事业单位内部财务制度范例(12篇)
时间：2024-04-20
时间：2024-04-20
【关键词】机关事业单位财务内部控制问题对策
建议
机关事业单位财务内部控制是机关事业单位管理中的重点内容，机关事业单位应结合自身实际情况，制定合适的财务内部控制制度，构建完善内部控制体系，以促进机关事业单位财务内部控制工作的顺利开展。
一、机关事业单位财务的概述
机关事业单位财务主要是指机关事业性单位根据国家相关的政策方针以及财务制度，对国有资金进行科学合理的分配、筹集、运用和记录的过程，在这个过程中需要财务来进行财务监督、核算、控制、反映，只有这样才能保证机关事业性单位有效的运转，机关事业单位的财务既是机关事业性单位经济管理工作的重要内容，同时也是机关事业挝还芾硐钅康淖槌刹糠郑通常分为以下内容：会计核算、单位预算管理、负债管理、资产管理、财务分析和财务报告等等。
二、机关事业单位财务内部控制的问题及其对策
1、机关事业单位财务内部控制的主要问题。（1）思想认识问题。认为财务内部控制可有可无是很多机关事业单位相关人员的普遍想法，导致这种观念的原因有：第一，机关事业单位与企业不同，它不以盈利为目，不需要投资增效。因此，单位领导常把财务部门仅仅当作是一个报账的机构而已。第二，由于机关事业单位工作稳定，工作人员吃的是“皇粮”，所以会计人员都比较笃定地认为同事是值得信赖的，有没有内部控制无所谓，即使有了也是形同虚设。（2）制衡机制不完善的问题。目前很多机关事业单位的财务岗位职责权限不明确、一岗多职、既是经办人也是审核人、印鉴一人保管等现象，在很多机关事业单位内部普遍存在。说到底，就是各岗位间没有形成相互制衡的约束机制，造成这一局面的主要原因有：第一，机关事业单位人员编制少，财务部门人手不足，加上会计人员行政事务上的工作也繁多，财务领导给会计人员分配工作时往往采取平均主义的做法，常常是这个人手头上事情多了，就让另外的人帮帮忙，严重违背了不相容职务相互分离的原则。但受级别观念的影响，会计人员对领导指示通常是说一不二，难以坚持原则。第二，由于术业有专攻，单位会计人员很难流动到其他业务部门，财务部门的领导也常常是占据一个岗位数十年，容易滋生成权力的腐败之地。
2、机关事业单位财务内部控制问题的对策。（1）提高机关事业单位财务内控的认识。在机关事业单位中会计工作人员的职位不是独立存在的，机关事业单位和单位领导掌握着会计工作人员的自身利益和人员任职，导致内部监督的工作不能很好的执行。所以，应当避免领导与会计人员之间直接的利益联系，转而由机关事业单位的同级财政部门或上级机关，负责会计人员的奖罚、任免、升迁，以便于会计人员享有合理的独立地位。（2）强化对财务内部控制的监督。财务内部的控制可以分为：外部形式和内部形式，其中，内部形式主要是依靠制度监督和会计核算监督来展开。单位要把内部控制的检查监督工作放在重点，由内部的审计部门专门负责，内部控制监督工作执行状况的检查。审计部门主要检查单位内部的职责分工是否明确、各项内部制度、相关政策是否健全，各项业务的处理与记录是否规范，各项工作手续是否完善等问题。
三、加强机关事业单位财务内部控制的建议
1、合理推进机关事业单位财务制度的改革。应当根据本单位工作的现状来对确定财务体系建设方案，尤其是财务体系中考核指标的制定要符合单位财务工作模式，指标内容应当体现约束性和财务工作预期等要求，对于重点岗位和业务管理部门要强化控制力度。要将单位内部的所有人员都纳入财务体系建设当中，建立具有切实执行力、简单易操作的内控制度，实现用制度管人、用制度管事和用制度约束权力行为的目的。内控针对的应当是岗位和权力，因此不应当因为人事的调整就影响财务制度的执行，可根据工作情况对财务制度进行补充和调整。总而言之，财务体系建设应当与本单位的财务工作特点一致，对于各科室的职能、权限、责任等内容要逐项明确，同时对于岗位风险和风险高低要具体说明。
2、加强财政资金绩效评价制度体系的创新。一个科学高效的财政资金绩效评价制度体系可以在相当大的程度上提高财政资金的使用效率，防止公共资源的浪费，这主要包括两个方面：首先，强化收支的预算管理，其次加大对预算执行的监管力度。在实际工作中，广东、浙江等省对机关事业型单位的财政资金进行了绩效考评试点，从考评的结果来看，取得不错的效果，在如今信息化高度发达的今天，我们更应该把预算资金的重心放在对预算执行的监督上来，根据本土财政管理的水平与改革的进度，对一些大项目或专项资金等进行跟踪考评，总结经验并逐步扩大考评范围，从这些运行环节中建立起科学高效的评价系统，同时还可以将各个行政部门的财政综合评价、自我评价、社会评价融合到一起，形成综合性的财政资金绩效评价体系，这样一来就可以建立起预算编制、管理、实施、评价等完整的管理体系，从根本上提高公共资金的使用效率。
结束语
随着公共财政投入的不断加大，机关事业单位的公共管理职能发挥着越来越大的作用。要有效制衡政府职员手中的权力，必须加强机关事业单位内部控制建设。而财务内部控制作为内部控制的核心内容之一，因此必须加强对其进行分析。
【参考文献】
[1]姜明霞.浅谈如何加强行政事业单位财务会计内部控制[J].现代经济信息，2013（14）.
为了保障单位资产的安全、增值，保护投资者的合法权益，规范企业财务行为，有利于企业的发展，加强财务管理，根据《会计法》、《企业财务通则》，结合本公司的实际情况，制定本制度:
一、任何一项经济业务，必须有两人及以上人员参与，不应有脱离监督的经济行为。
二、本单位财会人员必须持证上岗，遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务。
三、支票由出纳员专人保管。领用支票时领用人需填写领用支票审批单，由总经理审批后向出纳员领用，领用人负责收回相关单据并及时到财务部办理有关报销手续。
四、公司现金必须存放在财务室的保险柜内。除保证两天的开支外，多余的现金必须及时存入银行。工资发放的现金应争取当天发放完毕，避免在保险柜外放。
五、不准以收抵支，收支必须分开。
六、不准代其他单位收、付现金。
七、不准将本单位存款账户借给他人使用。
八、不准以白条或不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
九、不准有账外存款。不得将长款存放一边，脱离账务监督。
十、办公用品指定专人购买，专人保管并发出登记。
十一、固定资产和大宗的材料物资的采购要有批准的预算。购回后要通过仓库保
管员验收入库，根据领料单出库。报帐时要同时附上批准的预算单、发票、入库验收单方能付款。仓库保管员对进出物资要及时记账、对账，如有不符，应查明原因，及时处理。
十二、出纳人员要认真、逐笔、顺序登记好现金日记帐和银行存款日记帐，做到
日清月结，每天营业终了，应核对账款是否相符，月终应与会计核对账账、账实是否相符，如有问题应及时查明原因调账。
十三、会计应定期或不定期对出纳人员的库存现金进行清查、盘点，如有长短款，
应查明原因及时处理。
十四、必须每年对材料、低值易耗品、固定资产进行全面清查一次。年中根据需
要可以不定期盘点。
关键词：内部控制事业单位财务管理体制
事业单位的内部控制贯穿着单位管理和经营的各个方面，其内部的控制程度会直接影响单位的发展。针对当前事业单位财务管理体制落后于社会发展的现状，加强事业单位内部控制至关重要。新形势下，事业单位内部控制制度中也存在很多问题，只用通过认真的分析问题来解决问题，才能使事业单位财务管理体制的改革取得良好效果。
一、事业单位内部控制的概念
所谓内部控制，指的是单位实施一系列的规章和制度以加强其内部的管理。内部控制的对象是单位管理层与基层员工，目的是合理保证单位的经营管理活动合法合规，保护财产安全以及财务报表和相关信息真实完整，预防单位经营管理中的风险，手段主要是通过制定规章制度来进行约束相关人员的行为，以提高经营管理效率，提高单位经营管理效果和效益。
事业单位的内部控制是指为保证单位经营管理活动正常开展、保证单位的财务资源真实可靠、实现单位内部资源优化配置而制定一系列制度、采取有效措施。事业单位的内部控制是处于动态变化中，对单位内部的财务管理体制变革发挥重要作用。
二、事业单位财务管理的的内部控制现状
我国事业单位的内部控制是是随着市场经济体制的确立而产生并发展的，由于我国市场经济发展比较晚，事业单位内部控制中存在着很多问题和不足，主要有以下几点：
(一)事业单位缺乏内部控制意识
根据辩证唯物主义，意识对物质具有能动作用，正确的意识能指导人们采取正确的行动。所以，较强的内部控制意识有利于单位有效地开展内部控制。但是，很多事业单位的管理者缺乏内部控制意识，没有充分认识到内部控制对单位发展的重要意义，简单地认为内部控制是财务部门内部事务，因此不能及时对单位实行有效的内部控制。
(二)事业单位的会计人员缺乏应有的专业素质
有的事业单位中，会计人员专业知识不足又缺少必要的培训，从而对单位内部的财务管理理解不充分，这直接影响到了事业单位财务管理的内部控制。在实际的财务管理中，有的会计人员不能及时发现问题和风险，从而给单位带来较大的损失。因此，事业单位加强对会计人员进行专业技能和业务素养的培训很有必要。
(三)事业单位内部控制制度不健全
