财政审计要求(精选8篇)

财政审计要求篇1

关键词：财政专项资金；绩效审计；策略研究

国家分拨一笔资金给政府作为财政专项资金。这笔资金用于城市的建设、居民的保障，以及项目的成本投入等。财政专项资金的管理模式向来是专款专用，有明确的管理要求。在使用过程中，考察模式十分严格，对使用去向的审计工作也有着一定的要求。例如，事业保障专项资金就专门用于事业人员的工作保障，基础设施维修专项资金专门用于设施保养维修。以上说明，专项资金使用范围广泛，用途管理严格，审计工作有一定的要求。下面对加强审计策略方式进行分析。

一、财政专项资金绩效审计的行为规范

财政专项资金进行审计的过程中，注意对审计环节进行规范。设立审计目标，制定详细审计计划，按照审计计划循序渐进地从事财政专项资金审计工作。在进行财政审计的过程中，需要保证整个审计流程公开、透明，严格按照程序执行。保证审计工作的准确性、有效性以及合法性才能达到审计的初期目标，离最终目标还有一段距离。财政专项资金的绩效审计工作不能一蹴而就，在进行审计的过程中需要用开阔性的思维对审计中出现的问题进行整改，对审计工作中不合理的地方进行规范。这需要长时间的磨合与探索，稳扎稳打，不断进行策略分析。进行财政审计时，最终目的是对财政专项资金的去向进行监管，对资金的流动性、高效性、效果性进行考察，保证专项资金在流动过程中合理合法，专款专用。

二、财政专项资金绩效设计的特点

财政专项资金的绩效审计工作具有一定的特殊性：

（1）使用原则。财政专项资金数量有限，所以专项资金在使用的过程中合理分配至关重要，要让有限的资金发挥出更大的价值。保证专项资金的公平使用是绩效审计的原则，绩效审计的效率决定了审计工作的进展情况。

（2）结合目前的财政资金调配方式以及绩效审计状况建立工作体制。对专项资金进行科学应用，对调配地点进行实地考察，准确核算出所需资金数量。对于专项绩效资金的使用进行有效的控制，保证每笔资金的流向合理。

（3）将专款专用的思想贯穿于整个绩效设计工作中，保证专项资金的合理使用，并达到预期效果。在使用时，贯彻严格管理、公平使用的管理方针。

（4）使用范围。将建设项目进行等级评定，针对优质项目，调配专项财政资金进行建设。在审计的过程中对审计内容按等级划分，设计通过后将审计绩效划入考核范围。

（5）审计工作的变通方式。进行财政专项资金绩效审计时，需要注意对审计工作的变通。工作模式不是一成不变的，在保证审计效果的前提下，需要对工作环节进行完善、优化。

三、财政专项资金绩效审计工作中出现的问题

1、资金绩效目标模糊

针对财政专项资金开展绩效审计工作，了解专项资金特点，是进行该项工作的基本要求。但在实际审计过程中，政府专项资金审计部门与单位没有形成良好的沟通模式，信息交流闭塞，影响了审计工作的顺利进行。部分地区使用专项资金的操作程序不合理，对资金的使用范围没有进行严格的规范。设计过程中对审计环节和审计目的的理解出现偏离。专项资金的使用是为了达到更高的建设目标和使用效果。在对资金的审计过程中，整个设计流程将审计工作重心放在资金使用的合法性上，而忽略了对专项资金使用项目的审计要求。

2、设计标准不统一

执行审计工作过程中，对审计标准没有进行严格的规范。设计模式的不规范容易造成管理漏洞，影响审计工作的正常运行。财政审计部门是一个重要的部门，有严格的审计要求和审计执行标准。但在实际工作的过程中，审计模式缺乏客观性和规范性，各项资金的指标没有进行恰当的管理，这就对审计工作的正常开展造成了一定程度的制约，严重时造成审计结果出现偏差。

3、审计评价指标不明确

专项资金的审计需要明确设计指标，从而防止产生资金挪用现象。财政专项资金的最大特点就是专款专用。但一些地区在使用专项资金的过程中，没有真正落实相关规定，存在违法挪用现象。这就造成专款得不到专用，影响专项资金的使用效果。

四、完善财政专项资金绩效策略

1、建立统一的财政专项资金制度

对于财政专项资金的绩效审计，建立统一的制度是十分必要的。财政审计部门与当地政府部门进行合理的沟通，用科学的人员进行科学的管理。对财政专项资金进行准确的审计考核，制定明确的资金调配模式和审计研究标准，保证审计过程中的审计绩效和审计工作质量。制定完善的审计计划，有针对性地解决审计过程中出现的问题。对审计工作过程进行整理规划，研究分析审计数据，及时解决审计工作中存在的问题。

2、专项资金的审计数据调研

对财政专项资金审计结果进行调研，可以有效地弥补审计工作中存在的不足。建立审计目标，设计程序以及评判标准，对审计的组织结构进行明确划分，合理把握审计力度。在对财政专项资金进行管理的过程中，使用合理的财务管理手段，采用高效的资金使用方式，并对审计结果进行相关反馈。要对财政专项资金创造的经济效益、社会效益和环境效益进行审计评定。根据公众满意度考核审计工作和审计结果。

五、结束语

政府部门对财政专项资金的调配工作愈来愈重视，绩效审计工作也在有条不紊地进行。在整个审计过程中，对审计策略进行研究分析，提高重视程度和工作水平，会对今后的财政专项资金绩效审计工作起更好的促进作用。

参考文献：

[1]宁波市审计学会课题组,何小宝,徐荣华、财政专项资金绩效审计研究[J]、审计研究,2014,02:3-8、

[2]王亚晓、财政专项资金绩效审计及其应用研究[D]、华东政法大学,2016、

财政审计要求篇2

（一）正确理解和把握效益审计的定位，充分认识效益审计的难点。

根据审计法的规定和审计工作发展实际，今后审计工作要全面监督财政财务收支的真实、合法、效益。二十年来的审计工作虽然取得了很大成绩，但在审计内容上基本没有超出检查财政财务收支合法性的范畴。在审计体制建立的开始主要是搞合法性审计，近年来注入了真实性的内容，工作中虽然涉及到一些效益方面的，但尚未把效益审计作为一项独立的审计类型进行全面实践和探索。当前财经领域违法违纪问题仍然比较普遍，这要求今后审计工作必须把真实合法性审计继续作为重要任务来抓。同时，必须在效益审计方面积极探索。这是因为：（一）形势的发展对审计工作提出了新要求，需要审计工作不仅在查处违法违规方面履行好职责，还要在促进提高财政资金使用效益方面发挥更大的作用；（二）二十年来我国审计工作取得了长足的发展，在软件和硬件上都为我们开展效益审计打下了必要的条件，开展效益审计的时机已成熟；（三）开展效益审计符合国际潮流，这也是我国审计与国际审计发展接轨的需要。因此，五年规划要求今后要全面履行审计监督的法定职责，这是符合实际情况和审计工作发展趋势的。

开展效益审计是今后五年提高审计工作水平的重要举措，也是审计工作的发展方向，是审计的主流。，我国的管理水平不高，财经领域违法违规问题还比较普遍；各项基础管理比较薄弱，缺乏完善的效益评价标准体系；审计人员的素质、能力和工作水平，也不完全适应效益审计的需要。因此，必须从实际出发，积极探索特色的效益审计路子，不能完全照搬国外绩效审计的模式。在效益审计中应把握以下原则：第一，应当把效益审计作为一个独立的审计类型进行探索，不能满足于在真实合法审计中发现一些效益方面的问题；第二，我国目前的效益审计应以揭露问题为主，重点揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失等问题，而不是象国外那样搞全面的效益评估。第三，效益审计的范围主要是财政性资金，主要以促进提高财政资金的管理水平和使用效益为目的。

尽管审计署五年规划对效益审计提出了较高的要求。但是，要完成在2007年效益审计力量占整个审计力量的一半左右，任务不轻。首先效益审计特别是财政效益审计是一项没有完整模式的审计类型，需要在探索中渐进发展。其次，在实际工作中，要面临许多技术性的问题，如审计报告标准、审计评价标准、审计风险控制、专家意见鉴别等。因此，只有全面分析工作的难点，才能把握工作的重点。从实际情况看 ，主要的难点有：

