效益审计论文范例(3篇)

效益审计论文范文篇1

一、效益审计风险的影响因素分析

(一)法律规范

法律规范是开展效益审计必须解决的首要问题，没有相应的法规制度为依托，效益审计就无法正常展开。我国宪法和法律虽然赋予审计机关监督职能，但主要是对被审计单位财政财务收支的真实合法性进行规范，关于效益方面的要求则比较笼统，没有具体的标准，缺乏可操作性。例如，《审计法》只原则规定对效益进行审计监督，而没有对效益审计的具体内容、程序和方法等作出规定，关于效益审计的实务准则也还没有出台，这使得效益审计只能成为财务审计的补充，依各审计部门的实际情况来展开，没有制度化、规范化，在审计过程中完全凭审计人员的主观掌握，随意性较大，审计的风险可想而知。

(二)评价指标

由于效益审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一，对于同一项目，如果采用的评价标准不同，得出的审计结论就会有很大差别。目前我们关于效益的评价指标还只是针对某一领域、某一行业或某类资金，尚未有一套科学完整的衡量经济效益的指标体系及审计评价标准，在审计实践中主要依靠审计人员的职业判断，与审计人员的经验和水平有很大的关系，如果审计人员不具备丰富的实践经验和较高的判断能力，则产生审计风险的可能性就会很大。

(三)人员素质

由于效益审计涉及面广，难度大，要求审计人员不仅要具备丰富的审计理论知识和实践经验，而且要熟悉审计对象的基本情况，掌握经济、法律、工程、装备等各种专业知识，能够运用现代综合评价方法来对被审计单位的经济效益进行评价。从目前实际来看，大多数审计人员只精通财务与审计方面的知识，对于效益审计的内容、程序和方法等缺乏足够的了解和掌握，对相关专业领域涉猎不多，难以适应开展效益审计的需要。在这样的情况下，要保证效益审计的质量较为困难，风险也较高。

(四)审计取证

由于效益审计方法灵活多样，审计对象十分复杂，且缺少可供遵循的准则和程序，使得效益审计证据的收集渠道多种多样，在这样的情况下，审计人员必须更多地关注审计证据的充分性和可靠性，以保证审计结论的客观公正性。但是由于缺乏证据收集的标准、程序和方法，审计证据的收集带有一定的盲目性和随意性，一旦审计证据不充分或缺乏证明力，就可能导致结论的有失公正甚至造成不良后果，使效益审计风险进一步加大。

(五)技术方法

效益审计要评价的是被审计单位各项资金运行的经济性、效率性和效果性，不可能有确定的法规可以遵循，只能靠审计人员灵活掌握，而效益的高低又是一个相对的概念，不同的审计对象其效益的评价标准是不同的，达到什么样的程度才能算是高效益，目前尚没有统一的标准，这就要求审计人员能够熟练地运用现代管理学的综合评价方法，确立合理的评价指标和权重，在此基础上通过一系列复杂的数学运算，得出科学的评价结果。效益审计对象的复杂性以及评价方法本身的缺陷可能会对审计风险产生较大影响。

(六)信息失真

信息失真是当前审计中经常遇到的问题，效益审计要对审计对象的效益进行评价，必须要对现有的财务信息及其他经济信息进行分析和判断，而如果审计所依据的资料是虚假的，则得出的结论也就没有任何实际意义。审计中能否占有真实、详尽的信息资料，对效益审计风险有直接的影响。

二、防范效益审计风险的对策

(一)完善效益审计法律规范体系

审计具有法定性的特征，开展效益首先必须要解决法律依据的问题，只有通过法律、法规的形式把效益审计作为一项独立而重要的审计内容确定下来，开展效益审计才有法可依。首先，要在《审计法》和相关法律中确立效益审计的地位，把效益审计作为各级审计机关开展审计工作的重要内容，使效益审计经常化、制度化。其次，要在现有审计的基础上，认真总结在领导干部经济责任和基本建设审计中取得的关于效益评价的经验，吸取当前效益审计的理论研究成果，制定系统、全面、可操作性强的效益审计准则，对效益审计的内容、时机、程序、方法、审计报告的出具等作出规定。针对不同审计对象的特点，可分别制定适合的审计准则。再次，必须要建立一套科学可行的效益评价指标体系。指标要综合考虑经济效益和社会效益，兼顾普遍性和特殊性，要能基本涵养审计对象效益的各个方面，合理确定指标的权重。对于某些难以用定量指标来衡量的内容，可以制定一些原则性较强的定性指标。指标体系应是一个开放的系统，能够随着审计实践的发展不断加以修正和完善。

