合理的理财方案(6篇)
时间：2025-06-21
时间：2025-06-21
（一）财务档案管理要遵循国家档案管理的有关规定
财务管理中的重点是定期要对会计凭证、帐簿、会计报表进行统计的整理和装订，装订成册后的要由单位档案室存档。其中，值得注意的问题是，在存档时，必须要由财务主管核对。任何人调阅会计档案，都要经过严格的审批手续，审批手续要由单位一把手签字生效。档案保存有年限规定，如果档案需要销毁，要由上级部门和档案部门共同签署文件，实现主管会计和财务经理的共同监督。销毁档案要填写《会计档案销毁清册》，同时，《会计档案销毁清册》应长期保存。如果会计人员发生工作变动，需要及时办理会计档案移交，双方交接手续要完备准确。对于会计凭证，要明确经济责任，详细记录好凭证名称、填写日期、业务内容、数量等，会计凭证要认真保管，要及时登记造册。单位的财务部门要设置现金帐和银行存款帐户，日记帐和总帐都要符合单位的明细帐，要做到登记的数字准确、及时有根据、内容详实，要求是随时查阅时都能一目了然资金的使用方向。各种帐簿每个月都要进行细致核对，要做到帐与证相符合，帐与实际相符合，帐帐相符、帐表相符。每个月都要对这一个月以内的所有经济业务纳入财务管理，任何一笔资金使用都要有财务主管或一把手签字生效，没有签字生效的帐目不进行计算机储备。
（二）现阶段医院财务档案管理的弊端
当前的医院财务档案管理中存在一些不足之处。比如案卷质量不高的问题是共性问题。财务资料作为经济业务活动的真实反映，是执行情况的重要依据。财务档案的收集和装订都应该是由会计机构的专业会计人员来整理的，财务档案质量好坏，取决于财务人员的工作能力和财务领导责任人的监督审核。当前，会计职能不断弱化，对会计人员的监督措施相对较小，合法的会计资料有时会掩盖一些经济违法行为。现阶段财务档案在医院并没有设立专门的档案管理机构，财务档案的安全性和保密性得不到保证。没有档案部门的专职管理，没有具体规章制度制约档案管理人员，档案管理的私密性得不到充分满足。会计账簿、会计资料、数据系统管理都不健全。随着我国医疗体制的发展和健全，各种医疗制度营运而生，医院财务管理制度没有及时进行更新和调整，随着医院规模不断壮大，医疗业务种类迅速增多，这二者之间的矛盾日益激化。同时，当前医院正常运营中，并没有充分利用好财务档案的作用，财务档案在形成后，没有更多的服务于医院日常运行。根据《会计档案管理办法》的规定，医院在形成会计档案后，在年终时，要由会计机构统一保管，统一装订、统一移交。财务档案管理是一项重要的财务制度，医院行业的严肃性和准确性，要求财务档案管理工作要具有必然的受重视性。
二、提高财务档案管理质量的主要途径
（一）完善财务档案管理的监督机制
医院财务档案管理工作是一项复杂细致的工作，具有内容多、类型全的特点。财务档案从收集开始，就要使用专门的人员进行操作，在装订过程中要尤其重要，要符合装订要求，要求会计人员熟悉财务档案的规范化流程。财务管理档案管理监督，要从源头上抓起，从档案收集到档案装订和分类归档都要由专人负责，避免相互推脱责任。财务档案管理的重点在于启用严格的监督机制，严格的监督机制要求一把手过问制，专业人员把关制度。财务档案的基本知识和操作技能不同于别的行业，财务档案管理具有其完整性和安全性特点。建立良好的监督机制，有助于将财务管理制度纳入医院整体监督环节中，让财务档案管理制度与日常管理工作紧密结合，确保档案的完整性。
（二）建立财务档案管理人员的专业培训机制
财务人员应该是具有专业财务知识的人才队伍，档案管理人员也应该具备档案管理的知识和经验，财务档案管理人员，至少应该是二种人才的复合体，是一种明显的复合型人才。一边要遵循财务制度，一边要尊重档案管理法律规定，将二者良好的结合起来，才是财务档案管理人员的工作任务。所以，针对当前财务档案管理人员缺乏的事实，医院应该建立财务档案人员培训机制，把培训作为一种常态长期坚持下去。鼓励财务档案人员积极参加财政局及档案局每年举办的继教培训，不断提高自身的专业素养。以档案管理为主，以财务知识为辅，建立人才考核机制，把竞争和考核作为培训的考察内容。这样的方式，能让财务档案管理人员，充分认识到自己工作的重要性，感受到自己的工作价值，明确自己在医院运行中的中心环节的地位。个人的自我满足感得到提升，是对工作最有力推动作用，这样，财务档案管理人员可以充分认识到个人对于企业的重要作用，在增强自身自信心的同时，为医院发展作出应有的贡献。
（三）采用信息自动化管理方式
关键词：财务档案管理；意义；问题；建议
随着改革开放的不断深入，我国事业单位的规模、特点与所处环境都已经发生了不同程度的变化，传统的财务档案管理模式已难以适应现阶段事业单位管理与发展的需要，新的工作内容对财务档案管理工作提出新的要求和挑战。因此，事业单位财务档案管理工作要在树立财务档案管理意识的基础上，提升财务档案管理素质，健全财务档案管理机制，转变财务档案管理方式，成为财务工作的关键着力点，进而提高财政资金的使用效率，促进事业单位各项工作和活动的顺利开展。
一、加强事业单位财务档案管理的意义
1.提升依法治档水平
在实际工作中，事业单位时常面临一些新情况、新问题，而财务档案管理工作作为事业单位整体工作的重要组成部分，是其有效开展各项活动的基础。加强事业单位财务档案管理，依法对财务档案管理工作进行调整与规范，对于贯彻执行《会计法》、《会计档案管理办法》、《档案法》等法律法规、健全完善财务运转机制、提升财务档案管理依法治档水平具有积极作用。
2.推进审计工作开展
事业单位的财务档案可以为主管部门开展财务管理与审核工作提供必要依据。加强事业单位财务档案管理，建立健全财务监督监控体系，确保财务档案资料的真实性、准确性与完整性，让审计人员可以通过调阅财务档案，了解单位的以往财务信息，进而防止审计工作断章取义，及时发现经费挪用、乱用等违纪行为，有效推进审计工作扎实开展。
3.提供科学决策依据
