建立应收账款管理制度(6篇)
时间：2024-02-06
时间：2024-02-06
【关键词】施工企业应收账款商业风险对策
应收账款是施工企业因提供建筑、安装劳务而应向建设单位收取的工程款项。我国目前建筑市场竞争异常激烈，一方面施工企业为了拓展市场，常常垫支承揽工程；另一方面建设单位长期拖欠工程价款，占压企业大量流动资金，使企业面临巨大商业风险。因此，施工企业应加强应收账款管理，加快企业资金周转，提高资金利用效率，降低坏账风险。
一、施工企业应收账款管理现状及成因
（一）施工企业应收账款居高不下，账龄普遍过长
据统计，我国建筑施工企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于西方发达国家20%的水平。我国施工企业应收账款账龄普遍过长，半年以上，甚至三年以上十分常见。
（二）施工企业生产经营的多元化，形成大量三角债
随着市场经济的发展，越来越多的施工企业，逐步实现了生产经营多元化，即在进行专业化施工承包的同时，将业务拓展至生产经营、物流运输、材料供应等方面，多元化经营在创造更多利润的同时也带来大量三角债。
（三）社会信用环境欠佳，企业领导风险意识淡薄
近年来由于建筑行业市场供不应求，僧多粥少，竞争激烈，施工企业为了生存，在承揽工程时不得已降低合同条件，承接一些巨额垫资项目。而我国目前的市场环境是市场经济体制还不够完善，企业诚信、企业信用管理和约束机制还不够健全。施工企业在承接垫资项目时，如果未对对建设单位资信程度进行深入调查，未对应收账款的风险进行正确评估，工程开始后，就会出现建设单位资金不能按期到位，甚至长期拖欠工程款的现象。
（四）企业内部机制不健全，应收账款管理职责不清
1、企业领导对应收账款重视不够。许多施工企业领导不懂财务管理，只重视企业规模、产值和利润的增加，却看不到应收账款长期拖欠给企业造成的损失。
2、企业内部激励机制不健全。有些施工企业为了调动工程项目管理人员的积极性，只将工资报酬与完成工程量挂钩，忽略应收账款产生坏账的可能性，未将能否收回工程拖欠款及应收账款回收质量纳入企业项目管理的考核体系中，结果是项目管理人员只顾工程进度、安全、质量的管理，忽视工程现场签证及进度结算，导致应收账款大幅度上升。
3、企业应收账款管理职责不清。有些企业对应收账款管理缺乏规章制度，或有章不循，使应收账款管理责任人不明确，财务人员只管埋头做账，不了解合同的签订、工程签证、工程进度、付款条款等情况，管理责任模糊，经营与核算脱节，导致应收账款不能及时核算，进而造成施工企业的应收账款始终居高不下，账龄老化。
二、应收账款对施工企业的影响
（一）应收账款余额过大增加了企业的财务风险
施工企业对应收账款管理不到位将使大量资金被在建项目占用，资金不能及时回收，影响了资金的使用效率，为维持正常生产，施工企业只能靠增加贷款来维持正常的生产经营活动，贷款的结果是企业将背负沉重的贷款利息，这就加大了财务风险。
（二）应收账款余额过大增加了施工企业成本
施工企业应收账款成本主要包括四个方面：一是筹资成本。如果施工企业承揽了需垫资的项目，企业就要承担垫资贷款所形成的贷款利息。二是管理成本。应收账款管理成本就是调查建设单位信用状况的费用、收集各种有关信息的费用、应收账款的核算费用、应收账款的收账费用等。三是机会成本。过多的应收账款被占用，停留在非生产环节上，影响了企业资金循环速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。四是坏帐损失成本。应收账款逾期不能收回，形成呆账、坏账，这些坏账损失一般与应收账款的多少成正比，应收账款越多，发生坏账损失的可能性越大。
（三）应收账款余额过大虚增了施工企业利润
1、应收账款可能虚增了施工企业利润。企业按权责发生制核算经营成果，只要具备收入确认条件的一律计为当期的收益，但企业账面收益的增加并不意味着一定能如期实现现金流入。企业会计制度规定企业必须对应收款项提取坏帐准备，核算可能发生的资产损失，会计报表上反映的盈利不是真实的盈利，其中包含着一部分潜在的盈利甚至是损失。可见应收账款的大量存在，虚增了企业的收入，一定程度上夸大了企业的经营成果，隐含着一定的风险。
2、应收账款的坏账风险虚增了企业利润。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其收回的成功率在50%以下，我国企业尤其是施工企业，逾期应收账款已达到60%以上。大量实际已成坏账的应收账款长期挂账，未作相应的账务处理，这样无形中就虚增了企业利润。
（四）应收账款余额过大增加了社会不安全因素
施工企业应收账款清收不力，应收账款余额过大，说明企业资金严重短缺，导致企业长期不能按时、足额支付职工工资、医药费、养老保险金和失业保险金，农民工劳动报酬无法支付，下岗职工的基本生活费和失业保险金没有保证，增加了社会不安定的因素。
三、施工企业应收账款的管理策略
（一）树立风险意识，加强应收账款风险控制
施工企业项目管理人员、公司各部门以及公司高管人员，应树立应收账款的风险意识，在抓好工程进度、质量、安全及效益的同时，应充分认识到应收账款给企业带来不可估量的损失，要求全体管理人员从日常工作中培养对工程项目全面管理的风险意识。
1、应收账款发生前控制。施工企业应在承揽工程项目之前必须对建设单位的资信状况、工程项目的施工环境、项目的资金来源等情况进行全面调查，中标后的工程项目应加强合同的管理，中标合同中除对建筑施工的一些常规行为进行规范外，还应对工程应收账款、工程垫资，尤其是工程价款的支付与结算及延期付款的具体违约责任等做出具体规定。
