财务管理内部审计(精选8篇)
时间：2023-07-09
时间：2023-07-09
关键词：内部审计 风险 管理 措施
一、内部审计及财务风险管理
（一）内部审计
内部审计根据2001年1月国际新版的《国际内部审计专业实务框架》定义为：内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动，它的目的在增于加组织的价值和改善组织的运营。依据我过2003年6月的《内部审计准则》其定义为：“指组织内部的一种独立的客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计与国家审计以及社会审计就是我国的三大类审计。根据我国的法律规定企业内部设立的审计机构（部门）及其相关的工作人员，都享有对企业涉及会计信息的监督和检查。可以组织审计建筑部门的经济效益，还可以组织审计建筑企业工程项目的经济活动等，也就是凡是涉及经济的内部审计都可审计。 除此之外，内部审计还可监督评审建筑企业内部控制的制度和执行的情况。要保证上述职务的功能内部审计必须保持着自己的客观独立性，只有具有客观性才不具备太大的偏颇，天平不会偏向某一侧。由此可见审计制度是现代建筑企业制度的一大进步。
（二）财务风险管理
财务风险管理就是指建筑企业对理财过程中存在的各种风险进行识别、测量和分析评价，并及时采取有效的方法进行干预，以切实可行的方法进行处理，以保障正常理财活动的开展，并保证建筑企业利益免受损失的管理过程，它是风险管理的其中的分支，也是一种及其特殊的建筑企业管理功能;它的核心是风险的度量问题;它的目标是降低建筑企业的财务风险，减少建筑企业的风险损失。因此，在建筑企业中作为财务风险管理的决策者要处理好成本和效率的关系，应该从保护建筑企业利益的情况下来处理风险，制定相应的建筑企业管理策略。任何一个企的上市都具有风险，风险与效益同在，因此，风险是随时会变的，是动态的，而财务风险就是管理企业的风险的，它也是可变的动态的。因此，随着建筑企业周围环境的不断变化，在实施财务风险管理计划的过程中，就应该根据建筑企业财务风险目前的状态，及时的调整管理方案，对偏离轨道的方案及时进行调节，这体现了建筑企业的财务风险管理是灵活的，不能生搬硬套要随机应变。而我国建筑企业面临的财务风险一般就包括一下几点：经营资金不足、遭遇工程款拖欠、盈利能力下降等。
二、建筑企业内部审计与财务风险管理的关系
著名的法国管理理论学家亨利・费尧（HenriFayol）在1949年发表《一般与工业革命》认为风险管理活动是企业的基本活动之一;美国的著名风险管理学家格理森在<财务风险管理>中主要强调了风险管理对企业的重要性;而我国的企业界认为企业的管理应该在首先识别，然后度量，最后在进行分析，在这个基础上再采取相应的措施，合理的手段达到解决的目的。建筑企业内部审计是属于建筑企业的内部管理系统，它贯穿在建筑企业管理的各个方面，只要存在建筑企业的管理经营，建筑企业经营就存在着风险，就需要建筑企业内部审计的管理。一个优秀的内部审计体系不仅要保证建筑企业的正常运行还要保证建筑企业资产的完整和安全，并且还要保证所进行的交易的真实性和合法性。建筑企业的会计报表是要符合我国的财经法律法规的，要符合我国的经济制度和财务准则。因此，建筑企业分内部审计是建筑企业的方向盘，而财务风险管理是建筑企业的船桨，只有方向盘和桨相互和谐配合才能保证建筑企业这艘大船顺利前行。
三、解决内部审计和风险管理的措施
（一）减少企业面临的风险
随着我国经济的发展，近几年来建筑企业都不断的在上市。但随着经济全球化和国际化，使得企业的生存环境也越来越复杂，经营的风险也非常的大。因此，为了减少建筑企业所面临的国内外的风险是壮大建筑企业的关键，也是建筑企业的内部审计部门非常关心的问题。作为建筑企业的内部审计就要增加企业的价值和改善企业的经营，内部审计人员是建筑企业的建筑管理咨询师，企业内部审计部门就应对针对风险所提出的措施进行监督，管理，及时指出错误，使的企业能面对风险快速做出正确的解决方案。
（二）充分发挥内部审计和财务风险管理的职能。
建筑企业在经济全球化的趋势下茁壮成长，作为一个上市企业都是有一定风险的，我们的内部审计和财务风险就是要判断出建筑企业正在或者即将面临的风险。建筑企业内部审计部门的员工要对风险识别进行充分的评价，如果不及时发现风险，或者发现但不以为意，那么企业所面临的风险是非常大的。当内部审计部门发现了风险就应该针对风险相对应的措施，监督其他部门，审计内部人员应提出自己的建议，降低建筑企业的风险损失。
四、结束语
综上所述风险任何一个企业无法避免的，风险与效益同在，这就不要建筑企业内部审计部门同时进行协调，监督，度量，找出解决风险的方法。充分发挥它的职能，保持它客观独立性不能有任何偏颇，做好它的监督职能。总而言之，建筑企业的内部审计与财务风险管理相辅相成，缺了其中任何一个角色，建筑企业都不能正常运行，因此，建筑企业要充分发挥其监督职能，而财务风险管理要辨别风险，避免风险，这样才能保证建筑企业在经济大潮中奋勇前进。
参考文献：
关键词：内部审计 财务管理 作用分析
在医院发展过程中，内部审计工作是财务管理工作的主要构成部分，也是医院财务管理工作质量的根本保证，随着医院的不断发展，医院的财务管理工作已经更加系统化，内部审计工作是财务管理工作的根本保证。但是在现阶段医院财务管理工作开展过程，内部审计工作存在一些问题，严重影响了内部审计工作的开展。
一、医院内部审计对于财务管理的重要作用
医院财务管理工作开展过程中，内部审计工作的开展能够促进医院廉政建设工作的开展，从而可以保证院财产的完整性以以及安全性，对于提高医院财务管理水平以及促进医院的持续发展具有重要作用。
（一）能够提高医院的管理水平
内部审计工的开展能够帮助医院管理人员及时的发现医院管理体系中存在的漏洞，帮助管理人员及时的修订相应的管理内容，并且还能提出一些又针对性的意见，能够帮助医院财务管理部门及时的掌握准确的财务信息，制定完善的医院财务发展措施，从而能够提高医院的综合管理水平，促进医院的持续发展。
（二）能够保证医院开展执业活动
医院在发展过程中，通过的对医院的财务状况以及医院相应的经济活动进行审计分析，能够及时的发现各项活动中存在的风险，帮助财务管理工作人员树立法治观念，并且制定完善的措施，能够避免在医疗活动中出现一些违法行为，保证医院在相关业务开展过程中的合法性，构建良好的医院活动秩序。另外，还能保证医院会计信息的准确性，提高医院财务管理的质量，树立良好的形象。
