高校科研经费管理办法(精选8篇)
时间：2023-08-10
时间：2023-08-10
[关键词] 国库集中支付；高校；科研经费管理；问题；对策
[中图分类号] D321 [文献标识码] A
Abstract： Currently， colleges are implementing national treasury centralized payment system，which influences the financial management and brings new challenges to the scientific research fund management、 Scientific research is an important economic activity of colleges、 With a widely implementation of the system， the management of scientific research fund must keep up with the reform process of the system、 Colleges should seek for new ways and ideas to research fund management、 They should take full use of advanced and scientific management ways and accounting methods， tighten budget enforcement， and strengthen scientific research fund management、 In so doing， the management will help distribute educational resources reasonably， present the advantages of national treasury centralized payment system， and direct the development of research and the strengths of science and technology、
Key words： national treasury centralized payment， college， scientific research fund management， problem， strategy
一、国库集中支付制度现状分析
国库集中支付制度，又被叫做国库单一账户制度，通常在市场经济国家实行，是一种通过国库单一帐户对财政性资金进行集中管理的现代国库集中制度。这种支付制度的基础是国库单一帐户体系，依托于财政支付信息系统和银行间实时清算系统。首先，预算单位提出购买的商品或劳务支付的申请，其次，经国库集中支付机构审核批准，最后，再通过单一帐户体系将资金付给收款人。高校对长久以来实行的自行支付经费模式进行了改革，开始实施国库支付制度。这样做改变了原有的经费帐户，从传统的预算单位基本账户改变成现在的国库单一帐户。经费支付主体也发生了变化，从原来的预算单位变成了财政部门。经费支付方式也变成了两种：即财政授权支付和财政直接支付。国库集中支付的优点在于采用直接性的拨付程序，从而在拨付过程中出现的“挪用”、“截流”、“挤占”、等现象可以有效避免。同时，统一管理高校的帐户，对财政资金支付可以全程监督，不仅对财政资金的安全化、规范会得到提高，而且让预算执行过程中更加公开化，有力推动财政部门在宏观调控中的作用。此外，国库集中支付制度的实施也对高校的经费管理产生了很多不利影响，例如：有些科研专项经费因财政拨款额度下达较晚，教师的科研经费为避免资金被财政部门收回的风险，年末集中突击花钱，盲目报销，套取资金，科研项目支出随意性较大。
二、高校科研经费分类管理
科研经费作为高校重要经济活动，类别繁多，宏观可分为纵向科研经费和横向科研经费两大类。这种分法是按照经费来源性质划分的。而纵向科研经费的主要来源是财政性拨款，主要分为三种1、中央级科研经费拨款和地方级科研经费拨款。主要包括如下几个方面：国家自然科学基金、省自然科学基金、人文社科基金、国家、省重点实验室项目、国家科技支撑计划项目、博士点基金、留学回国人才基金、省、市科技攻关项目、哲学规划办项目经费等。2、由高校联合企事业单位共同申报并获批的科研项目经费3、由上级主管部门下拨给重点学科、重点专业、重点实验室建设、工程研究中心等的专项运行经费。横向科研经费主要是指高校通过与企业开展科研活动及其它辅助科技活动，例如：科技开发与技术协作、科研成果转化、科技咨询服务及其它科技活动等而争取到的科研项目经费收入。
近年来，高校对科研经费的获取意识和能力逐年提高，获批的重点纵向科研经费也逐年增多。获取纵向科研经费和横向科研经费数量的增多和质量的提高，能够体现出高校的科研能力水平和教师师资队伍建设水平，也能成为衡量高校办学质量和综合能力的一个重要标准。
三、目前高校科研经费管理现存问题
（一）国库支付审批严格，支付程序繁杂
按照目前国库集中支付制度的要求，高校在使用国库资金时，必须经过严格的资金使用计划申报审核和支付程序。资金支付前需要提前上报资金用款计划，然后向财政国库支付中心等部门申请用款额度，经其审批同意后，财政国库支付中心等部门将上报的用款额度审核并下拨至单位零余额帐户，增加相应的财政指标额度。之后，预算单位对于商品和劳务款项的支付按照财政要求采取财政直接支付或者财政授权支付的方式，资金审批和支付程序严格而且繁琐复杂，增加了会计核算和管理的工作量。
（二）科研项目经费财政指标下拨滞后
由于高校的科研工作具有研究周期的特性，在项目立项获批、经费到帐之前，科研项目已经进行了大量的前期研究准备工作，并发生了部分相关支出，这部分资金支出有的是由科研教师先行垫付，有的是由学校通过其他帐户资金先行支付。但自从高校经费制度改革后，由于财政部门禁止单位从零余额帐户向本单位其他帐户划转资金，这样就造成一方面为科研项目先行垫付的资金得不到归垫，另一方面，财政的零余额账户剩余大量科研项目相关经费等现象，造成国库集中支付系统中相关的财政资金大量剩余等假象。此外，由于目前财政部门还不能根据具体的科研项目制定与之相适应的研究期限，因此，出现了科研经费的可使用时间同科研项目的研究期限不同步现象。对于多数课题经费由于种种原因当年度未使用完时，财政部门将全部收回剩余的指标额度，对于有些科研专项资金项目财政部门又作了明确规定，一般不超过两年时间，超过期限的科研项目剩余经费将全部收回，下一年度不再给予结转使用。
（三）科研经费支出集中与国库集中支付要求相矛盾
现行国库集中支付制度要求按照月度进行资金使用的计划上报，经审核批复后，才能够进行项目的资金支出。而高校多数的科研项目大多利用假期时间进行集中的课题研究，多数项目组成员又偏爱于集中报销课题经费，因此，造成了科研项目资金的集中报销与国库集中支付制度要求下的资金需按进度执行的矛盾。加之，科研项目经费在指标下达后，为防止经费被收回的风险，造成项目经费使用不合理，盲目报销等现象，为财务核算和课题研究等都带来不利的影响。这种现象在高校尤为普遍，且在年末更为突出。
（四）科研经费管理思想意识淡化
在2001年科技部等四部委出台的《关于国家科研计划实施课题制管理规定》中，对课题负责人所负责课题的立项、组织、经费管理、结题、科技成果转化等全过程监管进一步明确细则。但一些高校的科研管理人员及项目组负责人更加侧重争取项目的级别和数量，把重心放在争取经费的数量和科研成果的鉴定等方面，忽视了经费预算及合理、有效使用经费，不能够深入了解和学习国库集中支付制度，主观上不够重视。这样一来，项目组成员对科研经费的管理和使用产生误区，有些甚至认为只要是自己争取到的科研项目资金，就该由自己自由支配，而对遵守现行的国库集中支付制度和相关的财务规章存在着疑义。项目资金在“预算编制”、“使用计划”、“用款进度”、“资金结存”等方面都有不合理之处。而另一方面，科研经费预算在批准通过后，是要严格执行，不允许调整的。项目预算编制是有较高的技术性要求的，负责项目预算编制的人既要掌握相关课题，又要具备相关的科研和财务管理知识。但实际工作中，进行编制科研经费使用预算的工作，主要是大多数不具备财务预算编制的理论知识项目组负责人和项目组成员负责的，没有专业的财务人员参加，经费划分随意性较大，这就造成编制的项目预算不全面、不科学。以致于在经费报销时，项目组只能按照既定的经费预算进行资金的支出，造成有些合理合法但不再经费预算范围内的资金无法支出。这些既增加了项目组成员的课题研究的难度，同时增加财务人员工作困难。
四、新形势下高校科研经费管理的对策研究
（一）提高科研经费管理重要性的认识