近年来，我国财政部联合五部委出台的《企业内部控制基本规范》以及与其相配套的《企业内部控制应用指引》从内容上来看仅对企业适用，对事业单位意义不大。到目前为止，我国还没有一套对事业单位的内部控制进行有效指导的规范，而事业单位也很少会结合自身的实践经验和业务特点来设计一套合理健全的内部控制制度。事业单位会计人员素质不高，制度又不健全，很多财务管理事项的操作依靠的仅是惯例，而不是相应的制度，导致管理的随意性比较大。
(四)事业单位固定资产的管理有漏洞
有的事业单位在购买汽车、电脑、房产等的大型设备时，没有严格按企业的相应采购程序进行购置，这就容易出现、产权不明等问题，严重影响事业单位的财务管理。
三、加强事业单位内部控制以改革财务管理体制的措施
(一)强化事业单位内部控制意识
按照会计法相关要求，我国的事业单位管理者必须要保证事业单位财务管理工作真实性，建立起事业单位内部会计控制制度。为此，事业单位的管理者必须强化内部控制意识，把内部控制当作单位的廉政建设来抓。事业单位管理者还应该学习相关的法律法规，以提高对单位内部控制重要意义的认识，与此同时还应该分工到人，建立有效监督机制，从而调动起财务工作人的工作积极性，形成比较好的内部控制的氛围。
(二)不断提高事业单位财务人员的专业素质
事业单位财务人员是单位会计工作的主体，其专业素质在在具体的会计工作进行中和财务管理体制的改革中发挥着重要的作用，因此事业单位应该重视财务人员专业素质的提高。事业单位招聘财务人员的过程中，应该要求上岗的人员具备会计资格证且应该定期对他们进行素质拓展和技能培训，从而全面提高他们的专业素质。与此同时，事业单位还应该加强财务人员对财务法规和财务制度的学习，以提高他们的法律意识，让他们自觉地遵守职业道德规范，从而进一步提高企业的财务管理水平，以推动事业单位财务管理体制的改革。另外，还应该加强培养财务人员协调能力，不断开阔他们的视野，提高他们的综合素质，使事业单位的财务管理走向科学化、规范化、高效化的轨道。
(三)建立健全事业单位的内部控制制度
当前，很多事业单位不重视内部控制制度的完善和健全，致使企业的内部控制流于形式或者比较淡薄，从而导致了财务舞弊、会计信息失真、经济犯罪等违法行为的产生。所以，为了维护社会秩序，发挥内部控制的作用，应该完善事业单位内部控制制度。具体措施有如下几条：
1、不断强化会计基础工作和会计系统控制，完善财务管理制度
加强事业单位的内部控制，使会计业务规范化、标准化，就必须加强改进会计基础工作，加强会计系统控制，完善内部的财务管理制度。只有从影响单位经营活动的各个方面和岗位着手，才能全面、准确、系统的反映和监督企业的经营行为，才能真正夯实会计的基础工作。为此，我们要通过引入内部控制系统来真正实现会计基础工作对单位经营业务的全面反映和监督。
2、加强对预算编制的管理，强化分析、执行和考评控制
预算管理是内控制度中的一部分，加强预算管理是保证内控制度顺利实施的一个重要的手段，健全的预算管理对单位内部控制的有效实施能够起到促进作用，而单位内部控制的实施效果又在一定程度对预算管理的水平有一定的影响。可以说预算管理是事业单位财务管理的核心，关系着单位业务目标的实现和单位各项事业的健康发展。事业单位必须加强预算编制和项目立项的透明度和公开性，按照分类、适量、加强监督等原则编制预算，建立起科学预算编制体制。
3、加强对实物资产账目的控制，进行资产的有效管理
事业单位的实物资产的控制包括控制实物资产的保管、采购、销售、发货的全过程。事业单位应该加大对固定资产购买、验收、保管、使用、处置等内部签字制度的定期清查，建立起固定资产的归口管理明细账和总账，实施“卡随物走”的制度，通过单位资产减少增加表的形式来反映资产变化，从而实现有账可查。为保证事业单位物资和财产的完整和安全，事业单位应该借鉴企业永续盘存的办法，定期或者不定期对物资财产进行全面清查和局部清查，从而保证物帐相符，并能及时处理差错。
4、建立内部的监督机制，构建合理健全的内部控制绩效考评体系
内部监督分为日常监督与专项监督。日常监督是指对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。日常监督应当与单位日常的经营活动相结合，整合于单位的经营活动过程之中，与日常经营活动结合起来进行；对于发现的内部控制缺陷，应当及时向有关方面报告并提出解决问题的方案，对存在的问题予以纠正。主要从以下两个方面入手：第一，强化事业单位的内部审计制度，健全内部控制的自我评价系统；第二，建立起合理的内部控制绩效评价系统，加强责任追究建设。
(四)增强企业内部成本核算
在市场经济形势下，事业单位的发展面临着巨大压力，国家也在不断强化对事业单位财务的监督，以帮助其有效控制成本并提高资金的使用效率。但是在当前的形势下，事业单位的业务不断扩展，资金的使用量也不断加大，所以单位应该强化内部成本核算，严格按照相关的财务制度和财务法规进行，从而提高事业单位资金的利用效率。
综上所述，加强事业单位内部控制对于单位的财务管理制度改革发挥重要作用。各个事业单位和国家的相关部门应该结合企业内部控制的现状，分析其中存在的问题，通过强化单位管理人员内部控制意识、增强会计人员的业务素质、健全单位内部控制制度等措施，来加强单位的内部控制，以此推动事业单位财务管理体制的改革，使之与新的社会经济环境相适应，不断促进事业单位的发展。
参考文献：
[1]赵佩荣,姜青梅.加强事业单位财务管理的几点做法[J].中国农业会计,2004(06)
[2]王明峥.关于建设事业单位财务管理的思考[J].成都行政学院学报(哲学社会科学),2005(04)
[关键词]事业单位财务规则；财务监督
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2012.22.005
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2012）22-0009-03
1新《事业单位财务规则》修订概述
为进一步规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，财政部于2012年2月7日了新修订的《事业单位财务规则》（以下简称新《规则》），自2012年4月1日起施行。
新《规则》仍然保持了原有的事业单位财务制度体系框架，但同时也体现了近几年国家财政改革的相关内容，并突出事业单位的公益性以及财政突出科学化精细化管理的要求。《规则》修订的主要内容体现在4个方面：①完善了事业单位预算管理办法；②确立了事业单位收支管理完整性的原则；③有针对性地解决事业单位财务管理中的一些共性和突出的问题；④在部分行业事业单位引入权责发生制。
新《规则》中绝大部分章节都是在原来内容基础上修改完善的，只有一章是增加的，即财务监督，可见财务监督在事业单位已经提上很重要的地位了。
2事业单位财务监督现状及加强的必要性
2.1现状
事业单位由于性质的特殊性，资产大都来源于国家，很多事业单位财务工作人员对国有资产管理重视度不够，造成国有资产大量被侵蚀流失，财务科目、账簿、报表等混乱，单位监督审核程序不完善，监督力度薄弱；很多单位即使有监督部门，但部门财务人员专业素质不高，法律意识淡薄，职业判断能力较弱，通过采购、投资环节和各种虚造、偷换报销票据私自窃取事业单位的资产；也有很多事业单位内、外部财务监督部门执法不严，比如单位出于维护单位名誉利益的考虑，对账外资产、资产评估不实、变相隐瞒截留收入，而外部财务监督管理部门对于事业单位一些不法行为打击力度不够，不能严格依照相关法律规定采取惩罚措施。财务监督管理的松散无力，直接导致财务管理的低效能和国有资产的侵蚀流失。
可见，事业单位财务监督现存的种种问题已经严重影响了事业单位健康发展，更使其公益职能大打折扣。
2.2新《规则》增加财务监督的背景及意义
鉴于上述原因，新《规则》有必要强调事业单位财务监督，同时笔者分析还有以下几点考虑：
（1）使《规则》体系更加完善。新《规则》分总则、单位预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、事业单位清算、财务报告和财务分析、财务监督、附则12章68条。原《规则》分为总则、单位预算管理、收入管理、支出管理、结余及其分配、专用基金管理、资产管理、负债管理、事业单位清算、财务报告和财务分析、附则11章47条。很显然，新《规则》增加了一章（财务监督）、21条，这样使《事业单位财务规则》体系更兼充实与完善。
（2）财务监督是单位财务活动的重要组成部分，也应该成为《规则》的组成部分。财务监督是运用单一或系统的财务指标对事业单位的业务活动进行观察、判断、建议和督促。它是公共组织财务管理工作的重要组成部分，也是国家财政监督的基础。财务监督通过对公共组织的财务活动及财务管理制度进行评价，指出其合理的、有效率的方面，以便继续推广；同时指出其不合理、无效率的方面及存在的问题，并提出相应的解决措施和办法，促使公共组织加强和改进财务管理工作，挖掘内部潜力，不断提高工作效率。财务监督能促进各公共组织加强预算管理，保证公共组织收支预算的实现，促进公共组织严格执行财务制度及财经纪律，增强广大财务工作者和单位领导的法制观念。