（三）能够有效减少医院的损失
医院财务管理工作中，内部审计工作的开展主要是针对医院的运行状况进行审计，通过对医院各个部门在运行过程中经济效益进行审计，能够积极避免由于决策失误所造成的经济损失，从能够有效的提高医院的经济效益，降低医院的运行成本，减轻患者的经济负担，保证医院的良性循环，从而可以实现医院的持续发展。
（四）能够维护医院的利益
内部审计工作能够对医院的财务账目、财务决策等财务信息的真实性、完整性等进行审计，并且还能及时的对医院的各项活动等进行及时有效的审计，能够及时发现医院财务管理管理工作存在的贪污现象，并且及时的进行查处，保证医院经济效益最大化。
二、提高医院内部审计工作质量的措施
（一）提高财务审计部门工作人员综合素质
在医院的财务审计工作中，一些工作人员由于综合素质不能满足实际的工作需求，从而严重影响医院财务审计工作的质量。因此，只有积极提高工作人员的综合素质，才能保证内部审计工作的质量。医院财务审计人员在审计工作中，可以依据医院现阶段的运行状况以及经济部门的工作特点，不断转变自身的思想观念，提高自己的思想觉悟，端正工作态度，勇敢的和违法犯罪行为进行斗争，揭露贪污现象。另一方面，审计工作人员还应该积极的学习一些专业的审计知识，积极的提高自身的专业素养，保证可以胜任医院财务审计工作。同时，医院还应该加强对医院财务审计工作人数的控制，聘请专业水平高，工作经验丰富的人员对年轻的员工进行培训，提高医院审计工作人员的综合素质，加强对工作人员的思想教育，帮助其工作人员树立良好的职业道德，不断提高医院内部财务审计工作能力，实现医院财务内部财务审计工作的创新。
（二）构建完善的内部审计机制
在财务审计工作，由于医院财务管理工作本身的特殊性，只有积极构建完善的内部审计工作机制，才能保证良好的工作质量。在医院财务管理审计开展过程，应该积极的从医院的实际出发，发挥财务审计工作的特色，加强对医院财务管理工作的控制，才能从根本上提高医院财务管理工作的质量。另外，在审计工作开展过程中，还应该保证医院财务审计机制的独立性，加强对各个审计环节的控制，从而能够有效的提高工作质量，提高医院财务管理工作的开展。
（三）保证医院财务审计范围的全面性
在医院财务管理工作中，医院财务管理人员以及审计工作人员应该积极转变传统的观念，认识到医院财务审计的重要性，加强对医院的财务审计对医院财务管理工作监督作用的利用，保证医财务审计工作开展的有效性，能够有效降低医院经济活动中存在的风险，能够降低医院的运行成本，保证医院经济效益最大化，实现医院的持续发展。在医院财务管理内部审计工作开展过程中，工作人员应该积极的扩大医院财务审计范围，在医院财务审计工作中，应该保证从财务审计对象的多样性，加强对财务会计等部门职能的利用，制定完善的审计计划，保证医院财务审计工作的全面性。另外，在内部审计工作中，工作人员还可以积极策从财务预算工作入手，积极对医院各种医疗设备的费用以及相应的定额进行相应的审计，及时的将医院的发展计划和实际情况进行对比，明确医院财务审计工作中存在的题以及漏洞，及时的采取相应的措施，加强对医院内部的财务审计工作的控制。
（四）加强对财务审计工作的创新
医院的审计工作中，审计工作人员应该从医院财务管理工作的现状出发，，实事求是，构建完善的医院财务管理内部控制体系，加强对医院的运行成本预算，及时的对相应的审计工作方式进行创新，实现医院财务审计内部联动、相互协调，保证审计信息的晚上。另一方面，还可以采用交互的审计方式，打破垂直审计过程中的弊端，增强审计工作的可行性。财务审计完成后，医院财务管理部门还应该积极的做好总结工作，对存在的问题进行综合评价，能够帮助工作人员不断的完善工作中的问题，提高财务管理内部审计的工作质量。
三、结束语
在医院发展过程中，医院内部审计对于财务管理的重要作用，能够有效的提高医院财务管理质量，保证医院经济效益最大化，提高医院的整体管理水平，实现医院的持续发展。在实际的医院财务管理审计工作中，工作人员应该积极的从医院的实际情况出发，明确内部审计的重要性，制定完善的内部审计机制，提高财务管理的水平，使得医院在激烈的竞争中脱颖而出。
参考文献：
一个企业的稳定和长久发展，不仅需要有相对完善的组织架构、工作流程、组织纪律等等，还需要在整个公司运行中，形成严谨有效的监督机制和有关部门，相关负责人需要用多种渠道来实施对企业财务、运营等方面的监督管理，从而尽早的排查隐患、控制风险。财务会计与内部审计看似是两个完全不同的部门，拥有各自的职能和岗位要求，但是它们二者的有机配合，却能够帮助企业管理者明晰组织内部资金管理现状，包括资本和负债情况，以及现金流量、投资与融资等等，方便人们及时针对不同的企业发展战略做出相应决策，评估企业或者部门运行的安全性与合理性。同时，这样还能够为企业的内外部监督提供良好的信息渠道和实践模式，用部门之间权力与职能的关联和制约，来构建更具科学性的企业监督体系。
二、财务会计与内部审计在企业管理中的监督作用
(一)目标一致性保证企业管理监督工作方向
财务会计和内部审计工作都与企业经济活动有关，又在自身职能上显示出了区别和制约。尽管两个部门、岗位在企业管理分工中都具有个性区别，但是二者对主体各项金融资本活动是具有管理监督职责的，不论是二者的日常工作，还是给出的报告性结论，都会对企业的经济安全以及结构稳定起到一定的参考和指导作用，在这一方面的一致性是人们不能否认的。财务会计在相关会计法律法规下，对公司经济活动进行规范记录、核对、年度月度总结，企业每个时间段的营业额、成本、利润，以及各种支出和收入，都会反映出该单位在市场运营中综合实力，以及不同时期发展方案的变动，在各个指标接近临界值的时候，财务会计需要对企业管理者提出相应的预警，从而防止资金链断裂风险。内部审计除了要对会计信息进行监督之外，还要利用科学运算对企业从市场调查、产品研发、产品投产、流入市场等等环节的反馈数据进行分析比对，在企业平稳运行的前提下争取利益最大化。由此可见，财务会计和内部审计都是在企业实际经济活动数据的基础上进行的经济管理，而各种指标的限定和预警，就是他们对企业管理实现的监督。
(二)职能互补性提升企业管理与监督全面性
