强化财务监督防范风险范例(3篇)

强化财务监督防范风险范文

财务风险是企业财务活动受各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离而蒙受损失的机会和可能。企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面或某个环节出问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力降低。企业财务划分为出资者财务和经营者财务，与之相对应，企业的财务风险也划分为出资者财务风险和经营者财务风险。出资者财务包括及时筹集资金、合理安排资本投向、确定收益分配策略等，其目标是实现资本最大限度的增值。与出资者财务目标相对应，出资者财务风险就是企业出资者面临的资本投资风险、资本减值风险和资本经营财务风险。出资者财务风险是企业最基本的财务风险，且是一种静态风险。在两权分离条件下，企业生产经营活动交由经营者决策和执行，出资者对企业风险的管理主要通过一系列监督机制来实现。因此，出资者重视的是企业经营的结果而非过程，所以，出资者所面临的风险是一种静态风险。另外，出资者财务风险也是一种制度性财务风险。所谓制度性财务风险是指由制度引发、受制度影响的风险。由于出资者对企业日常经营的参与程度低，其对企业的管理主要通过一些制度性手段来实现。

出资者财务风险主要包括资本投资风险、资本减值风险和资本经营财务风险。（1）资本投资风险。出资者对外投资形成了出资者与经营者的资本关系，这种资本关系也是财务关系——投资与接受投资的关系。出资者对外投资所面临的风险主要是被投资企业经营、财务状况等变化引起对外投资收益出现不确定性变动的风险，即资本投资风险。（2）资本减值风险。出资者投入资本后就要求实现资本的保值增值。从广义上看，资本保全价值包括原始资本价值和无风险收益，资本增值价值包括资本有形增值和资本无形增值等。从狭义上看，如果一个会计期间，期末所有者权益比期初所有者权益减少了，则出资者遭受了资本减值。因此，资本减值风险是出资者所投入资本同被投资企业经营不善等原因而导致起可能遭受损失的风险。（3）资本经营财务风险。出资者为寻求更大的资本回报、避免资本风险，需要调整资本结构，包括把资本从被投资企业转移出去，或者通过兼并、收购、联合等方式吸收其他资本。这些资本转移活动就是资本经营活动。在资本经营活动中，由于受各种不确定因素的影响，财务收益与预期收益相偏离，由此造成损失的可能性就是资本经营财务风险。

二、出资人财务风险的防范与控制对策

（一）构建出资人财务监督体系，防范财务风险。财务监督是出资人监督管理的一项重要的基础性工作，企业要通过进行清产核资、推行《企业会计制度》等基础性工作，逐步建立和规范企业财务报告、财务预决算管理、减值准备财务核销、中介机构财务审计监督、已核销不良资产管理、企业负责人经济责任审计等工作制度，建立健全出资人财务监督体系。

首先，以年度财务决算报告为总揽，提高财务决算编审质量，规范会计信息披露，真实全面地反映企业资产财务状况及现金流量情况。财务决算是企业年度经营成果的综合体现，是出资人财务监督的核心工作之一。企业决算管理不仅要真实、准确、客观地反映经营业绩和经营成果，也要为国有资本保值增值计算与结果确认、绩效评价、业绩考核、收入分配、企业负责人经济责任评价等各项监管工作提供评判依据。提高财务决算编审质量，规范会计信息披露，要以年度财务决算审计为重点，通过年度财务决算管理，披露和揭示企业财务风险和经营风险等非会计信息。同时依据《企业国有资产统计报告办法》（国务院国资委第4号），认真编制国有资产统计报表，通过国有资产统计工作，为调整国有经济布局、掌握国有资产分布和营运状况、推动国有企业改革与重组和促进国有资本保值增值、防范和化解财务风险。