（3）突出财务监督地位。前已述及，财务监督是一个单位财务活动的重要组成部分，事业单位财务管理工作的质量，直接关系到国有资产的安全及国家财政资金的使用效果。为了使各公共组织的财务活动运行于正常有序的轨道上，让有限的资金取得尽可能大的经济效益和社会效益，就必须按照一定的依据加强公共组织的财务监督。事业单位财务部门对单位经济活动、资金运行具有极其重要的监督职能，把好财务这道闸门，对于防止国有资产流失具有举足轻重的作用。
（4）行政单位、金融企业等财务规则或财务制度都包含财务监督的内容。财政部早在1998年就颁布实施了《行政单位财务通则》，其中第十章就是财务监督的内容。2010年6月财政部《地方金融企业财务监督管理办法》，旨在加强对地方金融企业的财务监督管理，规范地方金融企业的财务行为。此前已颁布《金融企业财务通则》以及《金融企业会计制度》，主要是为规范中央金融企业的财务行为。可见，《事业单位财务规则》中也有必要加上财务监督的内容。
3以新《规则》为纲领，建立与完善事业单位财务监督体制
3.1明确事业单位财务监督内容
事业单位财务监督应该贯穿于其财务管理的各个方面、各个环节，监督的内容应该是事业单位的整个财务活动，即应对事业单位财务活动的方方面面进行全面的监督，内容主要包括对事业单位预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理以及其他方面如有无贪污、挪用、多吃多占、请客送礼、行贿受贿等违法违纪行为，有无向其他单位、所属单位或个人非法摊派，非法集资及乱收费现象；依法代收代扣的国家税收是否及时足额上缴国库等等的监督。其作用旨在促进单位国有资产安全和完整，保证财务制度和财经纪律严肃性。要求所有的事业单位要以国家的有关方针政策、法律法规、财务制度及财经纪律为依据和准绳，严格执行国家批准的各项费用开支标准、人员编制和定额指标以及经有关部门批准的行政事业发展计划、业务工作的管理规定及办法。
3.2丰富与完善事业单位财务监督形式
3.2.1事前事中和事后监督相结合
事前监督是指在财务活动实施以前所进行的监督。比如，对预算或计划执行前进行的监督，对某项业务开展之前的资金准备情况的监督等，都属于事前监督。事中监督是指在财务活动进行过程中所进行的监督。比如：对预算执行情况的监督，对专项资金使用情况进行的监督，都属于事中监督。事后监督是指在财务活动发生以后对其结果进行的监督。比如：对事业单位决算编报进行的监督，对各项资金最终使用结果进行的监督，都属于事后监督。事前监督防患于未然，事中监督贯穿财务活动的始终，事后监督总结经验、发现问题，提出改进意见。几种监督形式应有机结合。
3.2.2日常监督与专项监督相结合
日常监督是指对事业单位一定时期内所有财务活动所进行的监督。比如：对单位一个预算年度财务管理情况进行的全面监督。全面监督的范围广、内容多，涉及公共组织财务活动的各个方面、各个环节。专项监督是指对事业单位的某一项财务活动进行的监督。比如：对事业收入情况的监督，对事业单位某年的业务招待费、会议费开支情况的监督。日常监督由于涉及面广，内容多，工作量大，要求高，一般应组织专业人员进行。专项监督可对事业单位财务活动进行深入的检查监督，便于发现财务工作中存在的问题，有针对性地提出改进措施，提高财务管理工作质量。
3.2.3内部监督与外部监督相结合
内部监督是指事业单位自行组织的、由内部机构或人员对本单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行监督，检查其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见建议的一种监督活动。其主要目的是健全单位内部控制制度，完善公共组织财务管理的自我监督机制，严肃财经纪律。外部监督是指由事业单位外部有关机构和人员对单位的财务收支、资金使用情况进行监督，包括：由主管部门或者财政、财务、审计等部门对财务活动进行的监督；由主管部门或财政部门组织有关单位进行的联审互查；有关社会中介组织，如会计师事务所按照国家规定对财务活动所进行的监督。其目的在于监督检查单位财务活动的合法性、合规性和有效性，防止腐败行为滋生蔓延。
3.3建立与健全财务监督制度和依法公开财务信息，保证财务监督作用的发挥
3.3.1建立健全内部控制制度
财政部于2011年11月了《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）。《规范》所称内部控制，是指行政事业单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。建立并实施内部控制应遵循制衡性原则、重要性原则、适应性原则以及成本效益原则。同时，规范还就预算、收支、采购、资产、建设项目、债务、经济合同、评价与监督等方面控制进行了相关要求。并强调单位应当根据国家有关法律法规和本规范，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。
3.2.2建立健全经济责任制度
进行事业单位领导干部经济责任审计，要对其经济责任的履行情况进行全面的审查评价，因此，审计的内容主要取决于领导干部在单位中的地位及其应履行的职责，主要包括被审计领导干部所在单位有无建立适当的内部控制制度，财务收支活动是否真实、合法，资产负债是否真实、完整，主要业务、经济指标是否完成，有无违反财经法纪与廉政规定。
3.2.3依法公开财务信息，建立财务信息披露制度
《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》于2012年4月16日。意见指出，事业单位要加强审计监督和舆论监督。面向社会提供公益服务的事业单位要建立信息披露制度，重要事项和年度报告要向社会公开，涉及人民群众切身利益的重大公益服务事项要进行社会公示和听证。建立事业单位绩效考评制度，考评结果作为确定预算、负责人奖惩与收入分配等的重要依据。
主要参考文献
[1]中华人民共和国财政部.事业单位财务通则[S].2012.
事业单位财务内部控制建设存在的不完善之处
通过以上讨论，我们看到财务内部控制的建立与实施对于事业单位的经营与管理具有不可忽视的作用，事业单位在经营机制转换的过程中也逐步的意识到加强自我约束与调节的重要性，财务内部控制在事业单位内部基本建立起来并有所发展，财务秩序和管理效率得到了相应的提高。但是，在肯定事业单位财务内部控制取得良好成果与进步的同时，一些不足和缺陷也随着财务内部控制的推进而逐步的暴露出来，产生了一些消极的影响。
（一）财务内部控制机制存在漏洞。良好财务内部控制的建立以完善的制度体系和措施机制为基础，以明晰的财务内部控制准则和指引为指导，而纵观事业单位的财务内部控制体系，很难说做到了这些。其一，尽管很多单位有关内部控制的制度条例众多，但庞大的外表掩盖不住制度的内涵空洞，有些仅仅是信手拈来的政府内部控制规定的范本，有些在制度的因地制宜改良上依然不够，适用性和科学性不足。其二是财务内部控制机制缺乏完备性，虽然多数的事业单位内部控制都包含了岗位责任、现金管理、票据管理、资产管理、收入支出控制、凭证资料管理及内部监督等方面的内容，但是各个单位对于具体控制项目的规定也繁简不一，而且在对单位人员就责任履行的奖惩规定上往往做不到公平合理。其三是财务内部控制缺乏较为详细的控制目标，对单位财务内部控制的标准要求不清晰，使得单位控制人员及其他人员无法形成自觉的控制意识，降低了有效财务内部控制措施的效果发挥。
（二）财务内部控制缺少有力的基础环境支持。事业单位财务内部控制的开展与实施是以财务会计活动的科学合理为保障的，一些单位的财务会计环境并不能很好的满足财务内部控制的要求。一方面，高效的财务内部控制需要快速准确的信息传递和沟通机制的支持，而先进的财务会计处理信息系统则是实现财务信息传递与沟通的重要桥梁。事业单位虽然信息系统不算落后，但是在信息处理上却存在一些难以逾越的障碍，特别是部门之间的各自为政思想，信息的上传下达及各部门之间的交流存在人为的干扰，使得财务内部控制所需的一些信息不能及时获得而影响控制决策的制定和控制措施的调整。另一方面，财务内部控制的效果充分发挥离不开高素质的人员支持，而事业单位财务会计队伍建设一直是一个未能解决的问题，人员队伍年龄结构的年长化、素质结构偏低化，使得财务会计基础工作问题重重，增加了内控的难度。
（三）财务内部控制执行力不够。财务内部控制关键在于严格的执行，这需要内部约束与限制。首先，责权利的划分从基本权责的角度对事业单位内部人员提出了要求，但是在一些单位中存在责权利的划分不当现象，主要表现就是财务事件的责任归属上无人负责，存在责任的真空。其次，财务预算作为财务内部控制的起点，是事业单位内部控制的执行基础，而在某些单位，一是预算并不能得到重视和贯彻，部门的费用开支依然粗放，二是预算存在可调整的缺陷，使预算失去了控制统领作用，形同虚设。第三，内部控制的监督机制薄弱也是普遍存在的问题，内部审计不严谨，外部审计不及时，难以及时发现事业单位财务内部问题。