2、应收账款管理控制。一是建立应收账款台账管理制度。在中标合同签订以后，施工企业应按建设单位建立应收账款台账，详细反映企业与建设单位之间应收账款的发生、增减变动、余额和每笔账龄等财务信息，对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析，预防坏账的发生，减少经营风险。二是关注建设单位的经营状况。了解建设单位的经营、财务状况及人员的变动情况，以防止由于对方的突变或有关人员的变动可能造成应收账款无法回的风险。三是分析应收账款账龄应对每一笔应收账款还应编制账龄分析表进行账龄分析，了解每一笔应收账款的挂帐期限和增减动态，合理估计有多少欠款会带来机会成本和坏账成本，有多少会造成坏账。
3、应收账款催收控制。一是建立应收账款清欠制度，将应收账款清欠的责任明确到人，领导带头，使应收账款的清欠回收落到实处。二是分析拖欠理由，必要时可以采取法律手段。三是建立应收账款核销制度，对无法收回的应收账款应及时进行核销。
（二）建立健全内部管理机制，明确应收账款管理职责
1、提高企业领导的业务素质。施工企业领导必须有财务风险意识，明确企业偿债能力、盈利能力与营运能力之间的关系，提高应收账款的周转率，减少应收账款的占用，提高资金的利用效果。
2、建立企业内部激励机制。将能否完成工程量、工程进度、工程安全、工程质量，以及能否收回工程拖欠款及应收账款回收质量纳入企业项目管理的考核体系中，将项目管理人员工资与完成的工程量及工程价款收回挂钩，对工程项目实行从建筑施工、安全、质量到工程款回收等全方位的跟踪管理，以提供企业及工程项目的管理水平。
3、明确应收账款管理职责。对企业已经形成的应收账款，在管理上领导要重视，分清职责，明确责任，建立清收责任制，实行“谁经手、谁负责、谁形成、谁清收”的原则，将应收账款的坏账损失降低到最低限度。
【参考文献】
1.施工企业应收账款管理浅析葛翠云《商业文化》2012.2
2.施工企业应收账款管理存在的问题及对策乔玉君《现代农业科技》2011.13
3.浅谈施工企业应收账款管理问题及对策研究侯献廉《现代经济信息》2011.23
4.浅析施工企业应收账款的管理现状及策略黄天球《科技致富导向》2010.20
5.施工企业应收账款管理的问题及对策王辉《现代商业》2011.21
6、浅析建筑企业潜在的应收账款管理徐建青《建筑经济》2007.S2
【作者简介】
王瑞莲，女，1971.6，陕西宝鸡人，汉族，会计师。研究方向为财务会计
通讯地址：陈仓区千河桥东宝鸡中远预应力工程有限公司
关键词：企业应收账款；管理；核算
中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1673-291X（2016）23-0112-02
近年来，我国的经济政策经过了改革，各个经济领域都发生了很大的变化，各行各业都实现了长足的发展，我国的企业数量在逐渐的上升。基于这个背景，我国企业之间的竞争也越来越激烈，企业也制定了不同的战略去争取更多的客户，在这些策略中，运用最广泛的是赊销策略。但是，随着企业赊销活动的进行，企业的应收账款的收回问题给企业带来很多困扰，常常出现坏账的问题，导致企业在进行财务管理的过程中产生不利。企业要想完善自身的经营能力，应该强化应收账款的管理，对应收账款进行科学的核算，对坏账问题进行探讨，并提出相关的建议，完善企业应收账款管理的实效性。
一、我国企业应收账款管理中存在的问题
（一）管理层不重视应收账款的管理
我国企业在进行管理的过程中，对企业的销售比较关注。在日常管理中，管理人员的目的在于实现企业利润的最大化，盲目追求企业产品的销量。对企业利润片面的追求，导致企业在进行促销的过程中，对现金流带来的影响非常大，使企业出现了现金流恶化的问题。针对上述现象，企业不能采取相应的措施，尤其是国有企业，此类现象最为突出。国有企业在进行企业管理的过程中，对业绩的衡量更加的严格，对销售额和利润作为最主要的考核内容，导致企业内部的管理人员在经营管理中更多地追求利润，大量地采用赊销的方式，企业的业绩表面上看上升了，但是对企业的长期发展没有任何的好处，还会产生很多的应收账款，使企业产生坏账的风险，导致企业在进行账目管理中出现各类的风险。如果企业的应收账款比较多，导致很多账目不能回收，坏账的情况就会时有发生。
（二）企业内部缺乏健全的内部控制制度
我国企业进行现金支出中，还是具有严格的控制的。但是在进行现金流的管理中，还不能制定科学的管理制度，也不能对对现金流进行严格的审批。相关的管理制度并不健全，应收账款的管理中，由于制度不完善，导致在坏账情况发生后没有相关的人员负责，很多企业对应收账款的管理工作比较马虎，没有建立完善的管理方针，相关的内部控制制度非常的缺乏。很多企业尽管也建立了相关的应收账款的制度，但是这些制度并不实用，有的只是流于形式，不能发挥实质性的作用，甚至有的制度的制定并不是为了解决实际的问题，而是应对上级部门的检查，导致大量的应收账款的管理中，不能对企业的日常业务进行审批。由于制度的不完善，导致了问题产生后没有相关人员负责，权责不清晰，在发生应收账款问题后，企业不能及时对责任人进行追究权。而且，企业在应收账款的清欠环节，其方式没有实现多元化，权责的分配非常亦不明确，导致内部控制问题。
（三）企业外部法律环境的缺失