财务会计和内部审计是一个体制健全的企业不可缺少的组成部分，如果说市场部门是开路先锋，财务会计和内部审计就扮演着军事的角色，他们通过科学的工作方法和自身经验，对企业现状进行客观分析，从而便于管理者的借鉴和参考。二者能够在企业管理中发挥核心作用与他们相互补充和相互促进的职能有关。一方面，内部审计部门需要大量的真实可靠数据作为分析和研究的素材，而这些数据资料多来自于会计部门，财务会计在接受企业管理者、员工代表、以及政府相关部门监督和审查的同时，也要接受来着公司的内部审计监督。二者在部门经济活动划分、时间段划分等等方面也有着一致性。另一方面，财务及相关工作涉及大量资金以及交易流程，工作人员除了要遵守相关的法律规范和职业道德，还需要接受多方面的监督，会计凭证的真实性、档案保管是否完好，会计流程是否规范等等，都需要内审来进行检查，这样的安排不仅是对企业内部有效管理的保证，也是对会计人员工作规范的肯定。这种部门上、岗位上的合作与制约，是保证企业管理监督全面有效的重要途径。
(三)二者区别性与独立性有效防范管理风险
尽管企业中的财务会计和内部审计在实际工作中有一定的交集，但这并不代表二者能够随意的相互渗透和交叉，企业组织架构的安排都是具有一定现实需求的，因此，财务会计和内部审计之间的区别性和独立性也需要引起人们的重视。在现实的企业管理之中，财务以及审计环节存在着较大的管理风险，有可能造成的经济损失也较大，对此，人们在人事管理以及工作流程上进行了特殊的规定，比如回避制度的存在、督导岗位的设立、第三方监督制度等等。正常的企业管理工作中，财务会计和内部审计在处理同一个经济事物的过程中，其职能发挥一般具有先后顺序的，这种阶段上的分解，不仅能够降低人为因素造成的风险，还能够有效的提升事务处理效率。因此，人们也需要严格的执行工作章程中涉及的顺序安排，防止不规范的操作对企业内部经济安全以及稳定造成威胁。由此可见，关于财务会计和内部审计工作关系的处理，一般需要在规范的制度环境之下，必要时，第三方的设立也将大大提升企业内部监督管理的严密性。
关键词：内部审计 财务管理 地位 作用
1、内部审计在企业财务管理中的地位
1、1独立性与权威性地位
独立性是审计的最主要特征，也是审计的意义所在，独立性是内部审计工作在企业中具有权威性的有效保障。当前，大多企业成立了内部审计机构，对于有限责任公司或者股份有限公司而言，审计委员会是直接属于董事会；对于一般企业而言，审计部门则受总经理直接领导，在小企业内部审计也是由部分外委或者全部外委审计。通过这种方式，能有效保证内部审计工作及工作人员做到客观、公正、深入、真实地展开工作，其所做的审计处理决定也能得到有效落实，显示出审计工作的权威性。
1、2监督性和制约性地位
随着企业的改革与发展，企业间的兼并与联合成为普遍现象。投资主体朝向多元化发展，混合型的经济也不断增加，为了保证各投资方的利益，企业经营者在对投资者的资金进行增值、保值时，应避免盲目与违法，需有一定的自我约束，而这种自我约束则就需要内部审计制度的监督与制约。内部审计工作时对会计与管理控制的监督、控制，通过内部审计的监督与服务，确保企业会计信息的真实准确，有效确保经营目标的实现。另外，内部审计在规范企业管理方面也具有重要作用，通过规范企业行为、实现自我约束、自我发展及自我激励。通过对被审计单位的财务收支状况及其他经济活动进行审核与检查，对其中的错误行为、舞弊行为给予及时纠正与揭露，进而有效防止经济活动中的违法乱纪行为，促进市场秩序的健康发展，使企业在市场竞争中持续、稳定发展。
1、3制度化与法律化地位
从宏观来看，内部审计工作已逐步趋向制度化与法律化，开展工作时已有章可循、有法可依。有章可循，即企业可根据由国务院审计署的相关法律规定，制定适合企业实际情况的内部审计制度，若内部审计工作遇到某项具体问题，可以此为依据。有法可依，即我国有关审计工作的法律已进一步落实，一是民间审计的《注册会计师法》；另一部则是国家审计的《审计法》，对企业的经济活动给予监督与匡正。
2、内部审计在企业财务管理中的作用
2、1增强企业的管理水平并提高防范风险能力
企业在开展经济活动过程中，各项规章制度是否齐全、是否落实到位、各项经营任务是否完成；财务核算是否符合标准、有无违反财务制度及国家经济政策的行为等，这些都需要内部审计部门对其进行经常性的监督与检查。通过内部审计工作，可及时发现生产经营与管理中存在的问题，并及时反映到总经理或董事会等直接负责部门，便于公司领导及时了解情况，科学决策。因此，必须从企业生存与发展的高度上来看待内部审计工作，促进科学的管理与决策，加强风险意识、提高规避风险能力，只有这样才能真正推动企业的整体发展。
2、2提高企业决策的科学性
随着现代化企业制度的建立，使得企业自主经营权不断扩大，为了避免企业仅看到眼前利益而忽略长远利益，或者忽视生态效益与社会效益的短期行为，或者避免由于企业决策偏离市场而造成微利或者无利的情况出现，这就要求内部审计工作引导企业的经济效益及重大决策，对企业的得失进行综合评定，为企业的经营决策及可能产生的盈利能力作出科学的建议与评价，以确保企业的健康、长远发展。
按照内部审计的最新要求，在内部审计过程中，应注意依据企业自身的特点，实行以减少损失、浪费为最终目的的效益审计；根据企业生产经营过程中的薄弱环节，以增收效益为目标进行效益审计；根据内部控制方面的问题，以建立健全制度、堵塞漏洞为目标进行效益审计，以此实现企业目标的最大化。
2、3加强企业的内部控制
内部控制是公司在内部管理中的监控体系，也是企业正确处理相关利益者之间关系的重要方式。日常内部审计工作通过测试及主观判断，对企业中的人力、财力等与生产、经营、财务、人事及后勤等各个环节及各方面的管理和控制，同时对损失进行稽查，查明错误原因，从业务流程的内部管理及经济效益两个方面出发，对内部控制的强与弱进行评价，以客观、独立的眼光验证内部系统的实用性与可操作性，将发现的盲点、漏洞及执行过程中的薄弱环节向企业高层及时反馈，最终通过审计活动掌握的信息来协助企业直接管理者加强内部控制环境。
2、4帮助企业实现最终目标
内部审计工作人员应对企业的生存与发展具有高度责任感，通过审计工作可为企业管理层提供更好的决策依据，以实现企业的最终目标。日常的内部审计工作是通过评价与审查经济活动及其内部控制来实现目标。内部审计所有的工作都是以企业的最终目标位出发点，为企业管理层考虑长远利益提供更好的服务，规范企业各项经济活动的有序运行，实现近期目标与远期目标的共赢。