根据《教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》的文件要求，高校所得的各种来源和种类的科研经费，都作为学校收入，归入学校预算，在财政部门统一管理下。我国实施国库支付制度改革创新还是一项全新的工程，还没有得到高校的全面普及。因此高校应对国库集中支付制度进行广泛地宣传培训，不断提高相关人员对其重视，增强科研人员对国库集中支付制度更全面、更深入、更系统的学习和了解，引导他们按照项目进度科学使用科研经费，科学理解科研预算的内涵。另一方面，作为财务及科研管理部门要加大在项目申报时对项目负责人的专项培训，为科研项目经费预算编制提供建议和指导，对于国家纵向课题经费进行强制预算审查，使每一项预算都细化到具体的支出经济分类上，而不是像过去那样不实行项目管理，不按照要求进行项目预算的划分，防微杜渐力求从源头上杜绝经费申请的混乱情况，从而加强预算编制的合理性、高效性和公正性。重大科研项目，应会同财务人员、科技管理部门相关人员参与其中，切实提高科研管理意识和经费管理水平，按预算要求编制并审核经费预算，更好的适应现行条件下的国库集中支付模式。
（二）加强科研经费管理制度建设
高校应根据国库集中支付制度改革和国家财经制度及银行清算等要求，结合学校的工作实际，建立与之相适应的一系列相关财务管理办法，明确职责、细化规范、完善机制。对于各个会计岗位设立科学、严谨、有效的操作流程和内控机制，及时发现和解决运行中出现的问题和矛盾，切实提高科研资金的使用效益，防止违法违纪行为的发生。财务部门要加强审查力度，对原始票据的真实性，特别对于劳务费发放表都应认真审核相关信息，防止做假账现象的发生，禁止出现一人代多人领款签字的现象，将报销的款项通过银行卡的形式支出。此外，科研项目结题时对不符合要求的材料坚决不予结题，必须由财务部门审核确认后才能出具财务报告。
（三）规范科研项目固定资产和无形资产标准
按照国家相关规定，高校的科研经费统一管理，全部纳入学校预算，如果通过科研经费购买的一切固定资产，不属于项目负责人，均属于学校的国有财产，项目负责人及项目成员不具有所有权，只拥有其保管权和使用权。按现行国库集中支付制度的要求，购买固定资产需要通过政府采购程序审批，首先由项目组负责人按照项目预算要求向学校资产管理等部门提出采购申请，资产部门上报省采购办公室，经政府采购管理办公室同意后方能进行采购。货物验收合格后，按照规定的支付方式将资金拨付给收款人，并相应办理资产入库登记手续，由固定资产管理部门定期盘查核准。发明专利权和版权著作权等作为科研活动所形成的无形资产，其转让过程应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》执行，并统一作为学校的无形资产进行管理。学校相关部门应提高科研项目组成员遵守财经制度的意识和能力，并加强对科研项目经费中的固定资产和无形资产的管理和核算，使之更好的适应国库集中支付制度改革，提高科研经费的经济效益和使用效果。
（四）健全科研经费监管机制，实施科研项目绩效评价
2007年7月2日科技部的《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》中，科研经费必须由科技部（或委托相关单位）进行专项检查和定期审计，六项监督办法明确规定了对经费的管理。科技部要求承担科研计划的单位定期或不定期提供财务报告，采取财务验收、绩效评价受理举报等多种方法定期委派检查组进行专项审计和实地检查。暂行办法明确指出了各种违规违纪行为：违反规定超额支出、提取管理费不当、支出项目、编报虚假预算和截留挪用项目经费等。对于违反规定者，对单位相关人员视情节轻重将给予相关处罚，构成犯罪的直接移送司法机关追究刑事责任。根据国家相关要求，高校应健全和完善相应的科研经费监督管理机制，并将科研项目绩效评价作为一项重要内容，纳入高校科研经费管理体制中。不断完善科研经费管理机制，开展有效的绩效评价工作。为了达到增强财务调控能力，加强支出管理、减少资金流转环节、杜绝开支不合理现象的目的，继续加强科研经费集中监督、完成制度、在资金流动的各个环节实行动态监管，从而确保科研项目专款专用。按照项目实施进度和预算安排进行合理科学的支出。
（五）增强科研经费的结余资金与课题结题的有效管理
目前，一些学校科研经费课题结题不结帐的现象极为普遍，这在一定程度上给财务部门会计核算和管理带来极大不便，不仅影响了科研项目资金的使用效率而且对项目资金使用效果也造成不同程度影响。针对这种情况，高校应制定学校内部财务管理制度，对科研经费管理和使用办法提出明确要求，加强对科研经费项目结帐及结余资金的管理，明确结余资金的使用时间和具体用途，及时对其进行清理，避免长期挂账等现象。同时，建立制衡机制提高课题负责人对科技计划项目的工作重视。明确课题结账时间和结余经费的用途，保证课题结账工作严格遵守相关规定，并具有时效性和规范性。此外，科研管理部门与财务部门加强工作交流与合作，学校科研管理部门应在科研项目通过验收或结束后，及时通知财务部门已结题课题的有关信息，协同做好科研经费管理和核算工作。
总之，国库集中支付制度的广泛实施，科研工作作为高校的一项重要的经济活动，其经费管理必须紧跟新制度的改革步伐，与时俱进。高校应积极探索科研经费管理的新办法，新思路，充分利用先进、科学的管理方法和核算手段，严格项目预算执行，加强对科研经费的管理，使其向着更有利于教育资源的充分合理调配，更有利于体现国库集中支付制度实施优势，更好的体现科研成果和科技实力的方向发展。
[参 考 文 献]
[1]汤贺凤、浅谈国库集中支付制度下的高校科研经费管理创新[J]、教育财会研究，2010，21（1）
【关键词】高校 科研经费 控制措施 经费管理
一、高校横向科研经费的管理现状
在我国的科技创新体系中高校是其中重要组成部分之一，随着高校教育的蓬勃发展以及科技的改革，在高校中所承担的科研经费都在大幅度地增长，科研经费来源也逐渐变得多元化。高校横向科研经费的管理关系着科研项目的高质完成，提升科技创新能力。但是高校对横向科研经费的管理缺乏统一要求，也存在着一些问题。
（一）经费管理不完善
高校在横向科研经费的管理中存在着管理不完善等相关问题，首先横向经费管理简单套用纵向经费管理的办法导致管理过严。在纵向经费的管理有着及其严格的预算和审批，将这些运用到横向科研经费的管理中，势必会影响到高校参与市场竞争的活力。会造成资金处于体外循环的状态，高校无法统一管理。还有的对于横向的科研经费管理过于宽松，高校只提取相关的管理费，其他的不再干涉，造成一些超范围的支出现象严重等等。长此以往，不但会影响到科研工作人员积极去争取横向经费，这样的科研项目完全没有管理和效益可言。
（二）成本核算不完整
在科研经费的管理中还存在着成本核算不完整的现象，高校的教学与科研有着密切联系，高校横向科研项目的工作人员大多都从事教育教学工作，大都从教育事业费中支付其工资，横向科研工作中的大部分资源都是和教学的资源共享，事业经费与科研经费成本一般都是相互渗透，因此对于这些教学资源本身在科研工作的成本核算中就存在着一定的困难，影响着科研经费的全成本核算的有效实施。许多高校在编制预算时没有全面反映必须的项目成本，仅仅是对研究课题要产生的实验材料、科研调查等费用计入到成本预算中去，但在经费预算中的一些间接产生的费用，如劳务费、科研场所等这些细小的费用都没有列入到预算中去，因此在经费结算的项目中造成预算支出与实际的花费不符。
（三）资产管理不规范
科研经费主要是通过对外包揽研究项目而形成，在科研经费的使用上一旦入账就要经过多层管理单位提成，对于使用科研经费去购置的固定资产只是去高校的资产管理部门登记，在财务部门只是反映出其金额，对于有重复的科研设备购置并不清楚，对科研经费的支出真实性监督不到位，存在着资产管理不规范的现象。对科研资产的验收入库中其手续也不严格，对于购置的科研仪器设备、图书资料等大多都是由科研工作人员保管并且使用，没有列入高校固定资产的核算管理，这些都造成高校固定资产的严重流失，造成管理隐患。
二、高校横向科研经费的管理控制措施
监督部门要加强监督规范高校科研经费的运行使用情况，这不仅影响到高校发展改革的推行步伐，还关系到高校的反腐廉政建设和规范化管理的迫切需求。
（一）健全经费管理机制
建立完善高校科研经费管理和监督机制。一是要将高校各类科研经费全部纳入学校的财务部门统一管理和使用，保证各项专款用在该用的课题上。依据中央规定的财务制度，结合高校实际情况，制定科研经费的使用和管理制度，建立完善严格的监督约束机制，规范签订科研立项合同，严格监督科研项目负责人对科研经费的使用情况，严格核定科研经费的开支项目、范围以及标准，杜绝利用劳务和招待费等开支名目报销科研专项经费，严控与科研项目无关的费用支出，确保科研专项经费用到实处。二是要强化科研经费使用的审计力度。高校要善于发现科研经费使用和管理中存在的问题，并提出切实有效的科研经费管理办法，不断加强对科研项目管理、人员工资等支出费用的管理。学校要根据项目管理办法合理安排使用项目管理费、人员经费以及业务经费，不得以任何形式预提项目专项经费，确保专款专用。三是高校要积极主动与主管部门的沟通与协调，自觉配合国家有关职能部门的科研专项经费的审计，并定期要向社会和科研经费提供方公布科研经费管理使用情况，主动接受社会大众的监督。