（四）风险管理与应对意识不强，措施不到位。多数事业单位还难以摆脱政府依赖性，自我经营的思想不坚强，加之事业单位没有生产风险的顾虑，因而使得很多单位忽视风险的管控，对于风险的识别与评估不充分，应对措施不到位，存在灵活性的缺失。而实际上，事业单位面临的风险是存在的，并且随着参与社会竞争的程度加深，各种风险的联动性也逐渐加强，因此事业单位当前不完善、不系统的风险管理现状是极为危险和极不可取的。
强化事业单位财务内部控制工作的建议
（一）建立健全财务内部控制制度与机制，形成完备的体系。事业单位首要的是从财务内部控制制度着手，完善并改进现有的内部控制与管理体系，不仅仅是建立规范性的制度指引，更重要的是加强制度执行的规范与指导，从实质上形成有力的制度规范与科学约束，要结合事业单位自身的经营实际，采取行之有效的内部控制制度，并建立起财务内部控制制度与其他管理制度的密切联系。其次，事业单位要加强财务内部控制机制的完善，在基本的财务内部控制机制逐步健全的基础上，事业单位要重视对内部控制效果的评价机制的建立，对各环节人员责任及绩效的考核机制的建立，并形成公平公正的奖惩机制。第三，事业单位要明晰财务内部控制的目标与标准，将内部控制目标加以细化，从而强化内部人员的认识，并针对各项内部控制的目标设置科学的控制标准，形成对人员控制活动的规范与尺度。
（二）完善内部基础环境，提供坚实的财务会计基础支持。一方面，事业单位要理顺财务内部信息的传递与沟通体系，以财务管理信息技术条件的不断提高与改进为基础，通过改进事业单位内部上传下达的信息渠道，形成通畅的信息传达环境，并考虑部门之间的信息沟通方式，建立相互沟通财务信息的桥梁，杜绝部门封闭与孤立，以此保证财务内部控制的信息及时索取。另一方面，重视人的作用发挥，采取各种形式的培训与教育逐渐提高现有财务会计人员的素质更新与进步，并增加新鲜人员的引进，促进财务会计队伍知识结构与年龄结构的不断改善。
【论文摘要】内部控制是强化风险管理，规范管理行为的重要保障措施。事业单位由于其特殊性，完善内部控制、加强风险管理具有更重大的意义。目前我国事业单位内部控制和风险管理体系存在诸多弊端，内控体系不健全，风险管理水平低下，不能有效地对单位内部实施风险控制。本文从事业单位内部控制特殊性出发，对其内部控制发展现状进行简要分析，并就加强事业单位内部控制和风险管理，提高其管理水平提出几点建议。
【论文关键词】事业单位；内部控制；风险管理
一、引言
2011年财政部会计司发文指出“应当将事业单位内部控制建设”作为新一年重点工作，这意味着随着企业内部控制制度的建立与完善，事业单位将成为内部控制建设的下一个焦点。加强事业单位内部控制建设，防范事业单位内部财务风险，将内部控制设与完善纳入我国惩治预与防腐败体系，将必势必成为我国防范财政风险的重要环节。
事业单位内部控制是为保护其财产安全、完整，防范和控制财务风险，提高资金使用效率，而对事业单位内部财务运行所做的制度安排。随着事业单位迅速发展，筹资渠道不断增加，产生了内部控制的需要，但是其内部仍然存在着资产管理混乱、预算管理随意、对外投资盲目、财务监督不力等内控不健全的现象，导致其面临巨大的财务风险。在这种情况下，健全内部控制，加强风险管理成为事业单位十分重要和迫切的任务。
二、事业单位内部控制内涵
（一）事业单位内部控制定义及特征
所谓事业单位内部控制，是指为实现事业单位的管理目标，以财政部门预算管理为主线，通过制定并实施科学合理的控制程序和方法，对事业单位财务会计管理风险进行有效识别，控制和监督的机制。
理论上说，内部控制是一个不断发展和完善，并贯穿于组织经营管理活动的全过程，而事业单位的内部控制体系即是在这种管理活动中建立起来的，是由内部管理人员逐步总结并完善而形成的自行调整和自我监督的体系，主要包括四方面内容:第一，控制环境控制环境是组织实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策等；第二，风险评估风险评估是组织及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；第三，信息沟通信息与沟通是组织及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在组织内部、组织与外部之间的有效沟通；第四，控制活动控制活动是组织根据风险评估结果，采用相应控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（二）事业单位内部控制发展现状
由于种种原因，我国各级事业单位内部控制发展一直处于薄弱阶段。不足之处主要表现：第一，内部控制意识淡薄。目前事业单位管理人员的内部控制意识淡薄，一些单部门领导对内部控制认识不够，只注重事业的发展，提高自己的“政绩”却忽略了单位的内部控制，缺乏对内部控制知识的了解和掌握。还有一些事业单位领导错误的把财务部门的预算控制当成企业的内部控制。忽略了财务部门对单位的监督作用，不重视财务人员的工作，打击了财务人员工作积极性，降低其对单位内部控制的监督意识，无法真正达到单位内部控制的要求。第二，事业单位内部控制制度不完善，岗位设置不合理，多数事业单位控制制度不完善，由于事业单位的编制有限，人员紧张，岗位安排不到位，岗位调协不合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。甚至有的部门的会计、出纳由一人担任，严重违反了会计制度。不相容职务是指如果一人担任既可能发生错误又可能掩盖其错误和舞弊的行为。不相容岗位不能合理设置，容易出现管理漏洞，发生舞弊行为。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，固定资产管理混乱等问题十分突出。转贴于三、事业单位内部控制与风险管理的措施
风险管理和内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。许多单位对内部控制的熟悉还停留在内部牵制阶段，碰到具体新问题都强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严厉性。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的要求。由于社会经济环境的变化，企业将会面临更大的环境变化和生存风险、企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理将面临来自各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险、法律风险、声誉风险等。
（一）完善内部财务管理制度
针对事业单位内部财务风险控制制度疏于建设的现状，各种类型的事业单位应根据自身特点，完善各自单位的财政管理制度，建立科学财务管理体系，如建立各事业单位内部稽核制度，内部牵制制度和内部审计制度。就拿内部稽核制度和牵制制度来说，各种类型的事业单位不尽相同，应建立在本单位会计人员的岗位职责上。总的来说，内部稽核制度包括稽核工作的职责、权限，个体分工和组织形式，以及稽核工作的基本方法和基础流程等等。
（二）提高风险管理意识，实行风险问责制
为提高事业单位的财务风险管理意识，实行财务管理问责制，以强化事业单位内部财务管理人员以及相关领导层的风险意识。所谓问责制，是指若因为个人过失及故意，损害国家或他人的合法权益，以致产生不良的影响和后果，或者不履行或不正确履行岗位职责，导致正常的工作秩序紊乱，工作效率降低，通过实行内部监督来进行责任追究，以强化事业单位内部人员的风险意识，如让事业单位的财务负责人对本单位的会计信息真实性、完整性负责，并作为本单位财务风险控制的第一责任人等手段来强化事业单位领导层的风险意识。
（三）强化财务人员素质建设
【关键词】事业单位；财务内控；问题；措施
1.单位财务内控方面存在的些许问题
事业单位财务内控方面存在的具体问题主要表现在如下几点：
1.1内部控制意识不强，岗位设置不合理
现阶段，我国事业单位的管理层存在忽略单位内部的财务管理及其内部控制，没有充分发挥财务管理者的把关作用，只是将财务管理人员当作“收付款员”的现象。因事业单位编制制度导致一人多岗的现象，兼职不相容岗位。
1.2没有完善的资产管控制度
事业单位资产管控制度不够完善，普遍重视的是各项资金的管理控制，而忽略了固定资产与流动资产的有效控制。与此同时，核算机制也不合理、不科学，单位内部的财务会计体制不健全，监管力度不强，资金管理程序不够流畅，特别容易导致国有资源的流失。现阶段，每一个事业单位的硬件、软件配置都是比较健全的，但对这些设备设施的管理控制却没有得到应有的重视，甚至出现过随意变卖的现象。资产管理制度的不健全、不完善让事业单位内部的各项资产都无法得到严格的监控。
1.3财务管理与业务管理没有紧密结合
尽管目前我国在事业单位的财务管理上是不断加强的，相关法律法规也在不断完善，然而，很多事业单位财务与业务管理相脱节的现象还是存在着。原因主要有以下几点：事业单位的财管人员没有清醒地认识到社会经济的大形势及相关的政治建设趋向。把自己的职能范围局限在了对单位各项财务工作的监督与管理上，没有将财务管理和业务管理紧密结合的意识，资金没有落实到具体业务的事件频繁发生，国有资产被过度浪费和过多支出了。