综上所述，随着社会主义市场经济的不断完善及现代化企业制度的建立，内部审计作为公司管理中的自我约束体制，在相关法律的规范下，日常审计工作不受任何部门的限制，具有较高的客观性、权威性。对于审计中查出的重大问题进行及时干预，促使被审单位严肃处理，以提高会计信息的真实性，保证内部控制、风险管理等有效开展。通过内部审计工作的客观实现，能够在公司管理中发挥重要作用，促使公司的组织结构、经济活动等趋于科学化、合理化。
参考文献：
[1]刘金星、论内部审计、内部控制、公司治理之间的关系[j]、会计之友、2009（6）
[2]耿慧敏、基于公司治理的内部审计发展研究[j]、财经问题研究、2006（6）
[3]吴宁、中小企业内部审计若干问题探析[j]、中共福建省委党校学报、2009（4）
关键词：建筑安装企业；内部审计；财务风险管理
改革开放以来，我国建筑行业市场一片火热，受市场迫切的需要，很多资金和劳动力流入到建筑安装施工领域，这进一步促进了我国建筑安装行业市场的发展。但与此同时，也导致建筑安装市场行业竞争日益激烈，如何提高企业的核心竞争力，更是成为建筑安装企业经营和发展中亟需解决的问题。企业的内部审计是企业内部建立的，具有独立检查、监督和评价功能的活动，企业的内部审计作为提高企业财务风险管理水平的关键，对提高企业发现和地域市场风险能力的提高具有重要意义，做好企业的内部审计和财务风险管理已经成为建筑安装企业发展的关键。
一、建筑企业财务风险的主要表现
建筑安装企业在经营和发展中，面临的主要财务风险包括合同风险、负债风险、工程款拖欠风险和盈利风险等。如果在企业经营中不能做好这些风险的管理，必然会导致企业经营面临财务危机，影响企业的经营和发展。
1、合同风险
合同风险，是在企业获得施工安装合同的前提下发生的，合同风险主要来源于企业在参与合同竞标时，为了获得施工合同，采取压价竞标的方式，获得施工合同。通过压价竞标获取的工程施工合同，会降低企业在工程项目中获得的利润，由于建筑材料市场、人工市场和设备租赁市场的价格波动，还会导致企业在施工中由于对市场波动情况估计失误或错误，出现负盈利施工的问题。如果企业在面对市场波动时想要获得盈利，还会采用降低施工质量和施工材料质量的方式，来降低施工成本。无论是以微博的利润获取合同，还是在施工中以牺牲工程质量为代价获得利润，都会导致建筑安装企业发展面临困境，生存环境恶化，使企业的经营更加困难。
2、负债风险
建筑行业对外部的资金依赖程度较高，很多建筑安装施工企业都是在获得工程合同后，以施工资质和工程合同为材料，贷款或融资施工的，如果在施工中融资或贷款不顺利，必然会导致企业外部资金链断裂，使得企业在工程施工中缺乏购买材料、租赁设备及无法支付人工费用，导致建筑施工不得不终端，从而影响了工期和施工质量，并给企业带来经营风险和合同违约风险。
3、工程款拖欠风险
由于建筑行业施工企业在施工中资金的来源问题，导致建筑工程施工企业在经营中必须及时回收工程款，才能开展开展其他工程项目的承包和建设。但受目前我国经济增速放缓和融资渠道变窄等因素影响，当今的建筑安装施工企业工程款的回收总是面临着这样或那样的问题。如果工程款不能及时回收，偿还贷款，必然会给企业带来巨大的贷款利息，还有可能产生大量的坏账，使企业的经营和发展变得举步维艰。
4、盈利风险
建筑安装工程中，施工企业的盈利风险主要是受市场波动影响。如果在竞标中，施工企业采用压低合同总价的方式获得合同，必然会降低其对市场波动的抵御能力。如果市场人工、材料、设备租赁等成本上升过大，会使企业工项目无利润或利润过低的境地，这必然会导致施工企业遭受过大的盈利风险，影响其发展。
二、内部审计在财务风险管理中的应用
内部审计作为现代企业管理制度进一步完善的产物，能够有效的提高企业的财务风险管理水平，内部审计在财务风险管理中的应用主要体现在财务风险识别、企业财务风险管理、提高企业内部财务控制水平三个方面。
1、提高企业财务风险识别能力
建筑安装项目有着工期长、工程量大、涉及工种多等特点，这决定了企业在项目安装施工中所需要应对的财务风险是不断变化的，并且财务风险渗透到企业经营、管理的各个方面。通过内部审计工作的有效开展，能够对企业的财务异常或融资活动进行监督，从而在审计工作开展中发现企业潜藏的财务风险，并及时分析风险等级，帮助企业的管理者和决策者采取恰当的风险处理和应对方式。另外，审计工作还能够发现企业经营中资金流失情况，帮助企业实现节约开支，提高企业资金的利用效率。
2、指导企业的风险管理策略
建筑企业的内部审计机构执行公司董事会的决定，依法开展内部审计工作，内部审计机构介于董事会、总经理和各部门之间，其独立于其他职能部门，在开展审计工作时具有独立性。内部审计人员拥有专业的会计知识和审计知识，在财务风险管理中，能够参与各种风险决策，充当决策的协调人。而且建筑企业的内部审计信息直接向董事会汇报，能够为企业财务风险管理所运用，为决策提供依据，指导企业的风险管理策略。
3、健全企业内部控制
内部审计部门在审计工作中，能够以专业角度和系统的工作，对企业的资金流、实物资产、资料和文件进行审计整理，并对企业的经营业绩进行分析，及时发现问题和解决问题。内部审计工作贯穿于企业内部控制体系的方方面面，能够发现企业内部财务管控工作漏洞，进一步健全和完善企业的内部控制工作体系，提高企业财务控制工作质量。
三、加强内部审计，提高财务风险管理水平的有效策略
运用内部审计来提高企业的财务风险管理水平，必须保持内部审计的独立性，并进一步完善内部审计的工作职能，在此基础上进一步加强沟通和协调。只有确保内部审计工作的独立性，才能对企业内部存在财务风险实现客观、细致、准确的科学评价，才能有助于企业财务风险管理水平的提高。为了提高企业内部审计工作质量，还需要进一步完善企业的内部审计职能，从财务收支审计向管理审计和内部控制审计转换，并由查错纠弊审计向风险管理评估转变，提高会计信息获取质量，将企业财务风险控制在最小范围。建筑企业中，内部审计要加强沟通与协调，做好与企业内部财务或其他部门的工作协调，并与外部审计保持沟通。综上所述，想要在激烈的建筑行业市场竞争中获得发展机遇，建筑安装企业一定要提高企业内部审计及财务风险管理工作质量，以内部审计工作水平的提高，强化企业财务风险管理水平，让企业在项目承包中能够得到预期的利润，促进企业的发展。
作者:蔡建辉 单位:黑龙江省农垦北安建筑安装总公司
参考文献：
【摘要】 随着高等教育改革的不断深入，高校财务管理呈现出一些突出的问题，制约着高校的健康快速发展。新形势下，高校应通过重新定位内部审计的职能和作用，强化高校内部审计，提高财务管理水平，为高校的持续发展提供保障。