其次，以企业负责人经济责任审计为主旋律，重点关注和评价决策失误、管理不善及舞弊造成的国有资产流失。出资人经济责任审计是国务院赋予国有资产监督管理机构的一项重要职责，是通过对被出资企业负责人任职期间所负责的财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计，借以评价企业执行国家财经法规，履行经济职责和廉洁勤政的状况，为组织人事部门考核任用企业负责人提供重要依据，是一种较高层次的经济监督手段。为适应出资人国有资产监管工作需要，加强企业负责人的经济责任监督，客观评价其任职期间的经营业绩和经济责任，保证国有资产安全和国有资本保值增值，国务院国资委先后出台了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国务院国资委令第7号）、《中央企业经济责任审计实施细则》（国资发评价[2006]6号）规范经济责任审计，提高经济责任审计质量。出资人所关注的已经不应局限于常规财务审计的内容和范围，应该以管资产、管决策、管重要财务事项和确保国有资产不流失为审计的主要内容。企业负责人经济责任审计是国有企业审计的主旋律，其中评价企业负责人经济责任履行情况是经济责任审计的重点，把企业经营者决策失误、管理不善以及舞弊造成的国有资产损失作为审计的重点内容。按照《中华人民共和国审计法》的规定和中办、国办的《两个暂行规定》及国务院国资委7号令的要求,充分发挥国有资产监管机构、纪检、监察、组织、人事和审计等各部门联席会议作用，尤其注意组织部门和国有资产监督管理机构的权限划分，及审计机关和国有资产监督管理机构的经济责任审计事权管辖划分，规范下达项目审计计划。

再次，以推行全面财务预算为龙头，实施出资人财务预算核准制度。财务预算管理是为了确保企业战略规划目标实现而采取的一种财务控制方法和监督活动，是控制企业成本费用开支、监督企业利润分配的有效手段，是确定经营业绩考核目标和实施国有资本经营预算的重要工作基础。从出资人财务管理看，财务决算是事后监督，财务预算才能起到事前控制、事中约束的作用。从国资监管角度看，事前控制、事中约束远比事后监督更重要、更直接。为此，国资监管机构要完善财务预算报表体系，细化财务预算目标，规范编制内容和要求，并与月度财务快报结合起来。通过实施企业财务预算核准制度，逐步研究建立财务预算审核、分析、批复和监控工作规范，及时跟踪风险监测和有效控制企业经营成果、成本费用、重大资本支出及企业战略规划目标等的完成情况，推动企业提高财务管理工作水平，防范和化解财务风险。

第四，健全重大财务事项报备、核准及审批制度，规范企业财务行为，防范财务风险。对重大财务事项进行监督管理，是出资人财务监督的一个重要方面。一是要对企业财务决算范围、聘请财务审计中介机构、重大资产损失等事项实行备案管理；二是要对企业在会计政策、会计估计变更和会计差错更正的披露事项进行备案管理；三是切实关注企业应收款项管理，防止企业随意调节业务收入及利润；四是进一步规范委托理财、期货等高风险投资，实行备案管理；五是要规范企业利润及利润分配管理，凡消化以前年度挂账、潜亏以及跨期收益转回等特定会计核算行为要核准审批；六是发生企业对外担保、大额资产抵押、质押等重大财务事项，实行备案管理；七是企业执行新的会计准则后，对八项资产减值准备事项进行监管；八是规范企业重大财务事项协调和监督，帮助和服务企业协调重大财税政策，协助债务重组、资产重整，处理债权债务等，逐步建立企业重大财务事项监管工作制度和工作程序；九是以企业清产核资资金核实为起点，建立健全企业资产损失责任界定及追究制度。

（二）以企业战略规划为发展目标，突出主业，缩短投资管理链条，防范财务风险。从整体看，国有企业管理层次过多是一个较为普遍的问题，致使一些企业机构臃肿，监督管理失控，决策效率低下，管理成本增加，影响竞争力的提高，甚至成为财务风险产生的重要原因。清理整合所属企业，减少企业管理层次，调整内部组织结构，是建立健全国有资产监督管理体系、确保出资人职责层层到位的重要措施。一是要有利于发挥企业的整体优势，推动企业按照市场导向的要求，集中优势资源和优良资产，做强做大主业，消除或避免不必要的内部竞争，提高企业经济效益和核心竞争力；二是要有利于加强内部监管、提高决策效率、降低管理成本、规避财务风险，按照建立现代企业制度和现代产权制度的要求的，构建适合本企业发展战略和业务结构要求、职能定位明确、运作高效的内部组织结构。三是要严格执行有关政策法规，确保整合工作规范有序进行。其中涉及企业资本金变动、资产处置或归属调整、债权债务转移等的问题，要依法征得有关利益方同意，按照有关规定履行审批程序，避免逃废债务，防止国有资产流失。