（二）完善成本管理模式
目前，各高校还形成较好的科研项目成本核算管理模式。因此，各高校应结合自身实际，根据相关法律法规及政策，积极制定有效的科研成本核算管理机制，要让成本核算做到具有可操作性。要根据不同种类的资金来源核算各项科研项目管理经费的提取标准，财务同时将提取的管理经费按照规定纳入科研项目成本计算，并作为冲减高校教育事业费的开支项目，而项目管理费应从教育事业经费中开支。也可以参照科研单位的成本核算办法，将科研与生产过程中发生的成本费用分为直接、间接和期间等费用，其中直接和间接费用按专题科研项目计入科研成本费用，而单位为科研活动产生的期间费用不计入成本费用，区别情况进行账务处理。
（三）规范固定资产管理
高校应加强对科研固定资产的有效管理，按照相关规定将科研固定资产整体纳入到学校资产管理范畴，对已经购置的科研设备也要严格按照学校的国有固定资产管理办法，完善申报、审批、购置、验收以及登记等各项手续。如果出现项目科研人员调离，或者项目结题后，学校要组织财务等相关部门进行国有资产清理，避免出现国有资产流失情况；同时要加强科研项目之间的协调配合，切实提高科研设备利用率，各科研项目仪器设备要互相使用，避免分项目重复购置科研设备；要合理使用科研专项资金，努力实现公共资源共享，减少科研经费的浪费，不断提高学校的科研整体实力。
三、总结
随着高校向研究型的高校转变，高校中横向科研协作范围更加广泛，其科研项目也越来越多，在高校的横向科研经费中存在着比较复杂的一些问题，因此对于改善高校横向科研经费来增强高校横向科研的辐射范围，提出有针对性的改进措施，以争取到更多的发展，这样才能有效加强对高校横向科研经费的管理，有助于高校参与市场竞争，能够加强与外界的合作高校的科研资源，以推进高校的横向科研工作健康稳定发展。
参考文献
一、修订《办法》的时代背景
国家社科基金是繁荣发展我国哲学社会科学的重要载体，一方面随着社会经济的发展中央财政对国家社科基金投入逐年增加，基金规模从 2007年的2、3亿元增长到现在的20亿元；基金资助强度稳步提高，年度项目资助经费从9万元增长到20万元；基金资助范围不断扩大，项目类别由5类增加到7类。原《经费管理办法》的一些规定对责任单位间接成本和管理费用补偿不足的情况日趋突出，科研人员也难以从中获得激励，这将严重影响新形势下社科研究发展和国家社科基金管理实践。另一方面党中央、国务院高度重视哲学社会科学工作，尤其党的十八大以来，先后出台了一系列优化学术环境、落实和扩大科研机构自主权的重要举措。2016年5月17日，主持召开哲学社会科学工作座谈会，从全局和战略高度深刻回答了事关我国哲学社会科学长远发展的一系列方向性、根本性问题。2016年7月，中办、国办印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，明确要求结合社会科学研究的规律和特点，尽快修订中央级社会科学类科研项目资金管理办法。在这种背景下，修订《办法》即体现了国家社科基金肩负的重要使命，也为适应我国哲学社会科学研究发展的新形势提供了政策支持，我们相信《办法》的落实、执行将为促进哲学社会科学事业发展提供有力支撑。
二、高校科研经费间接费用管理办法改革带来的机遇与挑战
《办法》明确规定了科研经费间接费用的定义、比例和管理原则，这一改革将有助于推动高校科研活动的可持续健康发展。当然，这也给高校科研经费管理带来了一系列的机遇与挑战。
1、高校科研经费间接费用管理改革带来的机遇
（1）保障高校教学资源，促进科研事业可持续发展
自1999年，高校实行扩招后，普遍存在教育经费不足，办学资源紧张情况，但为了鼓励科研，争取更多科研经费，提升学校科研实力，高校普遍存在教育资源向科研倾斜的情况，再加上学科配置的不平衡，使得公共资源闲置、占用、使用效率低下，资源浪费现象突出。以往的科研经费管理制度只重视对高校科研直接成本的预算，管理费只占科研总经费的5%，这一比例远低于其他国家，无法有效补偿高校的公共资源成本和管理服务成本。科研间接成本补偿机制对高校的公共资源配置和管理提供了有力的政策支撑，对保障高校教育资源，促进高校科研事业的可持续发展具有重要意义。
（2）充分体现以人为本，尊重科研人员价值
以往的各种科研经费管理文件规定，项目支出不能支付有工资性收入人员的工资及劳务费，只能支付给课题组临时聘用人员或没有工资性收入人员（如学生）的劳务费，并且有一定的比例限制。科研工作是老师们在正常教学任务之余加班加点的劳动成果，科研人员在科研经费中不能提取劳务费，这会严重影响科研人员从事科研创造的积极性。《办法》扩大了劳务费开支范围，在在校研究生等人员的基础上，增加博士后、访问学者、项目聘用研究人员和科研辅助人员，并将项目聘用人员的社会保险补助费用纳入劳务费开支范围，明确劳务费开支标准参照当地科学研究和技术服务业人员平均工资水平以及在项目研究中承担的工作任务确定。取消劳务费、专家咨询费等人员性费用的开支比例限制，并在间接费用中明确增加了绩效支出，强调要结合一线科研人员实际贡献公开公正安排绩效支出，建立科研人员激励机制，这一举措充分体现了以人为本理念，即尊重了科研工作者的劳动价值，充分调动了高校科研工作者开展科研创新的积极性，又增加科研团队的凝聚力，减轻了高校科研人员的经费压力。
（3）增加高校对科研管理的自主权
以往的相关文件规定管理费比例一般仅占总经费的 5%，这根本无法补偿科研活动对高校公共资源的消耗和管理服务成本。《办法》规定间接费用纳入单位财务统一管理、统筹安排使用，间接费用比例只设置一个上限，具体核定比例可由依托单位根据学校，学科特点自主管理，统筹安排使用，高校可在政策充许范围内提取间接费用，对科研活动对公共资源及管理服务成本的消耗进行补偿，这有助于加强高校对科研经费管理的自主权，有利于高校开展科学化、精细化的科研管理，也有助于高校科研活动的可持续发展。
（4）借?b国外经验，与国际相接轨
西方国家对于科研间接费用研究已达 60 多年，他们对科研间接费用的定义、性质、范围及存在依据有较详尽的科学论述，并且已形成了一套相对科学合理并行之有效的管理、核算和补偿机制。国际经验表明，完善的科研间接成本核算、分摊、补偿机制是科研水平长期高速发展的助推器。借鉴学习国外经验，结合我国经济实力和管理体制，我们深刻认识到，在很长时间内科研“间接费用”被“管理费”一词所替代，掩盖了“资源占用”的真实本质。如今财教[2011]434 号文件和《办法》再次提出“间接费用”概念，这是我国哲学社会科学研究经费管理与国际接轨的新举措。因此，应当充分认识间接费用对科研经费的重要性，吸收国外先进经验，积极研究有助于我国哲学社会科学研究发展的科研间接费用管理方式。
（5）科研信用评价体系助推高校提升科研管理水平
近几年随着国家对科研的财政投入越来越多，高校科研课题的获批数逐年上升，经费资助额度也不断增加，但从每年的课题结题验收情况来看，项目如期结题率较低，高校普遍存在重视课题申请而忽略课题过程管理、结题验收管理及经费管理。《办法》指出高校科研间接费用的核定比例与将与课题承担单位的科研管理状况、信用等级挂钩，课题的执行情况和结题验收情况直接关系到承担单位的信用等级，这一规定对于课题承担单位加强项目管理将产生强大驱动力，有助于提高高校科研项目的管理水平。
2、高校科研经费间接费用管理改革带来的挑战
（1）科研经费间接费用的比例核定考验高校科研管理能力
间接费用主要用于补偿责任单位为项目研究提供的现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗等间接成本，有关管理费用，以及激励科研人员的绩效支出等，间接费用由项目（课题）承担单位统筹使用和管理。财教[2011]434 号和《办法》规定间接费用采用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按照一定比例核定。间接费用中科研人员激励支出部分，应结合科研人员科研业绩，综合考虑单位与个人、当前与长远、激励与约束关系的基础上，由所在单位根据国家有关规定统筹安排。教育部财政部的财教[2012]7 号文件规定，明确责任主体，建立分级管理体制，强化学校主体责任，明确院系监管责任和落实项目负责人直接责任的科研经费管理制度。目前间接费用比例设置了一个统一上限，具体核定比例与依托单位的管理状况、信用等级挂钩，这就对间接经费的配置和核定提出挑战，对高校的科研管理提出了更高要求。以前大多数高校缺失科研成本控制和科研项目成本绩效考核制度，仅从拨款中简单地计提管理费，再加上科研人员科研成本意识淡薄，使科研项目成本随意发生，已形成节约不奖励，浪费不追究的科研成本管理氛围，因此，如何平衡好核定好学校、院系公共资源及监督管理服?粘杀竞拖钅扛涸鹑思ㄐеС鋈?方面的比例，如何增强科研人员节约意识，如何使绩效支出真正激发科研人员的科研积极性，如何引导高校科研工作者提升科研项目的完成质量、如何提高高校在科研信用评估体系中的等级，都将是高校科研管理者亟需解决的问题。
（2）如何通过绩效评估体系助推科研成果由重“量”到重”质”的转变