财务档案真实记录事业单位在各种社会活动中的收入与开支，是事业单位日常社会活动的客观反映。目前，各事业单位正在朝着建立现代化管理模式、提高管理水平的方向迈进，加强事业单位财务档案管理，如实记录、分类归档财政档案资料，可为今后编制预算、制定计划、研究问题等提供第一手资料，为单位领导做出科学决策提供依据。
二、财务档案管理工作存在的主要问题
1.重视程度有待提高
档案工作的目标是为了保存历史，服务现在，维护单位的正常运转，但部分档案管理人员法律意识较为薄弱，对档案工作的重要性和责任性认识不足，有的甚至抱着无所谓的态度，或多或少的导致财务档案管理流于形式，档案资料的收集、整理往往被忽视，造成不少重要的财务档案信息流失或失真。此外，有些事业单位的有关领导对财务档案管理工作的重视程度不够，在人员配备及财力方面没有给予足够的支持。在他们看来，单位的财务信息是属于机密文件，需采取相关保密措施进行管理，认为仅要将票据和账簿封存，有的甚至把财务的账单捆成一堆，然后随意地堆放，既没有建立相关档案，也没有进行管理。
2.管理人员不够专业
财务档案管理工作应当依据法律规定的工作规范进行实施全面归档，确保能够对财务信息进行全面具体的管理，然而有些单位的领导认为财务档案管理工作无足轻重，对档案管理岗位未给予足够重视，把一些无法胜任其他岗位工作需要的老弱病残或者是需要照顾的关系户安排到档案管理工作岗位。这些管理人员法律意识淡薄，应用计算机和网络技术能力较弱，既没有专业的档案知识，也没有必须具备的财务知识，无法适应新时期下的财务档案管理工作，容易在档案管理工作中出现错误，造成单位的财务信息混乱，严重时还会导致机密资料外泄，直接影响单位的经济活动。
3.缺少系统管理制度
国家立法部门制定的《会计法》、《会计档案管理办法》和《档案法》对财务档案管理工作做了宏观上的规定，已颁布实施多年。然而许多单位的财务档案管理人员乃至领导对上述法规的认识和遵守的自觉性还比较差，造成法律执行流于形式，且许多单位没有制定系统的财务档案管理制度，造成单位内部日常性的财务档案管理工作无章可循，仅仅依靠经验办事，导致财务档案管理工作滞后。有些单位虽已制定财务档案管理制度，但与法律法规有很大的冲突，造成部分经济项目执行混乱，给财务管理、会计核算等实际工作造成极大不便，进而影响财务档案管理工作的顺利开展。
4.管理方式尚需完善
当今科技发展日新月异，各行各业在建设和管理中逐渐运用一些现代化的管理工具及手段，极大地解放了生产力，提高了工作效率。但在当前许多事业单位的财务档案管理工作尚不能与现代化接轨，未能全面实现财务档案管理的数字化和网络化。有的管理人员仍然采用手工记账，有的配有微机但缺乏输出设备，有的虽设备先进，但人员老化。此外，有些单位的财务档案电算化管理不规范，容易出现财务信息遗漏、丢失或泄密，甚至出现随意操作客观数据、篡改数据，或将收入挂债权债务账户来偷税漏税。这些行为都表明事业单位仍需完善财务档案管理方式，逐步实现财务档案管理工作的规范化。
三、提升财务档案管理工作水平的建议
1.提高认识，树立管理意识
要做好事业单位财务档案管理工作，需要从提高认识入手，逐渐树立财务档案管理工作意识。财务档案管理人员要认识到财务档案管理工作的重要性和必要性，加强自身管理意识，在做好财务档案管理工作的同时，还要成为财务档案的监督者，形成主人翁意识，尽职尽责为单位的财务档案管理工作服务，严格细致的审核、鉴定财务档案，发挥财务档案部门的监督和协调能力。同时，要引起领导的重视，让领导层认清财务档案管理工作对于整个单位持续健康发展的关键作用，深刻体会财务档案管理工作对提高科学决策的积极影响，充分了解财务档案对单位经济活动和生产经营的重要意义，进而提高全体人员的档案管理意识，为财务档案管理工作奠定一个良好的环境基础，确保单位财务档案管理工作的顺利开展。
2.合理配置，提升管理素质
随着社会的发展和科技的进步，许多单位的财务档案管理工作实现了电算化，越来越多的财务档案将以电子形式存在，财务档案管理工作正逐步向网络化、信息化发展，进而实现资源共享。因此，事业单位要根据工作实际，对岗位的设置、人数、人员要求等做出合理的规划，确保人力资源的合理配置。同时，要把好财务档案管理人员素质关。一方面要选用那些原则性强、可信度高，严谨求实，不畏权势，甘于寂寞、不图浮华的管理人员。另一方面要选用具备财务人员从业资格和档案人员从业资格双重标准的管理人员。在此基础上，加强与财政部门或档案部门合作，定期组织财务档案管理人员参加相关业务培训和学习新技术，注重增强档案信息观念和提高档案信息服务能力，掌握和提高应用计算机及运用网络技术的能力，注重在学习过程中把理论与实践有机结合起来，有效提升单位财务档案管理人员素质。
3.抓好落实，健全管理制度
为切实提升事业单位财务档案管理工作水平，各单位要动员财务档案管理人员及有关领导深入学习《会计法》、《会计档案管理办法》、《档案法》等法律法规，认真抓好法律法规的贯彻落实工作。在此基础下，结合单位实际，建立健全各项财务档案管理制度。首先，要制定《财务档案归档制度》、《财务档案保管制度》、《财务档案移交制度》、《财务档案安全保密制度》、《财务档案期满销毁制度》、《财务档案工作人员守则》、《财务档案查阅制度》等管理制度，规范财务档案的收集、归档、整理、保管、利用等环节，确保财务档案不丢失、不损坏、不泄密，让财务档案管理工作有法可依，有章可循。其次，要建立健全财务监督监控体系。让监督监控贯穿于经济活动的事前、事中和事后，要消除财务监督的“死角”，包括预算编制、物资采购、资金结算、财产管理等诸多方面，促进单位各项工作和活动的顺利开展。
4.改善硬件，转变管理方式