1.4账外资产的游离现象
帐外资产游离的情况时有发生。一旦长时间地不整理单位财务部门的账目，就很容易出现财务不符的状况，易耗品没有适时入账，时间长了，帐外资产会明显高于帐内资产，在无形中造成了国有资产的流失。
1.5财管制度不完善、不系统
大多数事业单位的财管制度是不完善、不系统的。尤其是一些同时拥有许多项目的事业单位，一旦没有做好核算工作，就很容易出现各个部门在做预算时的编报口径不一致，这些现实情况大大制约着我国事业单位内部财务管理的健康发展。
2.提高事业单位财务内控水平的具体措施
针对上述问题，笔者提出了如下措施：
2.1切实完善事业单位的内部审核与外部监督
内部审核与外部监督是事业单位财务内控制度的两个重要组成部分，将这两部分切实纳入财务内控系统，能对财务内控的实际效果实施科学界定。所以，事业单位的管理层及财管工作者必须改变陈旧的思想观念。首先，对事业单位各个部门的架构、制度进行整改，建立起科学的管控体系。其次，要切实推进制度建设，摒弃不合理、不科学的行为准则，提倡新制度、新准则。最后，内部审核和外部监督要有针对性。实现事业单位财务内控的创新，必须提高内部设计机构的层次设置，同时运用有效手段保持相关结构的独立与权威，切实推进事业单位的制度化与规范化。
2.2提升财务内控人员的专业素养
财务内控管理目标的实现离不开内控人员专业素养的提升。所以，事业单位必须切实健全和改善财务工作者的聘任制度，任人唯贤，实施严格的财务工作者的选聘机制。不同岗位有不同的职责，权责必须分明，实行岗位责任制，提高财务工作者的工作积极性。与此同时，要对财务人员进行定时定期地培训，实施竞争机制，实行优胜劣汰。除此之外，事业单位的财管人员还必须以实际情况为依据，切实提升自身法制水平、提高法律意识。对相关的会计制度及其规章也必须熟悉掌握并且学会应用，切实提升财务工作者的职业素养。财务管理者的专业素养对事业单位财务管理的规范化、制度化有着非常重要的意义。
2.3切实加强财务内控的流程监控
业务流程监控是事业单位财务内控的关键环节，监控手段是否科学合理直接决定着控制目标的有效实现。由于事业单位的财务内控工作具有特殊的行政管理职能，所以必须一步一步地建立起科学完善的业务流程监控机制及健全的跨级处理程序，牢牢把握资金的走向，适时跟踪抽检，推进资金的细致管理模式。
2.4促进事业单位的内部交流与合作
要在如此激烈的市场竞争中立于不败之地，事业单位必须切实加强单位内部的交流与合作，提高单位凝聚力。所以，有必要建立起事业单位的内部监督体制，实施全员监督制度，财务内控机构必须切实强化监督机制，一方面要保证内部工作者之间的相互监督，另一方面也要主动接受外部机构的监督，这样一来，财务内控工作就能顺利进行了。与此同时，建立起以注册会计师审计监督为主体的社会监管机制，适时监督企事业单位的经营活动，以政府为主导，科学完善监督体制，进一步明确事业单位的会计行为职能，力求做到方法得当、处理适时、行动有效，切实履行财经纪律要求，完善制度建设。
2.5落实财务分析工作
事业单位进行财务分析能够及时地发现许多问题并解决问题，对现阶段的财务情况进行科学的分析可以预知将来的财务发展方向，敦促管理部门及时最好应对准备。与此同时，必须推进财务管理工作的科学化、程序化，将成本目标细化，并且落实相应的实现手段、机制。事业单位的财务分析程序要规范、具体指标要明确、内控体制要健全、收支情况要平衡，提高事业单位财务内控的预见性与科学性，不断地健全和完善财务内控体制。
3.结语
综上所述，财务内控制度对事业单位的意义是非常重大的，事业单位的管理层必须给予充分的重视，并实施有效的监督，摒弃陈旧的内部管理思想，应用新思想、新规范、新体制，落实管理目标，健全内部审计制度与外部监督体制，提升财务内控人员的专业素养，完善业务监控程序，敦促事业单位的财控管理顺利向前推进并取得良好的效果。
参考文献
关键词：信息化环境行政事业单位财务管理内部控制
中图分类号：F234.3
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）12-104-02
一、行政事业单位财务会计内部控制的重要性
行政事业单位是行使国家赋予的一定权力、具有一定的政府职能、管理社会公共事务的组织机构。行政事业单位财务是客观存在于财政、主管部门、行政事业单位业务工作和经营活动中的资金运动及其所体现的国家与单位、单位与单位以及单位内部的经济关系，它是事业管理的重要内容。行政事业单位财务管理必须与事业的发展相适应。财务管理能够使行政事业单位以各种形式存在的资产得到全面反映；能够使行政事业单位的资产管理得到加强；能够提高行政事业单位资金使用效益，为上级及有关部门提供全面系统的经济信息；能够有效控制行政事业单位的支出，杜绝浪费现象。行政事业单位财务管理在行政事业单位的发展中举足轻重的作用，加强行政事业单位内部控制是提升行政事业单位资金的安全和经济效益的重要举措和有效途径。行政事业单位的整体运行收益能够在正确的财务控制模式下得到稳定与提升，同时，行政事业单位财务内部管理工作与单位的管理框架也密切相关。因此，加强行政事业单位内部控制管理工作对行政事业单位的有序管理与发展有着积极的推动作用。
二、行政事业单位财务会计内部控制的现状
自《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。但也存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题。目前，行政事业单位财务管理内部控制薄弱，存在问题主要有以下几个方面：
（一）财务管理内部控制的意识薄弱
对于行政事业单位来说，财务管理的有效控制对其资本运作及整体发展具有重要意义，但在实际管理过程中，部分行政事业单位对于财务管理内部控制未给与足够重视。有些行政事业单位虽然制定了相关财务管理内部控制的制度，但是仅停留在制定层面、文件层面，在实际工作中并不执行，使得制度与实际工作相脱离，失去了制定制度的现实意义。甚至有些行政事业单位从最高层领导开始就灌输一种“不需要财务内控”的思想，认为所在的行政事业单位就是清水衙门，也不会有重大资金支出，也就没必要设置财务内控制度，也没必要按照内控制度去执行。这些思想观念都使得一些行政事业单位的财务内部控制不能发挥充分的效能，进而导致财务控制环节的薄弱，使得行政事业单位财务管理甚至整个单位存在重大的潜在的财务风险。
（二）财务管理内部控制未与日常运营相结合
行政事业单位财务管理部门作为一个单位的服务部门，作为行政事业单位管理框架的一个分支，与其他行政部门、业务部门都密切相关，相互影响。有效推进行政事业单位财务管理内部控制的运行，并非只是财务管理部门的职责，而是与行政事业单位的整体都密切相关，只有将行政事业单位财务内部管理工作与行政事业单位的日常运营进行良好的结合，才能确保其在单位的整体管理当中起到应有的规范作用。但是在实际的管理活动中，相关人员尤其是非财务管理部门的人员，对行政事业单位财务会计的内部管理缺乏足够的认识，认为财务管理的内控制度与自身工作、业务没有联系，保持一致漠不关心的态度，导致行政事业单位没有将其放在管理过程中相对重要的环节上。基于此，行政事业单位的财务管理内部控制被架空，在实际执行中，没有相应的、不间断的执行对象，财务无法有效运行，例如预算的执行中断或偏离预算，使得预算编制浮于形式；国有资产的无效消耗和流失；出现这些结果，正说明行政事业单位在财务管理内不控制的执行中并不能对非财务管理部门进行有效的控制，不能很好地与单位的日常运行相结合。现实行政事业单位全面的内部控制的关键是加强财务管理内部控制，同时也要与其他内部控制相结合，才能有效推进行政事业单位内部控制。
（三）财务管理内部控制未与财务信息化相结合
随着知识经济时代的来临，以及技术的进步，财务管理系统中信息化程度越来越高，一方面提高了财务管理工作的效率和质量，使得财务管理内控控制的也更加容易实施；另一方面，也给财务管理工作和内部控制工作带来了潜在风险和漏洞，增加了财管管理内部控制的难度。信息化技术的广泛普及是一把“双刃剑”，带来了新的管理手段，优化了财务管理手段，同时增加了财务舞弊的方式方法以及可能性，在会计电算化程度较高的环境下，财务管理的业务处理过程会增加信息化技术人员，对于信息的输入、报送与输出工作等工作，因操作人员的权限不适当，使得会计信息在各环节都存在财务舞弊的风险。
（四）相关监督缺乏导致财务信息失真
有效实现行政事业单位财务管理内部控制，首先要按照《单位内控规范》等，结合自身单位的实际情况，因地适宜地制定好财务管理内控制度；同时，要有强有力的监督。监督的缺失或失效为事业单位财务“随性而为”提供了土壤。目前有些行政事业单位存在“双重领导”的现象，使得内部审计严重缺乏独立性，在审计过程中，考虑到某些部门或领导的利益，无法全面开展审计工作，导致财务审计取得的结果不具有权威性。另一方面，由于财务人员专业素养、编制限制等客观原因，事业单位财务核算不规范、不相容岗位未分离等情况时有发生。如：原始凭证规定的内容填写不全，财务记账与审核由一人兼任，财务印鉴章全部由一人保管等。这些情况的存在，使得财务管理内部控制从源头开始就存在缺陷，从而使得整个内部控制系统处于“瘫痪”状态，进而影响行政事I单位整体内控的实施和发挥有效的作用。
