医院财务内部监督制度范例(3篇)

医院财务内部监督制度范文篇1

【关键词】医保财务监督机制信息披露

2009年我国了《关于深化医药卫生体制改革的意见》，强调指出要建立健全基本医疗卫生制度的长远目标，这充分体现了国家对于基本医疗保险的重视程度越来越高。目前，我国定点的医疗各类机构中参保人员的就诊比重激增，但是不容忽视的是一些医院的医保财务问题随之凸显，频频出现乱开药、多开药、开贵药以及盲目增加检查项目的恶劣现象。这在很大程度上损害了我国整体医保系统的健康可持续发展。基于此，本文认为需要对当下公立医院医保监督存在的主要问题及原因进行分析，从而更好地建立和完善医保财务的监督机制，确保医保资金的合理使用，维护医保系统的有效运转。

一、当前我国公立医院医保财务监督存在的主要问题及原因剖析

（一）政府监督层面

1.缺乏独立性。当前对公立医院医保财务的监督主要的模式是通过医保经办单位对医院医保费用进行支付控制。往往一些医院由于没有专门设立独立的内部医保监督机构，而且在医保经办单位下面设立的监管部门，仅仅能依据医院的医疗保险协议进行执行监督，同样缺乏必需的公正性。这样的后果是由于不能在内部对医保财务进行系统化的监控，可能导致无法进行全过程的财务控制，出现医保资金流失的现象。

2.专业的医疗审计人才缺乏，现有的结算办法不当：（1）一些医保单位缺乏专业性财务人才，难免出现虚报账目的问题，导致出现“查实难、处理难和定性难”等诸多弊端。（2）存在过度医疗行为。一些医院为了增加收入，存在不合理开药等过度医疗的事件，并将不属于医保范畴的药品归入医保范畴进行结算。

（二）社会监督层面

1.监督意识薄弱。由于公立医院的财务资源具有全民所有的属性，导致诸多很多利益相关体缺乏主动监督的意识。此外，我国一些公立医院自身的财务制度存在缺陷，比如强制性信息披露制度存在漏洞。这些都导致新闻媒介、社会公众的监督非常薄弱。

2.监督的信息保障不足。目前，我国对于医保监督的信息平台建设根本无法满足全民参与监督的要求，比如，医保财务监督的信息反馈通道不畅，直接导致参保者无法获取相关的全面信息，监督力度非常有限。

（三）内部监督层面

1.内部医保财务控制制度不健全、医保资金的预算不合理。比如我国现行的医院会计制度中还缺乏医疗保险的内容，导致一些医院对医保财务预算编制的重视程度偏低，加之缺乏对医保政策和临床科室的全面了解，导致编制的预算指标欠科学，造成总控预算指标出现偏差。

2.医保财务队伍配置基础需要充实。当前，随着我国医学科技的不断发展，很多医院都在不断地更新和引进先进的随着医学技术的进步，医院不断进入新的医疗器械和药物，这就要求医保财务人员不断提升医疗知识和医保政策。然而很多医院通常是单单安排一个医保会计人员负责医院整体医保患者的费用结算和审核，很难适应医院发展新阶段的需要。

二、保障公立医院医保财务监督有效运行的若干建议

（一）建立和完善财务监督的强制性信息披露制度

通常来讲，强制性信息披露制度是医院进行医保财务监督的重要保障之一。由于医患关系的信息不对称，很容易产生医疗费用恶性膨胀的丑恶现象。这就要求解决医疗服务信息的公开性问题。因此，建立和完善财务监督的强制性信息披露制度就成为了最有效的途径。需要强调一点，就是关于披露信息真实性的审核问题，要求独立的第三方医疗保险监督机构对披露的医保财务信息的真实性进行审核。具体要求是对医保报销药品的目录、报销费用的比例以及常见病种等内容进行严格的规定和审核。

（二）建立医院医保财务监督的网络信息平台

一方面，需要建立专业的信息共享平台，为医院医保财务监督提供相应的信息保障，不断为定点医疗机构和社会公众提供信息共享和交流的渠道，也推动医院自身网络信息平台的不断完善。另一方面，医院内部需要加强内控制度的完善。使用专业的财务软件，规范内部财务程序的运行，进一步解决参保人就医报销难的诸多问题；不断减少人为主观因素的影响，强化定点医疗单位的协议管理，并将其实现网络化的关系；通过设立与医院同步的病种库管理模式，加强对参保人医疗费用的监控。

（三）加强医院医保财务专业人员的培养

目前，伴随各项新政策及规定的不断出台和修订，我国的医疗保险制度仍处于逐步完善的阶段。这就需要加强医院医保财务相关人员的职业素养，一方面需要不断充实财务会计知识，另一方面需要不断学习相应的医学和药品知识。尤其需要强调的是，医院要加强对医保管理人员和财务工作人员的定期培训，来提高他们的综合业务能力，从而自觉执行医保的相关政策。

三、结束语

综上所述，我国现行的医保财务体系还存在诸多问题，需要解决医院医保财务的监督机制问题。本文提出了一些公立医院进行医保财务监督工作的想法，强调需要政府、医院和社会公众的共同努力。

参考文献

[1]翁金红.医疗保险结算模式的思考[J].江汉石油职工大学学报，2011（01）.