我国市场经济发展比较迅速，但是相关的法律存在不健全的地方。在市场环境下，我国针对应收账款方面的法律还存在缺失，这种法律上的缺失会导致很多不法分子钻空子，导致企业的贷款发生诈骗问题。在经济活动中，很多违法的人员会恶意地不归还其他企业的应收账款，或者运用其他的方式将企业的资产进行转移，导致企业欠下大量的债务，不能对应收账款进行偿还。导致这类问题的主要原因在于法律的缺失。我国还缺乏相关的法律对资产转移问题的约束，而且当问题发生后，也不能找到负责人解决问题，即使成功，也很难使受损失的企业获得赔偿。赔款的相关制度在执行中亦困难重重，应收账款不能及时收回。因此，在法律上产生很大的漏洞也就导致企业的应收账款长时间不能追回。
（四）企业应收账款的处理存在的问题
在应收账款的会计处理中，很多企业不能充分发挥会计监督的作用。在企业中，财务部门和销售部门相互独立，在平时不能实现有效的沟通，导致信息传递不畅，在应收账款问题上不能提出解决的方法。很多企业的应收账款的制度并不健全，在与客户进行日常往来的过程中，缺少相关的程序的约束，这就导致很多企业在跟客户对账的过程中，出现时间上的不一致和数量上的误差，使企业的货款不能被及时的收回，导致企业坏账的产生。企业在进行坏账的管理中，不能建立完善的坏账管理制度，当应收账款不能收回时，一些企业会运用挂账的处理方式，甚至出现了很多企业的应收账款长达数年还是没有被收回，坏账也常年不能处理。这些企业的会计在处理应收账款过程中的错误，导致应收账款的管理和核算存在问题。
二、强化企业应收账款管理和核算的措施
（一）企业管理层应该提高应收账款的科学管理意识
对于企业来说，销售利润非常重要，是促进企业发展的重点。但是，不能因为盲目追求销售额，导致企业内部现金流的质量降低。现金流在企业内部发挥的作用非常突出，是企业发展的灵魂所在，现金流出现问题，会导致企业的资金不能正常周转。企业在生产中会需要大量的资金，在没有资金的支持下，企业就不能及时的为客户提品，企业就会面临着破产的风险。应收账款的管理可以促进企业现金流的管理，因此，企业管理人员应该在确保企业销售业绩的增长的同时，完善应收账款的管理。企业应该通过建立信用管理部门的方式，对应收账款进行专门的管理。并且应该建立客户诚信机制，对客户的信用进行分析，在确保客户的信誉良好的情况下再施行促销策略，对客户的支付能力和财务情况进行分析，建立赊销额的标准。在进行信用管理的过程中，企业应该建立相关的标准，完善相关的评价机制，针对相关的人员，对其工作业绩进行评价，并且通过相应的奖惩措施，完善公司的业绩，提高相关人员对应收账款的管理意识。
（二）健全企业应收账款的内部控制制度
在进行企业应收账款内部控制制度的建立中，企业应该完善应收账款的管理环节，实现管理环节的细化，完善赊销审核的程序。并且应该规定，相关的负责人在进行赊销的过程中，要通过上级的审批；对于一些不能满足要求的客户不能采取赊销活动，并且要通过财务的审核。赊销人员应该认真的查看客户的资料，确保其有偿还能力才能进行赊销工作。如果赊销的金额比较大，在进行赊销前，应该在征求企业领导意见的同时，在通过会议协商，协商一致同意的情况下才能进行赊销。在对赊销情况审核后，相关的负责人要签字，这样才能防止应收账款在出现问题后可以最及时找到负责人，及时解决问题。
（三）国家应该完善相关的法律
国家应该通过对我国企业赊销情况的分析，制定相应的法律法规，结合我国的国情，制定出符合市场环境的政策，目前，很多企业会通过资产转移的方式逃避债务的偿还。针对这种行为，法律应该对其严厉打击，在法律条文上应该有明确的规定，并且通过制度制定的方式，实现企业的合理的利益。企业自身也应该完善内部控制政策，通过对应收账款的监督和管理、通过各类方式与债务人取得密切的联系、通过对企业的经营情况进行采访的方式对企业应收账款的可回收性进行分析，如果债务人故意的不偿还应偿账款，企业应该运用法律保护自己的合法权益，通过的方式，追回应收账款。
（四）在应收账款管理上应该完善会计的监督
企业应该完善会计监督制度，在应收账款的收回中，使会计的监督发挥重要的作用。通过完善客户档案的方式，对客户的情况更加的了解，并且对不同的应收账款建立相应的明细客户，这样在对应收账款核实的过程中会更加的明确，就可以对应收账款及时就清算。财务部门应该通过相关的会计监督方式，在应收账款收回阶段，完善与企业销售部门的合作，分析应收账款的时间和数值。而且，在对客户进行管理的过程中，企业应该与客户保持固定的联系；对应收账款的数额进行核对时，确保应收账款的时间一致。如果存在不一致的地方，应该及时进行核对，解决问题。而且要完善催款的工作，如果产生了坏账，企业应该及时处理。
（五）建立适当的信用标准
信用标准是客户获取企业商业信用的条件，在一般情况下，可以对坏账率进行评估。如果企业奖信用标准制定得比较高，那么很多客户就会因为信用不合格被企业拒之门外，在一定程度上可以降低违约的风险。但是这对企业的经济效益的提高会产生消极影响。而如果企业制定的信用标准比较低，那么，企业在经营中就会遇到一些信用不好的客户，导致各类坏账情况的发生。所以，企业应该在对成本和收益进行分析的基础上，确定信用相关的标准，通过等级划分的方式，对客户的信用情况进行分析，选择对客户付款能力的数据分析，建立信用风险指标。
（六）建立专门的信用管理部门
在企业内部应该建立专门的信用管理部门，对客户的信用情况进行统一的管理。在计划经济体制的影响下，企业缺乏自主经营和自负盈亏的能力，而且，应收账款本身比较复杂，很多时间需要借助专业的管理组织才能处理。所以，企业为了解决这一问题，应该结合市场部门、销售部门等，对坏账的原因进行分析，并且追究责任；在信用管理部门建立统一的考核机制，对应收账款的工作进行评价，使工作人员的主观能动性得以充分发挥。
结语