1、财政体制本身对效益审计的掣制作用。财政体制是财政审计的重要载体。从目前的情况看，社会主义市场经济体制的公共财政框架尚未建立。从收入情况看，中央和地方的财权已基本确定，这样，对审计不会产生多大的牵制作用，如国税审计、关税审计等已步入正轨。但是，对财政效益审计产生掣制作用主要来自于支出。一是财政支出总量不足与财政资金损失浪费并存，支出中的“越位”现象比较普遍，“缺位”矛盾也相当突出；二是财政支出结构性差异十分突出，财政管理和控制机制尚未健全。财政支出中的“越位”和“缺位”的矛盾，使财政效益审计在实际执行中首先面临较大的不确定性，面临政策法规、技术标准和评价指标等各方面的困难。以转移支付为例，目前这项政策成为我国处理中央与地方政府财力关系的重要手段。但是，由于转移支付没有一项专门的来确定中央和地方的财力分配关系，在具体的使用中往往存在预算不细化、预算管理不透明、资金分配随意性大和预算不完整等问题，结果出现置换、挤占挪用财政资金和向人大瞒报预算情况等，这些问题看起来是真实性的问题，其实与效益性紧密相联。比如说，支农资金、专项资金、以工代赈资金、专项扶贫资金等，这种资金的社会效益性直接与经济效益紧密相连，是财政效益审计的重要方面。

2、转变观念意识，积极开展财政经济效益审计

转变观念，实现财政审计工作的创新，是实现财政效益审计的重要前提。随着市场经济的发展，审计领域不断拓展，审计环境正发生着重大变化，要求政府使用有限的资源而最大限度地向社会提供公共服务，提高工作效率和效果。审计监督由传统的合规性审计向检查内部控制和经济效益延伸是形势发展的需要，审计工作不仅在查处违纪违规方面履行好职责，还要在促进提高财政财务管理水平和资金使用效益上发挥更大的作用。但是，对于财政经济效益审计目前还有不同的认识。一种观点认为，财政同级审和上审下难度本来就大，开展效益审计的内在需求没有真正产生。另外一种看法是，虽然我们近年来也搞了一些效益审计，但是，目前的人员素质等条件的限制可能开展效益审计有困难，出力不讨好。我们认为，这两种认识都失之偏颇，存在一些不同的认识也是情理之中的事。新形势下的财政效益审计应当是全新的、基于真实性基础上的独立的审计类型。是将行政事业、农林水、固定资产投资、社保等内容，纳入财政效益审计的范畴，整合审计资源，实现由传统的、单一的财政审计向各专业审计一体化转变，以便全方位、多层次的评估和反映整个财政经济活动对社会公众和社会公益支出的优劣，使我国的财政审计真正与国际上的财政审计和政府审计趋同，体现全球化的特点。因此，需要我们在认识上解决问题。如果这个问题不解决，首先在决策层和执行层产生一定的抑制作用或过激性，对财政效益审计的发展不利，特别是审计机关的决策层，需要从前瞻的战略来认识和理解这个重要问题。

3、财政效益审计亟需全新的审计理论支持 。二十年以来，我们的审计理论整体落后于审计实践。主要表现为：理论只注重于对理论学科自身的，没有更多的关注我国现实的审计操作、审计技术的，理论与实践的脱节造成了对理论资源的浪费；财政理论与财政审计理论油水分离，没有达到相互指导、相互借鉴和相互吸收的水乳交融状态；审计理论特别是财政审计理论缺乏系统性和针对性，对未来的审计工作不能起到指导作用；以经济效益审计为例， 审计理论只限于介绍、诠释和认识阶段，没有把我国的审计实践与世界审计先进理论有机结合起来。因此，我们的财政审计理论应当紧紧围绕五年规划，全面构筑社会主义公共财政审计框架，对财政经济效益审计的定义、程序、标准等进行全面的阐述，需要我们业内的理论家和实践者要有良好的合作精神和勇气。一是理论要有超前性，对我国建立社会主义公共财政的理论进行深入探讨，打破审计、财政和理论界的门户界限，开展理论交流，相互补充。二是要有世界性。要针对世界经济全球化的特点，重点研究发达国家财政理论及审计理论，研究西方公共财政效益审计准则和质量控制体系，使中国财政审计融入现代世界审计潮流之中。三是实用性。所谓实用性就是审计理论的研究要为实践服务，在未来的中国财政效益审计中起到理论指导实践的作用。

(二)财政效益审计的模式构想

财政效益审计的基本目标是促进公共财政财务支出和资源在社会公共领域的经济、公平和有效，公共财政支出的来源是纳税人的支出，这些支出是否公正、公正和有效，是社会的民主要求。从民主公开的角度和世界审计发展的潮流看，加强审计结果公开，接受公众的监督，求真务实已成为必然。在这个过程中充分体现：审计监督（过程） 被审计单位（执行和反馈） 公众（民主监督） 文明（社会效果），最终体现人民（公众）的监督，促进政府廉政，体现参与管理国民经济的权力。正如李金华审计长指出的那样：要从查处严重损失浪费入手，积极探索经济效益审计。因此，财政效益审计的核心要从公共支出和资源的经济性、效率性、效果性等方面进行全面审计评价。

从我国的现实情况看，财政效益审计还不能一步到位，必须体现“先易后难，循序渐进，稳步推进”的原则，分阶段确立审计目标。从实践情况看，财政效益审计目标大体可分为以下几个阶段：

初级阶段即公共支出的性审计。既然财政效益审计是一个全新的审计类型，又无经验可鉴，因此，必须要从我们主义市场经济这个基本前提出发，以的观指导我们的工作。在初级阶段，要立足财务收支审计，在揭露严重效益的基础上，拓展财政效益审计，重点放在“经济性”即社会公共财政资金的节约上。对重点部门的重点资金、重大的政府投资项目等财政支出比较集中的部位开展效益审计。这样，一是目标的主要明确，二是容易操作，三是探索积累经验，为全面开展财政效益审计打基础。

提高阶段即全面的财政效益审计阶段。在这个阶段，要在、吸收和消化的基础上，全面建立一整套的适合我国审计制度的财政效益审计制度，包括财政效益审计制度、评价指标体系和操作规范，使在初级阶段启蒙的、零碎的、分散的、无体系的财政效益审计发展为一个适应我国审计体制的全新审计模式。这些主要有科学预算定额和支出标准，效益审计准则等，最终形成与公共财政相配套的财政效益制度，促进我国公共财政对全社会资源的公平分配，使财政支出透明化，体现社会主义公共财政的民主性。

升华阶段即基于提高阶段的全面的效果性财政效益审计。中心内容是全面、客观地评价财政支出的社会经济效益，最终体现财政支出的预期目标与实际结果的吻合性或接近度。因此，效果性审计应当成为效益审计最高目标。只有这样，公共财政才能体现人民当家作主的阶级性，才能体现公众对政府效率的关注，也是我们社会主义公共财政的真正目标。

（三）财政效益审计内涵

社会主义市场经济条件下的公共财政的最大功能就是通过政府配置资源来解决市场失灵问题，矫正市场的盲目性。从我国的实际情况看，财政支出范围主要包括：政权建设领域支出、事业发展领域支出、公共投资领域支出、收入分配调节领域支出等。这些支出都是财政效益审计的内容，审计机关应当重点关注财政管理及耗用资源较大，效益目标易于确定的支出项目。在起步阶段，项目不要过多，目标不要过于宽泛，要有重点，要有典型性，评价和反映的问题要重点突出，有说服力。

一是要突出财政支出管理审计。财政是社会资金的再分配。财政效益审计应重点关注财政支出结构安排上是否按市场经济和公共财政要求，有效地解决财政支出“越位”与“缺位”的矛盾；财政公共支出安排是否与经济发展水平相适应，是否重视总量控制；分配中是否注重财政公共支出的结构调整和优化；分配中是否体现了“成本效益”的原则。通过审计促进建立起一个支出规范、管理科学，分配公平、合理、效率的财政机制。财政效益审计还必须着重对财政支出管理配套措施进行审计。

二是要强化对公共部门审计。开展行政成本审计就是要抓住与行政成本有关的人财物进行监督，综合评价其经济性、效益性，将审计成本转化为财政管理成果，遏制行政成本的过渡膨胀。