【关键词】 高校 内部审计 财务管理
一、高校财务管理存在的突出问题
1、资金使用效益不高。随着高等教育改革的不断深入，国家投入不断增加，但仍然显得不足，截止2006年底，教育部下拨到其所管理的72所高校的财政拨款经费中有300多亿的结余资金，仅2006年一年教育部结余资金就达100多亿元，占2006年全国财政结余资金的20%多。一方面是教育经费投入不足，另一方面是投入经费没使用完，高校财务状况不佳，项目投资用途和资金使用效益能力低下，导致国家对高校支持力度的降低，从而使高校经费的投入与使用形成恶性循环。因此，高校必须改善财务状况，提高资金使用效益，让国家这个投资者切实看到高校利用国家的投入加强自身建设，提高了教学科研质量，树立了良好的社会形象，投资的经济效益与社会效益显著，从而继续大力支持高等教育的发展。
2、财务风险控制不力。随着教育体制改革的不断深入，高校经济自主权不断扩大，高校的各种筹资、投资活动越来越多，风险已成为高校无法回避的一个现实问题。一方面，为了满足扩大招生规模和自身发展的需要，相当一部分高校已向银行贷款举债办学。据不完全统计，至2004年末，全国高校贷款总量约为1800亿左右，有些高校累计贷款数额甚至超过了10亿元。巨额贷款造成的财务风险成了部分高校发展的一个沉重枷锁。另一方面，随着高等学校改革步伐的加快，各高校对外投资的规模不断扩大，对校内基础设施、科技产业、校内企业及其他方面的投资活动也日渐增多，各种投资活动是否具备合法性、可行性、效益性等，也使高校面临着投资风险。另外，大量无法预期的不确定因素，也使高校面临着许多潜在的风险。
3、财务分析工作薄弱。财务分析是运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价，以求得对高校经济活动和事业发展状况的规律性认识。科学的财务分析既是一个认识的过程，又是一种检查的手段。而目前大部分高校只重视预算管理和会计核算，忽视经济活动分析的重要性，财务分析工作基本处于未开展状况，致使目前学校教育资金管理松散，使用效率不高。在市场经济体制下，各类经济决策行为将更加依赖于财务分析得出的结果，财务部门作为学校经济信息中心的地位也将更加突出。因此，需要进一步改进财务分析方法，建立完善财务分析系统，将客观的会计数据转化为决策支持信息，提高会计数据的使用价值。
二、新形势下高校内部审计的定位和作用
内部审计师协会对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标。”
高校内部审计的职能长期以来一直定位于评价和监督，监督依然是基本职能，但重点应放在促进部门和加强单位管理、加强内部控制和提高效益上；应把定位点确定在为学校领导的决策当好参谋助手，加强内部管理，提高办学效益上，由监督型的审计向管理型的审计转变。内部审计的存在就是要为单位和部门自我完善，接受单位领导人的委托，为单位的主要领导人服务。内部审计应充分利用自身熟悉学校的规章制度，熟悉内部控制的薄弱环节，熟悉财务状况等优势，及时反馈领导决策的落实情况和制度的执行情况，紧紧围绕着学校的发展目标，把审计服务融于审计监督之中，促进学校的管理水平和办学效益的提高。在审计工作中需与被审单位进行广泛沟通协调，争取取得他们的理解和信任，审出成果、审出效益，真正做到有所作为，内部审计的地位才能得到巩固和提高。
内部审计在高校内部管理的地位高，内部审计的职能就能得以充分发挥，作用就愈明显。其作用主要有。
1、有利于保证信息的真实可靠。通过内审部门的审查评价，查证账簿资料及其他信息反映的内容是否准确、真实、及时，检查信息渠道是否健全通畅，为高校的管理打下基础。
2、有利于保护高校财产的安全完整。通过内审部门对高校经济活动的检查分析，制止铺张浪费，及时堵塞漏洞，有效防范资产的流失。
3、有利于合理配置资源，提高经济效益。通过内审部门的检查分析，消除管理中的盲点，充分挖掘内部潜力，调动各方面的积极因素，促进高校管理效益。
4、有利于健全内部控制制度，提高高校管理水平。通过内部审计部门对高校内部控制系统的检查评价，改进控制系统的薄弱环节，促进内部控制制度的健全与完善。
三、强化高校内部审计，提升财务管理水平
高校财务部门和审计部门应互相协作，通过强化高校内部审计提高财务管理水平。
1、加强重点审计和专项审计工作。内部审计部门在发挥内部各项职能的同时，应结合高校的特定情况开展一定数量的重点审计和专项审计。
（1）加强校内预算编制与执行的审计。随着高校预算管理的不断完善与加强，预算管理已成为财务管理的一项主要内容。但很多高校的内部审计部门并没有参与到预算管理的过程中，也没有对预算的合理性、科学性做出评价，这不仅不利于增加财务工作的透明度，也不利于预算管理的有效进行。为保证预算编制与执行的科学有效，审计部门应对预算的编制及执行情况予以审计。
高校预算编制审计应包括以下三点：一是预算编制程序的合规性，是否逐层逐级编制，数据是否准确可靠，测算充分；二是审查预算下达学院和归口管理部门编制的范围是否准确，归口管理有无遗漏；三是预算编制内容是否全面合理，预算项目是否有重复和遗漏。对于预算的执行，审计部门可以通过对财务系统中各项预算指标的控制情况进行检查，重点对超出控制数的支出项目进行检查，审查超预算支出的审批手续是否完备，超支的真实原因是什么。对支出项目远低于预算数的，要再次检查其预算的编制的科学性与合理性。
（2）加强科研项目的审计。近几年来，随着国家对高校教育事业的重视，高校的科研经费逐年增加，内部审计部门应对科研项目资金的使用情况进行全面的监督和评价，特别是对“863”、“973”、自然科学基金等国家投入较大专项资金的施行监督与使用情况的审计。选择重点，保证每年对1—2项进行审计，充分揭示科研项目在资金管理和使用中存在的问题，确保学校科研经费合理有效使用，实现预期的效益。
（3）加强基建、修缮项目的审计。近年来，随着招生规模的扩大，更新旧的基础设施、扩建新校园等不断增加，学校处在基本建设的高峰期，为了更好地开展工程建设审计，保证各项工程费用的有效控制，切实加强建设工程全过程审计以提高资金使用效益，因此，必须把加强工程全过程审计作为审计工作的重点，积极推进从单纯工程造价结算审计向全过程审计的转变，实现从项目立项、计划安排、设计、招投标、工程结算到工程财务决算的全过程审计，对各个环节严格审核把关，最大限度地为学校节约更多的建设投资资金，实现建设资金效益最大化。