为提高财务档案管理工作者的工作效率，改善财务档案利用的便利性，事业单位的财务档案管理方式应由传统管理转变为现代化管理，实现财务档案管理的数字化与网络化。一方面，要改善财务档案管理的硬件基础。配备专门的计算机及软件，让财务人员真正从手工记账中脱离出来。同时加大库房建设的资金投入，实现办公、阅档、库房分离。另一方面，要加强财务档案信息化建设。及时采集和整理各种财务数据，将财务会计文档、表格、报告等数据直接输入或转换进入档案数据库，确保财务档案信息的完整性、同步性、实用性。同时，建立固定资产管理、预决算管理、债务管理等子数据库，并及时更新各类数据库信息，有效提高财务档案材料的利用率，促进经济活动有序开展，实现单位财务档案管理工作的再提升。
关键词：会计电算化；财务档案；管理
在社会发展及科技进步的推动之下，财务会计核算方法产生了很大的改变，而会计电算化的应用愈加广泛，得到了很多行业的重视，它主要是借助计算机对财务信息进行分析、处理以及统计等操作，对信息技术进行了充分的利用，使得财务管理工作也获得了现代化的发展，财务档案管理人员需要不断学习提升自身专业能力，熟练的掌握会计电算化知识，积极提高财务档案管理工作水平。
一、会计电算化的特点分析
会计电算化的实现是基于计算机信息技术发展而来的，计算机技术与会计核算的结合产生了会计电算化，计算机技术取代了原来的手工记账、报账、信息处理等工作，使得财务工作变得更加简洁，减轻了工作人员的负担，而财务档案管理工作也变得更加规范起来，工作效率得到了提升。会计电算化主要具有几个方面的特点，一个就是它对数据信息处理方式进行了革新，在会计电算化技术的应用之下，财务核算实现了人机交互管理的新模式，具体的使用过程非常简单，只要将数据成功输入到核算机制之中，通过财务软件作用的发挥就可以直接对会计分录进行计算与处理了，最后在机制凭证审核完成之后对数据信息进行输出，这样会计报表就制作完成了。另外，原有的财务档案是由人工管理的，其具有可视性的特点，而电算化档案只能在相应的财务管理平台进行观看查阅，如果安全措施不到位，那么财务信息就容易被别人随意入侵修改。财务档案管理工作人员也需要符合会计电算化的应用要求，需要具备丰富的工作经验，熟练掌握会计核算工作内容，同时对计算机的相关操作也需要学习了解，这样才能确保财务档案的安全性，达到较好的档案管理效果。
二、基于会计电算化下的财务档案管理工作的完善策略
1.完善财务档案管理的软硬件设施
基于会计电算化下的财务档案管理工作的开展，主要选择具有档案管理功能的计算机软件，确认其管理功能是否健全，同时还需要对计算机系统进行定期的安全维护，为电算化档案管理营造一个更加安全的运行环境[1]。在计算机的应用过程中，还需要采取定期的杀毒处理，避免财务档案信息被随意篡改。在财务档案管理的硬件设施上，也应该配备相关的先进设备，，比如激光打印机、喷墨打印机等，这样能够实现财务信息载体的质量的提高，对纸质档案进行存放，需要选择整洁，温度湿度都比较合适的地方，延长纸质档案的保存期限，确保档案的完整性。
2.提高财务档案管理人员的专业素质
会计电算化下的财务档案管理属于人机交互的管理模式，人们能够对计算机的安全性进行自主的控制，因此，财务档案管理人员的素质在财务档案管理工作的开展就显得尤为重要了[2]。一方面需要根据具体的职位要求对工作人员的岗位进行划分，对不同岗位的工作职责进行明确的规定，使得每一位财务档案管理人员都能够对自己的工作负责。另外，就是需要注重对管理人员进行相关的培训，将软件操作、网络财务安全等知识作为培训的重点内容，提高管理人员的电算化核算水平，培养更多的复合企业发展需要的复合型人才，促进财务档案管理水平的提升。
3.建立完善的会计电算化财务档案管理机制
基于会计电算化背景下，为了增强财务档案管理的规范性，就需要实现相关管理机制的不断完善，对不同管理环节的制度加强重视[3]。一方面，为了实现财务档案管理工作效率的提升，需要形成完善的立卷归档制度，财务档案管理人员需要对产生的财务报表等数据进行及时的打印，根据审计部门提出的具体要求去进行账簿的打印，处理结束后立卷，形成纸质的档案。另一方面，需要对电子财务档案管理制度进行确立，在对财务档案进行备份的时候，最好选择质量合格的磁盘进行信息的存储，对存储磁盘与备用内容进行分开存放，对电子档案的存储还需要注重后期的保养，要满足电子档案防光、防尘的要求。在存放之前还需要对电子财务档案进行分类，按照不同的类别进行编号储存，将建档的详细日期以及档案的主要内容进行明确的标注，也可以制作成小卡片的形式，这样方便后期对档案的查找，减少不必要的时间上的浪费。对财务档案的借用也需要形成完善的管理机制，财务档案中包含的信息内容是非常复杂广泛的，档案中记录的信息非常重要，不能随意的进行借用，否则容易造成信息的无故泄露[4]。所以，在进行财务档案的借阅的时候，需要根据一定的借阅步骤去规范的进行操作，企业内部人员如果需要借阅财务档案，则需要先去财务部门进行申请，经过审批允许之后再进行借阅。如果是企业外部人员需要借阅档案，则需要持有企业开具的介绍信或者相关的审批文件才能成功借阅，通过遵守这样的借阅制度，能够大大的提升财务档案管理的安全性，有效的避免了信息泄露问题的发生。基于会计电算化的应用，财务档案管理工作中还需要注意对档案进行定期的备份，形成比较完善的档案备份管理制度，财务档案管理人员需要对相关的档案信息进行定期的备份，将所有的备份档案单独的储存在一个专门的数据库之中，对档案备份的主要内容、备份时间等信息进行完整的记录，加强管理，防止出现备份档案损坏的问题。
三、结语
在财务档案管理工作的开展中需要不断的适应新时代的要求，进行工作上的改革创新，会计电算化技术的应用推广，满足了财务档案管理创新的要求，同时也面临着很多新的挑战，新时期，财务档案管理工作需要不断提升自身的安全性，积极培养更多优秀的会计电算化管理人才，完善管理制度，使得财务档案管理过程中的软硬件都符合会计电算化的发展要求，这样会计电算化就能够发挥出更大的效用了。
参考文献：
[1]梁艳.浅析实行会计电算化环境下的财务档案管理[J].群文天地,2012,12:117.
