内部监督管理体系(6篇)

内部监督管理体系篇1

关键词：基层税务机关；领导干部；内部监督；对策

一、基层税务领导干部内部监督工作中存在的问题

（一）监督意识薄弱

部分基层税务机关领导干部特殊意识较重，自觉接受监督的意识不强，常常把自己置于群众和组织的监督之外，有了问题也不主动向组织报告，对别人监督得多，对自己监督得少，缺少自律意识。与此同时，对基层税务机关领导干部的监督，很多系统内干部存在“不想监督、不敢监督、不用监督”的思想意识。不想监督指部分税务干部认为在市场经济环境中，强调监督管理会妨碍经济工作的效率和效益。不敢监督主要指下级对上级进行监督怕打击报复，上级对下级进行监督怕得罪人，同级之间则怕伤和气，影响关系。不用监督指税务系统内部纪检监察部门往往认为监督管理是执纪执法部门的事，出了问题有纪委和公检法，无须自己多操心，不用进行监督管理，明哲保身。这在一定程度上助长了基层税务机关领导干部的特殊意识。

（二）监督体制不够顺畅

一方面，税务系统的条线管理力度不断强化与干部监督管理体制不顺的情况同时并存。由于上级税务主管部门离下辖税务部门较远，对其所辖基层干部的了解有限，在监督管理上难免“鞭长莫及”，而作为共（协）管的地方党组织对条线干部缺乏有效的制约措施，导致监督管理工作中出现“盲区”，造成了“看得见的管不着，管得着的看不见”的现象。

另一方面，对基层税务系统领导干部监督管理的内容不够全面，往往只把廉洁与否当成监督管理工作中最重要的甚至是唯一的内容，而忽略了对其他方面的监督管理，如在政治上是否坚定地贯彻执行党的基本路线和各项方针政策，在思想上、行动上能否自觉地与党中央保持一致，在思想作风上是否勤政廉洁等。

（三）制度执行不够严格

虽然有关文件规定，基层税务机关必须按时召开民主生活会。但由于种种原因，基层的民主生活会往往流于形式，开展真正意义上的批评和自我批评很少，干部之间很少触及实质性和深层次的问题，往往使民主生活会名不副实。对部分基层税务机关干部反映的问题，包括检举揭发性意见，往往难以从正常渠道听到。即使是从正常渠道来的，也往往是一些匿名的来信或只言片语的反映，一时难以辨明是非，澄清事实。在监督执法过程中，出现的说情风、权力干预执法现象还存在。即使真正惩处了违纪者，也只是“头痛医头，脚痛医脚”，始终难以摆脱监督工作的被动局面。监督管理存在人为性和随意性，直接影响了工作的成效。

二、强化内部监督的对策和建议

（一）强化监督意识

教育引导是培养监督意识的基础。要从政治理论、廉洁从政入手，把思想政治培训当作硬指标，从培训时间、培训内容、培训方法、端正学风等方面，形成一套完整的具有可操作性的培训制度，并实行量化考核，将参加学习培训的次数、成绩等直接与领导干部考核挂钩。通过这些措施，切实提高基层税务机关领导干部的理论水平和政治素质，不断增强他们的自我监督意识。

对其他税务干部，要通过教育引导，转变错误思想。一是要转变“不想监督”的思想。要通过加大教育宣传力度，鼓励和动员他们积极参与支持干部监督工作，在全系统营造一种勇于监督、监督光荣的良好氛围。二是要转变“不敢监督”的思想。要赋予系统内监督主体开展工作所必须的权限，变“虚权”为“实权”，变“软权”为“硬权”，使监督主体敢抓敢管，敢于碰硬，增强监督主体履行职责的主动性。三是转变“不用监督”的思想。应采取学习培训、舆论宣传、案例分析、制度要求、普法教育等形式，引导广大税务干部认识到干部监督既是对权力和权力运作过程的一种约束，也是对领导干部的一种保护。帮助他们自觉转变那种反感监督、逃避监督和拒绝监督的错误心态。

内部监督管理体系篇2

摘要：本文从建立健全完善内部专卖管理监督长效机制角度出发，通过对当前基层内部专卖管理监督机制建设领域内存在问题进行分析，对不断完善基层内部专卖管理监督机制建设方面进行的有益探索，提出了搞好内部专卖管理监督长效机制的有效办法。

关键词：建立完善内部专卖管理监督长效机制思考

从20xx年6月，以国家局下发的《行业内部专卖管理监督实施意见》开始为标志，一场紧紧围绕烟草行业改革与发展全局，认真解决好“注重自律”课题，努力做到切实维护国家利益和消费者利益，维护行业良好形象为重点内容的深入开展内部专卖管理监督工作活动，迅速在行业上下掀起高潮。经过近二年多的不懈努力，有效解决了许多影响行业发展的突出矛盾和深层次问题，全行业科学管理、民主管理、依法管理的能力和水平明显提高，内部专卖管理工作取得了阶段性成效。同时，在开展内部专卖管理监督工作实践中，日益暴露出的制度不全，保障不力，机制不活等诸多问题，直接影响和制约着内部专卖管理监督机制有效发挥，下面，我结合基层内部专卖管理监督工作实际，就关于建立健全完善内部专卖管理监督工作长效机制建设方面，探讨以下自己的几点思考意见。

一、提高队伍素质，建立内部管理监管队伍保证机制

在新形势下，做好内部专卖管理监督工作，必须建立一支稳定的高素质的专卖内管队伍，只有抓住了这支队伍，内部专卖管理监督工作才有保证。一是成立机构，充实力量。各级烟草部门都应及时成立了专卖内部管理监督办公室，按照国家局的要求配足配齐专职工作人员，保证专卖内管工作的顺利开展。二是加强培训，提高素质。纵观目前基层县级局专卖内管队伍成分构成，内管人员大都是从长期以来一直从事卷烟外打专卖人员中挑选而进的，普遍存在不精通两烟经营业务，不通晓生产经营环节流程现象，不能“知彼知己”，岂能“百战不殆”。要改变目前这一现状，一要提高内管人员工作“入门门槛，及时从行业内部挑选一批，年富力强，责任心强，业务精湛的人员充实到内管队伍，提高内管队伍整体素质，二要不断强化对现有内管人员培训力度，通过深入开展“岗位大练兵、大比武”等活动，按照“流程化、痕迹化、精细化”工作标准，既要增强对内管人员两烟经营业务培训，又要切实增强各级专卖内管工作人员的监管意识和责任意识。三是建章立制，明确职责，根据内管工作性质，进一步不断完善内管人员岗位责任制建设，建立“职权分明”内管人员岗位责任制，明确内部监管的重点环节和监管方法，解决“管什么，怎么管”的问题；形成“凡事有人负责，凡事有章可循，凡事有据可查，凡事有人监督”工作机制，切实提高内部监管实际操作能力和水平，提升专卖内管队伍的整体素质。