内部审计部门除了加强对上述重点项目的审计，还应该开展部分专项审计，如教材专项审计、保险专项审计，还可以对高校学生的学费收缴情况和学费风险准备金的提取情况进行专项审计，可以对高校图书馆图书购置和实际保管、库存情况进行专项审计，可以对全校固定资产的购买、配置、使用、账面数量、价值和实际数量、价值进行专项审计等。通过这些审计，可以随时发现学校在经营、管理中存在的各种问题及时采取对策和措施，以避免和减少不必要的风险和损失。
2、加强风险管理审计工作。高校的理财环境不断变化，面临的风险不断增多，风险管理已成为高校管理层和相关管理人员的一项重要职责。高校应当建立良好的风险管理体系，明确各种风险因素，确保高校拥有良好的风险管理过程并使其发挥作用。在这种情况下，内部审计人员应该明确自己的作用和职责，即确定风险领域、评价高校风险控制程序的有效性、检查风险管理过程的效果等。例如，内部审计部门可以在全校范围内开展风险问卷调查，通过调查、取证、分析及评价学校内外的主要风险因素，测定风险点和风险度，排定审计项目优先次序，确定审计范围与重点，并采取适当的审计程序帮助学校管理层提高风险管理水平。又如，审计部门通过对学校贷款的偿还能力、贷款经费使用的合理化、学校整体负债承受程度进行审计，可以提出审计建议，规避风险，保障学校经济长期、正常的运行。再如，审计部门通过评估各种投资活动的投资风险，并提出审计建议，确保学校国有资产安全、有效的使用。
3、加强分析和决策评价工作。随着我国高校投资主体的多元化，办学主体的多元化，高校后勤的社会化等发展和变化，必须要求高校进行成本核算，加强内部管理。而内部审计作为高校内部管理的重要手段，其职能单一，只重监督是目前内部审计存在的一大缺陷，学校必须充分发挥内部审计的职能，进一步拓展内部审计的工作领域，将内部审计的范围从单纯的财务稽核扩大到决策、教学、科研、经营、管理、人力资本等各个领域。内部审计人员应该定位于对学校的经营、管理作出分析、评价和增加价值上，对固定资产的购买和投资的项目审计中，不能只注重固定资产的价格是否合理，社会采购的手续是否完备，投资协议的签定是否完整，而应该深入的分析和评价是否应该投资，是否确实需要购买，投资回收期多长，投资回报率是否合理，是否通过租赁或合作来选择更好的方案等。同时，内部审计也要以内部评价为重点，突出分析、防护和建议职能，正确处理监督与服务的关系。内部审计部门可以与财务部门一起，针对高校的财务状况，提出财务分析指标体系，以加强对高校的基本状况、发展潜力、管理能力等方面进行考核评价；与国资部门一起，针对高校资产使用状况，创造出一套适合的评价体系。如对大型的科研仪器设备的对外服务情况，院系交叉利用情况等，进行科学合理的衡量，对资源使用情况进行效益评价。通过评价内部控制状况，衡量内部控制体系的建立程度和有效性，寻找内部控制的薄弱环节，向学校管理层提出合理化管理建议，以防范和化解各种风险因素，从而提高高校的财务管理水平。
（注：本文系华中农业大学校级资助项目“新形势下高校内部审计定位与作用”的阶段性成果。）
【参考文献】
[1] 蒋俊鹏：如何开展增值型高校内部审计[j]、审计月刊，2007（12）、
[2] 周善芳、范家玲：浅谈知识经济下高校的内部审计[j]、中国现代教育装备，2007（9）、
企业财务管理内部控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统，是提高企业管理水平和防止错误和舞弊的一种有效机制，是当代审计技术不可动摇的重要基石。
[关键词]
企业财务管理；内部控制；审计
随着经济的日益发展，企业已经成为我国国民经济体系中的主要关注对象和焦点，我国企业在不断发展的同时，也在不断地完善自身的内部控制，与此同时，我国的审计工作也在不断加强与完善。内部控制运行后，它的设计和执行的效果如何，还需要有一个独立的系统对内部控制的运行情况进行“评价”。这个独立系统就是审计系统，它包括独立审计和企业内部审计。内部审计既是企业内部控制体系的一部分，又是实现内部控制目标的重要手段，分析了内部审计与内部控制的关系，提出了加强内部审计、促进内部控制的措施和建议。
一、企业财务管理内部控制与审计概念
（一）企业财务管理的内容
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。企业财务管理是通过价值形态对企业资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理。企业财务管理目标是企业组织财务活动、处理财务关系所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向，是企业财务管理工作的出发点。
企业财务管理目标从它的演进过程来看，均直接反映着财务管理环境的变化，反映着企业利益集团利益关系的均衡，是各种因素相互作用的综合体现。企业财务管理目标在不同时期，不同理财环境，不同国度等因素影响，归纳起来这些目标都受到以下共同因素的影响：1、财务管理主体2、财务管理环境3、企业利益集团利益关系4、社会责任。
（二）内部控制的概述与类型
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。
（三）内部审计的基本观念
内部审计是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计是外部审计的对称。由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。
企业内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。
二、当前企业内部控制的现状及审计工作的不足
（一）多数企业没有建立健全的内部控制制度
根据对中小企业调查的资料显示：中小企业不设会计机构而且会计人员分工不明确的占61、5%，不能真实反映企业财务状况的占了46、9%。以辽宁省鞍山、抚顺、铁岭等地区的调查显示：多数企业（约占64、17%）根本就没有内部控制制度；一些企业（约占28、33%）虽然有，但也不健全；还有些企业（约占7、50%）虽然有健全的内部会计制度，但仍不按制度执行，形同虚设。