三是加强对财政转移支付和专项资金审计。对转移支付，一要关注转移支付形式的规范性，看公共服务是否符合均衡化原则；二要关注一般性转移支付的科学性；三要关注专项转移支付是否存在随意性和透明度差的情况。

四是继续深化公共投资审计。近年来，投资效益审计先行，为我们进行财政效益审计积累了许多经验，也赢得了良好的社会赞誉。如全国机场审计、水利资金审计和现在开展的医疗审计，社会媒体都做了很好的报道，社会反映良好。因此，公共投资建设项目效益审计应从效益出发，对投资项目的前期决策工作、设计工作、投资估算、设计概算以及预算编制进行全程审计。同时，要结合最近国务院出台的投资体制改革的目标，在立项的科学性、项目建设的进度合理性、资金管理使用及建设成本的合规性上下工夫，促进投资决策科学规范化，减少投资决策失误导致损失浪费，节省工程成本，提高资金使用效益，为财政效益审计作出示范和有益的探索。

（四）对财政效益审计思考

财政效益审计是一项崭新的工作，既无先例可言，又无现成的方法，需要我们做大量的探索性的工作，在方法上有所创新。

一是要搞好审前调查，制订好审计方案。在充分考虑时间、成本和质量的基础上，搞好审前调查。现在看来，搞好审前调查，是搞好效益审计的重要一面，能起着事半功倍的效果。在审前调查阶段，关键是摸清家底，明确审计重点，为正式的审计打好基础，使审计方案更接近工作实际，更符合实际需要。

二是整合审计资源。财政效益审计不同于传统的财政财务收支审计，需要通过一定技术和建立一定数量的模式等手段来判断效益，而整合审计资源就十分必要。首先要打破专业界线，在审计队伍中实现专业耦合，优势互补。同时，要建立专家队伍，包括外部专家，使之成为财政效益审计的咨询专家库。

三是要实现审计工作重心的转移。财政预算执行审计的发展，对财政资金使用效益审计的要求越来越高，进一步开展并作好经济性、效益性和效果性的检查和评价势在必行。各级审计部门对财政效益审计必须要有足够的认识和思想准备，要从人才储备、软件建设和审计管理上有足够的重视和实际行动，现在不是讨论效益审计可不可以，而是要准备怎么干的问题。

财政审计要求篇3

关键词：审计全覆盖 财政预算执行审计 现存问题 相关措施

财政预算执行审计是指各级审计机关根据本级人大审查和批准的年度财政预算，以本级财政部门及其内设机构等为对象，在预算执行过程中对财政使用的实际情况、预算收支任务完成情况以及其他财政收支的真实性、合法性进行的审计监督。由于我国不断深入开展预算执行审计，有效地保障了地方经济秩序的稳定，促进了社会的健康发展。对财政预算执行审核的实际工作中，因相关财政部门不对财政预算进行审计或者对财政预算执行审计时的不到位，导致为党委、政府以及人大监督的服务能力不足，降低了被审计单位的财政资金的管理能力。因此，要顺应我国财政改革，做好财政预算执行审计工作，以更好地发挥审计监督作用。

一、财政预算执行审计现在面临的主要问题

（一）工作思路不明确，缺乏长远规划

财政预算执行审计受传统思想的制约，审计机关与被审计单位产生了较为消极的思想，导致审计工作缺乏思路，影响了审计质量。传统思想的制约主要体现在审计机关依旧按照财政收支审计的传统做法，把财政部门自身的违规行作为审计工作的工作重点，无法实现很好的效益性审计；对财政预算执行审计的定位存在局限性。预算执行审计忽视了财政预算编制和财政资金的使用情况两个方面，仅仅关注财政资金合规性审计；另外审计报告发挥不了应有的建议性作用，报告内容仅限于审计工作中发现的问题，而缺少解决问题的建议和意见。

（二）审计人员的审计手段单一，工作方法落后

日前大部分审计人员在财政预算执行审计工作中采用手工翻查账本的方式，这一定程度降低了审计工作效率。而且手工查账容易出现差错，造成不该有的工作风险。其次大部分的审计人员的知识水平和业务处理能力交替，已将很难满足现代预算执行审计工作的需要。

（三）预算编制缺乏相应的科学性和合理性

大部分的部门财政预算编制存在着不规范和不完整，导致了预算执行存在的问题很多，比如财政预算不足、支出预算的批复迟缓等。预算编制也影响着预算执行审计，是预算执行审计的直接依据。倘若预算编制出现了问题，最终将会阻碍财政预算执行审计工作的开展。

二、审计全覆盖理念下加强财政预算执行审计的措施

在经济体制改革与审计全覆盖理念下，审计的内容进一步更新，审计范围进一步扩大，这对财政预算执行审计工作提出了更高的要求。如何完善预算管理体制，做好预算执行审计的基础工作，成为了所有审计单位需要共同解决地问题。加强执行审计的措施主要包括以下几个方面：

（一）改变审计思路，突出审计重点

如今财政预管理体制的改革要求我们改变传统的财政预算执行审计工作思路，要改变财政收支审计的工作套路，明确执行审计的定位。还要围绕财政管理体制改革，突出审计重点。针对审计重点开展财政预算执行审计工作，将提高财政预算执行审计的效益性。审计的重点主要包括以下几个方面：第一，对财政预算编制的审计。加强预算编制全过程的监督，促进预算编制科学合理。开始要提前审计，保证请求人大报请批准的财政预算编制的科学性、合理性；后要正式审计，审查预算单位编制部门的定员定额标准、部门财政预算的收支情况等，以促进部门编制的合理预算。第二，重点放在检查预算执行。着重检查预算执行，将保证财政支出结构的合理性，保证财政资金按预算方案的标准要求执行，提高了财政资金使用的实效性。第三，保障财政收入的正常合理。严查财政收入存入私户、挪用财政收入等违法行为，促进财政收入的完整。

（二）优化审计资源，改进审计方式，提高审计效率

财政预算执行审计是一项整体工作，需要各审计单位或部门齐心协力来完成，确保执行审计的有效运行。首先要改变以往一个审计单位人员少，工作量大的现象。这就要各审计单位在组织形式上坚持全局统一调配，统一部署方案；坚持“全面审计，突出重点“，推动预算执行部门的审计全面覆盖，并对部分二、三级预算单位进行延伸审计；做到财政预算执行审计与其他审计类型相结合，避免审计类型、审计对象的重叠覆盖，充分发挥财政预算执行审计的决策服务作用。

先进的预算执行审计方式是保证审计质量的重要措施。要摒弃陈旧的“手工查账”的审计方式，采用先进的计算技术。各审计单位要学会利用计算机辅助审计技术，通过计算机的高速计算、准确分析能力，对审计数据进行批量处理。还要整合各单位的审计数据，以建立统一的数据库来构建审计信息平台，实现联网审计。从而提高审计质量和效率，不断扩大审计成果。定期对审计人员进行专业素质和业务处理能力的培训，提升审计人员的知识水平以及综合素质，只有这样才能不断满足执行审计工作的需要，保证财政预算执行审计的质量。

三、结束语

随着财政体制改革不断的深入开展，财政工作发生了新的变化，做好财政预算执行审计工作已成为当前顺应当前财政改革的重要举措。深化财政预算执行审计，具有了现实的意义。它有利于完善部门预算编制、有利于人大对财政预算执行进行监督以及提高财政资金的使用效率，实现了社会主义经济的稳定发展。由此可见，我们要重视财政预算执行审计，推动执行审计的改进与发展，更好地为社会主义服务。

参考文献：

[1]王文婷，王海龙、浅析预算执行审计存在的问题与对策[J]、当代经济，2009、12

[2]春杰、预算执行审计思路的几点建议[J]、21世纪：理论实践探索，2009，12

财政审计要求篇4

一、创新财政审计工作理念，推行财政审计一体化

所谓财政审计一体化就是在现有的人、财、物等资源条件下，对审计资源进行合理调配、整合，提升财政审计的层次和水平，力求形成一个既有分工、又有合作的整体。通过推行财政审计一体化，实现对财政性资金从收入、分配、使用、效果的运作全过程进行监督，把查处问题和促进改革、完善制度结合起来，以规范各级政府的财经管理行为，提高财政资金的管理水平和使用效益。现行财政审计应按照科学发展观的要求，及时更新、调整审计理念，更加关注体制制度、政策法规、社会效益、程序控制、监督体制等深层次问题，并从促进经济社会全面、协调、可持续发展的角度提出为宏观决策所需要的对策，为推进财政体制改革服务，逐步建立和完善符合社会主义市场经济要求的公共财政体制框架。