二、强化制度建设，建立完善内部管理监管制度机制

姜成康局长曾经指出：规章制度建设带有根本性、全局性、稳定性和长期性，为确保加强内部监管工作持续开展，必须建立健全一套行之有效的长效管理机制。两年来的内管工作实践表明，原有一些内部专卖管理监督规章制度暴露出的局限性、不科学性，直接影响和制约内管工作，急需逐步改进，使之更加科学化。因此，不断完善制度体系和优化内部流程已成为加强内部监管的一项重点工作，按照“外讲诚信、依法经营，内讲制度、依法管理”的理念，必须对原有各项规章制度和业务流程进行梳理、评价、修订和完善。切实抓住重点岗位和关键环节，突出重点，稳步推进，确保了内部监管工作扎实、有效地开展。通过对原有各项制度逐项梳理，进一步摸清了生产经营管理的各个环节，设计出相应的业务流程图。在对有关制度的评价过程中，对现行制度、规定和流程，本着全面、实用、规范、科学的原则进行了认真的分析评价。进一步建立和完善有关内部管理和内部控制的制度规定，完善工作规则和议事决策程序，规范工作流程，建立科学的定期检查、定期报告、案件查处、同级监管以及责任考核制度，内部监管定期汇报制度、部门联系会议制度、案件报告制度、信息交流和通报制度、联合调查和办案制度、内部管理监督定期通报制度、建立举报投诉中心等措施，完善基层单位内部专卖同级监管制度的建设，形成比较健全的制度体系，实现内部专卖管理监督制度化、规范化、日常化的要求。同时，始终坚持内部管理工作长期化、制度化理念。内部监管是一项复杂艰巨的工作，更是一项长期复杂的精细工作。工作永不停止，制度建设永无止境。认真贯彻落实上级内部专卖管理监督制度建设要求，及时制定和实施本辖区内部专卖管理监督长效机制；强化对两烟经营活动监督做到事前、事中、事后专卖管理监督。做到监督与考核并重，加大监督力度，细化检查细则，切实落实考核方案，从根本上杜绝有章不循，违章不纠的现象。

三、创新工作机制，建立内部专卖管理高效运作机制

要彻底解决目前内部专卖管理工作执行不力，监管不到位的弊病，真正发挥内部专卖工作职能和作用，必须打破目前内部专卖管理监督工作的工作体制，建立垂直领导的内部专卖管理监督体系。在这方面我们可以借鉴国家监察局工作体制改革，将内部专卖管理人员从原单位分离，建立至上而下垂直领导的内部专卖管理监督机构，实行“内管”工作派出机构，下级内部专卖管理工作直接对上级负责，避免内管人员既当裁判又当运动员的尴尬局面，消除许多企业领导的人为干涉，变过去消耗大量人力物力的“自查”变成长期的“检查”，内管工作人员放心大胆全身心投入工作，不再担心“端着单位碗还砸单位锅”，消除各种人为干扰因素，为内管工作创造良好的外部环境，可以不断提高内管工作执行力，提高工作效率。在这方面我们内管实施的“驻厂特派员”就是成功经验。同时在开展内管工作中，做到“四个结合”，即：坚持内部专卖管理监督与社会监督的有机结合。通过内部制度的建立和外部社会舆论的监督，使不规范经营管理行为明显减少，逐步形成事事有监管、时时有监管、人人被监管的社会监督和内部监管有机结合的监管机制，进一步提高了行业内部的自律能力。坚持专卖内部监管与工作考核和责任追究的有机结合。省、市、县三级局都制定了内部专卖管理监督考核办法，实行定期进行工作考核。并将考核结果存档，作为对各级局领导干部业绩评定、奖励惩处、选拔任用的重要依据，实现内部专卖管理督查制度化、规范化、科学化，确保工作效果。坚持内部专卖管理监督与现代信息化管理手段的有机结合。充分发挥现有的信息网络管理系统作用，整合信息网络，统一信息平台，实现内部专卖管理监督体系与业务部门的对接，有效提高内部专卖管理监督效率。坚持内部专卖管理监督与专项整顿的有机结合。要继续和发挥专项治理整顿作用，实现专项整顿和内部管理的有机结合，巩固内部管理工作成果，不断创新内部专卖管理工作新局面。

四、按照上级内管工作标准，建立“职权分明”的保障机制

根据国家局国烟人[20xx]186号文件要求，内部专卖人员数量不少于专卖人员人数20％，内部专卖机构设立多种专职岗位。而纵观基层内部专卖管理工作，基层内部监管机构虽然成立，但纵观基层内管人员特别是在县级局内管人员数量远远未能达到上级要求，存在着人员不足，职责不明，一人多岗等现象，直接影响工作效果。各级领导都应将内部专卖管理监督工作作为重点，处理好内部专卖管理监督与生产经营关系。彻底改变重经营、轻管理的观念，加强对内部专卖管理监督的领导，强化内部专卖管理监督的职能作用，严格执行国家局作好内部专卖工作有关文献，按照标准，配齐配足内管人员，配备必要的办公设施和交通工具，建立职权分明内部专卖人员岗位责任制，目标考核制、进一步完善各种制度建设，确保人员、制度、落实到位。

五、规范内部监管流程，建立高效运作的监管体系建设

当前基层内部专卖管理监督工作，普遍存在缺乏科学统一管理程序，制度不全，职责定位不明，监管重点不突出，工作无序，与上级要求的内管工作，监管流程化、突出痕迹化、体现精细化、促进规范化要求还有很大差距。对此，按照“完善制度、规范程序、严格监管”的工作要求，必须梳理内部管理程序，明确管理监管重点，建立有效的管理机制。

（1）明确重点环节监管。

通过强力实施“四化”管理（监管流程化、突出痕迹化、体现精细化、促进规范化），紧紧抓住两烟经营“关键环节”（合同签订、合同收购、调拨，烟叶加工，卷烟购进、库存、销售、责任追究）等，筑牢“三道监管防线”（事前监管、事中监管、事后监管），不断完善监管程序，理顺工作流程；明确监管责任，环环留下痕迹；严格监管标准，事事体现精细；落实监管目标，全面推进规范，形成各司其职、各尽其责、紧密配合、层层落实的专卖内管工作格局。