中小企业内部控制制度的不规范，使企业职能得不到应有的发挥，严重影响企业内部经营者和外部使用者的正确决策。随着企业进入追求技术快速进步与资本密集的“二次创业”阶段后，由于资金、技术规模的有限性，单靠企业本身的单打独斗，自我滚动式的筹资发展模式已经无法满足做好做强的需求，更谈不上做大。
（二）少数企业建立健全的内部控制制度却没有严格执行
企业在设计内部控制制度时，是花了相当大的精力，但却在如何保证实施制度上面，缺乏应有的措施。对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。部分企业内部治理结构不完善，存在“一股独大”的现象，权财力过于集中，特别是一些民营企业，董事长又是老板，对于其的提议，很难改变其意愿，这样就很容易使控制流于形式，不利于企业的健康发展。
虽然很多企业能够按规定制定一套完整的管理制度，但是对制度的实施却缺乏有效监管，企业管理层往往会更多考虑成本方面的因素，如为了节约人力成本及提高办事效率，往往倡导员工身兼数职，造成部门人员工作职责不明确，违反了内部控制要求的科学有效的职责分工与不相容职务的制衡机制，为以后内部舞弊埋下祸根。典型的案例是会计兼任出纳工作，采购人员兼任仓库保管员等，容易人为利用职务上的便利，钻管理漏洞的空子，发生舞弊行为。
（三）当前审计工作的不足
人员少，任务重。目前，大部分内部审计部门人员少，但工作量却很大。如大部分金融机构的省级机构仅有两名专职内部审计人员，却要负责对全省系统内所有部门及下属机构的审计，审计的类型要包括经济责任审计、全面审计、专项审计、开业审计、上级公司委托的审计等。由于任务重，时间紧，覆盖面广，内部审计人员往往疲于奔波，审计工作的开展往往难以深入，审计的效果也往往因此大打折扣。
三、形成目前这些问题的原因
（一）企业人力资源政策落实措施不当
1）内控制度的落实要靠合理的人力资源，员工队伍不稳定，人员流动频繁，且离职交接制度不完善，会影响内部控制的连续实施。2）关键职务没有定期换岗与强制休假制度，或者有制度，没有得到落实，在工作变动或工作交接时才发现问题，导致企业蒙受重大损失，此类案例时有发生；3）人力资源部门不重视对员工的培训工作，因企业内部员工文化水平存在差异，其对制度就会有不同的理解，或者是理解不够充分，在实际工作中不清楚自己应该承担哪些责任和应履行哪些义务，实施的效果就会与企业的要求有偏差。
（二）内审及主管部门例行检查流于形式
企业业务资源集中掌握在少数业务员手里，蕴藏着很大的经营风险，因为业务员掌握着客户资源，公司依赖其开展业务，一旦其离职或发生意外，企业将失去客户资源，业务难于为继，实际工作中，此类业务人员在单位里会居功自傲，甚至目空一切，业务考核制度及信用管理制度等对其约束力有限，严重影响管理制度的有效实施。部分企业业务过于分散，放松了对客户信用背景调查，增加企业的收帐风险，如旅客运输行业，若对业务风险管理控制不好，其面对的客户群体可能是个人或是小型的单位，数目众多，且普遍是先服务后付款的经营模式，若客户违约，将使企业处于被动局面。内审及主管部门例行检查流于形式，监督不力，普遍存在审计负责人由财务人员担任的情形，缺乏审计工作的独立性，无法发现重大控制缺陷或实行实质上的控制活动，会导致公司蒙受损失。
（三）内部审计力量不足
人员结构不合理，难以胜任内部审计工作。由于内部审计部门是直接对企业的领导者负责，因此在内部审计人员的配备和使用上常存在着一定的随意性。一些内部审计人员业务能力不强，实践经验不足；一些内部审计人员知识面单一，缺乏必需的专业知识；甚至一些内部审计人员根本就未从事过相关工作。人员知识结构的严重失衡进一步加剧内审工作的难度，使内部审计工作往往不能抓住工作重点、难点和焦点，从而已经从根本上影响了审计、检查、监督等内部审计工作的开展，内部审计的权威性也受到了严峻挑战。
四、建立健全内部控制制度，需要强化内部审计
完善企业治理结构的一项重要内容是授权管理，分级授权，逐层审批，如一项简单的办公采购业务，需由采购人员询价定价，货比三家，既要考虑价格又要考虑质量，提出采购申请，提交给采购主管及财务主管审核，最后上报管理层审批，确定一项采购事项。简单的采购业务也要遵循规范化的流程管理，若事事由领导签字确定了事，暴露出公司内控流程存在缺陷。对于重大问题的决策，审批流程应该要求更加严格，需要经过反复的调研，科学的论证，实行集体决策及联签制度，综合多方意见，权衡利弊，谨慎决策。
企业管理层要重视组织机构的设置及明确部门岗位的职责权限，并体现不相容职务相互分离的原则，形成各职能部门各司其职，各负其责，相互制约，相互协调的工作机制，防范和化解各种舞弊风险，因此，过分关注成本因素或短期利益可能会“因小失大”，不利于公司的长远发展；另外，内部管理要从小处入手，多留意各业务环节的细节问题，很多重大问题的发生往往是忽视了一些细节的，基础性的工作，如旅客运输行业，驾驶员的工作时间看上去是小问题，但疲劳驾驶可能导致 一起重大交通事故的发生；再如，10年11月15日，上海教师公寓发生火灾，造成多人伤亡，经调查，涉及事故的具体施工操作人员连上岗证都没有。
人力资源部门应树立“以人为本”的用工理念，制定科学合理的业绩考核与评价体系，创造公平公正的职业发展平台，构建和谐的人文发展环境： 帮助员工树立正确的人生观与价值观，提高员工业务素质，增加凝聚力，使命感，成就感。实践证明，若员工素质良好，有信用，有正义感，即使某些控制措施失误，也可能不会让企业造成损失或信誉受到影响；人力资源部门需通过培训等途径，采用通俗易懂的表达方式，让每一个员工都清楚自己在内控执行过程中应该担负的责任与义务，因企业员工素质可能会参差不齐，有些可能文化水平不高，需要应用表格，流程图等方式，解释内控制度的内容；进行定期业绩评价来激励员工，并规定员工的轮岗，换岗制度，工作交接制度等。通过以上制度的实施，一方面可以提高员工的综合业务能力，另一方面还能对内部腐败及舞弊行为，起到一定的防范作用。
五、从强化审计角度出发，提出内部控制的建议
（一）企业应加强对业务环节流程的管理
逐步建立客户资料档案，建立客户资源管理系统，逐渐地控制公司核心业务发展，同时，要通过改善客户结构，加强业务开拓，引导企业向业务集中，信誉良好的，较大型客户群体发展，减少收账风险；充分发挥财务监督的职能，财务监督以财务会计系统管理为重点，再具体落实到各个业务环节，其中钱，帐，物分管原则是监控的重点；成立内部控制管理小组，经常对制度的实施情况进行检查，对出现的偏差及时予以纠正，并经常检讨与完善企业各环节业务流程，针对经营情况已经发生改变的情形，及时进行相应管理制度的更新。