三、行政事业单位财务管理内部控制问题的解决对策
（一）强化风险意识，增强对财务内部控制的重视
思想指导行动，只有在正确思想的指导下，各种活动才能够有序地开展。行政事业单位负责人是财务管理工作得以顺利执行的推动者，对财务管理内部控制工作负有直接的义务和责任，其对财务内部控制制度的重视程度，直接影响到整个单位的财务内部控制的工作氛围，对财务内部控制制度的制定和执行起着举足轻重的作用。从单位负责人开始，形成从上到下、全员参与的内部控制体系，营造良好的环境氛围，做好内部控制制度的宣传工作，加强财务管理部门与其他管理部门、业务部门之间的信息沟通管理，引起全员的高度重视，灌输风险意识，制定相关的财务管理内部控制制度，并付诸实际，从而推进财务管理内部控制制度的有效实施，降低行政事业单位财务风险，保证国有资产和资金的安全，促进和提高财务管理工作的效率和质量。
（二）全面推进财务管理内部控制，促使财务管理内部控制与日常工作相结合
行政事业单位作为一个整体，建立财务管理内部控制制度，各管理部门、业务部门都应参与其中，才能有效推进财务管理内部控制制度的运行，发挥应有的作用。在财务管理内部控制制度的执行中，财务负责人是主要责任人，同时其他管理部门和业务部门应积极配合，确保财务管理内部控制制度的运行。在制定财务预算、执行财务预算、资产的采购与使用中，各管理部门、业务部门要了解和熟悉与本部门相关的财务管理内部控制的要求，并制定相应的措施确保实际行动与制度的相符和一致。在财务管理内部控制的执行过程中，各部门执行的同时及时发现存在的问题，及时相关沟通交流，使得行政事业单位财务管理内部控制得以科学合理地实施，使得内控控制效果不断地得到提升。
（三）加强信息化控制，完善财务管理信息化体系
在信息化程度不断提高的当今时代，财务管理的内部控制变得较为容易，在信息化这把“双刃剑”下，要充分利用好这把“双刃剑”。财务管理的内部控制对财务人员提出了更高的要求，要不断提高财务人员的业务素质；同时，在信息化环境下，重视对信息技术人员的培训和教育，提高信息技术人员对财经纪律的充分认识，加强技术人员的职业道德精神，为财务管理内部控制系统在信息化环境下的良好运作奠定结实的基础。行政事业单位可以根据财务人员及技术人员的实际情况安排实操或其他教育培训费课程，帮助员工了解会计电算化工具的使用方法。在信息化环境下设置不同岗位、不同权限时，严格按照财经法规的规定进行设置，避免操纵人员的权限的重叠带来的舞弊风险。在使用过程中，根据单位的实际需要，不断对信息化程序进行完善，提高财务管理控制的效率和效果。依据单位的需要，还应当不断升级和完善会计电算化相关程序，提高财务控制效率和效果。
（四）建立相应的监督体系，加强财务内部控制监督与审计
内部审计是行政事业单位内部控制工作的重要组成部分，内审工作的质量及水平直接体现在企业内部控制工作的结果上。行政事业单位首先要重视内部审计部门工作，由专人负责对内审部门的领导，确保内部审计部门的独立性。由内部审计部门对财务管理及其内部控制制定专门的内部监督审计制度，实施定期的、不定期的审计和监督，做到及时发现问题、及时纠正问题，并将检查结果纳入单位考核评价部分，引起对单位内部审计和财务管理内部控制的重视，不断完善行政事业单位内部控制制度。必要时，针对重大事项，通过外部审计中介机构，抓住外部审计独立性的优势，辅助单位各部门对内部控制情况的进行管理和监督。从而，使得财务管理工作不断规范化，控制和减少经济犯罪，提高会计工作效率和会计信息质量，维护国有资产的安全。
四、总结
随着市场经济的发展，财务管理的不断信息化，内部控制已成为行政事业单位发展必不可少的有效管理工具。自《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。鉴于部分行政事业单位仍存在的各种不同的问题，行政事业单位应本着有则改之无则加勉的态度，结合自身所在单位的实际情况及特殊性，探索适合自己单位的财务管理内部控制，在执行的实践中不断摸索，不断改进，确保行政事业单位的健康有序运行，确保相关资产和资金的安全。
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1.内部财务管理体系不够完善。在相当多的事业单位中，财务管理部门和一些职能部门并没有设立专业的工作人员，对财务工作人员的相关规定不充足，其中一些财务人员也是从其他部门转行来进行财务管理工作的。在一些事业单位中，并没有设定适合事业单位发展的财务管理的内控制度，事业单位依靠传统的制度模式进行管理，没有意识到内控制度不够完善，一些简单的管理条例不能满足发展中的事业单位的财务管理模式。还有一些事业单位中，工作岗位出现偏差，使得内部工作人员不能真正地各司其职。另外，有一些事业单位在进行资金管理的过程中并没有设置内审机构，这就使得财务人员不能真正地发挥内部管理的职能，使得事业单位的财务管理无章可循，在上级检查时只能应付，造成事业单位财务管理逐渐地形式化，达不到财务管理的效果。比如在会计人员之间不能形成一种内部牵制的原则，一些职能始终得不到落实。
2.财务管理内控意识淡薄。在事业单位中，要想真正落实财务管理，就需要加强事业单位整体的内控意识，但是，一些事业单位的领导在单位发展的过程中缺乏内控理念，财务管理意识逐渐薄弱，不能充分地认识到内控管理制度的重要性和科学意义。因此，导致内控制度形同虚设。还有一些领导在进行事业单位的财务管理中，认为内控的内涵就是对财务部门的监督，对财务部门只是施行简单的监督职责，将财务预算当成了内控制度的主要内容。因而导致财会人员没有受到足够的重视，只是在事业单位中执行相关的财务，没有权利进行决策和管理，对内控制度的执行能力大大减弱，在实际的工作中不能真正达到相应的效果。
3.相关人员的综合业务素质有待提高。由于受到众多因素的影响，在事业单位中的财会人员并没有接受到正规的专业培训工作，因此，相关工作人员的素质无法满足事业单位的要求。就目前来看，事业单位的财会人员对国家中制定的关于财经的法律法规以及相关的政策标准研究不到位，这样就使得财会人员在工作的过程中不能真正地做到得心应手，所以就不能保证事业单位财务管理工作的正常实施。对事业单位经济运行中的财务信息处理不完善，就会影响后期的财务核算工作的工作质量。因此，在工作的过程中，事业单位需要对财务人员开展提高整体素质的培养与训练，从而保证事业单位财务管理的正常执行。
二、实现事业单位财务管理内控制度的创新的途径
1.充分发挥内部审计的监督作用，在监督方式上实现创新。内部审计部门和财务内部控制部门是事业单位的两个同属部门，事业单位在进行财务管理内控制度创新的过程中，需要不断地充实与发挥内部审计部门的监督作用。因为内部审计部门对事业单位的资金运作比较了解，对事业单位的财务内部控制部门能够进行合理有效的控制。这样能促使整个事业单位部门有效地降低经济花费，充分发挥内部审计的监督作用，对事业单位的经费进行定期审查，加强事业单位自身的建设。
2.提高财会人员综合素质，在人才培养方式上实现创新。高素质的事业单位的财会人员能够带动整个事业单位的成长。事业单位中的财务管理要想实现内部控制度创新，就要充分认识到财会人员的重要性使事业单位能够适应社会的发展，增强事业单位自身的服务价值。要大力提高财务人员的思想道德水平，对财会人员进行定期培训，进一步提高财会人员的工作能力，提高财会人员的思想道德品质和工作判断能力，使得事业单位在开展各项工作的过程中能充分发挥财会人员的积极作用。
事业单位作为当前国家政治经济体系中的重要载体部分，在我国现代化社会建设中承担着重要的责任和义务。本文结合事业单位财务管理工作中的现状，对事业单位财务内部控制制度的实践与应用进行了进一步的探讨与论述。
关键词：
事业单位；财务管理；内部控制
一、事业单位财务内控制度的建设
内部控制制度是现代企业管理中的重要管理手段，保障企业资金、资产安全和提高会计信息的真实性有着重要的作用。根据统计我国目前有126万个事业单位，职工人数超过4000万人。目前正处在2022年建设全面小康社会的关键时期，事业单位在满足现代社会事业公益服务需求上面临的任务也在不断加重。随着市场经济的发展和市场因素对社会发展影响的加剧，内部控制管理在企业改革中取得了十分显著的成效。内部控制在企业管理中的突出性作用使得该项管理理念逐步被推及到事业单位的管理改革工作中。通过内部控制，事业单位能够加强对自身经营和经济活动的有效控制，从而实现对事业单位内部资产的保护和监督，为事业单位管理者有效地掌握事业单位逐渐增加的经济活动提供了必要的途径。财务内控是事业单位内部控制体系建设中的重要组成部分。随着国民经济的发展和人民生活水平、质量的提高，社会群体对于事业单位公益提出的要求也在逐步提高。为了满足人民群众在教育、卫生、科技等方面的需求，当前事业单位的经济活动和公益服务性支出金额也在不断的增加。因此，为了加强事业单位对资金和资产安全的管理、保证事业单位服务工作和建设项目的有序开展，逐步建立和完善事业单位财务内控制度成为了当前事业单位内部控制体系建设工作中的重中之重。