（2）规范内管流程体系建设。一是明确了各级专卖管理岗位的工作职责。二是制定了专卖管理监督全员工作流程，统一制定相应的文书表格。流程规范细化到了专卖管理每项工作的每个环节，每个流程规范均绘制了工作流程图，并配以相应的工作流程说明、工作表、工作文书、工作操作规范等方面的内容，为行业专卖管理工作提供了统一规范的操作标准。建立以制度为基础，以流程为载体，以痕迹为依据，以精细为目的，制度为纲，流程为目的内部专卖管理流程体系建设。通过流程的执行，在每个工作环节留下监管的痕迹和记录，促进工作达到精细化、标准化、规范化。

（3）完善内管信息化体系建设。一是开发完善软件功能。充分发挥省局级专卖管理模块作用，加快内部监管模块调试运行，将信息化监管手段融入到日常监管的各项工作中，使内部监管工作更加科学快捷地运行。二是狠抓网上日常监管。上级内管办通过信息网络系统，定期抽查各下属单位卷烟营销和烟叶收购数据，发现异常立即提出质询，下达整改通知，责令责任部门说明情况并限期整改。各基层单位直至基层专卖管理所，都严格按照同级监管和网上实时监管的制度和工作流程规范开展工作，并填写《网上实时监管情况登记表》，留下工作记录和痕迹，发现问题及时向有关部门提出质询和整改通知，并跟踪监督整改意见的落实。通过推广信息化管理手段运用，使网上日常监管真正发挥了实时监管、有效管控的作用。三是网上监管和实地核查紧密结合。各级内管部门在日常监督考核中，要经常深入到基层专卖管理所和市场一线，对下属各单位的内管工作进行严格的实地检查考核。

（4）建立科学的内管考核体系。进一步加大对规章制度执行情况的监督考核力度，对规章制度及流程的贯彻执行情况进行检查和考核，做到监督与考核并重，加大监督力度，细化检查细则，切实落实考核方案，尤其对哪些“违者无心”的行为要做到“监督有意”，从根本上杜绝有章不循，违章不纠的现象。

六、全面实施“一把手”工程，完善内管工作领导负责机制建设

内部监督管理体系篇3

关键词：国企；监督体系；有效预防

1.国企内部监督体系的状况

国企特色的内部监督体系主要由监事会、纪检监察部门、审计部门、工会、财务会计部门、法律事务部门等单位组成，各单位按照业务分工，各有侧重地负责国企的党风廉政建设和反腐倡廉综合监督治理工作，在发挥专项监督的同时又能互相配合进行一定的联合监督。

国有企业在监督工作中容易出现一些问题和不足：虽然公司内部监督部门很多，但力量分散，各自为政；协同监督不畅，形不成监督合力，加之各监督部门自成体系，相互封锁信息，致使监督的效果不佳，有的甚至造成弱监、虚监、漏监等现象。

国企有些工作监督不到位，监督工作乏力的原因有以下几点：一是缺乏专门的协调机构；二是缺乏统一的协同目标；三是缺乏统一的协同制度，经营工作开展了，但监督工作没有跟踪到位。总结起来，就是没有发挥好国企监督体系的协同效应。

2.监督协同效应

监督体系协同效应，就是对国企监督体系中各职能监督机构和部门进行功能耦合和能力整合，使之产生的整体监督功能远远超出一般企业各职能监督机构和部门的监督功能之和的效应，使整体价值大于一般企业各监督机构和部门的价值之和，即1+1>2的效应。

3.积极发挥监督协同效应的主要途径

（1）充分发挥各监督主体作用，形成群策群力的协同效应。一是为防范公司经营风险，减少经济损失，建立健全风险管理制度和基本工作流程、风险预警指标体系、风险管理监督评价指标体系等，围绕企业发展战略和经营目标，在重点领域、重点部门、重点事项、重点环节的综合监督上，公司各职能监督部门应树立大监督意识，达成大监督共识。

二是各监督部门应紧密围绕企业科研、生产、经营管理实际，把监督协同目标统一到强化管理、规范运营、正确履职上，统一到提高效能、保值增值上，统一到廉洁从业，营造氛围上，积极服务发展，保障发展，促进发展，为企业实现战略目标、科学发展保驾护航。

三是公司各监督主体应以大局为重，在监督协同工作中，强化执行力，认真履行监督职责，把监督要求贯穿各项经营管理活动之中，与党的纪律和国家法律法规相对接，与上级纪检监察机关的要求相对接，与企业的规章制度相对接，相互支持，密切配合，保证监督不走过场，不留空白，促使监督协同效应最大化。

四是面对不同的监督事项，监督部门和监督人员应在统一思想认识的前提下，保证监督人员的专业技术构成合理，发挥不同个体优势，取长补短。

（2）建立与检察院互联、互动的工作机制，提高企、检协同效应。根据反腐倡廉工作和预防干部职务犯罪的需要，可与检察院建立预防干部职务犯罪的互联互动机制，通过与检察院协同效应的发挥，增强国企各级领导干部和经营管理人员遵纪守法的意识、民主管理意识和廉洁从业意识。

（3）加强反腐倡廉的宣传教育，提高纪、宣协同效应。国企党委要把反腐倡廉的思想教育作为重要的基础性工作且一以贯之，动员宣传部门、企业电视台、企业报、黑板报、内部刊物等宣传工具深入开展法制教育、廉洁从业教育，在中层以上领导干部中开展理想、信念和权力观教育，定期组织反腐倡廉理论学习和开展相关法律法规、财务管理知识的学习教育，利用声、像、报、视屏、手机短信等宣传媒体进行廉洁文化宣传活动，努力在国企内部营造浓厚的廉洁从业文化氛围。

（4）加强制度建设，形成反腐倡廉与制度防控的协同效应。制度是规矩，是制约权力运行的法规，是行为的标准、依据，国企要建立和完善一套自律与他律相结合的规范权力运行制度体系，需制定领导干部廉洁从业若干规定、“三重一大”集体决策制度的实施办法、党风廉政建设责任制实施细则、招标管理办法、领导干部述职述廉工作规定、工程建设管理规定等一系列反腐倡廉制度规定。