二、推进财政审计一体化的对策

（一）要树立财政审计“一盘棋”的观念。充分发挥审计各专业部门的优势，形成合力，统筹规划，突出重点。发挥审计机关的整体效能，为社会公众和党委政府提供更加丰富的审计产品，充分发挥监督作用。要以预算执行审计为主线，以促进预算管理的规范性，提高财政资金的效益性为目标，在指导思想上树立为党委政府决策和人大常委会财经监督服务，推进公共财政审计制度的逐步完善。要围绕预算执行，从预算编制的科学性、预算执行的严肃性、预算收支的合规性进行检查，拓宽和增强预算执行审计的深度和广度，使财政审计一体化的工作，从预算编制的源头和预算执行结果的过程中统一起来，为人大常委会加强预算执行监督提供审计依据。要突破“同级审”、“上审下”的局限，应根据各级政府的工作重点和财政资金走向，突出对重点部门、重点资金的审计，关注财政资金的走向是否符合社会公众利益和长远利益。

（二）要更新结合财政审计理念，逐步深化财政审计的内容。通过财政审计一体化，实现审计工作的“四个转变”：一是从关注一般预算资金向全方位关注财政性资金转变；二是从财政收入和支出审计并重向以财政支出审计为主转变；三是从真实合法性审计为主向真实合法性审计与效益审计并重转变；四是从侧重解决微观层面的问题向注重研究宏观层面的问题转变。财政审计的重点要转向全方位关注预算内外所有财政性资金，关注财政性资金支出的方向，关注各部门的预算管理，关注专项资金的合理分配、有效使用，关注财政投资的绩效，以促进财政改革的深入和制度的完善，提高财政资金的管理水平和绩效，规范各级政府部门的财经管理行为。同时，要把对综合财政预算、税收及部门预算执行情况的审计作为基础工作，力求做到审计内容完整、审计方式和结果规范；对不同年度的政府采购、转移支付、国库集中支付及财政部门的预算组织与管理工作等，应作为专项审计监督的重点。审计重点部门包括有经济决策制定权、经济调控权、资金分配权、执收执罚权的部门；重点资金包括专项资金、预算外资金、各项非税收收入等；重点内容包括制度体制问题、与行政权力相关的经济活动、重大损失浪费问题、资金使用结构不合理效率低下问题；重点环节包括决策环节、资金分配环节、管理环节、预算编制和执行环节等。

（三）要创新财政审计方法。随着公共财政体系的建立，财政预算执行在财政工作中的地位不断加强。部门预算、国库集中收付制度的实施，大大加强了财政部门对财政资金的分配权和资金使用的监控权。与此相适应，随着“金财工程”和“金税工程”的建立完善，会计信息资源高度集中到财政部门，财政管理的制度设计和技术手段不断提高。对此，各级审计机关要有充分的认识，要增强对推进财政审计一体化和审计信息化的紧迫感。财政审计部门要充分掌握财政信息资源，发挥好资源整合作用。要通过信息化建设，逐步实现信息资源共享，确保财政审计的重点和质量。

财政审计要求篇5

1　财政审计的独立性较弱。突出表现：监督者与被监督者同时隶属于政府部门，具有浓厚的内部审计色彩，独立性立场难以很好维持。当审计出来的问题影响到本级政府或其所管辖部门的利益或声誉时，难免会出现以权压审、干预审计机关独立执法的现象，审计执法障碍和阻力较大，不能完全到位。

2　法制不够健全。一是规范审计工作的相关法律法规不健全。我国《审计法》等相关法律法规多侧重于程序法范畴，对审计的具体工作行为进行了明确规定，但就行政执法内容等方面的规定不完善。二是审计依据性法规不完善。在实施审计过程中，往往由于相应的法规不完善、不明确，造成审计定性和处理处罚依据模棱两可，给审计工作带来一定的困难，在某种程度上，削弱了财政预算审计的控制力和执行力。

3　执行规程的匮乏。我国目前的审计准则主要体现在《审计法》、《中国审计规范》和《国家审计基本准则》上，与国际准则进行比较，还存在以下问题：一是体系不完整，仅有审计人员资格和审计操作总体要求方面的规范，缺乏审计方法和审计程序等具体审计规范，整体操作性不足，无法涵盖审计全程；二是有些审计规范的内容，与国内外审计的一般审计准则相比仍不完善，在一定程度上缺乏可操作性；三是对国家审计的执业要求缺乏具体的衡量标准，不利于明确审计人员的责任，加强审计质量控制、减少审计风险。总之，我国的财政预算执行审计的规范性法律制度和规程滞后，围绕建立公共财政为中心的改革措施，政府和审计机关并未出台和制定与之相适应、相配套的审计监督办法，制约着财政审计的深入发展。wwW、133229、cOm

4　难以摆脱传统思维定势。近年来，财政审计还没有完全跟上财政改革的步伐，缺乏整体意识、全局意识和服务意识，审计工作仍然侧重于真实性、合法性审计，效率、效益审计的理念尚未贯穿到审计的全过程。有的审计重点还没有及时转移到以支出审计为主上来，支出审计的深度和广度还需要进一步加强：有的只关注执行结果的真实、合法性，忽视执行过程中预算编制及调整的科学合理性、资金拨付的及时安全性，使用管理的效率效果性；效益审计工作范围小、层次低、无法体现出效益审计的成果；审计人员缺乏宏观意识，不善于、也不习惯从微观的审计中去发现那些具有共性、带有倾向性的问题，并通过剖析和提炼，从政策、制度、体制上进行反映，而是习惯于就事论事，满足于对个性问题的揭露和查处。

5　监督范围的局限。从理论上讲，地方财政预算执行审计应当包括本级财政的全部收入和支出两大方面。但在实际操作中，往往收入方面的资料不全面，主要是地方财政收入中有一块增值税25％部分的收入审计不能涉及。因为增值税的征管由国税部门负责，而地方审计机关不能对同级国税机关进行审计，国税的征收入库、减免退库以及提退代征手续费等情况，审计无法核实，成为同级审的审计盲区。这一矛盾，使地方财政预算执行审计出现审计资料不全面和审计结果不完整的问题。

6　府与财政行为边界的模糊。“分灶吃饭”的财政体制形成了一级政府一级财政，各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责的局面。它的优点是强化了地方组织财政收支和调动地方自主理财的积极性，但也造成地方政府对地方财政收支的深度介入，由于财政部门的行为大多受益于政府，因而审计机关对本级财政的审计实质就是审计地方政府，审计实践中政府行为和财政行为的边界难以确认，审计的独立监督无法落实。审计执行与处理必然弱化。

7　信息披露的走样。按照审计程序要求，财政同级审所形成的报告，一般要尊重财税部门的意见，还要经同级政府行政首长认可，以致于一些地方出现报政府的审计结果报告与向人大做的审计工作报告“两张皮”的现象。在审计实践中，财政审计信息披露的程序和质量、数量，往往也由不得审计机关。因为同级审中发现地方财政行为不规范或违纪问题，往往与本级政府的财政意志、政府行为、地方利益有关。

8　知识和技术储备的不足。财政审计对审计人员的素质和能力的内在要求高，而当前基层审计机关审计人员少与审计任务重的矛盾比较突出，审计人员的知识储备明显不足，难以满足财政审计的需要。政府审计部门的审计方式方法和技术手段的陈旧及局限，影响了财政审计质量的提高。