(二)提高审计人员的素质

效益审计要求审计人员熟悉被审计单位的业务流程，了解被审计单位业务领域的基本情况和存在的问题，掌握相关的专业技术知识，以便能对审计对象的经济效益作出切合实际的评价。效益审计要求审计人员了解和掌握效益审计的基本程序和方法，能够熟练运用有关的效益评价指标和专门的评价方法对审计对象的效益进行评价。传统的财务审计人员视野相对狭窄，缺乏效益意识和效益评价所需的专门知识和技术技能，要解决这个问题，需要从以下三个方面着手：一是对现有审计人员进行培训，使他们尽快掌握开展效益审计所必须的基础知识和基本技能，广泛涉猎经济、法律、工程等专业知识，造就一专多能的复合型人才；二是加强效益审计人才的培养，通过与有关高校签定定向培养协议，按照审计工作的实际需要，制定科学的人才培养计划，大量培养效益审计急需的专业人才；三是建立外聘专家制度，充分利用社会资源，发挥其专业特长，弥补审计队伍专业知识和专家力量的不足。

(三)积极探索效益审计方法

效益审计与虽然与传统的财务审计有较大的差别，但是有些传统的审计方法如审阅法、核对法、函询法、观察法、盘点法、抽样法等仍可应用于效益审计，有些则需要根据效益审计的特点加以改进，如内部控制测评、风险评估等技术方法。另外，效益审计还有着不同于传统审计的专门方法，这些方法大致可以分为三类:一是数学分析法,即通过建立相应的数学模型和一系列的数学运算，对审计对象的经济效益情况作出精确的量化评估；二是经济活动分析法，它是一种事后审计方法，通过把被审计单位的生产经营成果与历史先进水平、前期水平、平均水平、计划水平等进行比较,以评价被审计单位的经济效益水平。常用的经济活动分析法有对比分析法、连锁替代法、平衡分析法、指数分析法等；三是可行性分析方法，主要是对被审计单位在经济活动运行过程中所做出的重大经济决策从技术和经济两方面来加以分析，确定其可行性和经济性，为决策者提供参考。

效益审计论文范文

1.实施效率不高

经济效益审计常常被单独地实施，导致其实施缺乏效率，难以大范围的推行。调查显示，许多审计工作都属于财务审计这一类。财务审计对账簿资料的查证和信息资料失真的追究都已经接近核实分析经济效益问题的边界了，单独进行经济效益审计必然效率不高。

2.缺乏评价标准

经济效益审计的评价标准对于其顺利实施具有重要意义。由于目前我国没有比较成熟的标准可以使用，因此经济效益审计工作开展比较困难。

2.缺乏操作模式

由于审计法中对经济效益审计没有具体规定，经济效益审计理论还不成熟，缺乏现有的操作模式，阻碍了效益审计的正常开展。

二、财务效益审计简介

财务审计是我国审计机关永恒的主题，主要有以下几个目的：

1.促进政府财务资金的合理、有效使用

财务效益审计主要通过检查财务资金的管理和使用情况来发现并且纠正问题，促进财务部门对政府资金的合理管理，保证资金的使用合法、有效、真实。财务效益审计还应该审计资金使用的预期效益。资金使用的合法、真实并不代表其具有有效性和合理性。为了避免资金使用的浪费，要以资金为主线，财务收支审计为基础，检查政策的落实状况，开展好财务效益审计，促进资金的有效并且合理的使用。

2.加强对权力的制约和监督

由于当前我国没有一套科学完整的监督体系去制约行政部门，行政部门的权力过大，不仅拥有对物、财、人的执行权和决策权，而且拥有检查监督权，基于这一点，审计机关要充分发挥对权力的监督职能。

3.促进财务资金后续运营顺利进行

财务项目能否正常运行，是影响其效益发挥和生产能力的重要因素。如果项目建成后不能正常运行，就会导致资产闲置浪费，甚至出现报废毁损情况。因此，大力开展财务效益审计，对建成项目的运营状况进行调查，对不能达到预期效果的原因进行分析，从而提出审计建议，以促进项目后续运营符合预期具有重要意义。

三、经济效益审计与财务审计的联系

经济效益审计的主要作用是挖掘被审计单位的潜力以促进其改善经营管理，达到提高经济效益的目的。财务审计的作用主要是制约财产经营者依照财产所有者的意愿合法合理地开展生产经营活动。