企业要想提高其核心竞争力，就必须建立有效的政策，完善企业的销售业绩，使企业的经济效益提高。但是，企业在发展中也出现了很多应收账款问题，导致企业产生很大的财务风险。所以，企业在经营中，要完善对应收账款的管理制度，确保企业的应收账款可以及时收回。
参考文献：
【关键词】中小企业应收账款管理
在竞争日益激烈的市场环境下，一些中小企业运用赊销的方式来扩大销售规模，提高产品市场占有率。赊销行为为企业带来了方便和暂时的效益，但是，它也产生了大量的应收账款，使得企业应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，经营难以为继，甚至破产或被重组。怎样合理得管理企业中存在的应收账款，有效地应对不可避免的风险，是企业管理中的一个重大课题。
就当前企业应收账款管理存在的主要问题有：（1）应收账款管理责任部门不明确；（2）客户资信状况管理不到位，缺乏应收账款风险意识；（3）应收账款日常管理松懈；（4）应收账款管理内部激励机制不健全。因而，如何解决上述问题，成了中小企业迫在眉睫的事。企业需注意要在日常管理中注意以下几点，进而加强应收账款管理。
一、建立科学正确的盈利观念
企业要根据自己开发的产品、现有的市场、潜在的客户群以及自身状况制定恰当的发展模式。同时摒弃只重销售额增长不重运营能力增长的做法，改以销售额和企业运营并重，做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，让企业进入良性成长模式。
二、明确应收账款管理职责
企业必须落实责任到人制度和责任追究制度。对于业务人员因岗位调换、离职的，必须对经手的应收账款进行交接；凡业务人员调岗，必须先办理包括应收账款在内的工作交接；交接未完的，不得离岗；交接不清的，责任由移交者负责；交接清楚后，责任由接替者负责；凡离职的，应向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。
三、应收账款内部管理制度的建立与完善
应收账款实行严密的内部审核和控制体制是为了维护资金的安全运转。但是对于我国内部审核基本上还滞留在经济收益和审核等层面，而针对企业自身的制度制定和遵守，还做得远远不够。针对这样普遍存在的问题，我们应从以下几个方面加以把握：
（一）企业内部应建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理
企业应该建立专门的信用管理机构，在对客户进行赊销前，要有专门人员对客户的信用情况进行调查，对赊销的管理也需要有大量的专业人员进行调查、分析以及进行专业化的管理和控制，这对于企业的生存发展是十分必要的。企业在信用管理系统中要对客户情况进行详细的记录，建立客户资源管理系统。
（二）企业内部各个部门之间的相互制约，形成完善的内控制度
销售部门在同客户签订合同时，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护性条款。财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理，定时分析应收账款的结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的发生情况。要加强对应收账款管理的监督，要发挥内部审计监督的作用。
（三）加强合同规范化和评审管理，规范经营行为
企业实现销售须授权相关人员同客户签订销售合同，因此为加强应收账款管理，企业应进行合同规范化管理，建立评审制度。一方面，签订的合同应规范，符合合同法要求；另一方面要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真评审，并决定是否接受订单，以此使企业的经营行为规范化、精细化。
四、加强应收账款的日常管理
企业要做好客户资料的基础记录，包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系、客户付账的期限、当前尚未偿还的数额和客户诚信的等级动态等。在建立了客户的信用档案后，要随时关注并记录客户信用情况，据以调整信用政策；加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工的积极性。
五、建立健全企业内部的激励制度，制定灵活的收款政策
企业内部应建立催收账款的激励制度，对讨回的老账按收回金额的一定比例提取奖励金，予以奖励，将销售任务指标及考核办法与欠款清收指标及考核办法相联系，以激励销售人员积极推销产品，及时回笼货款。
对应收账款进行分级管理，制定灵活的收账政策。针对合同期限内的应收账款，企业不能因要求客户偿还账款而有所行动，但要经常检查属于这个级别内应收账款的发生规模，以及对于个别信用期限长且额度大的账款所对应的客户进行动态监督。
对于一个企业来讲，应收账款是企业资产中一个很重要的部分，它的存在是含有一定的风险尽量的，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。企业应通过建立科学正确的盈利观念、明确应收账款的管理职责、建立完善应收账款内部管理制度、加强应收账款的日常管理、健全企业内部的激励制度来探讨应收账款的管理，防范应收账款所存在的风险。只要企业在应收账款的全过程上加强管理、严加防范，通过自身的努力将被拖欠风险降至最低限度，困扰企业应收账款的问题必将会得到显著改善。
参考文献：
[1]王静.应收账款管理与催收技巧[M].北京：企业管理出版社，2006.