二、财政审计的发展趋势

1　“公共财政”呼唤“公共审计”。公共财政目标的建立和公共财政的改革规则的明确并不意味着必然会产出良好的结果，其原因既有客观上的局限性，也有来自信息不对称、利益诱惑和利益冲突。保证公共财政目标的实现和对改革规则的遵循就成为当务之急。作为永恒主题的财政审计在此阶段就会以公共审计的身份走向前台。其理由，一是财政审计的客体财政资金来源于纳税人，即来源于社会公众，具有明显的公众性。随着公共财政的建立，财政资金的很大一部分资金是用于公共事业，受惠的是社会大众，更具有公共性。二是财政审计的主体政府审计既对政府负责，也对公众负责，财政审计更加关心民生、关心社会公众关注的热点问题。民本主义的元素越来越融入财政审计理念之中。三是从审计结果的转化利用看，将来的审计报告不仅是审计机关的内部报告，而且要面对社会公众。

2　“阳光财政”打造“阳光审计”。党的十七大报告中指出：“确保权力正确行使，必须让权力在阳光下运行。……健全组织法制和程序规则。保证国家机关按照法定权限和程序行使权力、履行职责。完善各类公开办事制度，提高政府工作透明度和公信力。”作为行使审计监督权力的国家审计机关，怎样提高审计透明度，让权力在阳光下运行，努力建设行为规范、公正透明、勤政高效、清正廉洁、人民满意的审计机关，这是国家审计面临的一个新课题。“阳光财政”即财政政策执行、财政管理活动、资金支出等的公开透明化。“阳光财政”的改革与实施，进一步推进了审计公开机制的建立和完善。

3　“绿色财政”期待“绿色审计”。可持续发展是全球普遍面临的问题，我国政府已签订了“京都约定书”，并以负责任的态度承诺自己在可持续发展上所承担的义务。承担这一义务的财政内涵是“将环境因素纳入税制体系的一种租税设计，在确认并消除现存具有扭曲性并可能对环境造成负面影响的直接税、间接税及补贴的前提下，提升现存租税对环境的友好性、或对污染产品课征新的生态税，以强化绿色税收体系”，也称“绿色财政”。随着绿色财政改革的深入发展，“绿色审计”将应运而生。绿色审计是针对全球自然资源短缺、生态环境污染严重的现状，传统的微观会计核算和宏观国民经济核算均未将生态平衡和资源环保纳入核算而出现的会计核算虚假等问题，而进行的绿色核算公允性、真实性、合法性的认证和监督，其审计范围将涵盖环境政策法规执行审计；环保资金筹集、管理和使用审计；环保资金绩效审计；环保投资项目和建设项目审计等。

4　“民生财政”强调“民本审计”。“民生财政”实质上就是财政政策、财政支出倾斜于民众利益和民生建设，客观上要求财政审计关注人民群众福祉，关注公众利益，强化“民本审计”。具体将主要体现在以下方面：社会保障的审计应当在促进和谐社会建设过程中有为有位；涉农和环保资源的审计；公共财政支出和公共投资建设的审计；劳动就业的审计等。

5　“绩效财政”要求“绩效审计”。预算编制制度改革的方向是建立科学的支出标准和预算定额，并以此为基础编制部门预算。预算编制制度的改革是我国财政管理制度的一项根本性变革，它在规范政府、财政和部门行为的同时，必将使预算的法制性、约束性大大增强。与这种变化情况相适应，财政审计将会把重要的精力放在预算编制的合理性及有效性上来，从公平、公正、合理的角度，关注预算管理中的问题，关注支出标准和预算定额的制定是否科学，各项支出是否建立了完整的评估机制等。

三、财政审计的战略构想

1　更加关注安全性。政府审计是社会经济运行的“免疫系统”，具有保护、防御、抵制等功能。政府审计的重要职责之一就是维护国家经济安全，主要包括财政安全、金融安全、国有资产安全、民生安全、农业资源与生态环境安全和信息安全等。财政安全处于经济安全的首位。而财政审计的首要任务就是要维护国家财政安全，强化财政管理，规范财政行为。

2　更加注重公共性。围绕公共财政的公共性，促进财政支出结构的优化。随着社会主义市场经济的发展，财政资金在投向上要逐步退出竞争性领域，主要用于满足社会公共需要。因此，财政审计要加强对文化教育、医疗卫生、社会保障、基础科学研究、公共安全、基础公共设施等资金的审计，优化财政支出结构，提高财政资金的使用效益。同时，要关注财税政策的有效性。

3　更加注重公平性。公共财政的公平性是由公民的平等性决定的。由于地区间财力的不均衡造成了不同行政区域内的个人享有的公共服务水平高低不一。财政审计要围绕公共财政的公平性，促进建立规范透明的财政转移支付制度，推进基本公共服务均等化。要加强对财政转移支付的审计力度，重点关注转移支付中存在的问题，促进财政转移支付结构的合理，实现不同区域的公民在医疗、基础教育、社会保障，基础公共设施建设等方面、享有均等化的水平。

4　更加注重公开性。公共财政是“阳光财政”，取之于民，用之于民，公众拥有知情权和监督权。要围绕公共财政的公开性，促进预算的透明度。要进一步完善审计公告制度，有效发挥社会舆论监督作用。

5　更加注重宏观性。财政预算安排反映了政府行政活动的目的、方向、重点和范围，是政府实施宏观调控的重要手段。财政预算执行是完成预算安排的全过程，同时也是政府实施宏观调控的平台。预算执行本身的这种宏观性，决定了财政审计必须要在高层次的经济监督上发挥作用。

6　更加注重民本性。财政审计要以人民群众的利益为根本，把维护人民群众的根本利益作为工作的着眼点和归宿。适应构建和谐社会的要求，财政资金需要更多地投向公共服务领域，满足人们的公共产品需求，促进人的全面发展。投入到教育、卫生、社会保障、环境保护、就业、住房补贴等方面的资金，与人民群众的根本利益有着千丝万缕的联系，其预算执行的好坏，对人民群众利益的实现有着极大地影响。要选择那些关系人民群众切身利益的支出项目，作为财政审计的重点，严格按照预算确定的用途、标准、时限、目的等，检查预算单位资金使用的真实性、合法性和效益性。

7　更加注重效益性。现代公共行政管理把关注责任、关注绩效放在突出位置，加快建立行政问责制度、建立健全政府绩效评价制度，已经越来越成为各级政府首长的关注焦点和工作要求。随着财政职能的转变和收入的增长，今后财政资金主要是满足社会公共产品(服务)、重点产业(领域)和社会保障的需要，这样社会公众就会更加关注财政资金的安全性和有效性，也就迫切需要对财政资金投向的正确性、使用的效益性和管理规范性进行审计监督与评价，因此，财政审计更应关注资金是否用在政府应当投资的领域，及其资金用得是否“物有所值”。

财政审计要求篇6

一、同级财政决算草案审计内涵

(一)审计目标

审计目标是一项审计工作的成果预期， 它的实现程度是检验审计效果的重要标志。

同级财政决算草案审计是对未经法定程序审查和批准的政府年度预算执行结果的会计报告进行审计。目前，我国尚未实行政府财务报告制度，(我国将力争在2020年前建立具有中国特色的政府会计准则体系和权责发生制政府综合财务报告制度，所有各级政府都要编制财务报告)，行政事业单位实行的是预算会计制度，财政决算报告是政府综合财务报告的前期形式，财政决算草案审计类似于美国的政府财务报告审计。财政决算草案审计目标也就类似于政府财务报告审计目标，即审计报告的真实性、项目管理的合规性、内部控制的有效性，通过对构成政府财政决算报表各个项目内容的检查， 审核财政决算草案是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制， 财政决算草案是否在所有重大方面公允反映政府的财务状况和现金流量;评价财政决算草案的真实性和完整性，从总体上发表审计意见;审查具体项目遵循政府的有关法律、规章和合约条款的执行情况;评价内控建立完善并行之有效情况。

同级财政决算草案审计的目标可以具体描述为： 检查遵守和执行国家重大财税政策等国家政策法规情况，财政收支及决算情况的真实性和合规性、预算的完整性和规范性、财政管理等情况;分析、评价财政总体运行情况，揭示财政资金分配、管理和使用过程中存在的问题和潜在风险，查处各种财政重大违法违规行为，规范财政收支行为，促进提高财政资金使用效益，维护财政安全。

(二)审计内容

审计内容由审计客体及其承载的经济业务构成。审计客体是指审计活动的对象，回答的基本问题是审计谁。就财政决算草案审计来说，编制财政决算的主体有两种类型， 一是从财政获得资金的行政事业单位， 一般称为部门预算单位;二是政府，编制财政总决算。所以，财政决算草案审计客体包括政府及部门预算单位决算的审计。