参考文献：

内部监督管理体系篇4

[关键词]财政政策；市场经济；事业单位财政

[DOI]1013939/jcnkizgsc201552101

1转变观念，树立“大监督”意识

财政监督是财政的重要职能，但财政监督职责不仅仅只是财政监督机构一个部门的职责，而是各行政事业单位和财政相关职能科室共同的职责。随着行政管理要求的不断提高以及财政改革的不断深化，单独依靠财政专职监督机构的力量，已不能适应现代财政管理的需要，迫切要求探索一种全过程、全参与、全覆盖、全关联的监督机制，把财政监督作为财政管理的组成部分和有效手段，贯穿于预算编制、预算执行全过程，形成紧密衔接、相互制衡的“三位一体”财政监督管理运行模式，并纳入财政制度设计和总体安排。从财政业务管理、国库集中支付与核算、专职监督检查三个环节着手，构建一个职责明确、各有侧重、环环相扣、运作规范的财政内部纵横联动监督工作体系，按照财政内部各处室应承担的监督职责，量化日常监督和专项监督任务目标，通过事前审核、事中跟踪问效、事后重点检查等监督检查方式，成功实现了由财政监督部门“单兵作战”向财政监督部门牵头组织“兵团作战”的“大监督”的转变。财政“大监督”是特色的立体化财政监督检查网络体系，对财政资金的下达、拨付、支出各个环节进行全方位监督，保证财政资金的高效、安全运行。

2构筑财政“大监督”网络体系

财政机关对行政机关、企事业单位及其他组织执行财税法律法规和政策情况，以及对涉及财政收支、会计资料和国有资本金管理等事项依法进行的监督检查活动称之为财政监督，顾名思义“大监督”是一个全员参与、全程控制、全面覆盖、全部关联的财政监督的网络体系。财政“大监督”的网络体系主要包括以下几个方面：

21建章立制，促使财政监督常态化

财政监督工作对法律、法规、制度的依赖度极高，依法办事是财政监督工作的灵魂。部分地区的规章制度并不是很健全，这对财政监督工作的实施增加了困难。各地区要始终坚持“制度先行，执行其次，监督随时”的循环监督的顺序，防范财政管理与监督检查中的“乱作为”现象。建立健全的规章制度，使财政监督工作有章可循。监督工作要严格按照制定的法律、法规、制度形式监督权力、履行监督职责，全面提升财政监督检查工作的水平和效能。

22建立循环监督体系

循环监督体系的完善，对上级工作指示的及时下达，下级工作的准时汇报，专项资金的联合检查等，使得财政监督工作循序渐进，提升工作效能，保证行政事业单位财政得到有效监控。

23确立财政部门各业务科室和专职监督机构共同履行监督职责的协作机制

按照收入监督、支出监督、内部监督和会计监督四大财政监督工作内容明确划分业务股室与专职监督机构的具体监督职责，确保财政资金的安全、有效。

24财政监督信息化机制

理顺财政监督与其他行政事业单位监督部门的关系。财政监督，审计监督，税务监督和社会监督的目标是一致的，但监督检查的对象、内容和方式方法各有特点，各有侧重，既相互配合，相互促进，又相互制约，相互监督。成立财政网络及时监控系统，利用财政网络及时监控系统对预算编制资金拨付的情况进行及时了解和综合分析，运用软件系统有重点的进行监督检查，推行网上监督，使监督机构享有充分的监督知情权和监督参与决策权。既保证了监督质量，又大大提高了监督效率。

3精细化管理，夯实全员参与、全方位、全过程“大监督”工作格局

31实施项目化管理，完善内部岗责体系

有岗须有责、权责须对等，这是财政监督工作精细化管理必须遵循的原则。完善内部岗责体系充分体现了分工明确、各司其职、协调配合。

32建立考核绩效制度

根据岗责体系要求，按照奖优、治庸、罚劣原则，合理确定考核标准，加强工作绩效考核，确立岗位工作绩效考评机制，细化考核办法，落实监控责任。对重要工作实行项目化管理，强化了岗位责任，干部执行力和工作效率得到了进一步提升，监督检查工作才能取得较好的成效。

33改变监督管理手段

财政监督工作专业化程度相对较高，对方法手段的规范性、有效性要求特别严格。有针对性地对监督方法手段加以改进完善，切实提高监督检查实效。

一是实行“一把手”工程。在利益关系错综复杂的局面下开展财政监督工作，执法者自身底气一定要足，这样才敢于用严肃认真的态度贯彻执法必严的原则。宜兴市财政局结合当地实际情况，从基层工作着手提出的“一把手”工程折服了在场的很多人。二是精细化管理。细节决定成败。财政监督工作要改变以往的松散，粗放的监督手段，致力于严谨细致、精益求精讲求检查质量和效益。三是运用高科技的管理方法。拓展信息化、网络化、专业化和系统化管理技术的空间，以信息化推定精细化管理，发挥财政监督干部的主观能动性，人机结合强化监督检查。

34对日常监督的再监督

财政监督机构要扮演“总导演”的角色，构建财政“大监督”网络体系，管理财政监督工作，牵头研究制定财政监督制度办法和年度计划，统筹组织开展专项监督，并对业务管理机构履行日常监督职责实施再监督，逐步实现由检查型监督向监督控制型转变。

4加强行政事业单位财政“大监督”工作的对策

新形势下的财政监督，要按照社会主义市场经济体制和公共财政的要求，以加强和完善财政管理为中心，建立健全涵盖财政收支、体现财政管理特色的，具有对财政运行进行监测、预警、分析、保障、规范功能的动态监控体系。

41提高财政监督重要性的认识

随着社会主义市场经济体制和公共财政体系的建立和完善，财政监督已成为我国经济监督体系的重要组成部分，重要性越来越突出。目前，我国已基本形成了以财政、审计、税务、金融、统计、工商为主体的国家经济监督体系。在这个体系中，各项监督既相互联系、相互依赖，又各有特点，各有侧重，缺一不可。财政监督与审计监督虽然对象相近或相同，但形式和着重点不同。各监督主体按照分工明确、各司其职、密切配合、相互促进的原则，实现国家经济监督体系各部门的协调联动，资源共享，避免重复检查，降低监督成本，提高监督效率。

42全面开展内部检查，切实提升工作效能

为了化解内部监督中的矛盾和困难，要建立和完善内部监督与管理制度。对内部科室检查的内容主要是按部门职能要求，对财经纪律、财政财务规定的执行情况和科室内部管理情况。以精细化理念为指导，严格遵守检查工作纪律，精心策划、规范实施。