[2]柳淑英.浅议企业应收账款管理[J].甘肃省经济管理干部学院学报，2006，（3）.
采取妥善办法,有的放矢地开展对目前已形成的长期应收账款快速回笼工作
1.针对拖欠很久的应收账款,督促事业部要进行个性分析,形成书面文字说明,由熟悉情况的各事业部的人员参与到清欠当中,陈述情况、提供有价值的信息等,形成联动机制。
2.由事业部和风险管理部人员对前期梳理出的应收账款的相关资料进一步细分整理,结合掌握的信息,对超过三十万的欠款客户和每类欠款协商拟定具体的个性催要方案。
3.在制定催要方案的基础上迅速出击,按照所定方案和事业部熟悉情况的人员及财务部人员进行催要。
4.为降低成本,打破以事业部为单位的催收模式,尝试以地区为主的催要原则,进行积极催收。
5.在催收的过程中,注意收集有效的信息,必要时,通过诉讼解决催收问题。
建立新型的跟踪防护体系,强化监督和管理
1.完善应收账款项的实时动态系统。应收账款项目产生后,财务部门必须督促各部门完成资金回收任务,可定期以文书、表格等方式向各级领导和负责人传递信息。这不仅能够让企业领导了解应收账款的具体内容,也能有效提醒各级业务领导和员工积极催收应收账款,有效地避免因信息交流不及时而产生的各类资金回收问题,最大限度的优化企业资金配置。
2.完善应收账款管理机制。风险管理部门定期对各事业部的合同进行抽查,监督各部门合同档案、台账等一体化建设,并及时有效的提醒各部门严密保存各类文档、信件、公函等重要信息,尤其重要的是要完整的保存合同未履行完户的资料。
3.实时对客户的经营能力进行调查探访。各事业部对合同用户的资格、履约能力、诚信度、影响力等方面进行实时的调研,防止客户因经营问题而产生拖欠款项时间的发生。对初次交流或信誉差的客户要建立个人信誉机制,并定期进行风险总结。财务部门和业务部门要及时的向应收账款的客户定时发送询证函,核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性,这样可以防止应收账款体外循环的发生,堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。
4.完善与客户对账等相关制度。各事业部要有专人负责跟踪合同履行情况,对不能按时履约的客户可索要书面还款协议,并保留邮寄凭证。一旦发现恶意拖欠行为,应及时和风险管理部门进行协商解决。
5.对欠款进行等级分类。可按照风险程度分为A、B、C三类。其中A类风险最高(合同额度大、资信情况差、恶意拖欠、经营状况不佳等),对风险最高的要建立风险台账,分析原因,探讨能否采取抵押担保的措施。若对方不予办理,公司将根据掌握的情况加大对应收账款的催收力度,为可能提起的诉讼及时做好诉前准备工作。
健全内控制度,严格监控账目
按照财务管理内部牵制原则,在财务部门设立一个财务监察小组,由财务总监领导,配备专职的会计人员,负责有关营销往来业务的核算与监控,对每一笔应收账款都要进行分析与核算,以保证应收账款账账相符。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全应收账款的内控制度,努力形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中和事后全过程控制程序,强化财务部门的管理与监控职能,使经营活动系统化、规范化。
【关键词】应收账款财务管理风险损失
一、加强企业应收账款管理的重要性
市场经济环境下，企业之间的竞争日益激烈，为了扩大市场占有率，保持市场竞争力，很多企业允许赊销手段进行交易，以扩大对购买方的吸引力，于是就产生了应收账款。从目前企业经营现状来看，应收账款的份额呈现逐渐增大的趋势，加强应收账款的管理对企业的生存与发展的意义也日益凸显。
首先，加强应收账款管理可以控制企业的现金流，降低财务危机发生的可能性。企业通过赊销不断扩大销售，带来更多的经济利益的同时，不断上升的应收账款对企业的影响也非同寻常。科学地对应收账款进行管理可以控制企业的现金流入和流出，满足企业正常经营发展对现金流的需求又不对后续规模扩大产生影响。很多企业就是因为对应收账款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利状况下，也面临严重的财务危机，有利润、无资金，发展缓慢。
其次，加强应收账款管理可以客观地计量销售收入，体现企业的真正实力。因为我国企业获得的收入是按照权责发生制的原则计量的，企业在增加应收账款的同时，增加了销售收入和营业利润，但这种利润没有实际现金流入的支持，只是一种账面利润。如果能对这些应收账款带来的影响进行客观的评价，并做好充分的管理工作，降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率，才能使得账面利润更有说服力和可靠性。而会计信息使用者才可以根据财务报表等书面会计材料评价企业的实力，做出正确的发展决策。