审计内容回答的基本问题是审什么。就财政决算草案审计来说，对其审计内容主要包括：(1)审查决算收入是否真实、完整;(2)审查决算支出是否真实、合规、合法;(3)审查收支结余是否真实、完整;(4)审查资金年终活动是否合法，各项往来款项是否合规，以及财政存款及开户是否正常、合规;(5)审查决算报表之间、有关的预算单位汇总决算数字同总决算数字是否一致，相互关系是否合理;(6)年终财政财务收支清理情况;(7)上下级财政结算情况;(8)检查执行国家政策法规情况;(9) 审查决算资料是否完整， 决算编报是否符合规定程序。

(三)审计取证模式

审计取证模式回答的基本问题是怎么审。由于财政决算草案审计的基本目标是对政府年度预算执行结果的会计报告的真实性、完整性、合法合规性从总体上发表审计意见，所以，审计取证模式与一般的财务报表审计取证模式相同，都采用风险导向审计。就审计取证来说，审计过程是评估重大错报风险和应对重大错报风险，基本审计程序是通过风险评估程序来识别风险，确定审计重点，实施进一步审计程序即实质性审计来获取直接审计证据。在审计技术方法上，可以大量采用审计抽样、重要性水平确定与风险控制等注册会计师审计方法。

财政决算草案审计取证模式可具体为：

1、顺查和逆查相结合。财政决算草案审计与预算执行审计部分内容相重合，因此，可沿用预算执行审计的顺查法开展审计。从预算资金编制、审核、批复、拨付、管理、使用等一系列过程，检查执行国家政策法规、分析预算差异、评价资金绩效。财政决算草案审计主要针对草案本身的真实、完整发表意见，故可采用逆查法。对构成决算草案的重要科目、大额科目、结转额较大科目进行重点审计，对其填报金额构成进行反向分析，层层分解，追查基础数字构成，审查决算草案填报数额的准确性和完整性。

2、详查和抽查相辅相成。财政决算草案审计因涉及内容较多，可先采取抽查的形式，确定可信任程度(即进行风险评估)，在信任程度较高时，认可存在的检查风险低，基本认可事实;如信任程度低，则进一步采取详查方式，找出事实差异，差异存在原因，分析主客观情况，梳理定量问题与定性问题，确定决算数据是否需要调整，并就此提出改进措施及办法。

3、信息化与传统审计方法无缝对接。财政决算审计涉及的业务数据与财务数据量大，通过数据联网、建立数字化审计平台，实现动态分析，建立审计方法和模型，分析审计风险点，进而利用AO审计软件的查询、修改、删除、计算、图表分析等特色功能，实现信息化审计。通过信息化审计，快速、准确核对基本数据、筛选疑点，在此基础上采取传统审计方法，调阅相关原始资料进一步确认。通过两者的无缝对接，准确高效完成财政决算草案数据确认及问题排查。

二、同级财政决算草案审计重点

审计范围不仅直接决定着审计工作的具体内容， 也在一定程度上决定了审计的风险与难度。财政审计发展到今天，无论是审计理论导向还是财政本身特点都决定了财政审计的范围越来越广。因此，应科学而合理地确定审计重点，以便准确排查问题，防范审计风险，化解审计内容不断加大与审计资源有限的矛盾。财政决算草案审计主要是以财政决算报表为基础， 检查政府贯彻执行国家各项方针政策和财政制度的情况，有没有与国家法律、法规相违背情况;检查决算收支的真实性、完整性、合规性，分成收入划分的正确性和财政支出的绩效性;检查收支结余的真实性和完整性; 检查资金年终活动的合规性以及财政资金开户情况的合规性;检查决算资料的完整性和决算编报的合规性。

具体的同级财政决算草案审计重点如下：

1、财政决算草案真实性、完整性审计。真实性、完整性是财政决算草案的生命之源。审查财政决算报告的内容结构，先甄别数据类型，对照《预算法》等法律、法规相关要求，核查是否有漏项，是否已编制全口径财政决算;在此基础上，对项目数据构成情况进行审查，核对其形成是否有基础、原始数据支撑，保障政府向人大提交的政府决算草案的可信度和可议度。

2、国家政策法规执行情况审计。财政决算草案的构成是一系列经济业务活动的结果。审查涉及收入征缴、支出核拨、预算执行、上下级财力结算、年末财务清理等经济业务，由于每一个、每一项经济业务活动的过程都离不开法律、法规、制度的执行，执行的偏差度不仅影响决算草案的准确性，同时容易滋生腐败及损失浪费情况。

3、财政资金使用绩效审计。目前的财政审计已由过去的财政收支并重转向重点关注财政支出情况。审查财政资金总体支出情况，关注民生支出逐年变化情况，所占支出比重，具体民生支出项目绩效情况，是否用于本身项目建设，是否存在挪用发放工资奖金，在核实决算报表数额的基础上，深层次了解、分析支出绩效情况，为决算报告使用者了解具体情况提供原始、具体素材。

三、同级财政决算草案审计实施过程存在的问题

(一)审计独立性的体制、机制不尽完善

《宪法》与《审计法》规定，国家审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，对本级人民政府和上一级审计机关负责。但随着审计范围、审计需求的进一步发展，这种双重领导体制矛盾越来越突出，已严重制约了审计的独立性。

同级审计财政决算草案审计是对本级财政进行审计， 目前很多地方审计机关，都扮演者政府内部审计的角色，审计效能能否充分发挥很大程度上取决于它的独立性，然而一些审计单位在面对审计揭示的问题时，往往会考虑当地政府领导的意见， 这就导致审计机关在依法作出一些重大审计决策时难以保持其应有的审计独立性。

审计法中地方审计机关审计业务受上一级审计机关领导为主的规定，实际上并未得到有效执行，向上级审计机关征求意见普遍流于形式，地方审计机关绝大部分审计项目都是受本级政府所左右，审计机关在组织、人事、经费等方面都受制于各级政府，独立性严重缺乏，违背了审计应保持独立性这一核心价值。所以这给同级决算草案审计带来了操作性上的难度，缺乏应有的独立性。

(二)审计内容不全面

目前财政决算草案审计属于传统的决算审计层面， 主要从财政决算报表构成项目入手，检查组成财政决算报表的各个数据是否真实、完整、合规，审计切入点较为微观。

同时，财政决算草案本身内容不全面，没有涵盖政府的所有财政性资金。国家相关法律也没有对地方各级政府提请本级人大常委审查和批准的决算报告和决算草案的具体内容作出规定。各地通常是按照地方法规或人大监督要求去操作。从具体内容看，以全口径决算为目标，部分地区缺少国有资本经营决算报表和社会保险基金收支决算报表等;以决算的完整性为目标，缺少预算资金年终资产负债表、决算各表的明细资料及一些与预算收支有关的统计报表等。财政决算草案内容的缺失导致审计内容的不全面。

(三)审计范围尚无法定界限

财政决算草案审计是以预算执行审计为基础的，是对预算执行审计的延伸，其范围比财政预算执行审计要广， 是对构成政府全部收支活动是否全部纳入政府决算草案报表进行检查， 除财政一般预算收支外， 还包括政府性基金预算收支、国有资本经营预算收支、预算外财政专户收支和社会保障预算收支的内容。预算执行审计是以人大批准的预算为基础， 重点检查预算执行过程中预算资金的批复、拨付、管理、使用和效益情况;而决算草案审计还包括了年终财政财务收支清理情况、预算收支平衡情况、上下级财政结算情况及部门决算草案涉及到的有关情况。所以，财政决算草案审计与财政预算审计在审计范围上有大量的重叠部分，这将给审计单位带来重复工作，工作量也会相应增加。

(四)计算机审计未能起主导作用

审计方法贯穿于一项审计工作从准备、实施到出具审计报告的全过程。财政决算草案审计中，最常用的审计方法有审核稽查法、审计记录法和审计评价法三种，都主要运用于审计实施阶段。目前，审计方法较为传统，财政决算草案审计的信息化水平有待提高。