[2]张惠霞.探析会计电算化条件下的企业财务档案管理[J].财会研究,2012,21:51-53.
[3]符玉萍.会计电算化背景下的财务档案管理探讨[J].城建档案,2015,8:61-62.
建立财政专项档案的必要性
（一）财政专项档案形成的特点
财政专项材料内容广泛。科研单位财政专项通常分基本建设、人才建设和科研辅助三大方面。基本建设又有仪器设备建设、基建和环境建设。因此，财政专项档案材料形成情况比较复杂，涵盖内容广泛，涉及科研单位几乎所有档案。如财政专项申请、执行和验收过程中形成的一些文件涉及文书档案，仪器设备建设涉及仪器设备档案，基建和环境建设涉及基建档案，财务收支涉及会计档案，科研辅助的财政专项又涉及科研档案，财政专项执行过程中形成的照片还涉及照片档案，等等。
财政专项执行时间较长。多数财政专项不可能在一年内完成，一般要2～5年，少数则需要更长的时间。
（二）现行财政专项归档管理办法及弊端
现行的财政专项档案分散在文书、科研、基建、仪器设备、财务等各种档案中，缺乏系统性。这种归档方法最致命的弊端：一是材料分散，不但材料分散在各种档案中，而且文书、会计等档案是按年度归档，会计凭证还是按月装订，导致材料更加分散。因此要系统利用财政专项档案难度较大，特别是项目验收、绩效评价和上级检查等情况下往往不能很快很及时地提供齐全的档案。二是对财政专项档案的归档情况无法进行系统检查监督，如归档项目是否齐全和每一项财政专项中归档材料是否齐全等都无法监管，导致一些项目或材料漏归。可见,有必要对财政专项档案的归档和管理方法进行全面改革，建立专门的财政专项档案工作。
建立财政专项归档管理体系
（一）财政专项档案归档管理体制的构建
浙江省农科院2007年建立了财政专项档案管理体制，构成如下：
1.组织体系：院档案室负责指导和监督全院财政专项档案的归档工作，并确定专人管理财政专项档案。财务处负责财政专项工作的人员负责提供全院财政专项的有关信息，并负责全院财政专项汇总材料的归档。各研究所设有财政专项档案兼职管理员，专门负责各研究所财政专项档案归档的技术指导和管理未结束的财政专项档案。财政专项执行部门确定专人负责做好项目档案材料的收集、保管和归档工作。
2.归档制度：全院所有的财政专项无论资金数额大小均应归档。财务处在下达财政专项经费项目时必须同时落实财政专项档案的归档任务。涉及院内数个单位承担的财政专项形成的综合档案由主持单位负责落实归档任务，相关的基建和仪器设备档案由各参加单位自行归档。归档材料应由执行部门主要负责人审查签字才能归档。财政专项验收时必须同时验收财政专项档案。
3.归档时间：由于许多财政专项执行时间长，如果等项目结束后再归档，许多材料容易丢失，特别是原件丢失严重。因此，财政专项一经立项必须于次年年初开始归档，每年归档一次。
4.档案管理：将财政专项综合档案单独作为一种档案进行管理。尚未结束的财政专项综合档案由各处（室）、中心、研究所负责管理，已结束的财政专项项目综合档案及时移交到院档案室保管。
（二）材料的收集、整理和制作
1.明确财政专项归档材料范围
财政专项归档材料可分为财政专项综合档案和业务档案。业务档案即在执行财政专项过程中形成的科研、基建、财务等档案，这些档案按照各业务档案归档范围进行归档。
财政专项综合档案归档材料范围，包括财政专项申请、实施和验收过程中形成的具有保存价值的文字、图纸、记录、账单、声像等各种载体材料。
财政专项项目的申请材料：项目申报书、经费预算、可行性研究报告、批件、合同书等。
财政专项项目执行中的材料：招标投标材料、政府采购确认书、合同、协议、会议记录、有关审计材料、财政专项整改材料（含申请报告、批复、整改后的决算表）。相关硬件设施照片、发票复印件等。另行归档的基建、仪器设备和科研等档案的移交目录、卷内目录以及归档情况说明。
财政专项检查中的材料：执行情况汇报、工作总结、经费执行情况、经费使用表和其他汇报材料。
财政专项验收材料：验收申请书、总结、绩效评价全套资料、经费决算表、仪器设备等资产账单、验收意见、会议记录等。
2.财政专项档案的制作
以件归档：因提倡财政专项一经立项就开始归档，因此归档工作是一项持续的工作。为便于归档和管理，财政专项综合档案原则上以件归档。为便于保管和利用，件的大小可根据材料自然形成的规律和有机联系灵活掌握。同一时间形成的材料或性质类似的材料可以适当合并。如申请材料（项目申报书、可行性报告、批件等）可合为一件；验收材料可合为一件等。
立卷单位和题名：财政专项综合档案一般以一个专项项目为立卷单位，案卷题名与财政专项项目同名。
年度归档方式：同一财政专项每年归档只是在原有的档案盒中逐年加入新形成的材料，直至档案盒装满，再另装一盒，而不是每年形成一卷（盒）。件的顺序一般按形成时间前后排列。备考表上注明每年归档的年份、件号和件数。
业务档案的归档：财政专项所形成的科研、基建、仪器设备档案可根据科研、基建、仪器设备档案的要求进行归档。
保管期限：财政专项综合档案保管期限暂定为30年。
正确处理财政专项档案与其他档案的关系
原则是：在维持原有的各种档案归档管理方法的基础上，既要确保财政专项和各业务档案材料归档齐全，便于管理和利用；又要减少重复归档，浪费人力和财力。
（一）财政专项档案与文书档案的关系
财政专项材料形成的文件留档时多留一份打印（油印）件。文书档案还是按原来的方法（打印件、发文稿加底稿）归档，以维持单位每年形成文件材料的完整性。另一份打印件归入财政专项档案。