此外，加强应收控制管理可以提高企业的市场竞争力，树立良好的市场形象。应收账款最直接的来源是企业之间的赊销往来，是现代企业经营发展中采取的不可避免的市场利益的让步。如果企业能够通过有效的应收账款管理保证赊销业务的顺利实现，又不给企业的经营发展带来负面影响，也有利于调动交易对方的积极性，必定会吸引更多的合作伙伴，形成口碑，树立良好的企业形象，形成一种良性循环，逐步扩大企业的市场份额，增强企业的市场竞争力。
二、我国企业应收账款管理存在的问题
目前，我国很多企业在应收账款的管理都存在很多问题，直接影响到企业的经济效益。
1、我国企业信用管理体系不完善
这主要受限于我国经济体制改革尚不完善，很多维持市场经济发展的后续制度建设需要逐步开展。尤其是与应收账款相关的信用管理体系的建设工作刚刚起步，相关的管理制度与政策指导几乎是空白的，管理机构也局限于银行、证券等金融机构，给企业的自由决策权很小，管理难度相当大。而且企业信用意识也较薄弱，对信用危机的危害性认识不足，很多小企业恶意拖欠账款，不仅给自己的进一步发展带来不良影响，也破坏了整个市场经济秩序，牵制了提供方便的对方企业。
2、未考虑企业经济实力，盲目扩大应收账款规模
很多企业为了在激烈的市场竞争中保证仅有的或扩大已有的市场份额，避免被吞食，采用各种手段扩大销售，除了依靠广告、价格、售后服务等手段外，赊销因为能够迅速地提高企业的账面利润，受到越来越多的企业经营者的欢迎。在很多交易中，未进行应有的客户经营发展能力分析与信用评价，盲目放宽信用条件，降低信用标准，扩大应收账款规模，短期内确实给企业带来巨额的营业利润，但后期的账款追回面临诸多的问题，坏账损失严重，最终造成应收账款有增无减、居高不下，企业经营隐藏了巨大的危机。
3、应收账款缺乏内部控制管理
大多数企业因为风险意识较差，缺乏对应收账款的科学管理，尤其是内部控制制度严重缺失，首先是在应收账款形成初期没有对销售客户的资信进行严格的审查程序，信用评审标准变化大，缺乏连贯性和统一性，很多情况下都是凭业务主管工作经验或个人感情进行赊销决策，责任不明确，出现问题互相推搡，无法追究。其次形成应收账款之后没有对其制定严密的赊销内部控制制度。一般销售人员的赊销权较大，工作的随意性大，而且很多后期的会计处理工作不完善，岗位分离制度未建立，大大提高了企业发生坏账和销售人员舞弊的可能性。而且由于没有有效的奖惩制度，业务人员的业绩优劣和相应的奖罚与应收账款回收的好坏与管理效果没有直接联系，在一定程度上抑制了业务人员收款积极性，纵容了其盲目扩大赊销业务的行为。
4、经营者法律保护意识薄弱，应收账款回收不力
有关资料已显示，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20%的水平，应收账款已经成为企业发展过程中的必然事物。同时任何一个企业的领导者也都明白违反合同、协议规定，不归还到期债务是负债方的违约违法行为，自身的经济利益理应得到保护。但考虑到诉讼成本效益反差、交易合作关系、社会影响等因素，很多企业对无法收回的应收账款甘愿沦为呆滞账，也不愿催索欠款，更不用说诉诸法律来维护自身的合法权益，久而久之，应收账款回收率极低，只增无减，使得企业背负了过重的不该有的经济负担，进一步的市场扩张的动力必定受到不利影响。更严重的是，有些企业无奈之下，铤而走险，效仿拖欠应付款的办法，致使企业之间的三角债越积越多，资金流动混乱，经营业务与市场扩展形成恶性循环，企业承担的财务风险和经营风险明显加剧。
5、应收账款日常管理不规范，管理方法落后
应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，从制度制定到机构设置企业都应该合理规划。但很多企业不仅没有建立应有的基本管理制度，对应收账款形成、评估、收回、控制等缺乏明确的政策规定，各项工作缺乏操作性。而且没有设置专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制极不规范，管理手段满足于计量与确认，根本没有正确认识交易过程中货物与资金流动的时间性差异，没有进行风险审计与控制措施，也未根据不同的市场业务情况采取不同的收账政策、及时调整信用政策，与现代企业风险管理要求相差甚远。
三、提高企业应收账款管理效率的措施
1、加强宏观调控，完善企业信用管理体系
政府及其相关部门应该尽职尽责，做好宏观调控措施，提高对企业信用管理工作的重视，通过制定法规、规章为我国企业信用管理建立完善的组织结构框架，让企业信用管理工作有章可循，又发挥维护市场秩序的职能，为逐步深入我国的市场体系改革奠定坚实的基础。
2、制定合理的信用政策，控制应收账款合理规模
制定合理的信用政策是对应收账款加强管理的重要内容，信用政策包括的各个方面的合理性直接影响到企业财务状况。主要从以下几个方面进行：第一是确定合适的信用标准。信用标准过于宽松，可能会增加企业销售份额，但同时因为对风险控制的低要求导致企业面临的财务风险增大。相反，如果为了追求经营的稳定性和安全性，而过于谨慎，将信用标准过分提高，会使很多客户被阻挡于该高标准，最终的结果是不利于企业销售，得不偿失。所以需要通过科学的分析研究，确定合适的信用标准。第二是设计合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。现金折扣的恰当使用，可以实现客户与企业的利益双赢，是现代经济交易中常用的一种交易策略。第三是建立恰当的信用额度，控制应收账款规模。信用额度的规定主要是出于防范坏账损失对企业的破坏程度。而且鉴于市场经济环境瞬息万变的特性，企业应建立完善的信用评价制度体系，结合当前企业面临的具体环境和条件，对信用额度进行必要调整，使企业能够承受意外情况带来的经济利益风险。