二、当前事业单位财务管理内控制度中存在的问题
(一)财务管理工作内部控制意识薄弱
目前，事业单位体制改革在不断推行，不少事业单位在管理中都建立了相应的内部控制管理制度。但是，事业单位内部控制的管理更多的局限在制度的订立与完善的层面，内部控制也多数停留在事业单位领导的报告、会议内容上，而没有在实际的管理中起到应有的控制作用。尤其是事业单位的财务管理工作目前仍沿用传统的资金预算、审批、拨付、核算等工作办法和工作流程。财务管理工作人员对内部控制管理的认识和财务内控对岗位工作的要求认识较少。财务工作人员认识上的不足导致了财务内控管理过程中依旧存在着很大的漏洞，事业单位财务执行力差、财务状况随意性较大，给事业单位的资金和资产安全埋下了巨大的隐患。
(二)财务管理工作岗位同内控要求不符
内部控制制度体系要求事业单位的财务管理部门在设置岗位时应严格按照不相容岗位分离制度、轮岗制等岗位设置办法。然而，目前事业单位财务部门专业人员配置不足是制约着财务内控发挥作用的主要问题之一。由于专业人员的限制，事业单位的财务管理工作中的岗位上依旧存在着兼职、换岗、职位业务交叉等现象。这一问题导致了事业单位财务管理工作中岗位和人员职责范围互有交叉、岗位职能不明、财务控制人为影响因素大的现状，使得事业单位财务内控管理中、挪用、盗用、挤占专项资金的问题得不到有效的遏制。
(三)内部控制在财务管理流程中执行力较弱
内部控制制度的执行是事业单位财务内控中的核心环节。然而，由于财务部门内部控制制度的落实得不到有效的监管，导致了事业单位的内部控制在财务管理工作中的作用还局限在书面的层次。由于缺乏相应的执行监管制度，事业单位财务人员的办公方式和工作流程的随意性较大，缺乏按照内控制度执行的必要动力。因此，内部控制制度没有在事业单位的财务管理工作中形成必要的限制作用，无法弥补事业单位财务资金的管理上存在的漏洞，是国家利益受到了极大的伤害。
三、事业单位财务内控制度的创新建设
(一)加强事业单位内部控制管理思想宣传教育活动
加强事业单位内部控制思想和制度的宣传工作，提高事业单位全体在职人员的内控意识是实现内控制度在事业单位管理中有效作用的基础。事业单位的财务内控工作不能只依靠事业单位领导层对内控管理重要性的理解，而是要让内控管理思想渗透到事业单位日常运行和管理中去，才能为财务内控的实施创造良好的制度环境。同时，事业单位要通过开展以财务内控为主体的多样化的宣传教育活动，如报告会、研讨会、知识问答竞赛等对事业单位的财务经办人员、会计负责人、财务负责人等进行及时的财务内控思想认识教育，在事业单位财务部门中建立起良好的内部控制环境。
(二)改进完善内部控制管理制度体系
科学规范事业单位财务管理内部控制制度体系是财务内控的根本保障。因此，为了进一步促进事业单位财务内控管理的实施，事业单位应结合自身的财务现状制定出科学、规范、有效的内控制度，实现财务管理岗位的有效分工和在职人员职责的明确，保证事业单位的财务内控管理工作有据可依、有章可循。通过内部控制制度的保障，进一步保障事业单位资金来源合法、资金支出真实，不断提高事业单位财务资金使用的效益性，在明确事业单位资金流向的基础上，加大对财务工作的规范管理。
(三)加大内部审计监督管理在财务内控中的作用
内部审计部门是内部控制监督与管理中的重要部门。因此，根据内部控制管理的需要，事业单位应在自身内控组织结构中成立独立的内部审计工作部门。通过内部审计部门对事业单位财务现状和经济活动的内部控制工作进行监督和评价，及时发现财务内控工作中存在的缺陷和不足，并针对这些情况提出相应的整改措施，将事业单位财务管理中存在问题造成的经济损失降到最低。因此，加大对事业单位内部审计工作的建设，提高内部审计工作质量、保证内部审计的独立性和权威性，是确保事业单位财务内控有效实施的重要保障。
(四)推行全面预算管理在事业单位财务管理工作中的实践
全面预算管理是能够成为事业单位中实行财务内部控制的有效管理措施。通过全面预算管理，对事业单位的财务情况和经济活动进行有效的预算编制、审核、调整、分析、执行和核算，可以改变事业单位以往财务支出由领导一支笔审批带来的人为性干扰，为财务内控的实施提供更加科学和规范的目标。同时，通过全面预算管理，将事业单位的财务目标进行细化和拆分，可以有效地约束事业单位财务资金的使用情况，并根据预算执行结果的评价和考核工作，对事业单位的财务管理起到进一步的监督与管理作用。
(五)提高事业单位财务管理人员专业素养
事业单位财务内控管理制度的实施对财务管理人员的专业性的要求也在不断提高。财务工作人员作为事业单位财务内控实施的主体，对财务内控执行有着重要的影响作用。因此，为了提高财务内控的效率，不断增强事业单位财务管理人员的思想道德水平和业务能力是事业单位财务内控制度建立与完善的重要内容。因此，事业单位要对财务管理工作人员进行定期的培训和职业、思想考核工作，通过教育培养的方式，不断增强财务管理人员的综合素质水平。
四、结束语
长期以来，事业单位在我国的文化、教育、卫生及科技方面起到了重要的推动作用，对改善人民生活水平、促进社会经济发展提供了极大的动力。但是，事业单位由于受到传统管理思想和管理惯性的制约，在管理体制中还存在着机制不灵活、事企部分、职能定位不清、公益服务性嘉奖的问题。因此，为了保证我国公益事业的持续稳定发展，逐步完成建设中国特色服务体系的目标，加快推动事业单位制度体系改革成为了当前事业单位管理工作中的关键之处。
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[2]蒋雷.从内部控制角度谈行政事业单位财务管理[J].中国外资，2013，11：160-162.
关键词：行政事业单位；对策分析；财务内部控制制度；问题
目前，我国的各大行政事业单位财务内部控制体系已经初步建立，但是行政事业单位财务内部控制体系还缺乏一个统一化的标准和准则。尤其是在当前时期行政事业单位财务内部控制制度的推行如果没有进入统一化的管理状态，就会严重地影响财务内部控制制度的建设。同时，各大行政事业单位的内部各个部门没有明确各自的职责，导致在实际工作中的分工难以明确。此外，缺乏科学合理的规章制度也会对行政事业单位财务内部控制制度的建设造成一定的不利影响。一些行政事业单位在运行中依旧是应用传统的财务管理制度来进行管理，财务内部控制制度的建立也因为缺乏一个有效的实施环境而“夭折”。因此行政事业单位如果缺乏有章可循的财务内部控制制度就会严重地影响行政事业单位财务管理水平的提高和公共服务职能的实现。
一、行政事业单位工作人员的财务内部控制主要的问题分析
大部分的行政事业单位在管理过程中往往太过重视政绩而疏忽了对行政事业单位财务内部控制制度建设的重要性认识。同时，行政事业单位相关工作人员在管理过程中的业务能力和综合素质还有待于提高。各级领导部门往往因为自身利益的关系而不能将具体的工作落到实处，相关部门颁布的工作制度也只是形同虚设。工作人员在具体工作中经常缺乏相关的责任意识。
由于现阶段我国各大行政事业单位的工资待遇分配的透明度不大，相关绩效的考核也比较模糊，行政单位内部的激励机制也会影响行政事业单位财务内部控制制度的推行。员工的基本工资以及待遇会对工作人员工作积极性产生直接的联系。
除此之外，行政事业单位对相关的经费支出缺乏有效控制意识。例如在对相关部门的业务招待费和“三公消费”费用往往会采取报销制度，因此只要审批部门的审批人员进行签字就可以实施适当的报销。良好的财务内部控制意识能够保障行政事业单位内部控制制度建设的顺利进行。相反，内部控制意识薄弱则会影响行政事业单位的工作效率。
二、完善行政事业单位财务内部控制制度相关对策建议
1.建立科学合理的财务内部控制体系
科学合理的财务内部控制体系对行政事业单位的长远发展具有重要的影响，首先，各大行政事业单位应该完善相关部门的法制建设，通过一定的法律和规章制度来为内部控制措施的顺利实行提供良好的保障。其次，行政事业单位还要根据自身的发展特点设置合理的工作岗位，并且对各个部门的权利和职责进行明确地规定以确保各个部门的有序运行。最后，行政事业单位中的财务内部控制要想取得良好的效果，就必须充分地发挥财务会计部门的优势，通过对各个部门的财务报表进行分析和总结，从而健全行政事业单位的财务内部控制体系。
2.加强行政事业单位人员的财务内部控制意识
工作人员财务内部控制意识的加强有助于促进财务内部控制各项措施的顺利开展。因此在实际工作当中，行政事业单位要树立良好的工作责任意识。各级领导应该对本部门的内部控制执行情况进行及时地了解，并且为员工树立榜样。首先，为了提高行政事业单位人员的财务内部控制意识，各单位应该定期地为员工提供培训机会。通过员工之间的相互交流和沟通，从而促进工作人员对基本的内部控制制度知识的掌握，从而提高工作人员对财务内部控制制度建立重要性的认识。各级部门之间也要对如何促进本单位的财务内部控制工作加强探讨，进而促进工作人员更好地抓住工作的重点，在科学方针的指导下更好地开展财务内部控制工作。