（三）实行对企业负责人年度及任期经营业绩考核，防止内部人控制。现代企业，最为突出的矛盾是“利益不一致”和“信息不对称”。现代企业的两权分离，经营者有可能存在“隐藏行动道德风险”和“隐藏信息道德风险”的问题，出资人希望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化，但是却不能直接进行管理和经营，只能通过会计信息“间接”控制；而经营者“直接”控制企业经营的过程和会计信息的生成及报告方式，希望由此解脱受托经济责任并获得期望报酬。因此决定了在双元控制主体构架下的企业内部控制其首要的也是基本的目标应该是协调出资人和经营者的利益及矛盾，通过切实有效的协调，找到出资人和经营者共处的均衡点和平衡点。“约束+激励”是引导经营者行为的主要方法，是实现现代企业双元控制主体“协调”内部控制目标的有效办法。出资人应规范建立并完善经营业绩考核体系。应建立以资本增值为核心，包括财务效益状况、资本运营状况、偿债能力状况、发展能力状况等的企业绩效评价体系，全面评价企业的经营能力和经营者的业绩，明确奖惩标准与经营业绩挂钩，以激励经营者维护出资者的利益，实现资本的保值增值。

（四）加强企业内部控制，防范财务风险。解决国有企业问题需要深入触动微观机制的本质即企业的控制问题。产权及其组织结构并不是现代企业最本质的东西，最本质的是企业内部的控制文化和控制机制。在这方面发达国家已经研究和创造出了一套比较完整的理论和方法，出资人的职责就是帮助和指导企业运用先进的内部控制理论和方法，强化内部控制，提高管理水平。

第一，财务会计部门是化解财务风险的重要防线。财务业务的每一项收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来，这本身就是一种监督，会计人员应在会计核算中保证这种反映的真实、准确和完整。财会部门不仅要能把业务存在的大量问题尽力查找出来，而且要从管理会计的角度，在更深层次和更大范围内发现问题，研究对策，预测风险，并提供信息。

第二，内部审计部门对内部控制的再监督及风险防范负有极其重要的责任。内部审计的“再监督”应是最后一道防线。为了强化内部审计部门的监督职能，国有企业应当在董事会下成立审计委员会。审计委员会能督导企业审计职能有效运行，保证财务会计信息的质量，是为董事会实现经营目标服务的，代表董事会监督财务报告过程和内部控制，以保证财务报告的可信性和公司各项活动的合规性，是一种内部控制。审计人员的任务就是要以先进有效的内部控制检评方法，有计划和有重点地对内部控制制度及其执行情况进行再监督，并提出改进内部控制的建设性意见，促进内部控制改进和完善。

第三，大力提倡和营造一种“控制文化”。内部控制制度作为一种先进企业文化已经被实践所证明，得控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败，有效的内部控制系统的实质性内容就是建立强有力的控制文化。一方面要求董事会和高级管理层负责建立一种控制文化，向各级人员强调和说明内部控制的重要性，另一方面企业中的所有员工都需要理解自己在内部控制程序中的作用，并在程序中充分发挥各自的作用。

强化财务监督防范风险范文

司经营管理系统中的一个子系统，在经营者的领导下，以财务信息的形式服务并参与企业经营管理。会计人员在组织上、经济上都依赖于经营者，在处理会计事务时，往往会受到许多外部因素的干扰，迫于各种压力，只好按领导的意图办事,记账、算账、报账变成了“做账”，当管理层的利益与所有者的利益乃至国家的利益不一致时，会计人员很可能被拉拢或与高层管理者合谋进行造假，粉饰财务报表，造成会计信息的不真实。