（二）财政专项档案与基建、仪器设备档案的关系
财政专项中许多经费是用于基建和购买仪器设备的，因此所形成的档案也是财政专项档案内容的一部分，这些材料如果归到财政专项档案中，则基建档案和仪器设备档案就不系统、不健全，并且在查找时首先要分清该基建或仪器设备是否属于财政专项，然后在不同的系统中查找，给查找增加了难度。同时基建和仪器设备档案的管理利用有自身特点，归到财政专项档案中管理也不顺畅。然而，这些基建或仪器设备档案又是财政专项档案的组成部分，特别是一些审批、审计、招投标、免税等材料在检查财政专项时又常常要查阅，如果只归基建、仪器设备档案，不归财政专项综合卷，由于基建、仪器设备档案归档材料内容与财政专项有所不同，容易使财政专项申报、审批、决算及验收等方面的材料漏归。
因此，作为以基建和购买仪器设备为主的财政专项的材料，分为财政专项综合卷和基建、仪器设备档案。其中基建或仪器设备档案仍根据基建和仪器设备档案原有的方法进行归档。但是，在归档时要把已归档的基建、仪器设备档案的移交目录和卷内目录归入财政专项综合卷中，并标出案卷号，以便查找。
（三）财政专项档案与科研档案的关系
与科研有关的财政专项：一是纯科研的财政专项，二是包含基建、仪器设备等其他内容。科研档案与财政专项档案虽然属于两个范畴，但是纯科研的财政专项全过程和步骤，以及材料实质内容和性质与科研类似，因此作为纯科研的财政专项，可以按照科研档案的归档方法归入科研档案中，不需要另外再归。而除科研外还包含其他内容的财政专项，可以把科研、基建、仪器设备档案按原有的方法归入各类档案中，再归一份财政专项综合档案，并把已归档的科研、基建、仪器设备档案的移交目录和卷内目录归入财政专项综合卷中，标出案卷号，以便查找。
(四）财政专项档案与会计档案的关系
笔者综合了学术界的一些观点并结合财务管理课程的特点和教学经验，认为财务管理学案例教学的基本模式和方法包括课堂授课式、课堂讨论式、虚拟现实式和ERP沙盘对抗实训等模式。
(一)课堂讲授式
课堂讲授式是指教师在课堂通过情景案例的讲解以传授课程内容。课堂讲授式的本质就是案例与基本理论相结合，构成一个完整有机的教学体系。依据教学内容的不同，课堂讲授式可以分为案例讲授式和理论阐释式两种形式(王家启，2009)［3］。案例讲授式是通过典型性的案例，与学生共同分析、逐步引出所蕴含的理论，用案例来说明基本理论;理论阐释式是由教师先讲透基本理论，然后通过案例对照分析，印证理论的正确性，以理论阐析案例。具体到财务管理教学实践，课堂讲授式可以采用列举式、讲评式和讨论式等形式进行。列举式最为简单一般，就是在讲授基本理财原理时，根据理论需要枚举相关案例，结合情景案例进一步深化理财原理。列举式教学所需案例虽然简单明了，但却能直接明白地说明理论内涵所在。我们在讲授资金时间价值、风险价值等理论时，可采用这种方式。讲评式是指为了使学生深入理解理财原理的深刻内涵，掌握理财活动的内容和理财方法，以及让学生熟悉财务决策的程序和决策方法，教师在教学的过程中对所引案例进行深入细致地剖折，并在剖析案例的过程中说明相关财务理论的运用和实现，以及财务原理和财务方法的逻辑推导过程。在讲授筹资方式的选择、资本结构的决策、财务杠杆的运用和股利分配政策等内容时，可以使用这种方法。讨论式是引导学生讨论案例，让其独立思考，自由表达见解，然后老师总结理财理论。
(二)课堂讨论式
课堂讨论式是指为了实现培养学生表达能力、创新能力和理财能力等综合能力和素养，教师根据相关教学内容，选择典型案例组织学生进行课堂讨论的教学模式。根据讨论方式的不同，课堂讨论式可以分为理解式讨论和研究式讨论两种形式。理解式讨论一般是在系统性财务知识讲解之后，为了巩固和加深理财原理和理财方法的重点和难点，教师根据知识体系中的相关内容，有针对性地选择内容完整、结构简单的情景案例，组织学生讨论和分析。讨论式教学一般可分为教师讲授课程基本内容、提出典型案例组织学生讨论和教师总结点评三个阶段。研究式讨论的情景案例一般难度较大，波及的相关财务知识也较多，教师一般会在课堂讨论之前进行事先布置，提供难度大的综合性案例的相关素材;学生要在课下充分获得相关资料，进行小组之间的讨论分析，根据分析结论撰写案例分析报告;各小组或个人再进入课堂进行专题讨论(罗真等，2005)［6］。相比较而言，研究式讨论更多地具有研讨课的性质，其在实施的过程式包含教师提出案例、组织学生讨论、学生发表见解、教师总结点评等四个基本步骤。可以说，不论是哪种形式的课堂讨论，都是传统教学和案例教学相结合的产物;课堂讨论也更加关注学生综合能力的培养，是对传统“填鸭式教学”的突破。当然，教师的引导作用，要始终如一地贯穿在课堂讨论过程中，要使课堂讨论始终围绕相关财务原理和知识，并能解决相关的财务问题，同时达到预期财务管理教学目的(宋媛媛等，2006)。在讲授公司治理问题、资金的筹集管理、营运资金的管理和企业并购等财务管理内容时，均可采用课堂讨论式。
(三)虚拟现实式