现在计算机水平已发展到一定的程度，并且被审计的财政、国土等部门信息化水平已相当高，所以财政决算审计必然要借助计算机手段辅助进行，尽可能地充分利用计算机辅助手段参与审计，保障审计的效率和质量，运用计算机审计手段同步开展对财政、国库、财政专户等部门相关电子数据的分析，沿着资金流向开展审计调查，查找审计线索，建立审计模型，建立信息交互平台，共享审计思路和方法。但由于具体审计人员缺乏计算机专业技术、被审计单位未能有效提供电子数据及搭建平台共享数据等原因，计算机手段运用欠缺或无法运用，不能充分发挥计算机审计的作用。

四、完善开展同级财政决算草案审计的建议

(一)健全管理体制，提高独立性

按照现行《审计法》等法律法规，我国基层审计机关接受本级人民政府和上一级审计机关双重领导，但本级政府的领导权力明显大于上一级审计机关，审计独立性的不足，影响了审计机关的客观公正性。十八届四中全会《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出：要完善审计制度，强化上级审计机关与下级审计机关的领导，探索省以下地方审计机关人财物统一管理。

审计作为社会监督的重要途径和手段，只有不断的完善审计体制，才能从根本上制约行政机关的自行扩张， 从源头上遏制腐败行为， 促进社会主义民主进程，完善社会主义法治体系、推进依法治国。实行省以下审计机关垂直管理，地方审计机关可以从行政部门序列中剥离，切断审计机关对地方政府的依赖，弱化外部环境对政府审计的恶性约束，提高审计的自主权、独立性和权威性。要保证审计工作开展所必须的经费与被审计单位独立，做到形式上的独立，增强审计执法行为的独立性。审计执法过程独立，在审计范围、程序、内容和重点等方面进行独立思考，不受外部干扰，确保审计评价和结论客观公允。

同时，在财政决算草案审计中，从维护审计独立性、提高审计质量、降低审计风险和长期发展角度出发， 可以考虑采用审计轮换制和同级区域交叉审计。比如，对财政决算草案审计的审计项目小组，今年轮换审计项目小组负责人，明年轮换另一位审计师。这样可以使审计小组总是保持新旧成员相结合的状况，有利于提高审计效率。

(二)找准切入点，完善审计内容

巧妇难为无米之炊，完善审计内容，最重要的是财政决算草案的完整和全面。审计的基础是被审计单位提供的资料， 一切评价审核基础来自于审查的资料。财政决算草案内容、相关材料报送尚无国家法律、法规明文或统一规定，同时， 同级财政决算草案审计尚处起步阶段， 这就要求审计人员要找准审计切入点，明确审计思路、审计目标，采取积极主动方式，提前介入审计，在草案尚未形成前要求财政及相关部门完善决算资料。

主要采取三沟通一学习形式。三沟通是：与人大沟通。财政决算草案审计报告由审计部门向政府提交，最终人大常委会审批形成法定决算。其最终服务的对象为人大。因此，审计部门在审计前要积极与人大沟通，了解其关注点，作为审计重点，要求相关部门完善该部分资料;与政府沟通。财政决算草案审计代表政府进行，同时各相关部门基本隶属于政府部门，可将审计意图报告政府，由政府牵头传达各部门，促进有关部门密切配合;与被审计单位沟通。从改善决算草案的写作入手，提高决算草案的可看性、可读性、可审性。一学习是：学习、参透构建财政审计大格局目标、要求，与时俱进，促进审计成果服务于当前经济社会更好、更快发展需要。

(三)科学安排审计项目，实现双赢

财政决算草案审计涵盖内容较多， 不可避免与现有的一些财政审计项目所重叠。在构建财政审计大格局体系的要求下，我们可采取依托大项目、包容小项目的方式科学开展。

一是要与预算执行审计相结合。由于财政决算草案审计是对预算执行审计的延伸，二者在有些审计内容上相同，因此，审计机关在开展政府决算草案审计时应结合对财政、税务以及有关部门的预算执行审计同时组织进行，二是要与部门决算草案审计相结合。我国目前存在着政府财政总决算与部门决算两套体系，这两套体系相互独立，但也有一定的内在联系，在部门决算中涉及到与财政有缴拨款的资金应在财政总决算中有所体现，部门决算中其他来源的资金在总决算中没有体现。因此在开展财政决算草案审计中最好结合部门决算草案审计，对部门中存在的应缴未缴财政资金、违规使用财政资金的问题除对部门决算草案有影响外，也影响财政总决算的真实性、完整性，对这方面的问题可以纳进财政决算草案审计报告。通过一次进点、取得两项成果，达到事半功倍的效果。

(四)创新审计方式，培养高素质综合性人才

财政决算草案审计涉及面广，时间紧、任务重，审计要求高，这就需要我们借助信息化手段、审计人员提升职业素养来予以保证。

财政审计要求篇7

关键词：农村；财务审计；工作

中图分类号：F239、0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）19-0158-02

一、加强农村财务审计工作的原因

加强村级财务收支审计是历史变化的必然需要。随着农村税费改革，村级经济收入来源发生了根本变化，改革前，村级主要是靠“三提五统”收入，税费改革后，村级收入主要来源是国家政策性转移支付，因此村级经济收入发生历史性变化，由过去自己“收”变为财政“拨”，按照总理提出的“财政资金流向哪里，审计就跟进到哪里”的要求，就必须加强村级财务收支审计。与此同时，国务院、各级政府也先后出台了一系列法律、法规和规章制度，要求加强村级财务收支审计。村级财务审计担负着村级年度财务审计、村干部离任审计、专项资金审计等工作，同时负责将审计结果及处理意见及时向村民公开。因此，加强村级财务审计是基层审计机关依法行政的必然需要。

二、加强农村财务审计工作的重要意义

1、推行农村财务审计，有利于强化农村财务公开制度的落实，农村财务审计工作能够定期对村财务进行审核、检查，并及时将审计结果进行公开公布。这样，村民才能了解并掌握村集体财务收支情况，让村民明明白白，利用密切党群、干群关系，促进农村社会和谐稳定发展。

2、推行农村财务审计，有利于揭露农村财务管理中存在的问题，推行农村财务审计制度，能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题，它对正确、全面地落实农村政策，促进农村干部依法、依规地执行政策和管理财务起到良好的作用。

3、推行农村财务审计，有利于农村集体资金合理、有效使用。推行农村财务审计能够有效解决资金使用随意、非生产性开支比重过大等问题。它能够将有限的农村集体资金用于改善农村基础设施，壮大集体企业上，使其发挥最大的效用，达到促进农村经济繁荣，进一步促进农村社会和谐稳定。

4、推行农村财务审计，有利于提高农村财会人员的业务素质。现阶段，农村财务人员虽然在年龄、业务水平较以前有较大的提高，但也有相当一部分农村财务人员没有经过专业培训直接上岗，他们对会计基础规范要求不熟甚至陌生。通过推行农村财务审计工作，通过学习相关专业知识，财务人员的业务水平得到不断提高。他们会按照会计制度建账、记账和报账，保证会计资料的全面性和真实性；通过审计督促农村财务人员按照现代会计制度要求，完善会计科目、报表、凭证，确保账目规范。

三、开展农村财务审计工作的保障措施

自实行农村财务审计工作以来，国家农业部、省、市相关的审计规章制度相继出台，各地区逐渐重视起农村审计工作，将农村财务审计工作作为新时期工作的一个切入点。

1、坚持与时俱进，依法将村级纳入审计范围。农村财务审计要依法将村级纳入审计范围。坚持“点线面”相结合，抓住财政资金流向这根“主线”，突出村级财务收支这个“点”，在年初制订审计项目计划时，首先要根据各行政村实际情况，把财政资金流入较大的村纳入审计“重点村”。其次把经济收入较大的村纳入审计“范围村”。最后把经济较薄弱的村纳入审计“抽审村”。

2、坚持实事求是原则，确保审计工作见成效。农村财务审计人员要坚持查实数、报实情、实事求是的原则，首先要求乡镇强化财政所（会计服务中心）审核监管力度，彻底解决“代而不管”问题，对不合规票据、白条一律不予报支，对不合财经法规的财务行为坚持抵制；其次要完善村级民主理财制度，村级所有财务开支票据，必须经村务监督委员会核实签章，否则视为不合规开支，不予核报；第三要严格查处村级“账外账”行为，对不纳入乡镇财政所（会计服务中心）管理的行为，坚决查处，并依法依规追究责任。审计机关要将审计结果及处理意见向有关部门报告，并及时向村民公开，确保村级财务审计见成效。