会计制度落实不到位

常言道：没有规矩，不成方圆。但有了规矩，不去落实，即使内控制度制定得再严密，也只能是纸上谈兵，制度本身的约束力和威慑力都会大打折扣。目前很多保险公司对会计监督的认识还不确切、不完整，上级对基层单位只重视收入、利润的考核，而缺乏会计监督的有效管理，没有形成一套严格的监督制度，没有建立主体明晰的会计监督体系。有的公司虽然建立了相应的监督和控制制度，但在上传下达中，由于各级管理者对制度理解的扭曲和打折扣以及执行者的责任心、自觉性和落实力度不够，导致越到基层，执行越变形，有章不循、违章操作的现象屡禁不止。会计人员起不到“把守关口”的作用，财务收支活动中的违法违纪问题得不到及时有效的制止和纠正。

监督作用发挥滞后

会计监督系统最主要的功能应是其前瞻性、预防性，即在事前或事中及时发现、预防并纠正任何与标准的差异，确保既定目标的实现。但是目前保险公司的内部会计监督从总体上来看仍以事后补救为主，比较被动。如在日常工作中主要依靠考核结果来进行奖惩，而不是事先考虑到可能出现的各种偏离标准的情况，采取必要的预测和防范措施，防止造成不良结果（如通过预算和复核来有效控制费用等支出等）。尽管通过事后控制能够发现过去经营管理活动中的差错、失误与弊端，从中汲取教训，但是由于缺乏事前和事中的监督，导致会计监督存在滞后性，影响了会计监督作用的有效发挥。

监督手段亟待提高

目前保险公司会计监督的手段还很单一，基本停留在传统的印章、单证、会计凭证和账簿的处理上，未能适时地从会计延伸推广到综合业务管理，同时会计的电算化水平整体还比较低，系统抗风险能力不强，为一些人利用计算机进行舞弊提供了条件，也给会计监督带来了新的难题。如有的公司在财务处理过程中使用计算机弄虚作假，掩盖违规问题；有的公司对技术管理人员缺乏约束，电脑随便使用，软件随意修改；有的甚至集系统管理员、程序开发员、运行操作密码管理人员多职于一人，给不法分子利用计算机进行金融犯罪留下可乘之机。

人员素质不能满足工作需要

内部监督机制是否有效，关键取决于实施人员的素质。保险公司的会计监督以财务为基础，但绝不同于简单的记账，而是要对公司的经营管理流程和内部控制状况进行全面监控，以保证公司的总体发展战略和方针政策得以实现，对会计人员的综合素质要求非常高。但在实际工作中，很多会计人员的思路始终停留在“账平表对”“印、押、证”三分管等规章制度的表面上，对管理风险、操作风险的防范认识不深，对风险形成的原因研究的不够，对风险的防范和控制的紧迫性不重视。一些基层会计人员忽视自身的学习提高，对财务电算系统形成过度依赖，对账务处理满足于知其然而不知其所以然。更有个别会计人员道德素质差，法制观念淡薄，出于利益的驱使，任意修改会计数据，提供虚假的会计报表。不但达不到监督管理的目的，还为违法违规行为打开了方便之门。强化会计监督的具体措施

进一步提高监督主体的独立地位

确保会计人员的独立性关键是分离保险公司的会计控制权。为此可探索对会计组织机构和人事管理进行创新。一是在总公司尝试设立财务总监及独立会计，以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支；二是对分支机构实行会计委派制和轮岗制，并保证会计人员的选任和考核独立进行，不受该级业务部门的影响；三是建立畅通的会计信息反馈和违法违轨行为举报机制，解决会计人员的后顾之忧。