原来的项目管理办法规定的人员费和劳务费的比例偏低，缺乏对科研人员和课题参与人员劳动投入的激励机制，使得科研人员的科研积极性和科研创新热情不高，另外也缺乏对科研成果优劣的评价和奖励机制，大多数科研考核、职称评审、项目验收的主要考核指标都存在重数量、轻质量，重短期指标、轻长远目标的情况，教师中普遍存在“急功近利”的心态，结果形成了科研成果作品多，精品少，引进多，输出少，重复多，突破少的局面，这极不利于我国哲学社会科学事业的繁荣和发展。教技[2012]14号文件明确提出要创新科研考核评价机制，建立以创新质量和贡献为导向的科研项目考核、评价和奖励制度，国发[2015]64号文件将培养一流人才，产出一流成果，全面提升高水平科学研究能力做为建设的主要任务。《办法》规定绩效支出由责任单位在核定的间接费用范围内安排，责任单位在核定绩效支出时，要防止片面化、简单化，要坚持公平公正，要结合项目研究进度和完成质量来分期安排，发挥好绩效支出的奖优惩怠作用。这就需要高校建立健全科学合理的科研绩效管理评价机制和科研奖惩机制，即要重视科研人力资本、提高绩效支出，还要加大科研项目中间过程管理、科研项目结题管理和高水平科研成果产出的引导作用，目前科研项目的类型较多，如何做好分层、分类设计，做好定性指标和定量指标相结合，既尊重科研活动的自身规律，又调动科研人员的积极性，实现科研成果由重“量”到重”质”的转变，给高校科研间接费用管理提出了新的挑战。
3、分摊、补偿科研间接成本困扰高校管理部门
长期以来高校缺乏教学、科研资源的成本核算和补偿机制，一些教学科研资源闲置、占用、浪费情况严重，科研间接费用改革是缓解科研资源不足的一项重要举措，高校如何对管理费、水电气暖等消耗费、仪器设备及科研用房等资源占用费进行合理科学的核算与分摊，如何平衡好科研管理部门、财务部门、后勤保障部门及科研辅助部门（如网络中心、图书馆等）的管理服务成本支出，这将考验高校管理部门的能力。
三、高校实施间接费用管理新政的建议
科研间接费用改革在很大程度上缓解了当前的一些问题，但机遇与挑战并存，高校要抓住机遇、顺应改革方向、尽快完善相关制度，争取在改革中制胜，促进高校科研事业可持续健康发展。
1、建立健全科研成本分摊核算制度和间接成本补偿机制
科研间接成本补偿为高校公共资源使用、运行、维护及管理经费不足提供了必要的财力，高校应结合各院系及不同学科发展情况，建立基本保障与竞争相结合和科学合理的公共资源配置策略，并要加强教师公共资源使用效率意识，遵循“效率为目的，收费为手段”的资源优化配置原则。同时建立公平合理的水、电、气、暖消耗成本分摊与补偿机制，对公用房和仪器设备实行“定额分配，超额收费”的管理制度，实施教学、科研、办公差异化、精细化的成本核算和补偿政策，以减少浪费、提高资源的使用效率。
2、建立科学的绩效管理评价机制
财教[2011]434 号文件明确提出从间接费用中安排人员绩效支出。高校可参照教育部教技[2012]14号文件、国发[2014]64 号文件中对科技计划整合划分的五类科技计划（ 专项、基金等） 布局及《办法》的规定，结合学科领域特点，做好科研项目的分层分类管理，建立健全定性与定量指标相结合的绩效考核评价机制，利用好间接经费绩效支出的激励和奖惩作用，引导科研人员产出高水平科研成果，促进高校科研工作向世界一流水平发展。
3、建立科研经费管理部门和依托第三方评估机构
从目前来看，我校的科研经费来源渠道主要来源于以下三个方面：第一，教育主管部门如教育部、教委、规划办和部属委办局等下拨的科研经费；第二，学校与社会企业合作，进行科技咨询或科研成果转让所获得的横向科研经费；第三，学校财政拨款的配套科研经费。科研经费来源渠道越来越多元化，给高校的科研管理部门提出了更高的要求，很多科研经费的提供部门对经费的使用要求缺乏一个统一而明确的规定，这势必带来科研经费管理、使用以及核算方面的特殊性和差别性。高校科研经费所涉及的部门较多，沟通协调较困难，加大了精细化管理的难度，由此造成的科研经费管理势必难上加难，而在科研项目管理过程中的人为割裂使得各部门间缺乏系统的配合、沟通和协调，科研信息也未能在各部门之间做到全面共享，造成科研经费使用和管理的混乱。在这方面北京工商大学科研处对各学院进行深入调研后，处里领导又走访了其他市属高校，结合我校自身实际情况，修订了《北京工商大学项目经费管理办法》、《北京工商大学科技计划项目经费管理办法》、《北京工商大学青年教师科研启动基金资助暂行办法》、《北京工商大学学术出版资助审查管理办法》、《北京工商大学学术交流基金资助管理办法》等。这些科研经费制度的修订，一方面督促高校科研经费管理部门对于科研经费实行专项管理，专款专用，严格执行上级相关的项目管理办法，特别是在审批和支付环节中实行分类分级授权审批制度，明确各级人员的审批权限。在制度制定和修订的过程中，针对各院系在科研经费支出中存在的问题，充分调研和论证，联系财务管理部门，协同资产管理部门、审计和监察部门在科研项目经费使用的过程中最大化发挥作用，按要求执行科研经费批复预算，杜绝滥用行政权力干预经费使用方向和具体用途，杜绝项目负责人超范围报销、超标准报销的行为，杜绝科研管理部门截留科研经费为本部门使用的行为，故意拖延经费拨款等行为。我校针对不同的科研计划项目、科研基地项目、科技成果转化和产业化项目建立的一批规章制度，覆盖了项目立项、经费使用与绩效评价全过程，有力保证了科研经费的使用与绩效。
二、加强科研项目管理精细化，提升管理水平
高校科研项目管理精细化是指高校科研管理部门为防止出现项目失败，保证高校科研项目申报、立项、研究过程、经费使用、成果产出等一系列进程顺利完成而颁布和实施的各种管理措施进行监督和管理。目前，考评国内各高校的科研实力往往都以申请到多少科研项目、每年到位多少科研经费作为主要考核指标，逐渐形成了在高校科研项目管理中重申请、轻管理，重考核、轻监督，重执行、轻创新等现象。目前，各高校往往十分重视项目的前期工作，如项目的申报、审批，将重心偏向于部级的高层次的立项，如国家社科基金、国家自科基金等，而忽略了科研项目的中后期管理，导致项目实施过程中不能产生高质量、创新性的科研成果。另一方面，各级各类项目数量日益增加，而科研管理人员没有增长，导致科研部门压力增大，对个别项目管理监管力度不够，使项目延期结题或不结题问题日益突出。北京工商大学科技处在科研管理过程中力求实现精细化管理，在其管理的过程当中，重点体现在科研项目管理。先后制定和修订了《北京工商大学科研管理项目立项与资助办法》、《北京工商大学学术委员会工作条例》、《北京工商大学知识产权保护管理办法》、《北京工商大学限额申报科研项目及奖项管理暂行办法》、《北京工商大学（北京市教育委员会科研基地建设与创新能力提升项目和科技成果转化与产业化项目）管理办法》等，从科研项目的立项，到项目实施过程，再到项目的结题验收、最终形成科研成果等方面构成科研项目管理的整个过程。针对市属高校科研项目的管理模式，我校在对纵向科研项目从申报指导、经费审核、过程监督、结项验收、成果管理及成果应用五个环节进行全过程管理。特别在组织项目负责人做好结题验收工作方面，认真审核验收材料，防止个别教师在执行项目的进程中敷衍了事，保证按期完成结项验收工作，避免重申报、轻结项的弊病。特别是对纵向项目结项方面，要防止同一科研成果在不同项目的验收过程中重复使用，提高了学校科研工作的声誉和项目资助率。
三、精细化科研制度管理，增强科研管理能力
科研制度管理精细化是科研管理工作的难点问题，作为科研管理者须具备精细化管理的思路和观念，更要在制度创新方面走出一条新思路。制度管理精细化的要求十分苛刻，科研制度管理的每一个环节和每一项工作，都需要有相应的精细化的制度来考核和约束。实施精细化管理最为核心、最为细致和最大的难点所在的就是精细化的制度管理，这是必须解决的关键性问题。北京工商大学结合自身的实际情况制定既符合学校发展又具有激励机制的科研管理制度，如《北京工商大学科研业绩评价与考核办法》、《北京工商大学国家科技专项经费绩效支出发放暂行办法》、《北京工商大学科学研究成果奖励暂行办法》、《北京工商大学教职工学术道德规范》、《北京工商大学出版资助审查管理办法》、《北京工商大学科研机构管理办法》等十六项科研管理制度，这一系列相应的细节制度的建立充分发挥了其评价导向作用，极大程度地调动了科研人员的积极性。因此，目前北京工商大学的各项科研管理制度基本保证了科研管理的规范化，提高了科研工作效率，为我校的科研事业健康发展营造了良好的学术氛围，提供了健康有序、公正公平的优良环境，全面提高我校的科研水平。
四、促进科研管理系统精细化，加强科研管理信息化