其次，各大行政事业单位还应该积极地提高工作人员的业务水平。在对人才引进的过程中人力资源管理部门要进行严格地把关。尤其是对应聘人员的学历层次和政治素养以及工作态度进行全方位地衡量。此外，行政事业单位还应该对单位中的员工进行培训，尤其是对财务人员和审计人员的业务能力方面要进行不断地培训，才能够更好地提高行政事业单位的服务水平。财务内部控制制度作为行政事业单位的一个重要组成部分，需要各个部门的工作人员不断地提高自身的业务水平和综合素质。
最后，行政事业单位还要建立一个高效的激励机制。科学合理的激励机制不仅仅是对员工进行精神方面的奖励，而且还要注意对员工的物质方面的奖励。行政事业单位在财务内部控制运行过程中要对员工所取得的成就进行肯定，同时根据本单位的绩效考核机制，对员工的业绩给予一定的奖励，从而提高员工的工作积极性和主动性。物质激励方式不仅能够提高员工的薪资水平，而且还能够保障员工的生活质量。此外，行政事业单位对员工实行适当的精神激励也会发挥一定的促进作用。
3.改进行政事业单位财务内部控制方式
为了改进预算控制方式在财务内部控制体系中的作用，行政事业单位应该制定科学的预算制定标准，将各个部门的预算金额控制在合理的范围之内。行政事业单位在对资金的审核和控制过程中要建立有效的调节机制，使得本单位的每一个工作人员都能够养成节约的意识。行政事业单位作为我国组织体系中的有机组成部分，对经济文化活动的顺利进行具有十分重要的影响。
同时，行政事业单位财务内部控制中的财产管理方式应该进行不断地改进和完善。行政事业单位对固定资产的管理以及会计记录的保管以及财产管理需要根据自身的实际情况，采取不同的方式来加强对财产的有效管理。同时会计部门和审计部门之间要进行合作，对本单位的财产管理方式进行不断地尝试和探索，从而寻找出合理的管理方式。财务内部控制制度的推行需要行政事业单位在改进内部控制方式的基础上对各个环节中的管理职能进行不断地优化。因此，行政事业单位中的每一个工作人员都应该积极地落实上级部门的相关政策以促进内部控制制度的顺利实行。
参考文献：
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关键词：针对问题；提出建议；健全措施
内部控制是事业单位管理制度的关键环节之一。科学、高效的事业单位财务会计内部控制建设有利于用好、管好事业单位的资金，保护好资产，保证政府依法理财工作的顺利实施，圆满实现依法理财的工作目标。有利于有效地防止错误和弊端的发生，保证财务会计资料的正确性和可靠性。良好的内部控制制度能够有效的提高事业单位财产的使用效率，提升事业单位工作的有效性。因而有必要加强事业单位在内部控制方面的研究。下面，笔者结合事业单位财务会计工作实际，针对目前事业单位财务会计内部控制存在的问题，提出了健全事业单位财务会计内部控制的可行性建议与措施。
一、事业单位财务会计内部控制存在的问题
1.内部控制理念不强。从我国目前事业单位财务会计内部控制制度来看，内部控制的理念还较弱，表现在诸多的事业单位管理者对财务会计内控制度知识的了解较少，对建立健全组织内部的控制制度的作用理解水平较低。在这种理念的指导下，财务会计内部控制制度的作用无法真正发挥出来。2.内部控制制度不健全。从事业单位财务会计内控控制制度本身来看，内控控制制度的覆盖范围较小，且在实际操作中存在的随意性较大，规模较小的单位存在着财务与管理严重脱节的现状。内控控制制度中职责不清，管理混乱，存在着随意处置固定资产的现象。财务会计内控制度中预算控制管理较弱，亟待加强，内部控制制度的不健全导致内部控制制度的作用无法正常发挥。3.内部控制监督不强。由于事业单位内审管理不强，导致事业单位对财务会计工作及经济活动的监督工作无法正常运行，这在事实上导致了事业单位外部监督机制的作用的减弱，致使事业单位的财务会计内部控制制度失效。又由于在有的事业单位管理中存在着重预算管理的情况，且忽视了对违法违纪行为的处理，因而导致财务会计内控制度的监督力度较弱。4.从业人员素质不高。从我国目前的情况来看，事业单位的财务会计核算工作对财务会计人员的素质要求不高，在实践中经常由其它工作人员兼任，因而使得从业人员普遍存在着财务知识水平较低，导致财务会计内部控制制度的功能无法发挥出来。5.财务会计基础工作薄弱。（1）单位预算约束不力。一方面，由于事业单位年度预算编制不够细化、准确，特别是公务费预算缺口较大，在年度预算执行中经常有调整、变动情况发生。在年末岁尾，事业单位与财政部门之间是预算追加、调整的高峰，各项实际支出并非严格按照预算内容支出，造成突击花钱、向消费单位转移资金形成“账外账”等。另一方面，预算年度内收支不平衡，事业单位为正常开展工作，尤其是应付日常许多不可预见的工作，一般是按照预算收入规模花钱，年度收支往往表现为前紧后松，上半年支出进度慢，大部分资金支出集中于下半年，缺乏对资金支出合理性的分析，致使一些费用重复浪费，开支金额庞大。（2）资产实物和财务会计账簿记录不实，管理使用混乱。事业单位资产管理不规范，特别是固定资产管理。单位购建的固定资产入账不及时、不全面，低值易耗品和固定资产划分不清、登记不细，资产的使用权和所有权不清晰，毁损、随意处置现象普遍存在，缺乏有效的监督管理。
二、健全事业单位财务会计内部控制的措施
1.增强内部控制理念。若想从根本上提高行政事业内部财务会计控制制度的管理理念要从行政单位负责人抓起，只有管理人员的财务会计内部控制理念加强了，事业单位的内部财务会计控制理念才能从根本上得到贯彻和执行。同时在事业单位内部推行经济责任制，可以推动财务会计内部控制制度理念的进一步贯彻，从根本上转变事业单位财务会计内部控制制度的观念。2.健全内部控制制度。通过不断的建立和完善与事业单位管理联系密切的诸多方面的内部财务会计控制制度，逐渐形成相对完善的内部控制体系，使得事业单位在财务会计内控制度的执行及操作方面能够做到有章可循及有规可依。从而通过控制制度的实施，提高事业单位财政资金的使用效益。3.加强财务会计内部控制制度的监督。通过对财务会计内部控制制度的有效监督来保障事业单位的内部控制的运行，并对运行质量起到监督及制约的作用，从而有效的保证事业单位财务会计内部控制制度的运行。4.加强从业人员素质培养。在事业单位财务会计内部控制中对从业人员的素质培养方面，可采取的措施是严格对从业人员的资格审查，认真执行财务会计工作人员从业资格审查的工作。同时要不断加强对事业单位财务会计人员的培训工作，建立从业人员自我培养与事业单位在职培养相结合的体系。从根本上不断的提升从业人员的素质教育及道德教育，从而确保事业单位财务会计内部控制制度人员的素质能力及专业水平能够不断的得到提高。5.规范单位的内部经济行为。全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，在综合分析查找问题的基础上，找准失控环节，明确自控重点，培育自控能力。结合单位预算执行和管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序，以及对财务会计核算与收支业务更正等，确定单位内部财务会计控制工作的重点和目标。6.加强预算管理。预算管理是事业单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理主要体现在编制与执行环节。编制时要“准”，即部门编制预算要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算，特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。执行时要“刚”，即在执行环节应进一步强化预算的刚性约束，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。7.发挥财政与审计部门的作用。财政部门是单位财务核算工作和财务会计内部控制工作的主管部门，应对事业单位有关财务会计内控制度的建立和执行情况经常进行指导，审计部门要充分发挥审计监督的职能，从审计角度促进事业单位财务会计内控制度不断完善。同时，财政和审计部门也要定期或不定期地对各单位内部财务会计控制制度进行检查，改变单位内部财务会计控制制度形同虚设的局面。8.建立内部控制的考评体系，增强责任追究意识。对一些单位的领导随意任用、撤换财务会计人员，或因个人意志导致单位内部财务会计内控失效的，要坚决追究责任。只有客观公正地对单位财务会计内控工作给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进事业单位积极、有效地推行内部控制规范，建立并有效发挥其监控职能。总之，良好的内部控制制度和措施是有效提高事业单位财产的使用效率，提升事业单位工作的有效性的关键，我们要客观的分析事业单位财务会计内部管理过程中存在的问题，健全事业单位财务会计内部控制的措施，增强内部控制理念，健全内部控制制度，加强财务会计内部控制制度的监督，加强从业人员素质培养，规范单位的内部经济行为，加强预算管理，发挥财政与审计部门的作用，建立内部控制的考评体系，增强责任追究意识，加强有效的监督管理，使事业单位财务会计管理科学化、高效化，用好管好事业单位的资金，保证政府依法理财工作的顺利实施，圆满实现依法理财的工作目标。
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