实行企业内部举报及投诉制度，让企业的发展接受群众监督，促使完善内部监督机制。2011年4月，中国石化油品事业部接到群众举报，投诉中石化广东分公司负责人挥霍公款消费“天价白酒”，涉及金额达168万元，事件曝光后，中石化各级部门高度重视，成立调查组取证调查，确认事实，并按照公司规定对当事人予以免职及赔偿损失处理，此事件说明中石化公司具备良好的内部控制管理体系，其依靠群众及互联网的平台，成功发现了一起严重违规公款消费行为。
（二）发挥内部审计的监督作用
内审工作要真正落实在董事会直接领导下，从财务人员中分离出来，组建精干的审计队伍来开展工作，保持审计的独立性与权威性，对被监督企业的内控制度的设计及运行情况进行客观公正的评价。为更有效地推动内审工作，可规定内部审计问责制度。
尝试在企业系统内部实行审计人员委派制，使内部审计人员直接归属上级内部审计部门的领导，由上级机构根据内部审计人员的工作表现进行相应的考核和使用，增强内部审计部门的独立性。针对审计检查中发现的问题，必须建立一套严格的切实可行的规章制度，详细规定对各种违规违纪行为的相应处罚，尤其是对屡犯不改的机构和人员，更应加大处罚力度，使其违规违纪的成本付出大于其所获利益，在起到一定的警示和威慑作用的同时，使经营管理者做出理性的选择，从而由思想上被动地接受审计转变为主动地遵守规章制度，主动利用审计的力量维护公司的发展，进而有效地树立了审计的权威，提高了审计的位置。
六、结束语
全球化及多元化是现代企业发展的主要经营模式，我国内部控制管理实施起步较晚，相比发达国家企业还有着不少差距，管理制度本身也需要有个逐步完善的过程，因此，每个企业都应树立全球化的发展战略思维，在大力发展业务的同时，积极进行内部控制制度的完善与创新，争取早日实现与国际接轨。
关键词：企业管理；财务管理；内部审计
我国企业在艰难的生产环境中开始认识到加强自身的内部控制，通过建立起完善的财务管理体系、推进会计信息化进程来强化企业的内部控制，通过企业管理机制、财务机制和会计监督机制的相互制衡来对资产财产进行保护，并在保证企业财务会计信息真实的情况下为企业提供更多有效的决策依据，从而从内部资源的整合优化基础上增强企业的综合实力和竞争力，以保证企业在激烈的市场竞争中得以生存并长远发展。
一、内部审计对财务管理起着重要的监督作用
总体而言，企业内部审计与财务管理之间是相辅相成相容的关系，内部审计本身作为财务管理中的重要部分，其以本身的独立性与财务管理中其它会计实务在法律法规的划分下产生了隔离的分界关系，即在企业财务管理在处理经营活动中的具体事务，对企业资金流入流出、筹投资活动、经营销售活动等进行会计处理时，内部审计作为独立开来的会计部门，在报表编制的过程中并不参与，而在这之后才开始对这一系列工作进行审计复核，通过法律法规和会计准则的标准要求来对企业财务报表等进行核查，以发现问题来规避企业的法律风险和经营风险。
二、内部审计能促使会计舞弊揭示机制的建立
企业内部审计一方面对财务管理工作起着督促作用，为企业经营管理提供有效的决策依据，但由于其审计工作是建立起已经完成的财务报表编制和会计信息基础之上，因此一旦会计人员在编制财务报表和处理会计信息时谎报财务信息，就会导致会计信息的失真，也就直接影响着内部审计工作的审计评价结果，对于企业的经营决策无法起到有效的推动作用。因此内部审计机制的建立需要与会计舞弊揭示机制的建立相结合，企业通过建立会计舞弊揭示机制来为内部审计提供更多舞弊风险信息，通过建立起有序的获取会计舞弊信息程序和会计舞弊下审计工作程序来完善财务管理体系的健全，强化企业的内部控制力度，规避企业的财务风险和经营风险。此外，内部审计下会计舞弊揭示机制的建立也对企业经营管理中的薄弱环节起到了强有力的监督作用，通过加强监督力度和执法力度，以法律法规来约束企业经营活动和内部人员的工作，在一定程度上能够增强企业内部工作人员的法律意识和工作责任感，从而确保财务管理内部控制工作的进一步推行，建立起有效的内部控制机制，促进企业各部门、各单位、各人员的自我约束。
三、内部审计能够维护财产安全，确保资产增值
内部审计对于企业的监督复核作用以及会计舞弊揭示机制的建立能对企业的资产财产安全起到保护作用，其通过对企业经营活动、经济活动进行全面的审核来得出审计评价结果，能够有效指出企业经济效益、经营活动中的存在的问题、财务管理工作上的问题等，并且能够根据有效的审计评价结果对企业经济活动规律及特点进行分析，揭示经济指标对比间的差异，评价会计工作人员和管理人员的工作业绩，为且内部管理决策提供有利的建议和依据，从而在维护企业财产安全的同时优化企业的管理策略，起到提升企业综合力的作用。此外，内部审计建立的初衷便是通过规范内部财务会计信息处理来迎接法务会计的审查审核，因此内部审计的建立便是依据公平公正、法律法规来展开工作的，以此在实际工作中，内部审计能够站在客观公正的角度来督促其它部门，并通过制定计划性、经常性、突发性的监督检查对各部门的财产物资进行核查，在维护企业财产安全的同时努力实现财产物质的保值、增值。
四、内部审计与财务管理间的关系
企业内部审计与财务管理间是相互促进、相互监督的关系，尤其在大型企业的财务管理中，内部审计通过定时的审核来对企业子公司和下属公司进行财务审计，才能了解到下属公司在一定时期内在财务收支、资产变化、预算执行以及经济指标完成的具体情况，有利于企业就此作出优化的经营决策和战略发展计划。企业财务管理制度的建立依赖于内部审计机制的完善，这也在一定程度上警示了企业管理者在内部控制时要将内部审计部门与其它部门独立开来，并且明确内部审计人员的具体工作责任，做到一人不可兼两职；此外，要通过加强培训来提升内部审计人员的整体技能和素养，通过内部审计部门来督促企业的经营活动各环节，并通过严格执行法律法规、坚持会计准则和职业道德制约其他部门的工作，真正让企业的财务管理工作得到优化，确保企业内部控制机制的健全和完善。
内部审计与外部审计作为对企业财务管理工作的重要督促机制，在企业强化财务管理内部控制的过程中起着重要的作用，内部审计机制的建立与财务管理体系的建立相互促进，只有建立起健全的内部审计机制和有序的审计程序，才能确保企业财务管理工作的贯彻落实，推动企业的长远发展。
作者:蒋智霞 单位:河南职业技术学院
参考文献：
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