伴随着高校在科研工作中承担越来越多的项目类别和数量，使得在科研活动中所产生的知识产权、论文论著、获奖等科研成果的总量逐年大幅度增加，导致传统单机管理方法已不能适应。如：科研项目录入效率低下、信息更新速度滞后、科研统计分析方法落后等。这种利用单机软件进行科研工作管理早已不能适应我国信息化建设的大环境，更不能满足高校科技快速发展的需求，信息化的管理模式势在必行。为了加强我校科研系统的信息化管理，北京工商大学建立起一套较为完备的科研管理系统，科研管理人员可以实时对科研信息进行收集、录入、存储、共享和使用，方便对各种信息要素进行快速有效的查找和汇总，进行数据的检索、汇总和分析，大大提高了工作效率，同时教师也可以及时从科研管理系统上查询自己的项目审批情况、经费到帐和使用情况等。科研管理系统的建立及时为学校的管理层提供了各类的科研情况，为学校的管理者制定或修改科研工作规章和发展规划提供了依据。为了不断促进高校科学研究事业的发展，高校科研管理部门必然要依托计算机软件技术和网络技术，建立起一个数字化、信息化、科学化、专业化一体的综合性高校科研管理系统，高校科研管理部门更可以利用科研管理系统实现信息利用的最大化，为高校发展提供动力支撑，实现高校科研管理工作的现代化管理。
五、结语
【关键词】高校；科研经费管理
高校是我国开展科学研究的一支重要力量。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一，到2009年高校的科研经费已达728亿元人民币。国家随着对高校科研经费投入的增加，对学校科研经费的使用情况的审计监督也逐渐加强。在科研经费的审计过程中，发现高校对科研经费的核算和财务管理存在诸多的问题，这些问题的存在将严重影响科研工作的健康发展和科研经费的有效使用，也为课题通过结题审计造成诸多困难。
一、高校科研经费核算和管理存在的问题
1、学校科研经费的管理制度与国家有关的科研经费管理制度不一致
财政部、科技部为规范各类财政资助科研经费的使用管理分别出台了《国家高科技发展计划（863计划）专项经费管理办法》（财教[2006]163号）、《国家科技支撑计划专项经费管理办法》（财教[2006]160号）、《国家科学自然基金项目资助经费管理办法》（财教[2002]65号）、《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》等一系列文件，明确了财政补助的各类科研经费在实际使用过程中的支出科目和开支范围以及支出标准。但学校从自身利益出发，鼓励科研人员多争取科研经费，在制定的内部管理条例时，往往会：（1）扩大开支范围，把一些与科研无关的招待费和礼品等也纳入到课题的支出范围，甚至默许一些个人消费性支出在科研经费中列支。严重违反了科研经费使用的目标相关性、政策相符性原则。影响了科研经费的有效使用。（2）提高开支比例，如《国家高科技发展计划（863计划）专项经费管理办法》、《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》中都有明确规定专家咨询费的开支标准，但在内部制度允许发放数额超出标准许多。（3）违规提取费用，根据财政部、科技部现有的管理文件，学校是可以从科研经费中提取一定比例的管理费的，比例一般不超过5%。并明确表明“管理费：是指在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。”有的学校在学校提取管理费的同时科研组所在的学院也提取一定比例的管理费，且比例要远高于规定的比例，也有的学校在提取管理费的同时，又提取了一定比例的资源占用费。
2、科研经费预算不科学，预算执行困难
项目（课题）预算书是预算执行、监督检查和财务验收的重要依据。预算有其严肃性，一经批准，是不可以随意更改的。在《国家高科技发展计划（863计划）专项经费管理办法》第二十二条也作了明确的规定。因此预算的科学与否对科研是否能顺利进行至关重要。但在实际审计过程发现有的科研课题的预算编制极其不科学的。如有个上百万元的科研课题，预算编制时，劳务费的安排只有5000元。而其在实施过程中发生的劳务费有50000多元，是预算的十几倍。按规定劳务费是不允许进行预算调整的，这为课题的结题带来很大的困难。造成科研预算不科学的原因有其客观因素，科研探索的不确定性。但更主要的原因还是课题负责人在编制预算时没有对预算编制足够重视，随意编制预算造成的。课题研究人员对财务管理一般不够专业，预算编制存在不足本不足为奇，只要多与财务部门人员沟通，多听取财务人员的意见，是可以把预算编制的更加科学合理的。但事实上在课题的申报过程中，既没有财务人员参与，也没有跟财务人员沟通。整个申报过程，包括预算的编制都由课题组一手包办。甚至批准后的预算也没有报送到财务部门。科研经费预算的不科学就难以避免了。
3、缺乏有效的会计核算制度和核算控制手段
《国家高科技发展计划（863计划）专项经费管理办法》第三条规定了专项经费管理和使用原则“项目和课题经费应纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用”，并列出设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等开支范围，根据科研经费预算管理办法，科研经费在总额控制的同时，各科目的分项支出也应在控制预算范围之内。但这些开支范围无论与现在高校会计制度规定的使用科目还是政府收支分类科目都不完全一致。由于财政部统一的财务报表里没有把科研支出单独列报，而是与教学事业支出合并作为事业支出合并列报。因此，高校为了编报的方便，普遍的做法是依照教学事业支出科目设置科研支出科目。这样给科研经费的支出归集造成许多麻烦。另一方面，高校实行的高等教育会计制度在会计年度末需进行收入支出冲转。而科研课题的研究往往会跨几个会计年度。造成课题的收入支出核算不连续，对控制课题经费科目支出造成困难。再者，学校现行的会计电算化软件在项目――科目支出控制方面普遍存在不足。
4、自筹经费确认及落实困难
（1）自筹经费确认困难，《国家科技支撑计划专项经费管理办法》及《国家高科技发展计划（863计划）专项经费管理办法》中对于自筹经费的确认有明确的规定“应提供出资证明及其相关财务资料。自筹经费包括单位的自有货币资金、专项用于该课题研究的其他货币资金等”。按以上规定自筹资金必须是货真价实的货币。能提供出资证明的最有效证据无非是有银行提供的资金划拨单据，而按《国家科技支撑计划专项经费管理办法》及《国家高科技发展计划（863计划）专项经费管理办法》“项目和课题经费应纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用”的管理规定，并不要求单位独立开设专门的银行账户，没有独立开设专门的银行账户，银行不可能提供资金划拨单据。这使确认自由资金是否到位产生困难。
（2）自筹经费落实困难。一般来说自筹经费（配套经费）的来源有两种渠道，一是课题申报的学校本身，二是与学校合作申报的其他企事业单位。如果有与学校合作的其他企事业单位的话，自筹经费的落实可能会容易些，但只有学校独立申报的话，在当前学校连自身办学经费都十分紧张的情况下要落实科研的自筹经费就会显得十分困难。虽然财政部、科技部出台的各种科研经费的管理办法中没有明确规定科研项目必须要有自筹经费，但科研人员为了申请到科研项目，明知困难还会承诺筹集一定数额的自筹经费。最后造成的结果是一笔经费多次配套，形成一女多嫁的现象。
二、对高校科研经费管理的建议
1、认真梳理学校内部的科研经费管理政策，完善内部管理规定。做好与财政部、科技部的相关管理办法的接口工作。清理不符合规定的条款。保证财务部门在审核科研经费支出时有正确的依据。
2、提高科研人员对科研经费预算的严肃性认识，加强科研人员与财务人员的沟通。科研人员应提高对科研预算重要性认识，在编制科研预算时要充分做好调研工作，细化项目支出，减少预算编制的随意性。加强科研人员与财务人员的沟通，一方面利用财务人员的专业知识可以提高科研预算编制的科学性，另一方面可以加强对科研经费预算执行的控制，不使财务人员对科研经费的审核仅停留在票据的合法合规上。
3、调整科研经费核算的科目体系，可以在科研事业支出的总账科目下设置设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费和其它等明细科目进行核算，这样可以使科研经费开支预算和预算执行在统计的口径上相统一，既便于统计也利于控制。在年终编制会计报表时再按照报表口径进行调整。改革高等教育事业会计制度中的科研事业核算方法，加强科研经费的成本核算管理，配合科研经费结题结账的要求，在科研课题尚未完成时不对课题的收支进行结转，只有课题完成并经过科研经费审计验收之后进行课题经费收支结转及结账处理。改进电算化会计软件，使软件从单纯的项目总经费控制的粗旷形管理到项目科目余额控制的精细化管理。
4、改资金的配套为资源的配套。现阶段学校经过大规模的发展后，普遍短缺的是货币资金，而不缺的是房屋（包括实验室）、设备等资源。高校承担科研任务的优势，除了人才方面的优势外，无非可以充分利用高校这些资源。学校的资金主要的来源是财政拨款和学费、住宿费等非税资金的收入，无论财政拨款和学费住宿费的收入都是对教育支出的补偿。按理这种收入也只能用于教学方面的支出。但是学校为了提高影响力，在学校激烈的竞争中争得一席之地，鼓励教师争取更多的科研课题。在现阶段科研经费不允许开支人员经费的情况下，已经拿出了很大的一块资金补贴给教师作为工作量酬金。如果再要拿出资金来配套科研经费，一方面使学校原本紧张的资金状况雪上加霜，同时挤占了教学经费，对学校的教学产生极大的负面影响，另一方面也打乱学校的预算。对国家的资金也是一种浪费。改资金的配套为资源的配套，学校不需要为课题提供资金，只要提供科研所需的设备、房屋。一方面可以把学校现有的设备利用起来，发挥更大的功效。也可以使科研人员免除为解决配套经费问题过多分散精力，影响课题研究，避免发生不必要的弄虚作假的事情。