43加大专项检查力度，探索财政绩效监督

要围绕专项资金预算安排合理性、预算执行严肃性、资金使用规范性、项目管理绩效性等方面实施对专项资金的监督检查。明确绩效监督应遵循的原则绩效管理事前、事中、事后全过程监督原则；绩效监督检查规范程序、依法开展原则；专项资金使用日常监督和专项检查相结合原则；绩效监督合规性检查和效益型检查并重原则；利用财政网络及时监控系统对专项资金重大项目跟踪监督检查原则。

参考文献：

内部监督管理体系篇5

一、财政体制与财政监督的关系问题

1.财政监督作为财政职能的组成形式,它依附于财政体制。财政监督是财政职能的一种具体表现形式,它依附于财政体制,寓于财政管理之中;财政体制越完善,财政监督的重要性就越突出。科学完善的财政体制的要素之一,就是高效率、高质量的财政监督。成熟的财政体制为财政监督提供充分的监督环境和依据,它是财政监督的力量之源,使其有法可依、有章可循。

2.科学完善的财政体制,需要高效率的财政监督为其保驾护航。财政监督为深化财政体制改革,治理整顿经济秩序,实现宏观调控保驾护航。从监督的内容来看,财政监督作为约束机制,主要对财政资金的收支活动进行监督,是财政的自我约束和监督。但从监督的范围看,它又不仅仅局限于财政内容,它是国家通过财政部门运用财政手段对国民经济各部门以及行政机关、企事业单位自身资金活动实行的一种广泛而深入的管理行为,是政府对整个国民经济实施的宏观监控,所以财政监督又是政府监督的重要组成部分,是规范社会经济秩序的有效工具。

二、公共财政框架下财政监督的定位问题

1.加强财政监督是推进公共财政体制改革的重要条件。全面推进财政支出管理制度改革,是当前财政工作主要任务。改革的内容很明确:一是按照公共财政的要求,严格界定公共财政支出范围,加大支出结构调整力度,逐步减少财政对应由市场调节的项目和可以利用社会资金发展的事业的投资,优化支出结构;二是改革财政资金缴拨方式,实施国库集中收付制度,所有的财政支出都要通过财政预算安排,并统一由国库直接支付;三是深化财政预算管理改革,实行部门预算,改进和完善预算支出科目体系,细化预算编制,并实行预算内外资金统一管理。

财政监督与公共财政体制改革紧密相连,不可分割。财政管理的改革过程就是财政监督检查不断得到加强、财政监督的地位和作用不断得到提高的过程。如强化预算管理、编制部门预算是公共财政体制改革的重要内容,进一步完善综合财政预算和零基预算的编制,事实上扩大了原有预算范围;部门预算的全面推行,则深化、细化了预算的内涵。基于此,只有加强和深化财政监督,才能保证预算编制的完整性、真实性、准确性;又如,实施国库集中收付制度,改革财政支付方式,既是对财政资金运作方式的改革,同时也是加强对财政资金收付环节的规范和监督,防止财政资金的截留挪用与损失浪费。可以说,财政监督工作能否得到切实有效的加强,直接影响到各项财政管理制度改革的成效。

2.财政监督必须服从于公共财政的要求。财政部门对财政收支活动的管理过程,就本质而言就是一个重要的监督过程。财政监督机构的各项具体监督检查活动,本身也是对财政收支的管理活动。财政监督的这种属性,客观上要求财政监督工作必须彻底改变只重检查、不重管理,只重收缴、不重堵漏,监督检查和管理相脱离的片面做法,必须善于在财政监督检查中发现财政管理上存在的问题,完善制度、堵塞漏洞,提高财政管理水平,逐步从监督检查型转变为监督管理型。在当前,财务常规检查和专项检查是财政监督的重要形式,仍需大力强化。财政监督检查专门机构要按照财政监督必须服从服务于财政改革、加强财政管理的原则,抓住财政工作中的薄弱环节、社会关注的热点难点问题,开展专项监督检查,不断提高监督检查的综合效能。在监督检查过程中,要特别注意克服“为检查而检查”的思想,不做表面文章。要站在切实服务财政管理的角度实施检查,并将监督检查与调查研究结合起来,通过检查、分析,善于发现财政管理中存在的问题和矛盾,为加快和完善公共财政管理体制改革提出有分量的意见和建议,逐步实现将财政监督寓于财政管理的全过程之中。

三、当前财政监督工作中存在的问题及对策思考

财政监督作为财政经济活动的专业监督,实践证明具有其它监督所不可替代的作用,它为强化财政职能,创新财政管理,净化经济环境,规范财政行为,提高财政资金的使用效率作出了大量具体而卓有成效的贡献,为构筑公共财政框架起到了积极而重要的作用。但由于受客观因素的制约和影响,财政监督在实际操作过程中,其监督的范围、内容、方式、手段及法制建设都不同程度地存在一些矛盾和问题,与市场经济条件下公共财政的要求和财政管理实际需要仍然存在一定的差距。主要表现如下:

1.财政监督的内容范围存在局限性。公共财政框架下的财政监督,是一个具有广泛性、多层次、全方位、统一的监督,其内容涵盖整个经济领域的各个方面。但从现阶段的财政监督情况来看,由于受客观因素的制约,其监督职责的范围和内容具有较大的局限性,监督的重点主要集中在财经领域的某些突出问题,监督的内容狭窄且监督方法单一。监督的范围大部分还只能集中在财政内审、行政事业单位财务收支以及财政收入质量的监督上,并且存在严重的“四多四少”现象:即突击性、专项性检查多,日常监督少;集中性和非连续性的事后监督检查多,事前、事中监督少;对财政收入检查较多,对财政支出监督少;对某个单一事项或某个环节检查多,对全方位监控及资金使用的跟踪问效少。同时对与地方经济发展有密切联系的财务管理以及会计信息质量的监督等方面也存在较大的盲区,财政监督的内容和范围已无法适应公共财政框架下财政监督的广泛性、多层次、全方位监督的要求。

2.财政监督方式存在滞后性、被动性。公共财政框架下的财政监督不但具有多层次、广泛性,而且还具有集监督、管理、服务于一体的本质特征,其监督方式具有对经济行为事前、事中、事后全过程的监督,而现阶段的财政监督很大程度上还只是一种被动的事后监督,其基本监督方式往往是按年度或按项目工程完结后根据需要对其财务收支经济行为进行监督,这种单纯的事后监督只能是已成事实后的“马后炮”式的监督,具有明显的滞后性和被动性,财政监督成了为违纪单位处理善后事宜的工具。对监督过程中查出违纪问题,排除其它因素的影响,严格按照财政政策法规给予经济处罚,最多也只能起到一个下不为例的