[2]柏高原.我国公立医院法人治理―研究现状与未来展望[J].中国农村卫生事业管理，2012（01）.

医院财务内部监督制度范文

关键词：医院负责人；会计责任；会计监督

中图分类号：F231.6文献标志码：A文章编号：1673－291X（2008）10－0113－02

改革开放以来，医院会计监督体系逐步建立与完善，并取得了长足发展，但现阶段还存在着不足。医院负责人因受局部利益或者个人利益的驱动，财务工作违规违纪、弄虚作假现象时有发生。因此，通过明确负责人的会计责任，保证医院会计监督工作的顺利开展，显得尤为重要。

一、医院负责人会计责任与医院会计监督概述

（一）医院负责人是单位会计责任主体

提供真实完整的会计信息，不仅是医院会计机构、会计人员的责任，更是医院负责人的责任。《会计法》第20条规定:“单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。”第28条规定：“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”第六章也同时明确了单位负责人的法律责任。《会计法》将单位负责人推上了单位会计责任主体的地位。

医院会计信息失真如果仅由会计人员承担，而不追究医院负责人的首要责任，就有悖于法律的归责原则。鉴于在实际工作中单位负责人对会计工作和会计资料质量有着至关重要的影响，《会计法》在四个方面加大了行政事业单位负责人对会计工作的责任：一是明确行政事业单位负责人必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；二是规定行政事业单位负责人必须在对外提供的财务会计报告上签名并盖章，承担相应的法律责任；三是规定单位负责人必须保证会计机构、会计人员依法履行职责；四是对各单位会计工作中的违法行为，除追究直接责任人员的法律责任外，还要追究单位负责人的责任。

（二）医院会计监督

医院会计监督是指医院会计部门和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过对记录、计算、分析、检查等方法，对医院经营活动的合法性、合理性及有效性进行监督的活动。会计监督的主体是医院会计部门和会计人员，监督的对象是医院的经营活动过程及其所引起的资金运动。主要包括：监督收入和节余、监督流动资金的使用、监督费用和支出、监督医院遵守财务制度和会计法规的情况。

二、对医院负责人正确履行会计责任和确保医院监督工作有效开展的建议

会计监督要从事前、事中、事后三个方面对医院资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，监督工作要想有效开展离不开医院负责人对监督工作的大力支持和全面配合，因此，只有医院负责人及时转变观念，清楚地知道自己的会计责任主体地位和自己应该承担的法律责任，医院监督工作才能有效开展。

（一）医院负责人要及时转变观念，营造良好的会计监督氛围

医院主管部门和财政部门应该加强会计法规的宣传和培训工作，让医院负责人提高认识，明确责任，这是加强医院资金管理和监督工作的一项重要措施，有利于从源头上预防腐败，消除不正之风。医院负责人必须认真学习《会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等财经法律、法规及制度，认识到自己要对本单位会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，并要承担相应的法律责任；认识到保证本单位会计人员依法履行职责是自己的义务；认识到本单位会计违法自己也要承担相应责任。医院负责人通过学习要及时转变观念，营造一个上下重视会计工作的氛围。负责人对财务管理工作的认识高度与支持程度是做好会计监督管理工作的一个重要先决条件。有最高决策者的坚决支持，“上下同欲者胜”，在此基础上推进医院会计的监督管理工作就会十分顺利。决策层必须从思想上对会计工作高度重视、高度支持，明确会计部门的职责范围及相应地位与权限，并从制度上予以保证。关心支持会计机构和会计人员的工作，善于倾听会计人员的意见，帮助会计人员解决会计核算和会计监督中遇到的困难和问题。尤其在会计人员实行会计监督中遇到违法行为又难以制止时，要为会计人员撑腰，营造重视会计管理、支持会计工作的良好氛围。