参考文献：
[1]马晓霞,龚勋、高校科研经费管理问题与对策[J]、财会通讯(综合),2010,11、
【关键词】 高校科研； 经费管理； 应对措施
多年来，我国高校作为科学技术研究的重要基地，承担着大量的科研项目，并取得了许多优秀科研成果，为国家实现科教兴国战略提供了有力支撑。但随着高校科研经费的大幅度增长及资金来源渠道的日趋多元化，部分高校也出现了科研经费支出不合理、使用效益不高等问题，如何有效解决这些问题，已成为当前高校科研管理工作的重要任务。笔者结合自己的高校工作实践和对部分高校的调研情况，提出了几点应对措施，以提高科研经费管理水平，确保高校科研管理工作健康持续发展。
一、高校科研经费管理存在的主要问题
（一）高校科研经费管理制度缺失
当前，我国还未出台有关科研经费使用及核算等方面统一的管理制度，各高校所依据的大部分是规范高校科研经费管理的文件，如教育部于2011年12月的《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》教财〔2011〕12号文件等。部分高校只是制订了简单的内部科研管理办法，而且大都是学校科研管理部门制定的，其内容主要是如何进行科研项目管理，以及如何鼓励科研人员多申报课题等，而负责科研经费核算的财务部门没有制定具体的科研经费核算制度，致使财务人员对科研经费的核算缺乏政策依据，不能准确判断费用支出范围和标准，造成科研项目管理与经费管理出现差异，从而影响了科研工作的正常开展；有些高校没有根据科研经费的性质来制定管理办法，用纵向课题的管理办法来约束横向课题经费，压抑了科研人员的积极性，致使科研人员单独与企业或合作方联系，科研经费体外循环，摆脱学校的监管。
（二）科研经费预算编制不规范、不真实
科研经费预算是对科研经费收支所作的计划和决策，也是有关部门对经费支出监督、审计的依据。目前，多数高校的科研经费预算都是由项目（课题）负责人来编制，由于科研人员对财务制度和预算编制工作缺乏了解，加之目前国家对科研经费支出科目、预算定额没有统一的标准，因此只能根据经验估计，使预算缺乏规范性和可操作性，造成科研经费预算管理形同虚设，毫无意义。
（三）科研经费使用不合理
目前，部分高校在科研经费管理中所面临的最大问题就是科研经费使用不合理。主要表现在以下几个方面：
（1）科研经费的支出范围不合规。有些高校财务部门对科研经费的支出范围控制不严，认为科研经费是课题负责人争取来的资金，应有课题负责人审批支出内容，财务部门只是负责办理经费的收取、核算、付款等工作，从而造成一些与科研活动无关的费用在科研经费中列支，使科研经费大量流失，也助长了科研人员的学术不正之风。
（2）科研经费的支出结构不合理。由于部分科研人员对国家财经法规和有关科研经费管理的规定不了解，对科研经费的使用比较随意，不遵循科研经费预算的支出项目标准列支，使科研劳务费、招待费等间接费用所占的比例过大，而与科研活动息息相关的直接费用（如科研用材料费用、仪器设备费等）比例较低。
（3）科研报销支出内容虚假，恶意套取科研经费。有些科研人员钻制度漏洞套取剩余经费，中饱私囊，占为己有。例如，山东省审计厅对某高校2011年科研经费审计时发现，某个课题组分多次以差旅费科目列支到佳木斯的单程车票1 505张，费用高达28、36万元，占该项目拨入经费总额的49、75%。
（4）科研经费中劳务费列支范围和发放形式不合规。根据国家有关规定，科研经费预算中编制的劳务费项目是指支付给科研项目组成员中无工资性收入的相关人员（如在读研究生等）和临时聘用人员的劳务性支出。而有些高校课题组负责人利用财务人员不了解科研项目申报信息的漏洞，将自己及其他在职人员的科研补助和加班费也在科研经费中列支，甚至借用学生名义套取劳务费。
（5）科研经费转拨管理控制不严，极易将科研经费挪作他用。有些高校对科研人员转移经费的审批程序不规范，手续不完整，以课题合作的名义将经费转出，造成科研项目成本无法准确核算，科研经费支出管理信息失真。
（四）科研资产管理不规范，普遍存在资产流失现象
随着高校科研项目的逐年增加，用科研经费购置与形成的固定和无形资产的数量和种类较多，由于高校的科研、资产和财务等管理部门对科研资产管理缺乏政策依据和相关工作经验，难以判断科研资产的购置和使用是否合理，极易造成资产设备重复购置及使用率低下的浪费现象。对科研成果形成的专利、版权等无形资产只进行登记，而不纳入高校财务的无形资产账进行管理，使财务报表不能真实的反映高校的资产状况。另外，由于科研资产长时间停留在课题负责人手中，不定期进行清查盘点，很容易造成资产流失。
（五）科研经费使用缺乏监督和审计机制
当前，由于上级教育主管部门将高校的科研项目和科研经费的数量作为对高校学科评估的考核指标，使得高校想尽一切办法鼓励教师多争取科研项目，从而忽略了对科研经费使用的管理和监督，甚至有些高校为了维护学校的声誉，配合科研人员违规使用科研经费。比如，有些课题的经费预算编制不合理，造成科研经费大量沉淀，为了使课题能顺利验收结题，学校帮助课题负责人将经费转出或隐藏，提供虚假经费支出明细账。
二、加强高校科研经费管理的措施
（一）健全科研经费管理制度
针对目前科研经费使用和管理中暴露出的问题，高校要及时建立健全科研经费管理制度，具体应从以下几方面入手：
（1）高校要依据国家相关财务法规和制度，结合学校的实际情况，制定一套切实可行的科研经费管理办法，明确划分高校科研、财务等部门及课题负责人在科研经费使用与管理中的职责权限，形成各负其责、协同配合的工作机制。同时，由于高校科研项目类别较多，不同的学科其经费支出结构和范围差异很大，如工科类，试验材料、测试等费用较大；社科类，差旅费、出版费用较多等。高校在制定科研管理办法时，要区分不同学科的科研项目制定合理的经费支出范围和标准，以确保科研经费合理使用。
（2）实施科研经费管理责任制。科研项目负责人对经费使用的规范性、真实性和科研项目运行的合理性、有效性负责，高校的财务、科研和资产等职能部门按职责负担相应责任，分管科研的校领导对科研项目的全过程管理负总责。
（3）建立科学的绩效考核制度。高校领导层要提高绩效意识，督促有关部门制定合理的考核指标和奖惩措施，对科研经费的使用和管理情况进行绩效考核，并根据考核结果给予奖励或处罚。同时，将绩效考核情况通过校园网等载体进行公示，接受群众监督，以提高科研资金的使用效益，营造良好的学术氛围。
（二）强化科研经费的预算编制，提高预算的前瞻性和可操作性
高校科研经费预算的编制要坚持政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则。课题负责人首先要依据课题研究的内容和目标制定总体经费预算方案，科研、财务和资产等相关职能部门再依据科研经费管理办法以及有关财务管理的要求，对预算编制的内容进行全面分析、论证和测算，确保科研经费支出预算的必要性和合理性。财务人员协助课题负责人逐项编制各预算支出科目的具体内容，并结合相关科研经费管理办法，对各项支出数据进行详细的测算。资产管理部门会同课题负责人对设备购置预算的具体内容进行梳理，并对学校现有同样或通用设备的利用率和共享情况进行调查的基础上，适当调整设备购置数量，以避免设备重复购置和提高学校现有资源的使用率，从而可以优化支出预算结构，提高科研经费的使用效益。
（三）规范科研经费支出管理，增强科研经费的会计核算控制
（1）高校应加强对国家有关科研经费管理政策和本校科研经费使用管理规定的宣传和教育，提高学校科研人员及科研管理人员的财经法规意识，树立一种违规套取科研经费可耻，合法使用科研经费光荣的观念。例如，学校可邀请一些长期从事科研管理工作的专家来校作报告，或定期组织由科研、财务等职能部门和课题负责人参加的业务交流座谈会等。
（2）建议高校财务部门设立专门的科研经费核算科室，专门负责科研经费的入账、支出票据的审核、决算报告的编制等工作，并与科研、资产等管理部门及时沟通或共享相关信息，确保财务人员全面掌握各类科研项目信息，准确合理的审核各项经费支出业务，以实现科研经费的支出范围和标准合法合规。
（3）高校要充分利用网络信息系统和数字化校园管理平台，以加强对科研人员的监督和控制，并可有效杜绝各管理部门之间的信息不对称，管理不协调的局面，消除一切管理上的漏洞。比如，高校的科研管理系统、财务管理系统以及资产管理系统要实现无缝对接，针对科研项目的立项审批、经费预算等信息与财务报账、资产登记等实际信息存在明显差异的业务，将进行重点核实或予以否决。
（4）强化科研经费列支劳务费的管理，要严格执行劳务费预算，规范支取劳务费的审批程序和发放形式，比如，财务部门可以建立无现金报账系统，财务人员根据审核无误的付款凭证将劳务费直接打入学生或临时聘用人员的银行卡中，从而可以有效避免借用他人名义套取劳务费的现象，同时，也减轻了财务人员管理大量现金的工作量。