“警示”作用,且警示的效果如何还是一个难以预料的未知数。处罚的资金仍然是国家(单位)支付,这种慷国家之慨为自己遮羞或为自己免灾的违纪现象,已逐渐成为违法违纪单位和个人的新时尚,再加上目前监督职能机构较多,监督职能重复、交叉现象比较突出,在监督过程中少数监督机构受部门利益的驱动,对查出的违纪问题不认真对待,将对违纪单位罚款放在首位,只要交了罚款就皆大欢喜,这样一来,不但加大了财政监督成本,动摇了执法的严肃性,对违纪单位既没有起到任何警示作用,而且降低了财政资金的使用效益,给国家造成难以挽回的经济损失。同时,也失去了财政监督效果,导致财经领域违纪现象屡查屡犯、屡禁不止。

3.财政监督的目的模糊不清。公共财政框架下的财政监督具有明确的目的性,其监督目的和监督程序具有较强的规范性和前瞻性。现阶段财政监督在很大程度上完全是一种政府,是靠政府行政手段指导下的财政监督,而不是根据经济运行环境的需要进行的监督,财政监督完全成了地方政府的工具,是根据领导意图进行的监督,政府说对谁进行监督就对谁进行监督,领导想监督哪个部门或项目,财政监督部门就根据领导的意志去监督哪个部门或项目,对于查处的结果,更是缺乏自主依法处罚的权力,政府领导超强的主观臆断、随意动态性决策和财政盲区、被动性的监督,造成财政监督目的不清,监督目标不明,给财政监督工作本身带来了较大难度,影响了财政监督效果,是导致财政监督手段弱化、监督职责难以到位重要原因,与公共财政框架下财政监督运作规范、目标明确、服务与监督并重的要求不相适应。

4.财政监督手段缺乏独立性和强制性。依法行政、依法监督是公共财政框架下财政监督的重要职责,其监督手段具有完全的强制性和独立性。但是现阶段由于财政监督职能职责定位虚化,立法工作滞后,部分人员的观念陈旧,对依法行政的认识不到位,财政部门内部一部分同志受长期计划经济体制的影响,还习惯于以拨代管,甚至拨而不管,有的只重收入,不重管理,只重支出不重监督。同时,财政监督的执法依据不健全,不完善,有的还比较陈旧和滞后,财政法律、法规统一性、协调性不够,有些甚至相互冲突,为执法带来难度。如《中华人民共和国金库管理条例》与《中华人民共和国预算法》及其实施条例之间有关退库管理规定不够衔接;财政法律、法规中有关行政处罚措施可操作性不强,有的软弱无力,形同虚设,致使违法者不能受到应有的惩罚,影响到财政执法效果。如《中华人民共和国预算法》及其实施条例中有关处罚条款软弱无力,包括《预算法》第74条的规定难以操作,预算法实施条例第51条、第75条的规定难以落实等;国家的财政监督检查立法滞后,缺乏一套完整的财政监督检查法律体系,有关财政监督职能大多散见于相关财政法律、法规中,国家至今仍没有《财政监督法》或《财政监督条例》,这对财政监督检查工作带来影响。如《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》于1987年6月16日颁布,其中有些内容早已经过时,亟需修订、完善。

5.财政监督信息反馈不畅,网络不全,技术手段不够先进。利用计算机网络进行财政监督管理,及时反馈监督信息是公共财政框架下财政监督的基本要求。目前,服务于财政监督的信息网络却很不齐全,信息渠道不够顺畅,信息反馈不够及时,特别是计算机网络手段在财政监督领域的应用滞后。从收入环节看,财政与收入征收单位、国库部门尚未实时联网,财政对征收执行情况、收入入库情况难以及时、完整掌握。从支出环节看,财政部门对资金分配使用情况的动态掌握限于拨付阶段,由于尚未形成规范统一的会计核算网络,资金具体使用情况的信息分散在各个预算单位,难以及时、全面、准确地同步集中反映到财政部门。从财政部门内部看,各管理职能部门与财政监督部门之间缺少沟通、协调和相互制约的正常机制,财政信息共享程度较低,传递缺少规范化程序,财政监督部门对预算单位和监督对象的基础资料掌握不全,尚未建立有效的监督决策辅助系统和监督信息支持系统,影响了财政监督的及时性、针对性、严密性和有效性。

公共财政框架下,完善财政监督的对策思考。公共财政框架包括功能框架和管理框架两个部分。公共财政管理框架的建设任务就是用公共管理的办法管理财政,确保财政资金筹集使用的公平、公开。财政监督作为财政管理的重要手段,必须最大限度地适应公共财政管理的要求。

1.建立多层次、全方位的财政监督运行机制,使财政监督的职能由检查监督型向管理监督型转变。财政监督作为财政管理的重要手段必须最大限度地适应公共财政管理的要求,将财政监督置于财政管理的全过程和最前沿,用公共管理的办法管理财政,确保财政资金筹集使用公平、公开,以满足公共财政需要,要按照社会主义市场经济发展的客观要求,建立起涵盖财政收支、体现财政管理特色,对财政运行进行监测、预警、分析、保障、规范等多功能的财政监督运行机制和监控体系,逐步建立起事前参与预警、事中跟踪防范、事后审核问效的多层次全方位财政监督运行机制。

财政监督是保证财政分配、调节职能得以顺利实施的重要手段,在公共财政框架下,财政监督必须是一个机制健全、运行高效、执法规范、监督有力,并服务于财政改革整体要求,贯穿于财政收支管理的全过程,最大限度地提高财政资金使用效益和依法理财、依法行政水平的监督体系。因此,财政监督要把监督的范围和监督的重心由现行单纯的依靠行政手段、被动服务式的检查型监督逐步向公正、独立的财政管理型监督转变;由现行的微观、具体事物型监督向宏观、微观监督并重转变;由现行的检查监督向管理型监督转变。将财政监督作为财政管理活动的重要内容,贯穿于财政管理的全过程,不断拓展财政监督内容、范围和服务领域,使财政监督更好地服务于财政管理,促进财政监督实现质与量的根本转变。