3、逐步完善农村财务审计制度，加强对审计人员的考核、培训要逐步完善农村财务审计制度，保证农村财务审计部门的工作职能。同时，由于农村财务审计工作是一项政策性和专业性都非常强的工作，因此要求从事农村财务审计的工作人员要具备较高的政策水平、良好的职业道德、过硬的业务素质，所以一定要切实加强对农村财务审计人员的考核、培训及监督，从根本上提高财务审计人员的综合素质。

4、努力克服困难，改善审计工作环境，农村财务审计应该加强与监察、纪检等权威部门的合作，积极主动地解决纠纷，调节矛盾，做好配合工作，主动寻找开展工作的突破口，以最终能够尽职尽责地完成各项任务，争取政府对农村财务审计工作的支持。通过全方面的努力与争取，逐渐使农村财务审计工作环境得到改善。

5、严格审计纪律，树立审计权威。在审计工作方面，审计人员一定要做到“四不”，即处理问题不留情面，审计账簿不留死角，定性是非不偏听偏信，核查手续不留漏洞。在这个基础上，我们还需要拓宽思路与运用各种方式加强审计结果的执行力；我们要借助各方面的力量，开展广泛合作，以提高审计工作的质量，树立审计的权威性，因为只有提高审计质量、树立审计的权威，才能使审计工作的效果得到最大的体现。

财政审计要求篇8

关键词：行政事业单位；财务审计；创新；策略

行政事业单位财务审计工作主要是审计人员依据相关法律对单位内部的财务预算、计划等进行监督和审核。财务审计工作是行政事业单位日常工作中的重要部分。目前，我国行政事业单位财务审计工作存在一定的缺陷：缺少独立性，审计部门职能无法完全发挥；审计工作流程不规范，无法有效监督单位的财务活动；审计人员工作意识不强，对自身所在岗位没有足够重视。新形势下，随着经济体制改革的不断深入，对于行政事业单位的审计工作要求进一步提高，创新行政事业单位财务审计工作策略具有重要意义。

1行政事业单位财务审计的内涵和意义

1、1行政事业单位财务审计内涵。行政事业单位财务审计工作就是内部审计部门按照国家审计法的相关规定，对行政事业单位的经济活动进行监督、审核、管理，包括年度财务计划审核、财务活动预算、财务活动收支审计、资产资金投资审计等［1］。1、2行政事业单位财务审计意义。行政事业单位财务审计工作的顺利开展能够完善行政单位的财务制度，合理界定经济活动范围。通过单位的内部审计工作能够遏制徇私舞弊现象，消除经济活动的负面因素，有利于行政单位中经济责任的履行和落实，为国家审计工作提供了强有力的支撑，在保护国家资产和资金安全方面具有重要作用。

2新形势下行政事业单位财务审计工作面临的要求

随着经济体制改革的不断深入以及政治体制改革的逐步开展，对行政事业单位财务审计改革工作提出了新的要求，行政事业单位财务审计工作呈现了新的特征和趋势［2］。外部化特征明显。内部审计部门是监督行政事业单位的重要部门，能够规范经济活动，为纪检部门工作的开展提供重要参考。法制化要求明显。我国内部审计工作起步相对较晚，缺乏法律的强制约束。近几年，相关法律法规相继出台，明确了审计工作的法律地位，强化了内部审计工作法制管理。独立性要求日趋明显。一些行政事业单位的内审部门缺乏独立性，在行政工作中流于形式，无法在单位各项事务开展时发挥客观的、独立的评价和建议作用。审计人员素质要求提高。能否最大限度发挥审计人员的主观能动性，决定了审计部门工作能否高效开展。内审工作有复杂化的趋势，这就要求审计人员除了需要具备相应的专业知识，还需要具备一定的工作能力和经验［3］。

3行政事业单位财务审计工作创新策略

3、1明确内部职责划分，强化内部审计功能。内部审计部门的工作对象是行政事业单位中的具体审计工作，在单位各项事务开展时发挥客观的、独立的评价和建议作用。第一，内部审计应以管理目标为导向，在明确本职工作的基础上，扩展审计的范围，将服务范围扩大到其它部门，规范本单位的财务活动，并向管理层提供具有可行性的建议，为领导层的相关财务决策提供参考建议。第二，审计部门应发挥联动效应。新形势下，国家审计工作的范围已经从单一的财务活动审计扩大到了自然资源和生态环境等方面，因此，行政事业单位的内部审计工作也需要向深层次进行延伸，在审计目标、审计方法、审计结果反馈、审计计划制定等方面与国家审计工作保持同步，最大化发挥内部审计职能。第三，应进一步强化审计结果在工作中的应用。内审部门应定期对财务活动和财政制度进行审计，及时发现并上报相关问题。3、2完善审计人员培养模式，提高综合素质。一项制度的落地、一个部门的运转最终都是由人来贯彻执行的。在财政审计工作改革升级的新形势下，应提高内审人员的全局观和大局观，提高职业道德，确保审计工作的正常开展。内审工作的内容和面向的群体有复杂化的趋势，这就要求审计人员除了需要掌握法律、金融、管理方面的专业知识外，还需要具备一定的工作能力和经验。因此，应加强审计人员培训工作。政府相关部门应定期组织开展内审工作培训课程，通过网络教学、集中培训等形式，提高内审人员的工作能力和工作技巧。此外，行政事业单位可以指定工作技能较强的内审人员定期向其他行业人员支援本单位的行业知识，丰富整个审计行业的工作知识储备，提高审计部门工作队伍的整体素质。还应对本单位审计工作从业人员进行选拔，扩展内部晋升渠道，将适合审计工作的优秀人员编入审计工作队伍，通过一定的奖惩机制，鼓励审计人员对现有工作进行创新，对于有特殊贡献的人员应将优秀资源对其予以倾斜，提高进修和深造学习机会。3、3完善法律制度，明确审计部门职责。目前，行政事业单位财务审计工作中的法律法规缺乏针对性，现有的审计法律规定由于法律层级较低，无法控制审计工作中的潜在风险，进而影响审计工作质量。审计部门是行政事业单位的核心部门，应积极推进内部审计机构的建设和完善，将责任落实到个人，明确各级审计部门的相对独立性，明确领导部门对下级机构的责任，对无法履行审计义务的、审计效率不高的部门进行取缔或合并。另外，应将内审工作并到行政事业单位的行政日程中，定期进行工作汇报，及时发现和解决审计工作中出现的问题。将审计工作开展的情况作为评价领导干部的重要指标，为领导干部的考核、聘用提供参考依据。3、4丰富创新审计方法，提升审计工作水平。科学利用计算机网络技术可以提高审计工作的精准性。利用计算机网络技术搭建信息交流平台，可以实现财务审计信息的内部沟通交流，进一步优化资源配置，实现资源信息的共享，并能在一定范围内规避潜在的审计风险，保障审计工作质量。以互联网为依托，还可以建立全国性审计系统，促进各行业审计专业知识的传递，促进各领域审计人员的沟通交流。除了运用计算机网络技术，还应调整审计工作的整体思路，从注重事后处理转向注重事前预防，将审计工作贯彻到行政事业单位的各个领域，强制审计人员参与单位的决策过程，从根本上杜绝行政资源的浪费，避免徇私舞弊情况的发生，保护行政事业单位的资金和资产安全。

4结束语

行政事业单位在维护社会正常运行中扮演着重要角色，对推进经济社会建设和发展具有重要作用。行政事业单位的审计工作则是重中之重，审计工作质量影响着行政事业单位其它各项工作的开展。新形势下，应创新行政事业单位财务审计策略，明确内部职责划分，强化内部审计功能，完善审计人员培养模式，提高审计人员综合素质，完善相关法律制度，结合计算机网络技术创新审计方法，提升审计工作水平。

参考文献：

［1］丁晨妍,丁欢新、新常态下行政事业单位内部审计机制体制创新研究［J］、商业会计,2019,651（03）:35-37、