强化对会计监督的再监督，规范操作流程

要使会计监督发挥应有的作用，就必须解决好监督会计的问题。除了会计人员的自我约束外，稽核检查也是必不可少的手段。保险公司应不断规范操作流程和提高流程环节的受控度，并落实到业务流程和岗位职责中去，同时要加强监督检查，通过稽核工作建立健全保险公司内部一系列相互联系、相互制约的内部会计制度和措施，评估内部会计监督的实施效果，针对所发现的监督盲点、弱点以及由于运营环境、经营战略等因素发生变化而导致原有监督失效的情况，及时提出改进意见，促进公司规范经营活动和业务流程。

建立事前、事中和事后为一体的全程监督体系

保险公司的财务内控制度要实现对经营活动的监督，必须对每个环节都进行监督。因此，既要强化事中的监督和事后的检查，也要重视事前的财务分析和预测，把风险控制在萌芽状态之中。通过对全程的监控，及时发现问题，纠正问题：一是建立以“防”为主的控制体系，对有关人员的业务活动，必须明确业务处理权限和应承担的责任；二是建立以“堵”为主的监控防线，除会计部门常规性的会计核算外，还必须进行日常性和周期性的检查，及时发现漏洞和处理问题；三是建立以“查”为主的治理机制，以现有的核算中心基础，建立内部审计委员会，对发现的问题采取不定期的后续检查，观其整改效果，防止走过场。

加强系统风险防范能力

在保险公司电算化越来越普遍的情况下，由于利用计算机进行舞弊比手工操作下隐蔽性高、防范困难，加强电算化会计的控制和自控能力十分必要。保险公司应制定电算化会计管理制度，防范电算化会计风险，严格控制核算系统的操作权限，坚持逐级审批签字制度，电脑管理系统的设计人员及相关的业务管理人员应分开各行其事，从而消除人为的随意性而导致的业务风险。同时，要按照会计控制的思路设计和开发电算化会计程序，大力开发会计控制的功能，扩展数据库，找准控制点，研究监督什么和怎样监督等一系列问题。

强化财务监督防范风险范文篇3

关键词：行政事业单位；会计风险；风险管理

行政事业单位作为我国事业发展的重要组成部分，在社会中发挥着重要的作用。财务工作是行政事业单位的核心工作之一，而会计风险伴随着财务工作随时都有可能发生。为此，本文就行政事业单位会计风险管理问题展开了研究，希望能够为提高行政事业单位会计风险管理的意识，及时发现单位会计风险并采取有效应对措施提供参考。

一、行政事业单位会计风险管理的内涵

企业风险是指企业在内、外不确定因素的影响下，所收获的实际利润与预期发生偏离，实际支出与预期发生偏离的可能性。风险可能是机遇也可能是挑战，可能给单位带来非预期的收益，也可能给单位带来非预期的损失，本文特指风险所带来的损失。风险管理是指通过对风险进行识别、评估、预警和应对等管理活动，从而实现风险管理目标。行政事业单位会计风险是指因各种原因而导致单位财务信息不真实、不准确，或者由于不真实、不准确的会计信息而误导单位管理行为，由此可能给单位造成的损失。我国的行政事业单位会计风险管理目前包括对会计风险的识别和应对。

二、行政事业单位会计风险的识别

（一）财务管理制度风险

财务管理制度风险是由于行政事业单位相关的财务管理制度不健全，或虽有健全的制度，但因执行不力而使单位会计信息失真，或者使单位依据失真的会计信息误导管理行为所造成的各种损失。首先，财务制度不够健全。目前我国部分行政事业单位的财务制度不够完善，行政事业单位在对于财经法规制度的执行方面不够严格，对财经纪律观念淡薄，往往按照惯例和经验办事，对规章制度不敏感，执行力普遍较差，容易产生资金管理漏洞等方面的问题。其次，管理监督机制弱化。个别行政事业单位对于发票、支票等重要原始票据的管理制度认识不够充分，票据管理制度不完善或者没有按照财务管理要求制定相关票据管理制度。大多数行政事业单位即使建立了财务管理的相关制度，也由于执行不力，流于形式，这也造成了管理监督机制的弱化。最后，行政事业单位财务管理制度的修订和更新不及时。不能与新的财经法规和制度进行顺利衔接，与单位具体实际情况不适应，也会引发财务管理制度风险，进而影响行政事业单位会计信息质量。