2.建立规范、有效的财政监督方式,使财政监督由事后监督向过程监督转变。新型的财政监督运行机制,必须体现市场经济的要求,保障财政宏观调控职能的正常发挥,要在巩固完善事后监督机制的同时,紧紧把握财政监督寓于财政管理的内在特性,着眼财政管理活动的全过程,改变现行监督方式,逐步将监督关口前移,把监督的侧重点由过去单纯的事后监督向事前、事中、事后等全过程的监督转变。根据新的形势来调整监督方式,做到“四个结合”,即事前、事中与事后监督检查相结合;财政监督与财政具体业务管理相结合;日常监督与专项检查、抽查相结合;处理事与处理人相结合。财政监督贯穿于财政分配和财政管理全过程,一是要参与部门预算管理,在财政预算收支计划编制、部门(单位)预算编制、政府采购预算的编制、工程项目预算以及财政重大事项决策等方面实行事前监督,积极介入,严格按照《预算法》等有关政策法规和财经制度进行事前考察、论证、预测,努力做到计划周密、方案可行、决策科学;健全事中防范机制。二是财政监督工作不能局限于突击性的专项治理方式,要逐步过渡到经常性的审查、稽核与检查为主,对不同时期的经济热点或普遍性问题辅之以必要的专项或集中性的监督检查,全面履行财政监督职责,着眼于活动的全过程。三是要加强对财政资金的审批、拨付程序的监督,要严格按照权限操作,强化组织纪律,严格依法办事,防止政府权力部门化,甚至个人化。四是实行财政资金使用部门承诺保证制度和资金拨付使用中的层层责任制,明确预算审批人、预算拨付人、部门(单位)负责人、资金使用人以及各个环节经办人员的具体职责、权限和应承担的责任,建立起相互稽核、相互制约、各负其责的全过程内容监督制约机制。

3.明确监督目标,建立和完善规范的财政监督体系。财政监督是财政管理的重要组成部分,其监督管理活动和运行机制具有较强的规范性和政策性。一是要建立规范的财政监督法律法规体系,确保财政事前、事中和事后的监督检查有法可依。二是要建立规范的财政监督检查组织体系,从组织上确保事前、事中和事后监督检查的实施,改变现行依靠行政手段盲目和无目的监督,逐步向有计划、有目的的规范化、制度化、法制化监督转变。三是建立规范的财政监督检查执法体系,保障财政事前、事中和事后监督执法检查的顺利开展。并在监督的过程中建立健全财政监督目标责任制,通过不断完善财政监督内外监控目标责任体系,逐步实现职能转轨,促使财政监督工作逐步达到对外实施财政收支管理活动全过程的监控、预警,对内规范财政自身工作行为的目标,实现公共财政框架下规范的财政监督运作机制。

内部监督管理体系篇6

当前，企业内部监督工作一直使用的是传统方式，即纪检监察和审计。随着财务审计向管理审计的转型，审计的权威性受到挑战，审计人员对非财务管理的业务是否具备专业知识和专业经验，审计提出的问题在专业人员看来是否是问题，或者是否是企业需要重点关注的问题都是目前内部审计工作争论的焦点。由于审计人员自身的局限性，使得审计工作开展难度大大增加。

此外，开展监督检查的手段也较为原始，审计内容的确定主要以上次审计检查的内容为参考，确定本次的检查内容。同时，审计检查本身所采用的方式是抽查，基本上是被审计方提供所需资料，审计检查者凭借自身对国家政策的掌握、内控管理制度及工作经验进行翻阅，从中找出问题，加之审计检查者自身业务的局限性，这样的工作方法查出的问题95%是流程执行问题，很难发现是否存在政策和制度本身的设计缺陷。具体操作中，监督检查基本依赖于审计检查人员的个人水平或现场审计检查小组水平。因此，审计质量及监督效果往往难以达到预期。

与此同时，企业运行过程中存在来自不同方面的监督需求，目的就是保障合规运营和控制舞弊。目前国有企业的监督基本依赖内部监督机构完成，监督机构在人力、组织、知识结构、经验积累等方面与企业需求的全面监督差距较大，迫切需要监督工作改变现状。

一、主要思路

通过转思路、调方式、改方法、建工具等价值观和方法论的探索实践，以风险管控为核心，以纪检、效能监察、内部审计、内控测试等为手段，以监督信息系统为平台，吸收各业务监督检查结果，充分发挥专家和企业管理者等各方监督力量，打造人人都是监督者，人人都要被监督的阳光企业，形成全方位、全过程的立体监督体系，是矩阵式大监督体系运行的精髓。

矩阵式大监督体系（见图1），一是监督责任主体不再仅仅局限于专业监督人员，而是分配给所有管理者，业务管理者都有下监一级的纵向监督责任，将各业务部门管理者转变为本业务链上的一名监督者，形成一个个纵向的按业务划分的监督链条，并记录监督检查结果；二是监督部门收集并整理各个部门纵向监督检查结果、监事会监督检查结果、上级和外部监督机构检查结果，从横向进行结合、分析，评估风险及控制水平，筛选对公司影响大、造成损失大、存在重大风险隐患、结构不合理、流程不顺畅、管控有漏洞、长期监督缺失等薄弱环节，形成监督部门的工作计划，进行专项监督检查；三是在监督检查中建立前后台相结合的工作方式，将其他业务管理部门和专家作为专业监督检查（审计、效能监察、内控检查测试）的后台专业支持力量，发挥专业技术能力，指导监督检查的判断，为改进建议的提出提供专业指导，形成广泛的监督检查信息共享和专业支持，几何式提升公司监督能力，提高效率和质量，减低成本；四是在上述工作体系基础上，研发监督工作信息平台，将核对、汇总、统计等需要大量劳动力、记忆力的操作性、事务性工作转移至电子信息平台处理，释放出人力投入到智力性的分析、研究等工作中，借助信息化的手段，实现快捷及时的人力整合、资源整合、信息整合、前后台整合以及历史经验在当前实践中的有效利用，将监督检查的作业过程、方式、方法进行颠覆性的优化，使事前、事中、事后监督落到实处，使大监督体系的梦想得以实现；五是结合党的“十八大”加强反腐倡廉、惩治腐败等新的要求，建立无空挡的全方位追责体系（见图2），不仅从违纪违法层面加强问责，同时将企业内部的各类管理问题责任归口与追责体系紧密结合，以惩防体系建设为推手进一步延展大监督体系的执行深度及广度，筑牢监督防控网络。

二、实施路径

1、改变监督思维，重新排兵布阵，把“野战军”变为“尖刀班”