这是一种虚拟理财现场的教学形式，即组织学生模拟假想企业中财务管理人员，在模拟的市场环境下进行各项理财活动，以追求假想企业价值最大的目标。在虚拟现实的教学过程中，学生要进行市场调查，要仔细分析来自企业内外部的数据资料，在种种正式与非正式的动态环境下做出各自的判断，经过不断的讨论磋商、会议协商等集体决策的程序后，从而做出虚拟企业现阶段理财活动最优决策方案。虚拟现实式的教学模式实现了学校与社会相结合、课堂知识与企业实践相结合、理财知识与理财实践相结合，其真实、直观、感性的特点不但提高学生的学习兴趣，也使学生在理财实践中更加清晰明白实践知识的来源与出处，强化了对财务原理的题解和认识。在虚拟企业的感召下，学生熟悉了理财过程和决策程序，锻炼了财务技能及驾驭能力，明白财务人员的角色地位，把理财原理和方法等的学习与实践企业理财活动有机结合起来，培养创新精神和独立思考能力。现在很多学校已经建立了模拟股票市场，供学生体验证券投资之情境，我们也可以建立筹资谈判、投资分析、财务分析等模拟实验室，让学生有身临其境的学习感受。
(四)ERP“沙盘”对抗实训
EPR(enterpriseresourceplanning)“沙盘”对抗实训就是以独特直观的“沙盘”来模拟企业生产经营运行全过程，让学生在虚拟的市场竞争环境中从事筹资、投资、分配等一系列财务活动的一种竞赛式教学方法(王颖梅，2006)［7］。在沙盘之上，学生被分配在若干个相互竞争的模拟公司里，分别担任公司总经理、财务总监、销售总监、采购总监、生产总监等重要职位，根据对市场需求的预测和竞争对手的动向，决定模拟公司的产品、市场、销售、融资、生产等方面的长、中、短期决策，年末用财务报表的形式体现公司的经营成果，经营成果又决定下一年的市场份额，这样年复一年地进行持续经营。ERP沙盘对抗实训基本再现了企业经营管理的过程，将“企业”搬进了课堂。在沙盘之上，企业的现金流量、产品库存、生产设备、银行借贷等指标清晰直观，学生感受到现场逼真的实战气氛;学生在模拟企业实战时，会遇到企业经营中经常出现的各种典型问题，如充满风险的市场(产品)定位选择、生产时序优先安排决策、市场信息综合分析决策、市场竞标策略选择、资源配置与规模发展的平衡等等。针对出现的问题，学生必须通过团队共同分析、找出对策和组织实施。ERP沙盘对抗实训融角色扮演、案例分析和专家诊断于一体，其最大的特点是“在参与中学习”。在接近企业实战的对抗中，学行经历了企业经营中常出现的各种典型问题;在团队的合作中，加强彼此之间的相互沟通和理解，突显了团队的协作精神，培养了他们作为企业管理者所必须具备的能力。上述四种财务管理学案例教学模式各有特点，也各有侧重，教师可以根据教学的具体内容，自行选择某一方式，也可以综合运用。财务管理案例教学没有固定的模式，因地制宜、因人制宜更能切实地提高教学效果，更能有针对性地培养学生的综合素质。
二、财务管理学案例教学模式的共性
(一)创设教学情境，激发学习兴趣和提高综合素质
财务管理学教学目的之一是让学生了解企业真实理财情境，了解财务决策的过程，培养学生独立思考问题、解决问题的能力及团队协作的能力。案例教学正是将企业的管理情境带入课堂的一种载体。案例教学的核心就是创设一种情境。理财原理和理论知识的学习、理财问题的讨论、理财方案的制定等都是围绕着案例进行的;财务个案让学生更加清晰地理解了相关财务理念、和财务管理方法，同时财务案例问题的解决培养了学生分析问题和解决问题的能力。而且，在案例分析和讨论的过程中，学生在对具体案例的分析促使其在学习过程中更加积极主动，能够高度投入到事先安排好的一系列精心设计的案例中，也能在教师的组织下分析企业系统特征，根据案例所提供的信息，身临其境地进行思考、讨论与决策，从而实现理论知识与实践的巧妙结合(潘广伟，2012)［8］。
(二)解决开放性问题，培养学生的学习能力和创新能力
案例教学是一种开放式的教学模式，这是与传统“填鸭式”教学的本质区别。案例教学的开放性主要体现在以下几个方面，第一，案例教学将学生置身于特定的情境中，学生要在信息不对称和动态变化的复杂环境中作出独立的判断和选择。不划框架的自由讨论锻炼了学生综合运用财务理论和财务方法的能力，提高学生分析问题和解决实际问题的能力(张惠娟，2007)［9］;不受限制和没有标准的答案，使学生富有创造性的能力得以表达和发现，使学生与众不同的个性与才能得以展示;第二，案例教学是“以学习者为中心的参与式学习”，是强调学生“会学”了多少，而非“学会”了多少的学习(赵洪，2006)［10］。无论是案例分析，还是问题的解决，都没有标准答案。在教师有意识的引导下，学生个人或者是通过群体合作方式积极寻找多种解决问题的途径的过程，表达自己不同的观点与挑战他人观点的过程，都强化了学生的“深度学习”的能力。也就是说，案例教学不仅仅是传授知识，其更为关键的主旨在于让觉学生学会如何学习(tolearnhowtolearn)。第三，案例教学的过程，通常是一个由个人小组大组的有效合作和相互沟通的过程。在这个过程中，每一个学生都要学会与他人进行有效地沟通，要学会尊重他人观点与不同意见，还要学会聆听和说服他人，在这个过程中，强化了学生个人的沟通能力和说服能力、也锻炼了学生团队合作和处理人际关系的能力。
(三)转变了教师与学生在课堂上的行为方式
