绩效审计e理论范例(3篇)
时间：2024-07-08
时间：2024-07-08
关键词：绩效审计；预算执行审计；经济责任审计；民生政策审计
随着财政绩效审计的逐步开展，财政绩效审计从增强其宏观性、整体性和建设性出发，将目标提升到以保障公共资金安全高效使用、促进建立健全现代财税制度、增强财政政策的有效性的高度，依法对政府的全部收入和支出、政府部门管理或其他单位受政府委托管理的资金，以及相关经济活动进行审计。
一、经济发展新思路需要审计向纵深、向广度发展
审计内涵式发展模式要求我们走特色、精品、治理绩效优先的发展道路，财政审计从3E”增至5E”，强调要加强对公共资金、国有资产、国有资源的投入和产出是否合理、投入产出是否最大作出相应的评价。与传统审计相比，传统审计看重公共资金、国有资产、国有资源的真实性、合法性，而绩效审计将重心放在公共资金、国有资产、国有资源安排和使用的效率和效果上。财政绩效审计，要审查是否以一定的最小的公共资源投入提供最大的社会公共服务；要评价财政支出是否以最小的投入取得最大的投入产出；要评价财政资金投入是否最大程度达到政策制定的既定目标；要评价对相关政策、规章和制度的遵循情况。绩效审计无论从审计对象、审计目的、审计范围、审计标准、审计效果等诸方面来看，均较之传统审计作了不同层次的更深层次的新要求，这要求审计人员改变审计工作思路，更新审计方法，从政策、方针执行上提出深层次的建议。因此，变更思路是先导，更新方法要先行。
二、尝试开展多形式的绩效审计，以多角度开展绩效审计为落脚点
首先，尝试在预算执行审计中开展专项财政绩效审计。以开展预算执行的真实性、合法性和效益性审计为基础，从核查被审计单位管理和使用资源的有效性入手，挑选影响力大、公众关注程度高且审计事项具有典型意义的项目开展专项绩效审计，在对真实性、合法性实施审计的基础上结合经济性、效率性、效果性开展更深层面上的绩效审计和评价，查处违法违规行为，预警重大经济隐患。将预算执行审计与绩效审计的审计目标和审计方法结合，在预算执行审计中将效益性、效果性与真实性、合法性相结合。围绕资金管理和使用资源的效率效果，从政策、制度和管理等多方面，重点分析产生问题的深层次原因，提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的建议，促使其提高资金管理绩效，发挥财政资金的使用效益。其次，在领导干部经济责任审计中开展绩效审计，以经济责任审计为基础，在对领导干部经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的基础上，开展资源环境绩效审计调查，一方面可以及时发现自然资源在管理和开发利用和环境保护中存在的问题和潜在的风险隐患，另一方面对领导干部任职期间履行自然资源管理和生态环境保护责任情况进行审计评价，提醒领导干部在任期内恪尽职责，强化领导干部对资源生态环境保护的责任意识，既问责领导，又评价环保绩效，既创新了财政绩效审计的思路和方法，又拓展了经济责任审计的深度和广度。在实践中，对领导干部任期内环境基础设施、环境治理保护重点工程建设、环境综合治理和生态保护修复等情况进行审计，既促进资源节约集约循环利用，提高资源利用综合效益，切实履行资源管理和环保责任，又丰富了经济责任审计的内容和成果，促进了经济责任审计的质量和水平的提升。再次，在民生政策审计中实现绩效审计的升华。围绕大扶贫”战略，加大扶贫资金和扶贫项目等民生资金的审计力度，重点揭示贯彻落实国家精准扶贫等民生政策中存在的突出问题，严肃查处重大违法违规问题，保障精准扶贫、精准脱贫等民生政策目标顺利实现。在重点关注基本民生是否得到保障和改善、人民利益是否得到保护的基础上，循着资金流向，注重关注改革中的发现的新情况、新问题，重点关注民生资金支出绩效、民生政策贯彻落实、存量民生资金盘活、民生资金整合和统筹安排使用情况，坚决查处以打酱油的钱不能打醋”为借口导致的民生资金长期闲置等问题，促进减少民生资金沉淀，推动民生资金合理配置、高效使用，确保惠民资金发挥实效。
三、实践探索解决财政绩效审计面临的问题
（一）绩效审计模式主要类型的特性比较绩效审计模式，是指开展绩效审计的可复制标准样式。该模式由导向性的审计目标、内容和标准等要素构成，体现了战略性或全局性思维。目前，国内外应用较多的绩效审计模式主要有结果导向、程序导向、问题导向、风险导向四种。因审计目标、审计内容、审计方法等要素存在差异，各种绩效审计模式有其特定的适用对象以及优缺点比较如表1。国内学者对我国事业单位采用何种绩效审计模式暂无定论，有的认为应采用多种目标、多种内容、多种评价体系、多种方式方法的多元化审计模式，也有的认为应将结果导向审计模式作为主导模式。在此情况下，道路运输管理机构绩效审计模式的选择，需要对影响因素进行重新梳理并深入分析。