（二）货币资金管理风险

货币资金管理风险主要是指因对货币资金管理不善，而使行政事业单位有关资金的会计信息质量受到的影响，以及因资金管理不善可能给单位造成的各种损失的风险，如资金被挪用、诈骗和贪污而给行政事业单位造成的损失。在行政事业单位的实际工作中，由于超额储备库存现金、记账不及时、支出审批流程不规范，导致货币资金管理混乱，进而造成货币资金会计信息不准确，同时还给单位造成资金流失，给内部监督带来风险，从而影响行政事业单位的管理效率。首先，超额储备库存现金。由于行政事业单位的性质特殊，平时需储备库存现金应对不时之需，但是个别单位库存现金过多，降低了资金利用效率，从而给单位造成了损失。其次，记账不及时。部分行政事业单位的出纳人员为了工作方便，没有及时记录和处理经济业务。此外，个别单位还存在以白条冲借款的现象，如果借款长时间未归还，会计就会在记账的时候用借条替代现金记录，计入支出，导致账证不符。最后，货币资金的支出审批流程不规范。一些单位存在资金审批权限不明确的现象，没有明确的审批人或越权审批，这些问题不仅容易造成货币资金的流失，还会降低行政事业单位的管理效率。

（三）内控监督风险

内控监督风险是由于行政事业单位缺乏内控监督，或者内控监督流于形式，缺乏对会计人员的监管，以及会计人员对内控监督的认识不充分，导致的内控监督不充分，而使得单位会计信息质量不高，或者因低质量的会计信息误导单位决策，而给单位造成的损失。首先，缺乏内控监督。如一些小单位没有单独设置会计监督部门或内控部门，导致在业务处理时，存在会计人员不遵守相关制度的情况，或者只是流于形式，体现出较强的自主性和随意性。此外，一些单位领导虽然有权监督，但因缺乏财务管理意识，不了解最新的财务制度，无法真正把控风险，无法保障单位会计信息质量，由此给单位造成了损失。其次，内控监督流于形式。一些设置了内控部门的行政单位，虽然有设置相对应的内控监督制度，但是内控岗位的工作人员往往工作繁杂，个别单位对于内控岗位的人员设置只是流于头衔，并不能充分地发挥其监督职能。这不仅使内控监督流于形式，也不利于及时识别会计风险。最后，会计监督意识薄弱。一些会计人员缺乏对内控监督的认识，对于业务工作缺乏理论分析和职业判断，遇到业务方面的问题只是直接和领导汇报，并没有开会讨论。随着时间的推移，由于会计监督意识的薄弱，造成了内控监督的潜在风险。

（四）财务数据风险

财务数据风险是由于行政事业单位缺乏对于财务数据的保管，以及会计人员对财务软件的运用不熟练，造成了会计信息失真，给会计信息的安全带来的风险。首先，会计人员对财务软件的使用不熟练。随着信息时代的来临，互联网、大数据等科技化、信息化技术也被引入了行政事业单位，改变了传统的手工做账，普遍运用财务软件进行做账。但在方便工作、提高工作效率的同时，也给会计信息的安全性带来了风险。由于一些会计人员职业素养不高，特别是一些年龄相对较大的会计人员对办公软件的不熟练，容易导致信息失真。其次，会计人员没有认识到档案管理的重要性，不能及时将以前年度的各类报表和账簿进行整理归类、存档备查。此类行为容易导致财务信息及票据丢失，也不利于后续的监督检查工作。

（五）会计舞弊风险

会计舞弊风险是指行政事业单位的会计人员自身缺乏底线思维，违背法律法规和职业道德，以及单位领导缺乏对会计人员的监督，造成了有损国家利益的严重后果。首先，会计人员的专业素质不高。缺乏职业素养，职业道德的继续教育跟不上，导致个别会计人员抵挡不住金钱的诱惑，不能坚守底线，做出违规违法行为，损害国家利益。其次，有的行政事业单位的一把手法律意识淡薄，在单位里搞“一言堂”“一支笔”，领导权利缺乏约束，提拔任用听自己话的会计人员，导致舞弊腐败的问题发生。