（5）完善科研经费的转拨管理。高校要建立严格的科研经费转拨审批程序，凡是涉及划转科研经费的业务，首先必须与划入单位订立合同或协议后，再由学校科研和财务部门审批，然后由财务部门根据审批后的付款凭证和合作方有效票据将款项直接转入对方账户。
（四）加强科研资产管理，提高资产利用率
根据国家有关规定，由科研经费购置与形成的资产，都应列入科研项目承担单位，作为国有资产管理，高校领导层要充分重视科研资产的管理，将所有科研固定资产都应纳入学校进行统一管理，课题负责人要配合资产管理部门做好资产的登记、维护、处置和清点工作，并于课题结题后，及时办理资产的移交手续，提高资产利用率，防止资产流失。对于科研成果形成的专利权等无形资产要加强管理和保护，建议高校成立管理无形资产的专门机构，如在高校科研管理部门内部设立无形资产管理科，专门负责管理知识产权等无形资产，并协助科研人员做好科研成果的推广和转化工作。同时，高校财务部门要将无形资产及时完整的纳入学校财务账进行核算，并定期与无形资产管理部门进行核对、盘查。
（五）完善科研经费的监督和审计机制
首先，建议上级教育主管部门改革对高校学科评估的评价指标体系，不要仅以高校的科研经费或项目的数量来衡量高校的科研水平，比如，可以将高校的科研管理水平、科研经费的绩效情况和科研道德建设作为主要评价指标，把科研项目和经费的数量作为参考指标来评估，以避免各高校领导层只注重科研项目和经费的数量，而忽略科研工作的质量和效果，放松对科研经费的监督和控制。其次，高校要建立各职能部门协同管理的监督机制。成立以校领导为组长，以科研、财务、审计和纪检等部门的负责人为成员的科研经费监控领导小组，对科研经费使用的全过程实施监督管理。最后，高校要健全科研经费的审计机制。要依据国家相关法规并结合学校实际，制定科研经费审计实施办法，加大对科研经费的审计力度。针对部分重点科研项目经费要从立项、实施及结题等环节进行全过程审计，对审计发现的问题，要及时进行通报和督促整改，切实发挥审计部门对科研经费管理和使用的监督约束作用。
总之，高校作为科学研究的主要力量，在当前建设创新型国家中承担着重要任务，高校要高度重视科研经费管理工作，健全管理制度，创新管理方法，提高科研经费的使用效益，确保高校的科研工作健康持续发展。
【参考文献】
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1科研经费管理的现状
在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校能根据财政部、教育部等部委的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近几年审计、检查的结果看，也有部分高校对科研经费管理重视不够，管理制度不完善，管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现了一些问题，影响了正常的科研工作。当前高校科研经费管理主要存在以下几方面问题：
1、1科研经费支出不规范。
高校科研经费普遍没有进行预算管理，不同渠道来得经费主要是设项目号，在代管科目使用，报销内容不明确，票据种类繁多，与科研活动无关的内容很多，但真正属科研项目使用的不多，如日用品、招待费、礼品等等居多，从事科研使用的房费、水电费、固定资产使用费、科研人员工资等支出不计入科研成本，而是在教育事业费中列支。
1、2现有管理办法对科研经费支出的不合理限制
由于国家现有管理办法对科研经费的一些正常支出存在限制，使得本来合理的支出内容在现阶段无法据实列支，导致申报科研经费预算时该包含的内容不能列入，支出预算无法准确制定。如科研项目立项审批部门认为，高校从事科研人员的工资来源于国家给高校的财政拨款，不应计入科研项目成本。可实际情况是国家并没有单独给高校核拨科研人员经费，而是依据高校在校生人数和综合定额标准核拨经费，这样核拨的经费数额仅支付教学人员的工资及学校的水电暖等运行维持经费都不足，根本没有能力支付科研人员的工资。
1、3资产管理不善
购置的固定资产不入账，有的固定资产即使入账了，却公私不分。还有的科研负责人片面地认为科研经费购置的物品不是学校资产而是个人用品，与学校没有关系。高校对科研成果形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度，科研管理部门只对部分专利进行记载，没有对全部的无形资产进行管理，学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理，其价值的确认没有规范处理，形成浪费和流失。
1、4无形资产管理管理意识淡薄
高校财务对无形资产基本没有账务处理，而由校科研部门掌握资料，主要有专利权、著作权和非专利技术等无形资产，这是一笔可观的财富。目前有些高校对这部分的资产管理重视程度不够，管理比较弱化，自我保护的宣传力度不够，造成无形资产在不知不觉中流失，给学校带来的是经济损失。
1、5成本效益意识淡薄，没有实行全成本核算
科研经费核算主要体现在科研课题的经费核算，科研人员从选题、定题、研究直到课题结束，大多数高校没有进行项目的成本核算，无人考虑科研成本的高低。科研人员成本效益意识淡漠，造成科研成果转化为生产力的高成本，丧失了市场竞争力。科研成本核算仅仅是科研课题发生的直接费用，其间接费用和期间费用，如从事科研所用的房费、水费、电费、固定资产使用费、科研人员的工资、奖金等几乎没有在各课题中分摊。各科研课题的间接费用和期间费用只好从高校的事业经费中支出，从而造成各高校每年的事业经费全部花光或略有超支，而科研经费总有结存。这样，科研课题的研究成本并没有得到真实的反映，并在某种意义上造成了国有资产流失。
2加强科研经费管理的措施
科研经费是高校开展科研工作的重要物质基础。如何科学地管理科研经费，提高科研经费的使用效益，成为高等学校科研管理工作的重中之重。针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题，为进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高项目管理水平和资金使用效益，确保科研工作健康发展，根据《教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》教财号文件和发改委、科技部、科学院、教育部、基金委以及一些相关部委，上级部门对高校科研拨款除给学校相关部门下发文件等，根据上述文件和有关精神，我认为应采取以下措施加强高校科研经费管理工作：
2、1加强科研经费购置的固定资产管理
高校取得的各类科研经费，不论其资金来源是横向渠道还是纵向渠道，均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、课题编号、专款专用。除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。因此，学校资产部门应有权调配仪器设备，在学校财力有限的情况下，避免重复购置，妥善安排实验时间，提高仪器设备使用率，达到资源共享，既满足科研需要又能满足教学需求。科研人员在进行科研过程中，在原有设备基础上，自行试制成新的设备或购买零配件完全自制设备，对这种自制设备要及时请专家评估，促使设备保值增值。从事科研使用的房费、水电费等支出应计入科研成本，而不应该在教育事业费中列支。
2、2加强科研项目结余经费管理。
结题不结账是高校科研项目结余经费管理中存在的主要问题之一。针对此问题我认为：高校应根据自身的实际情况，结合国家有关财务规章和财政部结余资金管理的有关规定，先制定出校内科研经费结账管理办法，明确课题结账的时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息。原则上，项目负责人应在结题六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理项目经费的财务决算工作。对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按照校内科研经费管理办法进行处置。科研项目结余经费，不得留归项目组成员所有、长期挂账，严禁用于发放奖金和福利性支出。
2、3规范固定资产和无形资产管理
除科研项目管理办法或项目合同中另有规定外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与学校用其他经费购置的固定资产一样均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。高校还应加强对科研成果等无形资产的管理和保护工作，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。未经学校允许，泄露学校的技术秘密或者擅自转让、变相转让科技成果的，应依法承担相关法律责任。同时在科技成果转化成收入后，从中给予科研人员一定奖励，以此激发他们的创新热情和潜力，更好地为高校服务。