监督工作在不同的层面有不同的职能定位。就企业而言，内部监督更强调的是一种合规、纠偏和风险防范，主要目的是推动和促进企业健康安全的发展，因此在实施上还需强调与公司其他业务管理团队的合作、资源共享、信息共享。只有在业务部门的协助下，专业知识才能得以补充，人员力量才能得以加强，监督才能处处落地，监督视野才能得以放大，监督才能深入到各个层面、各个角落。监督力量只有在借助其他业务部门专业能力支持基础上才能更好的从打“包围战”转向打“歼灭战”，即监督不再是监督部门的职责，而是所有管理者的职责，形成下监一级的监督体系，上级业务管理部门有责任对下一级业务部门进行业务规范性的监督检查和整改指导，并形成常规性的机制。总部管理部门的职责主要定位于规则制定和监督执行，多当“裁判”，少当“运动员”。制度设计者通过监督制度执行情况，不断完善和优化制度的可操作性；制度执行者也可以通过监督者的检查指导，更准确地掌握要领，确保制度执行到位。

在此基础上，监督部门（审计监察部门）收集各业务部门的监督检查结果，进行整理、分析对比，找出未覆盖到的部位和环节，结合业务部门监督检查提出的问题和改进建议，作为审计监察部门缩小包围圈的“目标物”，制订年度监督检查工作计划，使监督形成纵向和横向的合力，知识结构得到有效补充，人员合理被利用，资源有效被分配，信息得以共享，覆盖范围得到进一步延展。同时，业务部门通过监督检查窗口可以及时掌握管理制度执行的情况，根据环境、政策等的变化及时优化管理制度，制度的可操作性与客观实际能更有效结合，审计监察部门也可以在一个全经营管理体系普遍受到监督的基础上进行更高层面的信息整理、分析、风险评估，抓住要害进行“歼灭”，把一个捉襟见肘的监督队伍转变成为一个“尖刀班”，几何式提升公司监督能力。

2、通过前后台支持机制实现监督效果大幅提升

任何一项工作都有成本和收益的考量，监督工作同样如此。过去监督的形式主要是现场检查，由于各类监督工作缺乏统筹，监督内容、手段、成果、专家人员、问题整改情况等不能及时共享，导致监督效率不高。通过改善监督手段，改变监督检查的方式将现场检查的频次和时间缩短，就能有效实现监督与配合监督检查成本的降低。此外，监督效果的提升一直是监督部门的愿望，但在以往监督形式的基础上很难实现上述愿望，因为检查问题主要靠监督检查人员的个人水平，而短期提高一个人的水平是很难的，需要花费大量的时间和成本。但是，如果我们改变原有的监督形式，情况将大不一样。如果将个人思考扩展为群体思考，对问题的分析和判断就会获得多个维度的经验及知识支持，出现偏差的概率就会自然下降，反之，提升就成为必然，在考虑不断降低监督成本的同时，成果就会被放大。具体到企业内部，就是前后台支持机制的应用（见图3），即现场监督检查通过在线信息系统的使用，将查出的可疑问题撰写在问题讨论表上，现场组长、后台的质量主管、审计主管、效能监察主管、风控主管、审计经理、效能监察经理、风控经理都能及时审阅到该问题，对问题发表不同的见解，有必要时风控经理或审计经理可将问题发至相关业务主管部门，做进一步的风险判断，发挥各部门专业判断的作用，在有效时间内做出正确与否的反馈。通过这样的信息沟通交流，业务部门也能及时发现由于环境、政策变化带来的现有管控不适应问题，促使内控体系得以持续改进和优化。

前后台支持模式的建立，既解决了专业监督检查人员的知识面问题，又解决了仅靠个人能力判断事物的问题，使后台支持效应得以释放，监督检查的质量得到快速的提升，结果也会得到认可。此外，监督检查人员在发现问题的同时可以深挖其产生的原因，从而找出管理架构和管理系统性的问题，提交给公司高管层，使问题能从源头上得到彻底解决。

3、大监督理念与信息化结合，实现大监督体系的落地

在构建大监督体系中，监督工具成为了关键的一环，没有现代化的工具作为支撑，监督工作只能停留在点和块上，整个立体化的监督体系无法有效联接搭建，因此必须要有一套能够支撑大监督体系的应用工具，才能实现真正意义上的大监督体系的构建与运行。

而要将矩阵式大监督理念与信息化手段紧密融合，从以下几个方面入手构建监督信息平台尤为重要：一是将现代监督理念、资源整合利用、经验传承、管理难点突破、已实践成熟的审计、效能监察、风险识别、评估、案件查办等标准化的流程、模板、用语固化在系统上，设计出被检查单位重要性水平的筛选模型和监督检查业务轻重缓急的筛选模型（见图4），既能保证覆盖面，又突出重点，使有限的资源向重要领域倾斜并有效发挥作用。按照筛选模型设计，本次排名靠前的业务，下一次将被排后，在一定周期内能够实现业务流程的全覆盖。

二是将前后台的支持分解成多个信息沟通渠道，通过邮件系统进行自动推送，获得其他业务部门和专家对具体业务的专业判断和技术支持，同时获得有针对性的专业改进意见，提升监督检查的工作水平。

三是系统整合纪检、监察、审计、风险管理与内控体系、内控检查测试、问题整改等六项监督管理工作，形成监督的信息管理大平台，通过信息共享，在更高的层面形成较为完整的解决方案。

四是建立问题整改模块。无论采用哪种监督检查方式，监督检查结果都自动进入问题整改库，同时将上级监督检查和其他业务部门的监督检查、外部机构的监督检查结果也录入问题整改库，形成监督检查成果的共享库。由于拥有大量的监督检查资料，监督就能够通过这些资料整理找出管理问题的趋势图，计算出发生的概率和频次，从而发现重大风险所在，判断出潜在风险变动趋势和管理薄弱环节，推动和促进薄弱环节和管理缺陷得到及时加强，堵塞漏洞，找出内控中失效和冗余的部分，从而实现对管理结构是否恰当、组织资源配置是否合理、系统流程运行是否顺畅、风险管控是否有效等提出解决方案和改进建议。

五是通过问题整改模块实现对各类问题整改的实时跟踪。跟踪分为两类，一类是对执行类问题的整改跟踪，通过系统对整改过程进行详细记录，监督检查者可持续跟踪整改结果；另一类就是对内控体系持续改进跟踪，当监督检查发现执行中存在制度设计不合理、制度缺失或冗余，整改模块与内控体系就会形成无缝对接，跟踪一直持续到内控体系完善后正式为止。这两类跟踪解决了监督问题整改管理的缺口难题，使监督检查、发现问题、整改、确认、风险评估、内控有效性评估、监督复核形成闭环，使监督的价值得到释放和体现。

4、借助无空挡全方位追责体系，筑牢大监督体系防控网络