三、行政事业单位会计风险的原因分析

（一）会计风险意识薄弱

当前，我国行政事业单位的一些会计人员，没有从单位全局角度出发认识到会计风险管理的重要性，会计风险意识薄弱。首先，在实际工作中，大多数单位的会计人员法律意识淡薄，缺乏持续性的法律法规教育，缺乏会计专业能力方面的培训，没有较强的自律精神，道德素养不高。其次，部分单位领导的风险管理意识较低，特别是对会计风险的认识存在严重不足，导致上行下效，没有形成按照制度、流程的财务规范化工作，导致内控效果不理想。

（二）内部控制制度不健全

行政事业单位普遍性存在的问题是内部控制制度的不健全和不合理，没有发挥出内控制度应有的作用，也没有真正地被贯彻执行，这些问题导致了行政事业单位经常存在潜在的会计风险。一些单位会计岗位设置不合理，没有将会计岗位独立设置，存在会计兼任出纳、既管账又管钱的现象。有的单位虽然单独设置了会计岗位，但是存在职责划分不明确的情况，职位设置没有起到互相制约的作用，导致个别单位出现了腐败和私自挪用资金的现象。此外，资金审批制度的不健全，也导致了部分行政事业单位的领导擅用职权，授意或指示会计人员虚列开支的现象发生。因此，内部控制度的不健全，也不利于会计风险管理。

（三）会计人员综合素质不高

在资金和编制等因素的影响下，一些行政事业单位缺乏专业的会计人员，现有的会计工作人员财务经验不足，专业能力不强，会计基础薄弱，也不具备相应的职业道德和职业操守，对会计工作的认识不全面，容易导致会计人员抵抗不住金钱及物质的诱惑，违背基本原则，侵害单位和国家的利益。此外，个别单位还存在会计人员兼任其他工作，由于工作量大，容易导致会计工作失误，造成会计信息不准确，产生风险。

（四）财务信息化技术安全性不高

当前，虽然大多数行政事业单位已经普遍使用财务软件进行办公，但其财务信息化技术手段落后，大多数也仅限于账务处理。由于自身体制问题，管理理念没有与时俱进，导致财务信息化进程良莠不济。信息化管理不到位，容易造成会计信息的不真实和不准确。除此之外，行政事业单位财务信息化技术安全防护体系不够完善，也增加了会计风险。同时，在行政事业单位现有的财务软件使用过程中，经常出现系统卡顿、数据处理速度慢等情况，这不利于会计信息的保存，也给会计工作带来了风险。

（五）会计监督机制发挥不充分

会计风险监督需要内外结合进行开展。在事后检查环节，一般由外部监督机构负责。而目前行政事业单位缺乏事前监督、不定时抽查、专项检查和常态化监督。例如，在资金使用过程中，由于缺乏充分监管，单位内部的监督机构直接由单位的领导层分管，大多数不能独立地发挥其监督职能，导致内部监督机构形同虚设，并没有发挥出真正的内部监督作用。因此，会计监督机制发挥不够充分，是导致产生会计风险的重要因素。

四、加强应对行政事业单位会计风险管理的对策

（一）加强财务管理制度体系建设

首先，要健全财务管理制度。财务制度是单位体系建设的基础，要结合本单位的情况将财务制度建设到位。要从领导入手，提高领导对财务制度的重视程度，根据具体财务制度细则，加强对资金审批、费用报销等流程的审核，加强管理意识的培养。管理层对财务制度重视程度的提高，能够对会计人员产生直接影响，有利于解决实际问题，提高会计工作中相关人员的意识。其次，要严格执行财务管理制度。单位领导要充分发挥带头作用，带头落实财务管理制度的实施，推进自上而下地严格执行财务管理制度。确保每一笔支出都要经过审批程序，经办人和负责人都要签字确认。会计人员要严格按照财务管理制度执行会计工作，不仅是为单位规避风险，也是为自己规避风险。