关键词:完善 高校 科研经费 管理
随着教育体制和科技体制改革的不断深化，高校由原来单一的人才培养功能，逐步向科学研究和服务社会等多项功能转变，争取的科研项目和筹集的科研经费不断增加。高校科研经费的管理和核算已成为高校财务管理重要组成部分，做好科研经费管理工作是保障科研工作正常运转、科研项目顺利进行的重要基础。因此，分析科研经费管理面临的问题，积极探索加强高校科研经费管理的有效措施，提高科研经费使用效益，保证科研项目的顺利实施和科研工作的健康发展，已成为当前高校发展过程中面临的一个亟待解决的课题。
一、高校科研经费管理存在的一些问题
(一)高校科研经费管理制度存在缺陷
为提高科研经费使用效果，国家财政部等相关部门对项目资助经费的开支范围有明确规定，但在实际执行中，许多高校为了提高本校科研项目总量和科研经费总额，调动教师参与科研的积极性，在科研经费使用管理方面政策比较宽松。结果出现诸如科研项目预算编制不规范，不能全面、真实反映获得预期成果所需的成本；科研经费实际支出与项目预算支出差异过大等问题。由于缺失与现行高校科研经费状况相匹配的、系统的、完善的管理制度，使得高校无法统筹安排项目资金，严重影响资金的使用效益，长此以往在一定程度上影响了科研项目的质量，制约了高校科研事业的发展。
(二)高校科研经费支出的无序性、随意性和滥用性
部分高校在科研经费到账后，一般只提取了少量的管理费，剩余部分由申请项目的科研人员自由支配，财务部门仅履行日常的报销手续。科研经费成了科研人员可以任意处置的私有财产，招待费、办公用品、电话费、私家车的加油费等均从科研经费中列支，科研人员在使用科研经费过程中缺乏有效的监管与控制，结果使得科研经费支出存在很大的无序性、随意性和滥用性。
(三)高校科研经费支出挤占有限的教育事业经费，无法真实反映科研成本
科研项目在财务管理上未实行单独的成本核算管理方式，大部分高校的项目负责人同时担任教师或行政人员的角色，有些项目负责人还同时负责几个科研项目，其工资、津贴等都从学校教育事业费的人员经费中统一列支。科研经费只负担了与科研项目研究活动直接相关的直接费用；共享的学校成本如房屋占用费、图书资料、实验室和仪器设备使用费、实验耗材、水电耗用费等，没有分摊到应归属的科研项目成本中去。科研项目的间接成本从学校教育事业经费中支出，导致科研经费挤占本就捉襟见肘的教育事业费，使得高校每年事业经费无结余或超支，而科研经费的结余较大，无法真实、全面地反映科研成本。
不仅如此，从科研经费中开支的招待费、车辆运行费等也挤占了原本紧张的教育事业经费支出额度，导致学校公用招待费和车辆运行费开支加大，与国家要求的压缩“三公经费”开支不符，无法真实反映学校的会计信息。
(四)高校科研经费形成的资产难共享、易流失
目前，大多数高校科研资产与学校的资产在来源和管理方式上还存在一定的差异。科研经费形成的资产尽管履行了固定资产的登记入账手续，但资产的验收入库和日常管理不严。根据项目需要购置的资产主要由科研项目人自行保管使用，项目结束后或科研人员岗位调动后，因缺乏严格的资产交接手续，使得这部分国有资产滞留于个人手中，科研经费购置的资产难于共享，造成资源浪费和易重复购置等问题。更有甚者，采取化整为零、张冠李戴的做法，将固定资产拆分成材料等开具多张发票，将图书资料改成资料费以避免资产入账，这样国有资产流失就成了一个普遍的问题。
此外，现行多数高校对科研项目形成的无形资产缺乏有效的管理制度，学校没有对无形资产进行入账管理，结果科研经费支出形成的科研成果、专利技术等无形资产，因没有规范处理无形资产的价值确认，造成这部分无形资产的浪费和流失。
(五)高校科研项目结题后管理工作不到位，普遍存在结题不结账的现象
科研项目结题不结账是目前高校科研经费管理中存在的普遍问题。由于高校科研项目结题后管理工作不到位，项目完成后结余资金一直挂账，这样不仅无法充分利用结余资金，提高资金使用效益，而且增加了财务部门会计核算和项目管理的难度，增大了年终会计报表高校未完成科研项目结余数，影响会计报表数据的准确性，无法真实反映学校的实际情况。尤其对结余资金的报销，部分科研人员更是视为自己可以随意开支的零用钱，想什么时候报就什么时候报，严重影响了结余资金的使用效益。
二、解决高校科研经费管理存在问题的几点措施
(一)建立系统、完善的高校科研经费管理制度
随着科研经费管理问题的日益突出，高校应从思想上切实重视科研经费的管理工作，结合本校的经费管理现状，明确科研管理部门、财务部门、科研项目负责人在科研经费使用过程中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。针对科研经费预算编制、科研经费管理过程控制等问题，明确科研经费开支范围、开支标准和经费审批权限；明确科研项目结题时间和结余经费分配比例和奖励办法，避免长期挂账。对弄虚作假、挤占、挪用科研经费等违反财经纪律的行为，按照国家有关规定对相关责任人进行处罚。
通过建立系统、完善、可操作的高校科研经费管理制度，使科研管理部门、财务部门及科研人员做到有章可循、有法可依。同时，科研和财务部门可通过讲座、网站、答疑等方式加强对科研经费管理制度、财会制度的宣传和解释，提高科研人员自觉、合法使用科研经费的意识，使科研人员充分认识到严格执行国家财经法律、法规和规章制度的重要意义，做到自觉遵守财务制度，以正确的价值理念，合理、合法地使用科研经费，提高资金的使用效益，促进高校科研事业持续、健康发展。
(二)落实科研经费使用责任制，规范科研经费的使用
科研经费不是科研人员可以任意处置的私有财产，无论是纵向还是横向的科研经费，都是学校的收入，均应纳入学校财务统一管理，接受国家法规和学校财务制度的规范和约束，集中核算，专款专用，不得随意挪作他用。科研项目负责人应按照在科研立项时编制的明细预算进行科研经费开支活动，科研管理部门和财务部门要做好科研经费管理工作，按项目进度严格控制二级科目的支出比例。
在项目执行过程中，经费的使用必须遵循预算安排有计划进行，无特别事项，原则上不得随意调整科研预算项目。通过科研经费预算编报和严格规范经费支出，杜绝高校科研经费支出的无序性和随意性现象。科研项目结束时，项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按规定及时办理项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。
(三)建立科研经费成本核算的管理模式
科研项目应实行成本核算，科研人员及其科研管理人员的人员费用应按一定比例纳入科研项目的经费预算中，从科研经费中列支，并冲减高校事业经费的人员费用支出。对科研活动占用学校资源所产生的房屋使用费、水电耗用费、固定资产和实验设备使用费等，可根据耗用数量、估算的租赁价值等以合理的比例进行分摊，计入科研项目的间接成本，并冲减学校的水电费等公用支出，以减少科研项目支出挤占高校日益紧张的事业经费，优化科研经费的支出结构，实现科研经费支出的真实性、合理性。
(四)加强科研资产管理
加强科研固定资产的统一管理。要严格科研设备和科研业务使用材料的采购与验收手续，杜绝重复采购现象，对已购资产，要定期进行资产清查，减少资产流失。除科研合同另有规定外，凡用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，科研人员只是暂时的使用者、管理者，而不是产权的所有者。项目结题或科研人员变动时，要及时办理资产变更登记手续，该类资产不得再滞留在科研人员手中，须由学校统一保管和调配使用，提高资产的使用效率。
加强对科研项目形成无形资产的保护与管理。高校科研人员应及时提供鉴定和认证资料，对无形资产的价值进行有效评估，并纳入财务部门进行核算，确保学校资产保值和增值。高校要提高教师科研立项和科技成果转化应用的积极性，重视科技成果的转化和应用，将其作为对教师科研能力绩效考察的指标之一，以提高学校科研综合实力。
(五)加强科研项目结余经费管理
高校根据经费来源及时处理结余资金，上级拨款单位有规定的，按其规定执行；没有规定的，结合自身实际情况，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的有关信息，防止应结未结科研项目越来越多；项目负责人应积极配合财务部门，按照学校管理规定及时办理科研课题结账手续，避免结余经费长期挂账现象。对无正当理由逾期不办理结账手续的项目负责人，学校有权按规定将其已结题科研项目给予强制性结账。
高校科研经费管理是一个复杂的系统工程，新时期下，我们应转变管理观念，开拓管理思路，积极探索新的管理体制和监督手段，实现经费管理的科学性、规范性，最大程度地发挥科研经费的使用效益，保证高校科研事业的可持续发展。
参考文献:
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