3、建立赊销审计制度，加强风险防范
要加强应收账款的管理，从源头上采取有效的控制措施是最有效的。所以企业在销售过程中，不论外界有什么阻力，都应尽可能地按照已有的信用政策控制交易，执行严格的审批制度，并根据岗位分离、互相牵制的原则制定分级管理制度将赊销业务控制在合理限度内，同时建立赊销审计制度，完善赊销业务内部控制，明确每位负责人的岗位职责和业务操作流程，通过严格的人为管理，最大限度地提高应收账款回收率，减少呆账和坏账损失。此外还有必要进行有效的财务风险分析。由财务部门负责对应收账款的回收、账龄等情况进行及时的分析，并形成正确的分析材料交管理层，为管理层做出正确的业务发展决策提供可靠的依据，发挥会计核算与监督作用，体现现代财务管理要求。
4、树立正确的维权意识，建立应收账款催讨机制
随着企业业务规模的扩大，很多企业有必要建立专门的逾期应收账款催讨机制，选派合适的团队负责对应收账款的后期管理，根据不同的应收账款的风险类型采取不同的管理对策，或进行风险转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，如票据贴现；或实行“债转股”、资产置换等方式，将企业承担的财务风险损失降到最低。此外还应该注重提高专门负责该部分管理工作的员工的专业素质和管理技能，通过企业之间的管理经验交流、在职培训等方式，鼓励其从企业实际情况出发，积极寻找债务重组、出售债权和资产证券化的可能，借助先进的管理手段，满足企业经营所需要的现金流的需求，保证企业发展速度。
5、规范应收账款管理基础工作，采用先进的管理手段
管理工作的有效性最根本的保障还是基础工作要规范，应收账款的管理尤其如此。只有在经营过程中，始终坚持谨慎性的原则和态度，从应收账款的形成到后期的管理控制、最终的实现过程都建立有严格的管理程序，一切按规定执行，就能避免很多不必要的损失。但同时，还需要灵活地根据市场需求对管理制度进行调整和优化，引进科学的管理方法，比如建立应收账款坏账准备金制度，首先充分估计可能发生的坏账损失及其对企业利润造成的影响，然后按期提取坏账准备，给企业发展以充足的调整空间和面对风险的主动性。
【参考文献】
[1]杜新宇：企业应收账款管理的现状与对策[J].中国乡镇企业会计，2009（5）.
[2]杨建平：对应收账款管理存在的问题的分析[J].现代经济信息，2009（12）.
关键词建筑施工应收账管理
一、应收账款的涵义
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而应向购货客户或接受劳务的客户收取的账款及代垫账款等。应收账款的成本是企业向客户提供赊账而付出的代价，包括机会成本、管理成本、坏账成本和收账成本。对于建筑施工企业而言，应收账款主要是指在施工经营活动中，企业因承揽施工生产任务，而依据合同规定或价款确认书应向业主或客户收取的工程结算价款和工程质量保证金等。
企业应收账款的风险主要表现在：应收账款占用流动资金数额大，收款不及时导致企业资金短缺；应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失；应收账款增加了企业资金机会成本损失；加速了企业的现金流出。赊销使企业产生了较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为企业流转税的支出、企业所得税的支出等。
目前，建筑市场竞争日趋激烈，越来越多的建筑施工企业面临着“做工程难，收款难”的困境。一方面，为扩大市场份额，企业要垫付大量的资金来承揽项目；另一方面，发包方拖欠工程款，加大了企业经营和财务风险。面对如此困境，建筑施工企业应采取积极有效的应收账款管理措施，提高应收账款的周转速度，降低坏账风险。
二、建筑施工企业应收账款的现状及影响
目前在我国的建筑施工企业中，很多企业虽然主营业务收入连年增长，但是应收账款数额增长的比例更大。同时，很多应收账款的账龄已经超过合同或协议规定的期限，使得账龄结构越来越趋于恶化。企业收入的增长带来的只是财务报表数据的增长，不能给企业带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入，而且随着应收账款数额的持续增加，平均账龄的不断增长可能出现的坏账损失也越来越大，给建筑施工企业的生产经营带来了巨大的现金流风险。债务违约成为很多建筑施工企业所面临的问题，有的企业还存在三角债关系，难以回收长期拖欠的应收账款严重影响了建筑施工企业的正常运营，大大限制了建筑施工企业的可持续健康发展。如果这些款项不能在企业的财务管理和生产经营中得到科学合理的控制和处理，可能对企业的经济效益造成恶劣的影响，进而制约企业可持续发展。
建筑施工企业过高的应收账款可能带来以下不利影响：