四、做好经济效益审计与财务审计的措施

1.加强专项资金的效益审计

专项资金是国家设立的用于解决急需问题的资金。由于很多专项资金是从老百姓手中获得的，其设立和使用情况是否达到预期效果，关乎着老百姓的日常生活。因此，审计部门要加强专项资金的效益审计，围绕资金管理、分配、投资、使用等环节，关注其使用效果，给老百姓一个交代。

2.加强对经济决策权的制约和监督

目前，国家审计机关在审计的重点以及审计的广度和深度上把握不足，尤其是对领导经济权力的运用上制约监督不够。因此，国家审计机关要更加关注领导干部经济决策权力运行的绩效，从促进完善慎重用权和决策机制等方面出发，审计经济决策行为有没有达到了预期效果，有没有的现象，对领导干部的经济管理能力进行综合评价。此外，要转变观念，尝试事前和事中效益审计的策略，最大程度的防止权力滥用。

3.加强固定资产的投资审计

审计机关加强固定资产的投资审计，有利于揭露虚重复建设、概算与实际脱节、假的申报项目、损失浪费等问题，以实现对建设领域的筹资权、决策权、监督权、审批权的制约与监督。

4.开展政府采购的效益审计

审计部门要加强对政府采购权和采购定价权以及审批权的监督。审计部门应该进行市场调查，以及时发现滥用定价权、采购权等的行为；审计部门应该对分散单位进行抽查，以及时发现采购单位弄虚作假的行为；审计部门应该对政府的采购物质使用效果进行审计调查，以及时发现重复采购等情况。

5.加强项目支出效益审计

加强项目支出效益审计要做好批复、立项、管理、效果、使用五个环节。审计部门要全面分析项目支出的执行过程、作用、目的、影响和效益，提出相关建议，完善对被审计项目的科学评价。随着审计工作的深化，国家资金的保值增值性情况以及使用效果越来越受到重视，因此根据具体情况将经济效益审计与财务审计相结合是最有效的形式。

6.构建财务效益审计评价体系

财务效益审计评价体系需要包括评价指标体系、评价制度、评价标准、评价方法等方面，应该循方法科学、内容全面、制度规范、操作简便、客观公正、经济效益和社会效益相结合”的原则。该体系可以由评议指标和基本指标构成，评议指标是用来判断影响财务效益非定量固素的，并在此基础上形成定性分析结沦。基本指标可以反映评价的基本内容，在此基础上能够形成初步结论

7.坚持原则，做好监督与服务工作

促进管理，揭露问题，规范秩序，推动改革，提高效益”是我们必须坚持的原则，也是做好财务效益审计的要求。开展财务效益审计，就是要打破传统模式，将审项目、审资金、审财务收支相结合，从根本上做好监督与服务工作。

8.增强创新意识和全局意识

当前，审计已由传统向现代化进行转变，审计目的更加注重揭示问题，分析原因，以提出解决问题的建议。这种转变要求审汁人员增强创新意识和全局意识，将过去单纯的财务收支审计转化为多种形式的综台审计。主要要做到以下三点：①取证模式方面要开展抽样审计，尝试以内部控制到整体框架”为基础的风险导向审计方式；②在方式方法方面要将审计与审计调查结合起来，跟踪审计与重点问题调查审计相结合，面上宏观抽样与点上微观审计相结合；③在审计操作技能方面要加快开发相关审计软件，推动计算机的使用，建立信息网络体系。

五、结束语

效益审计论文范文

【关键词】经济效益效益审计体系构建

不同的国家，对于经济效益审计有不同的提法，在英国经济效益审计被称为货币价值审计，在澳大利亚则被称为效果性审计，在美国，经济效益审计就是绩效审计，虽然不同国度提法不同，且称谓多种多样，但归纳来说，经济效益审计都表现了三方面内容，即经济性、效果、效益，通俗来说，少花钱是经济，花很少的钱把事办好是效果，事情办得又多又好是效益。我国审计界对于经济效益审计也有概念的界定，管理审计论的审计对象是经济管理行为，目的是对企业管理工作的质量进行检测，对企业人力、物力、财力的使用情况进行有效评价，针对其管理问题，提出改进措施，提高企业的经济效益。效益审计论是由一个独立的审计人员对企业的经济活动进行综合审查，是一种分析企业经济现状，提出改善经营管理，促进效益提高的一种经济活动。经济效益是评价一个企业优劣的重要方面，改善经营，促进效益提升是企业的目标之一，开展经济效益审计便是实现这一目标的重要途径。