（二）建立健全医院内部会计监督机制

1.加强内部监督，首先要提高会计管理的地位，注重经济事项的事前和事中监督，走出传统会计管理体制只重事后监督核算的误区。同时，参与医院经营管理过程的工作人员要相互分离、相互牵制、相互协调，重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的责任和程序，明确医院审计部门独立对会计资料进行定期内部审计的步骤和方法。为保证医院资金的安全完整，医院要按照《会计法》的有关规定确定岗位分工，各个会计岗位权限按会计机构内部稽核制度和内部牵制制度界定，对每个会计人员要建立责任制，通过计算机网络进行监控，并实行会计人员定期与不定期轮岗制，确保资金运作的安全完整。

2.建立完善健全的内部控制制度，对薄弱环节和重要岗位要加强控制，细化责任，做到制度管人，责任到人。所有资产都要定期核对，切实做到账账、账实相符。内部审计部门还应经常对内部控制制度进行评价，及时发现内部控制的薄弱环节，并加以改进。其次要利用会计系统进行控制。会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经济管理的诸多信息，对外向上级机关及财政部门提供财务管理信息。第一要按规定对会计人员管理分工，使之相互监督和制约；第二要按统一的规定设置账户、登记会计账簿，进行复式记账；第三要按《会计法》和国家统一会计制度的要求编制报送、保管财务会计报告。

3.有条件的医院，要尽快建立以财务管理为核心的内部信息管理系统，提高财务工作的透明度，提高财务监控质量。对门诊挂号、收款、住院收入、药品、库存材料等进行计算机管理，保证原始记录的准确性和及时性。对整个医疗服务过程全过程监控，防止“跑、冒、滴、漏”的发生。还应积极稳妥推进医院财务与业务一体化工作，即应用统一的计算机管理软件，实现财务信息与业务流程一体化。实现医疗服务全过程的信息流、材料消耗、资金管理的集结和数据共享，保障医院预算、结算、监控等财务管理工作的规范化和高效化。

（三）建立单位内部监管、社会监管和政府监管三者有机结合的会计监管体系

建立适应社会主义市场经济的会计监管体系，是完善政府社会管理职能，健全政府宏观调控的重要内容，也是规范会计信息质量的有力屏障。建立适应社会主义市场经济的会计监管体系就是要建立单位内部监管、社会监管和政府监管三者有机结合的会计监管体系。政府监督是指有关政府主管部门的监督，主要以财政、审计、工商、税务等部门为主。政府要进一步加强对单位的财务监督，健全自身的运行机制，加强财政和审计等各部门之间的协作，组成一个有序的监管系统。同时，要采取有效措施加大执法力度，对单位财务活动中的违法行为要严肃处理，不要随意增加会计法规的弹性，在注重经济处罚的同时，也要注重对有关责任人的行政和刑事处罚，真正做到惩前毖后。社会监督是指社会上的具有相关资质的诸如会计师事务所等服务机构，对单位的国有资产进行盘点、核查，最终出具审计报告，从而督促单位内部会计工作有序、合法地进行，为国有资产的管理提供有效的外部监督工具。单位内部监督就是要通过建立内部控制制度，优化治理结构，丰富相关的会计核算制度，大力开展内部会计监督等方式加强会计监督体系的构建。

（四）提高财会人员的素质与业务水平

医院财务内部监督制度范文

关键词：公立医院；财务管理；内控制度

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1673-291X（2017）01-0082-02

财务内控管理属于公立医院内部管理工作的重要内容，建立完善的财务内控管理机制属于公立医院的必须工作，确保财务管理工作能够充分发挥出其实际效用。在公立医院中，财务内控制度一般是对医院资产、收入、支出进行管理的制度，避免财务风险的出现，确保日常财务工作的有序开展，保证内部资金的合理使用，促进医院的持续健康发展。

一、公立医院财务内控制度的重要性

公立医院财务内控制度的重要性一般表现为对财务风险的预防与财务工作的规范。财务内控制度的建立与完善能够保证公立医院财务信息和资金流动信息的全面精准，可以对财务会计部门形成监督作用，确保各项资金的合理应用，推动公立医院的长远健康发展。借助于完善的财务内控制度可以第一时间找出财务风险并采取有针对性的对策，以降低风险产生的财务损失。

首先，能够有效控制财务收入。公立医院收入项目较多，如门诊、住院、挂号、化验、手术以及药品等。为了便于开展财务管理工作，应当进一步加强医院内部财务控制制度的建设与完善，从而确保财务管理工作的规范性与有效性。t院应当确保自身收入与符合相关规定，实施亮证收费，公开公布医院各项收费项目，强化对票据的使用、保存以及注销管理[1]。

其次，对医院财务支出进行控制。对医院各项经费支出予以有效控制能够在很大程度上确保医院内部资金的高效利用，避免浪费现象的出现。在经费支出中应当构建科学的经费审批制度，同时确保经费支出中的权利分离，一般是经费与印鉴、记账人员与现金保管人员相分离，不同资金支出管理人员职责应当相互制衡，确保公立医院经费支持的合法性与安全性。