案例教学是对传统的“一支粉笔、一块黑板”老师讲和学生听的“满堂灌”、“填鸭式”教学方式的变革;也是由“授人以鱼”被动学习到到“授人以渔”主动学习方式的转变。传统的教学方法，就是教师在讲台上自我表演，学生充当看客或听众。所谓知识也好、信息也好，都是从教师到学生的单向流动(别敦荣，2009)［11］。这种方式缺少民主、平等的师生互动，教师因为优先掌握知识而成为课堂的核心，学生只能被动地接受知识，从而使教学的关注点偏向教师的“教”，而忽视了学生的“学”。在案例教学中，教师的角色发生了转变，他们是案例的设计者和引导者，是教学的促进者、推进者和辅导者。这样，教师由知识的输出者逐渐转变为学生自主学习的指导者，教师由传统和法定的“外在依附”权威向由感召的、专业的“内生生成”权威转移(张良才等，2003)［12］。在案例教学过程中，教师对财务理论的硬性灌输和抽象宣讲变成了一个个蕴含丰富理财务原理和理财知识的案例情境，学生也由之前的宣讲式教学的“旁观者”转变为主动探究知识的“主导者”。在教师的指导下，学生要独立思考情景案例的缘由问题所在，要利用自己已有的知识和能力去分析问题，寻求解决问题的答案;遇到自己知识不能解决的难题时，学生可以通过小组讨论、亦或是团队合作的方式积极探索，不断地超越自己已有的知识结构和思维方式，以找到更加合理的、更为见解性的和富有创意的解决方案。所以，案例教学使教师与学生在课堂中的地位发生了实质性的迁移，从传统的以“教师为中心”的教学模式转为以“学生为中心”的教学模式。
三、财务管理学案例教学模式对教师和学生的挑战
(一)对教师的权威心理和执教能力提出的挑战
传统的财务管理教学注重理财知识的传授，课堂教学方式以教师讲授为主。教师把自己定位于“传道授业解惑者”，他们习惯于自己是知识的拥有者，认为自己要“给学生一杯水，自己要有一桶水”，他们认为只有在知识储备方面优于学生，才能驾驭学生和课堂。案例教学不同于传统教学模式，它是借助于情景案例进行“教”与“学”的一种开放式的教学模式。案例教学的情景案例不仅对于教师来说是新的，案例中所波及问题的解决方式和解决办法，也因其多变性和多元性，让教师处于不断地学习过程中;案例讨论的分析与辩驳对于教师来说，也是一次次新的尝试。所以，在案例教学的过程中，教师不再是知识的先知者，也不再是问题的解决者，更不是课堂的操纵者。学生可以利用先进和资源与渠道获得更多的知识，学生也可以学习和掌握更多的信息，甚至是一些教师都不具备的信息与知识。这样，教师不再是知识的权威与主导，师生之间的交流由自上而下的交流转变为的探讨式的平等对话;师生之间的关系也由权威性领导转为向非正式的平等对话。财务管理学案例教学是以学生为主体的，教学的重点在于培养学生学习运用财务知识、提出和解决财务问题的能力。教学过程中如何设计恰当的案例情境，如何引导学生发挥主观能动性积极地思索和探讨，如何把握学生进行小组讨论和团体合作，诸如此类的种种问题，对教师来说是新的挑战。首先，财务管理学案例教学不但要求教师具备扎实的财务管理理论知识，同时也要求他们精通财务管理的实践经验，只有具备了这些知识和能力，教师才能对财务案例有准确的把握和恰到好处的分析，才能对学生的案例剖析进行画龙点睛的点评;其次，在案例教学的过程中，教师是案例分析的组织者、引导者，是课堂讨论的参与者和控制者;是案例分析讨论结果的评判者，多重身份与角色对教师的能力和素质提出了更高的要求，他们要有效组织、积极引导、适当参与，并对进度做有效控制，才能达到案例教学的目的;最后，案例教学还要求教师具备良好的表达能力和沟通技能。案例教学是教师口头表达、语言功底、非语言行为举止和现代化教学设备运用等综合能力和与学生沟通力的体现，教师只有不断地提高自己各方面的能力，才能驾驭好案例教学。
(二)对学生的学习心理和学习方法提出的挑战
关键词:财务管理案例教学探讨
0引言
随着我国教学改革的深入进行，如何在课程教学中应用案例教学的方法，通过案例的具体剖析，引导学生对经济生活中的实际问题积极思考，以培养其发现问题、分析问题和解决问题的综合能力，实现人才培养模式的创新，成为近年来教育界的热点问题。本文对本科财务管理课堂教学中案例教学法的应用作出探讨。
1财务管理课程的特点
1.1开课频率大、生员对象广财务管理是一门应用性较强的经济管理类专业课，它是本科会计学、财务管理专业的主要专业课，也是经济管理类其他专业的专业基础课。开课频率大、生员对象广。
1.2内容“一强，两多”财务管理是有关资金的筹集、投放和使用的管理工作，是公司金融、会计核算和管理学相结合的一门学科，涉及知识面广。教学内容上其特点是“一强，两多”，即政策性强、公式多、财务指标多。具体表现在：①政策性强。企业的投、融资和股利政策离不开经济环境、法律环境、金融环境的影响。②公式多、财务指标多。企业的投、融资和股利政策80%以上的内容需要用公式计算相关财务指标。
1.3教学方法“理论联系实际”现代财务管理在教学内容上大部分是从西方引进的，在教学中既要借鉴西方财务管理理论与方法，又要结合我国国情的实际需要，做到理论与实践相结合。
2本科财务管理课堂教学中案例教学法的应用现状
鉴于财务管理课程本身的特点，目前许多高校就财务管理的教学都在积极探索切合实际的理论教学方法，并取得了一定的成效。在众多的方法中，其中案例教学法为人们普遍所采用。案例教学法，作为一种启发式教学方法，是实证研究在教学中的运用，是提高教学质量的有效方法。
所谓案例教学法是一种理论联系实际、启发式的教学相长的教学方法。它要求根据教学大纲规定的教学目的和要求，以案例为基本教材，在教师的指导下，运用多种形式启发学生独立思考，对案例所提供的材料和问题进行分析研究，提出见解，作出判断和决策，借以提高学生分析问题和解决问题能力的一种教学方法。