1.制约企业资金周转。建筑施工企业因为无法及时收回应收工程款，造成流动资金短缺，影响企业流动资金的正常周转，从而妨碍企业的正常开支和生产经营。
2.形成呆账坏账损失。建筑施工企业在正常的经营活动过程中，总会存在一部分应收账款不能够收回，形成呆账、坏账。应收账款，特别是拖欠时间较长的应收账款，往往都存在很大的坏账风险，而且应收账款的数额越大、期限越长，形成的呆账坏账越多，给企业造成的损失也就越大。
3.增加企业经营成本。首先，建筑施工企业因为大量资金被拖欠，造成资金周转困难，企业为维持正常经营而需要采取其他途径获得资金，比如向银行借款，就必须向银行支付高额的利息；发行股票或债券，需要支付一定的发行费用和股息。其次，企业为了及时收回债务，必须要投入一定量的人力、财力、物力，最终增加了企业经营的成本。
4.造成企业潜亏。按照权责发生制的原则，企业的应收账款都计入当期的收入。如果企业存在大量难以回收的应收账款，那么坏账的可能性也会随之增加。这就存在夸大企业的经营成果的风险。这些实际已无法收回的应收工程款在工程验收开票的时候，就已经垫付了开票的税金和各种费用，从而扩大了企业资金的流出，增加了企业潜亏。
三、建筑施工企业应收账款管理存在的问题
1.尚未建立完善的应收账款管理制度或者执行力度不够。建筑施工企业生产经营的特点决定了应收账款存在的必然性，由于建筑项目需要一定的周期才能够完工，而结算的依据主要是工期和质量，这就需要建筑施工企业预先投入大量的人力、物力和资金等。有些企业尚未建立完善的应收账款管理规章制度，有的企业即使有相应的规章制度，但在实际操作中也不按照既定的制度去执行，使得这些规章制度起不到应有的作用。有些企业的财务部门缺乏主动地工作作风，不去和相关的业务部门核对，而相关的部门缺乏财务方面的意识，也不主动去找财务部门进行问题的反映，这就造成了财务与业务部门的工作产生脱节，问题不能及时被发现，一些企业的应收账款即使存在了很长时间，账龄比较长，也没有引起相关人员的重视和及时处理，最终导致这些应收账款一直在财务部门挂账，这都是应收账款的管理制度和责任不清造成的。
2.缺乏对应收账款管理足够的重视。由于很多施工企业领导对管理并不重视，出现重业务轻管理的倾向，把管理重点放在建筑项目的完成情况、质量情况、安全情况上。在财务管理上，也只是将项目管理人员的工资和建筑业产出的增长进行匹配，而对于应收账款管理缺乏足够重视，根本没有思考项目施工所欠的应收款项能不能收回，对应收账款在企业财务管理中的重要性没有意识，只重视建筑项目的产值、利润，就造成了大量应收账款失去了回收的最好时机。另外，企业内部也容易出现应收账款管理职责划分不清晰，控制相对薄弱等现象，对合同等的签订并没有认真进行严格的审核，对信用情况没有进行实地考察，使得应收账款不能得到及时核算，进而失去对应收账款有效的监督和控制。
3.内部激励机制不健全。有些建筑施工企业缺乏建立有效的内部考核和激励机制，导致了应收账款的大幅度增加。企业为了增强员工对项目管理的积极性，往往将工资和工作量进行结合，而忽略了潜在的坏账危险，应收款项也被排除在评价体系之外。这就使建筑施工企业管理人员只重视对自己有切身利益的工程完成情况进行有效监督管理，而忽视对企业应收账款的管理和控制。
四、建筑施工企业应收账款管理的对策
在目前社会主义市场经济条件下，建筑施工企业跟大多数企业一样发生应收账款是必然的，建筑施工企业不可能因为担心产生呆账、坏账，而等到客户全部付齐工程款后再进行施工。所以，要想使企业可持续发展，必须树立新观念，完善相应法律法规，构建相应的保障体系，只有这样，才能最大限度地降低应收款的风险，及时收回工程款项，保证建筑施工企业正常的生产经营。
1.树立新观念，加强全社会诚信意识的教育。在平时日常生产经营经营过程中，广泛开展诚实守信意识教育和“重合同，守信用”的典型评选活动，让越来越多的单位和经营者加入“重合同，守信用”的队伍，形成以诚信经营为荣，以坑蒙拐骗为耻的新观念，从而使建筑施工企业应收账款的状况得到有效改善。
2.完善应收账款管理的法律法规。（1）健全应收账款基础台账资料。建筑施工企业应列明各客户各阶段应结算工程款项和实际已经收到的工程款项，在摘要中列出每笔收款的日期、发票号码和金额，并明确专人定期与客户进行核对签字，确保无误。
（2）建立坏账准备金制度，积极弥补损失。建筑施工企业发展要保持企业的稳定，就要对那些应收账款的呆账、坏账进行合理的处理，并运用财务手段积极弥补企业因坏账受到的损失。在建筑施工企业财务管理中，财务管理人员要定期对应收账款进行情况了解与分析，对应收账款的各种相关信息进行收集，避免使应收账款成为呆账、坏账。对可能成为呆账、坏账的，要确定应收款项的可收回金额以及可能产生的坏账损失金额，并计提相应的坏账准备。总之，通过建立坏账准备金制度，以有效地解决坏账的风险，并积极弥补坏账损失。
（3）实行应收账款催收奖罚制度。完善清收奖罚制度，按工程项目将工程款清收责任分配到个人，纳入考核指标，明确奖罚措施，调动项目经理等相关人员的清收积极性。
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