最后，对公立医院各类资产实现有效控制。为避免公立医院内部各类资产的流失或损坏，应当对其进行严格管控。财务内控制度的建立有助于帮助我们更好地对医院内部资金进行控制，保证权责分离制度与资金审批制度的落实。对于医疗材料的采购能够有效监督，避免医院资金浪费，另外在固定资产的采购时，应当严格按照资产购置审批程序与公开招标制度中的要求进行。

二、公立医院财务内控制度的建立与完善

第一，建立财务风险预警机制。为进一步防范财务风险，公立医院要结合自身实际发展情况与负债情况，借助于对财务信息的收集与分析，设置科学的风险预警指标体系，建立完善的财务风险全程监督预警机制。公立医院的流动资产一般来说有货币资金、药品器材与往来账款，所以财务风险预警必须要强调以下几方面的工作：其一，促进流动资产周转，增强资产使用效率，确保医院资产的流动性；其二，合理应用流动负债以及商业信用，充分发挥出合理负债的财务杠杆效应，从各方面渠道来补充流动资金；其三，科学应用长期负债，对医院内部医疗设备予以更新优化，提升公立医院的竞争力。医院财务管理工作人员必须要及时找出理财中的异常问题，开展事前、事中以及事后的常态化监控，科学拟定财务风险预防措施，为医院领导做出正确决策提供准确全面的参考，从而有效防范财务风险的产生[2]。

第二，健全完善内部控制制度。完善公立医院财务内控制度，一是强化对应收账款、住院病人预交押金以及欠费催缴工作的管理，开展好各个病区、临床科室和收费处对患者的收费协调工作，构建全面科学的制约机制，让病人的欠费与科室的基本经济效益相联系；二是固定资产与卫生材料要做好清查盘点工作，第一时间找出管理漏洞并采取有效措施进行填补，确保医院资产的安全性与完整性；三是从院长到财务、总务等资产管理部门，从使用科室到具体的操作人员，把物资管理工作和医疗业务、服务质量以及专业技术水平等指标联系起来，真正实现全员参与、全方位管理；四是落实“三账一卡”制度，物资管理部门应当会同财务部门定期盘点核对，确保账实相符。针对较为贵重的医疗器械设备和药品要坚持专人管理，贯彻落实财产损失责任追究制度，严查相关责任人。

第三，努力做好预算管理工作。除开强化信息建设外，公立医院还应当坚持以预算管理工作为突破口，着力提升医院资金的利用率，确保公立医院实现收支平衡，科学配置内部资源。强化预算管理工作必须要科学应用各种手段开展预算编制，确保预算的科学性。例如说在收入预算编制的过程中，必须要结合往年的预算状况，根据公立医院近年来的发展状况，对收入增减因素进行合理分析。而还需要尤为注重的一个问题是，在对本年度收入预算进行编制的过程中，必须要剔除过去年度非正常收入的因素，除强化收入预算管理工作外，公立医院在对支出预算进行编制的过程中，要对与医院相关联的各项支出予以全方位的考虑，特别是要确保基础行政管理支出、医疗设备支出、人员经费支出等主要项目的实际需求。在编制中不仅要突出重点，同时也应当兼顾一般，科学设置各项支出需要。

第四，加强审计监督方法创新。强化公立医院审计监督方法创新即是内部审计和外部审计相结合，常规审计和专项审计相结合。内部监督即是审计部门直接参与到医院较大项目的审计工作中同时开展监督核查；而外部监督即是审计部门、财政部门以及税收部门对医院实施监督，避免腐败现象的产生。内外监督结合可以在很大程度上强化公立医院财务内控制度，推动医院整体体系的升级。必须注重内部审计的全面性，增强内部审计在公立医院中的地位，构建以政府部门监督为主、社会监督为辅的外部监督制度。另外，还必须要明确责任追究制度，对于审计过程中发现的问题必须要严格清查责任[3]。

建立完善公立医院财务内控制度能够有效促进内控机制的完善，确保医院内部资源得以有效科学配置，在很大程度上提升公立医院的经济效益，降低医院经营风险，提升在百姓心目中的信誉程度，确保医院的健康发展。

三、结语

总而言之，公立医院建立健全财务内控管理制度，有助于开展好新时期下医院财务管理工作，进一步完善医院内控管理体系，构建更加科学有效的组织机构，充分发挥出医院财务内控监督职能。只有这样才能够真正推动公立医院的长远健康发展，造福广大百姓。

参考文献：

[1]张瑞华.加强精细化管理健全公立医院财务支出内控[J].财会研究，2016，（3）：57-59.