（二）完善会计核算体系

完善会计核算体系是加强应对行政事业单位风险管理的重要手段。对于收集到的原始票据，要加强基础审核，在辨别原始票据的真实性的同时，还要注意辨别其完整性。对于会计核算流程，要按照财务管理制度，审核相关经办人、科室负责人、财务负责人等相关责任人的签字，降低会计舞弊的风险。如发现原始票据有误，要及时与对方单位沟通，重新开具原始票据。会计人员在入账时，要严格按照财务制度列入对应科目。同时，加强各部门的资金预算申报管理，审核各部门的预算执行情况。

（三）建立健全内部控制制度

对于一般的事业单位，要健全内部控制制度并将其纳入考核评价体系。一方面，能够充分发挥内部监督的作用，防范会计风险。另一方面，能够提高内控工作人员的积极性，有利于促进其工作质量和效率的提升。同时，内控人员的职责划分要基于其实际职务进行展开，赋予对应人员的权利和责任，使其只监督职权内工作，这不仅能够避免职权重贴，也有利于开展监督工作。对于没有单独设置内控部门的小型单位，要做到财务岗位独立、分离，形成相互制约并监督，由主管领导和单位领导层层监督，做到职权结合，环环相扣，才能促进内部会计控制监督的进一步完善。

（四）建立财务数据防护体系

当前我国行政事业单位财务会计在信息化的发展进程中面临着多重风险。行政事业单位应该有针对性的提高会计信息防御技术能力，发挥创新能力，比如全方面了解网络攻击技术的特点，并建立防御系统。随着网络空间不断加大的风险也造成了信息的不对称性，所以在会计信息安全方面，必须构建全方位的会计信息防护体系。通过加强对信息收集、传输及信息来源的有效保护，加强信息安全管理建设，及时清除在会计信息从收集到分析的各环节中的不安全因素，实时把控财务会计信息运行流程。同时，要定期进行系统维护，保障财务软件系统的安全可靠。

（五）提高会计人员综合素质

会计风险管理中最重要的就是从会计人员本身入手，提高会计人员的风险意识，在组织会计人员参加培训的同时，要增强树立其风险防范意识，做到规范操作，避免泄露财务信息。要注重会计人员专业能力和道德素质的培养。在选拔财务人才时，行政事业单位要择优录取，全面考察专业能力强且素质较高的会计人员。同时，要经常对会计人员进行培训，提升其专业水平，引导其树立正确的价值观，珍惜单位提供的学习机会，切实提高处理问题的能力。除了对会计人员的培养，单位领导也要加强对财务的学习，这不仅有利于树立财务思维，更有利于强化内部监督。除此之外，也要定期对会计人员进行职业道德教育，提高会计人员的综合素质，从根本上加强会计风险的防范。

五、结束语

随着财政体制的不断改革，行政事业单位的财务工作也在不断探索与创新。会计风险管理作为行政事业单位管理工作的一个重要环节，对整个单位的可持续发展起着关键性作用。本文对行政事业单位会计风险管理进行识别，并剖析会计风险产生原因，提出了对应的解决方案。随着社会的全面发展，其会计风险管理也会面对新的挑战。总之，加强行政事业单位的会计风险管理需要紧跟时代步伐，更需要财务人员齐心协力，提高自身专业水平，提升风险意识，按照财务制度开展工作，遵守职业底线。

参考文献：

[1]刘伟.论行政事业单位会计风险及其防范[J].中国集体经济,2019(23):138-139.

[2]杜爱霞.行政事业单位会计风险防范研究[J].纳税,2019(09):70-71.

[3]王颖.浅析行政事业单位会计风险防范及其控制[J].现代商业,2019(14):156-157.

[4]周洪娟.事业单位会计风险防范及其控制[J].财税审计,2019(21):139-140.

[5]魏慧莹.浅析行政事业单位会计风险的防范策略[J].商讯,2022(14):40-41.