案例教学源于1917年的美国哈佛大学，美国哈佛大学就把案例教学法应用到教学中，并取得了较好的教学效果。这种方法也逐步被其它大学所仿效，案例教学在教学方法体系中取得了不可替代的重要位置。时至今日，美国哈佛大学商学院MBA案例教学仍被教育界所广泛推崇。我国于20世纪80年代开始引入案例教学。在现有的财务管理教学中绝大多数教师也在不同程度地运用案例教学，并且有一定的积极效果，但在应用中主要存在以下问题：
2.1缺乏适合的案例和案例的设计难度较大教材是教学的基本工具，现代财务管理在教学内容上大部分是从西方引进的，既适合我国国情又符合国际规范的系统的财务管理案例教材目前还没有，从而使财务管理教学本质上仍停留于理论教学而难以指导实践。
目前现有教材中的一些财务管理案例存在的普遍问题是:①缺乏综合案例，只局限于知识点案例，只能起到强化学生理解知识点的作用，不能提高学生分析问题、解决问题的综合能力。②只注重定性研究，不注重定量分析。综合案例只注重定性研究，不注重定量分析，缺乏直观感和可操作性，无法体现财务管理的效果，既不能激发学生的思维，也不能培养学生的操作能力。③案例教材往往是“案例—分析要点—点评”三步曲，缺乏系统性、引导性，学生面对案例，要么无从下手，要么直接查看“分析要点”和“点评”，不能起到案例教学的“温故知新—引导思维—实际分析—提高能力”的作用。
2.2课时不够，案例教学和课堂讲授教学的关系处理不好在财务管理本科教学中，各高校在压缩专业课学时的背景下，存在的主要问题是课时不够，案例教学和课堂讲授教学的关系不好，案例教学与其他教学方式的有机结合处理不好。具体表现为：①课时紧张，只能完成按大纲要求的理论知识的灌输，忽略案例教学，既不能激发学生的兴趣，也不能培养学生的操作能力，回归传统教学。②注重案例分析，但忽略必要的专业基础知识的系统讲述，虽然能激发学生兴趣，但学生对专业知识的学习偏少，并没有真正达到通过对案例教学增强学生的自信心和学习主动性，进而达到使学生了解实务、综合运用专业知识，提高职业判断能力和分析能力的目的。
3本科财务管理课堂教学中案例教学法的应用探讨
财务管理课堂教学中案例教学法的应用的基本目标是使学生了解财务管理实务，综合运用专业知识，提高判断和分析能力；通过对案例的多角度分析和解剖，通过学生的主动参与、查阅资料、课堂发言等教学活动，增强学生的自信心和学习主动性；弥补仅仅依靠传统的课堂教学是无法实现的对学生在沟通能力、智力能力和人际能力等方面的培养，从而培养社会需要的实践应用型人才。针对目前本科财务管理课堂教学中案例教学法应用中存在的问题：缺乏适合的案例和案例的设计难度较大；课时不够，案例教学和课堂讲授教学的关系处理不好等问题，笔者结合财务管理课程本科教学的特点作如下探讨：
3.1案例的选取与设计要做到有对象性、典型性、针对性、专业知识含量高。
3.1.1对象性。即教学对象及案例教学设计的选择性。财务管理是一门应用性较强的经济管理类专业课，它是本科会计学、财务管理专业的主要专业课，也是经济管理类其他专业的专业基础课。开课频率大、生员对象广。因此案例的选取与设计一定要考虑生员对象，不能单一。对于经济管理类非会计、财务管理专业的生员来讲，相关的财务、会计方面的专业课开得少，相关基础知识知道的也少，因此案例要简单、知识点案例多，综合案例要精，综合案例的多少主要看课时是否充裕而定。从能起到而激发学生学习兴趣，强化学生理解知识点的作用，进而起到案例教学的“温故知新—引导思维—实际分析—提高能力”的作用。而对于会计、财务管理专业的生员来讲，相关的财务、会计方面的专业课开得多，相关基础知识知道的也多，因此案例要综合、除必要的知识点案例外，综合案例要多，专业性要强。目的是能起到激发学生的思维，培养学生的操作能力的作用，进而起到案例教学的“温故知新—引导思维—实际分析—提高能力”的作用。
3.1.2典型性。指案例应选取典型案例。财务管理教学政策性强。企业的投、融资和股利政策离不开经济环境、法律环境、金融环境的影响。选取典型的实务案例进行分析，能起到提起学生兴趣，提高其对环境的认知能力和分析能力。
3.1.3针对性。案例选取要与各章节的理论知识相结合，有针对性，如果有定量计算的理论讲述，案例中一定要有配套计算。从而能起到强化学生理解知识点的作用，进而提高学生分析问题、解决问题的综合能力。
3.1.4专业知识含量高。指案例要有较强的专业知识性，不要只有故事情节，而缺乏知识性。
3.2课时不够，在以课堂讲授教学为主的基础上，必须辅以案例教学财务管理涉及知识面广。教学内容上其特点是“一强，两多”，即政策性强、公式多、财务指标多。企业的投、融资和股利政策80%以上的内容需要用公式计算相关财务指标。
结合这一特点，在进行案例教学时，首先要有系统的介绍相关理论知识的课堂讲授，没有扎实的课堂理论知识讲授，单纯的案例教学是涵盖不了繁琐而系统的理论知识的，达不到正真的知识传授的效果，因此，课时不够，在安排时间上应以课堂理论教学为主。但是，必须辅以案例教学。
在课堂理论教学时，要适时辅以案例教学，这就要求任课教师在熟练掌握教学内容的同时，适时选用、设计案例，从而促进学生理解、掌握理论知识，从而提高学生分析问题、解决问题的综合能力。
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