一、经济效益审计理论体系

（一）经济效益审计的内容

企业所进行的任何经济活动都是企业经济效益审计的范畴，现阶段，我国经济效益审计包含以下内容，真实合法审计、经营战略审计、管理效能审计经营业务审计，真实合法审计是建立在审计内容真实合法的基础之上的，是针对当前会计信息失真、诸多违法造假现象频发事件的一种有效审计方式，此种审计方式主要审计会计资料，评判会计资料是否合理合法。

经营战略审计的审计对象是企业的发展方向、发展规划与发展潜能等，避免出现决策失误，造成企业投资浪费。经营战略审计对企业现有人力物力财力进行有效评判，对资源进行合理配置，最终实现企业经济效益，促进企业健康发展。此种审计方式的包括对企业的采购、生产、销售三方面业务进行审计，采购审计要保证企业采购的材料质量与数量都符合有关规定，且价格合理，销售审计即包括销售是否合理，收入是否能及时收回等内容，生产审计是审查生产过程是否科学合理，有无资源浪费现象，生产效率高低等。企业的管理与企业经济效益好坏密切相关，所以，管理效能审计自然而然成为经济效益审计的重要内容，管理审计对管理人员的素质与管理职能进行有效审计，找出管理之中的薄弱环节，不断提高现代化的管理水平。

（二）经济效益审计的特点

经济效益审计有以下特点，经济效益审计的审计对象是企业所有的经济活动，因此，具有复杂性、涉及范围广泛性的特点，经济效益审计对被审计单位经济活动的经济性、效果性、效益性进行综合评判，给出建议，其建议不带有强制性，目的是促进企业发展，改善企业经营。其次，经济效益审计的标准比较灵活，没有定性规定，效益审计方法也很多，运用大量价值分析法、技术经济分析法等。

二、经济效益指标体系的建立

（一）建立经济效益指标体系的原则

建立经济效益评价指标时应遵循一定的原则，这些原则包含的是对企业经济效益的评价，因为只有对企业经济效益评价准确，才能真实有效反映企业的经营现状，具体的评价指标体系建设应满足下列几个要求，评价的内容应全面而合理，包含各个方面的经济指标，这些经济指标能促成企业宏观效益与微观效益的统一，能实现企业当前效益与长远效益共同发展。这些效益指标体系能及时反映企业的经营现状以及效益增减状况，能及时发现影响经济效益的各种因素，从而能快速找到解决企业经济效益问题的方法，促使企业经济效益的提升。其次，随着市场竞争的愈演愈烈，企业的经济效益评价指标不仅局限于财务方面，像顾客满意度、市场占有率等非财务性指标也得到很多青睐。

（二）建立经济效益指标体系的具体方式

在经济快速发展，观念急剧变化的今天，单纯的以财务指标作为衡量企业经济效益的重要指标已不能对企业的经济效益做综合评判，经济效益指标体系不仅要考虑财务指标，更要考虑非财务指标。

财务指标涵盖的内容较为广阔，包括企业盈利能力分析指标、企业经营能力分析指标、企业债务风险分析指标和企业经营增长分析指标，对企业的盈利能力分析，要获取销售净利率、成本费用利润率、净资产收益率、总资产报酬率、经营净现金流量与净利润比率等相关数据，这些数据获取的方式必须科学有效，计算要精准，依据公式进行准确计算，才能得出有效结论，以计算总资产报酬率为例，必须依据公式总资产报酬率=（净利润+利息支出）/[（资产年初数与年末数之和）/2]×100%进行计算。企业经营能力分析指标建立在对总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等数据了解的基础之上进行评定。企业债务风险分析指标则要考虑利息保障倍数、资产负债率和速动比率等。企业经营增长分析指标要对企业资本保值增值率、总资产增长率与销售增长率等相关要素进行分析评定。

非财务指标避开了传统的财务指标，考虑了一些看似与经济无关，其实关系密切的指标，这些指标包括顾客满意度、产品和服务的质量、公司潜在发展能力、创新能力等，顾客满意度是顾客对于企业提供的服务的满意程度，这种满意程度关乎企业的生存发展，进顾客满意度的评定，可将顾客的满意程度划分等级，每个等级设置相应分值，最终采用问卷、访谈等形式获取有效信息。产品和服务的质量可用残次品率、顾客投诉率进行评判，如残次品率=残次品数/产成品数。公司潜在发展能力与员工的积极性密切相关，观察员工积极性了解企业潜在发展能力。

三、结语

企业经济效益与企业的生存发展密切联系，经济效益审计指标体系的建立也是企业必不可少的一项工作内容，本文从经济效益审计的内容出发，最终提出如何让建立有效的经济效益审计指标体系，希望对公司的经营、发展起到帮助作用。

参考文献

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