（二）影响绩效审计模式选择的因素分析
1.审计功能的重新定位审计的功能定位具有典型的时代特征，具体表现为审计目标。在新形势下，道路运输管理机构绩效审计应顺应审计功能定位发展的需要，将充分发挥审计的免疫系统功能、全力保障行业健康发展作为最终的审计目标。
2.审计内容的深层拓展充分发挥审计的免疫系统功能，具体要通过“预防”、“揭露”、“抵御”三大功能来实现，反映了审计内容从传统路径向深层拓展：一方面，仍然需要重视各种违法违规、经济犯罪等传统审计内容；另一方面，更加强调从揭露问题向预知风险、改进机制、抵御消极因素的转变。因此，道路运输管理机构绩效审计需要在合规性审计的基础上，将审计重点放在风险的识别与规避，既抓住绩效审计的核心内容，又利用有限审计资源取得良好效果。
3.审计标准的日趋多样。在免疫系统理论体系下，“免疫”范围涉及众多方面，如经济安全、民生安全、社会安全等，因此当前绩效审计所参考的“3E”标准已不能满足审计工作发展的需要。一些学者提出，在“3E”标准基础上增加“公平性”“、环境性”、“回应性”等，构成“5E”、“6E”或“多E”标准。因此，道路运输管理机构绩效审计需要在单纯“3E”标准的基础上，逐步转向“多E”标准，不断提高绩效审计的全面性和准确性。综上所述，道路运输管理机构绩效审计的主导模式应选择风险导向审计模式为宜。
二、风险导向绩效审计模式的应用探索
在免疫系统理论指导下，风险导向审计模式可以依附如下五种形式应用于道路运输管理机构绩效审计之中。
1.预算执行绩效审计开展预算执行绩效审计，主要目的是向财政资金所有者提供关于部门履行职能职责和支配财政资金的绩效信息。道路运输管理机构开展该类绩效审计，要深层剖析基本经费与项目经费的投入经济性、管理效率性、工作效果性，揭示预算执行过程中存在的风险，对部门预算执行行为作出绩效判断，提出提高预算执行力的建议，实现财政资金的使用效益最大化。此外，道路运输管理机构应就广受关注的单项经费开展绩效审计。例如，通过对公车私用、公费旅游、公款吃喝等现象进行排查，开展“三公”经费专项绩效审计，加大从源头上预防和治理的力度，全面提高道路运输管理机构依法行政、依法理财的能力与水平。
2.服务效能绩效审计随着“以人为本”理念的深入、行政服务集中制度的推行，服务效能绩效审计已纳入公共服务部门绩效审计范畴。道路运输管理机构基于行业监管需要，通常设有行政服务窗口、违章处理窗口、投诉受理平台等直接面向群众的部门。道路运输管理机构开展该类绩效审计，要系统审查服务环境、服务规范、服务水平、服务效率等风险高发区，有针对性地选用办事群众满意度、举报投诉案件“受理率、查办率、回复率”等标准进行评价，进而揭露、抵御、预防人员不尽职、受理不及时、办结不限时等低效或无效现象。
3.政策执行绩效审计道路运输管理机构承担着客运、货运、维修、驾培等行业管理工作，因此，贯彻执行上级颁布和本级制定的道路运输业政策措施是其主要职责之一。道路运输管理机构开展该类绩效审计，要重点关注利益取向、运行机制、执行者素质等方面存在的风险，彻底查处替换性执行、选择性执行、象征性执行、附加性执行等政策执行变形现象。例如，开展道路运输业营改增试点政策执行绩效审计，既能直接反映政策执行过程中存在的问题与困难，预防因政策缺陷所导致的执行偏差风险，又能间接衡量执行单位在行业指导、信息传递等方面的履职情况，揭露因工作失职所导致的执行低效风险。
4.信息系统绩效审计开展信息系统绩效审计已成为绩效审计的一个新兴方向。道路运输管理机构开展该类绩效审计，要全面排查信息系统整个生命周期，包括规划与组织、设计与开发、实施与维护、评测与改进等阶段存在的风险，重点关注信息系统是否安全有效、是否存在漏洞，达到提升系统运行效率与效益的目的。例如，对宁波市道路运输管理局的信息化指挥中心开展信息系统绩效审计，通过对数据整合程度、投诉受理效率、信息传输速度等内容进行评价，客观反映车辆GPS监控服务平台功能、“96520”指挥中心平台功能和视频监控平台功能的实现程度，进而致力于防范信息系统管理薄弱、数据失真、监管落后等风险。
5.人力资源绩效审计道路运输管理机构开展该类绩效审计，要将实际人力资源投入同预计人力资源投入相比较，评价其经济性，即是否节约；将实际人力资源投入同实际行业管理成效相比较，评价其效率性，即是否恰当；将实际行业管理成效同预计行业管理成效相比较，评价其效果性，即是否值得。根据绩效评价结果，道路运输管理机构要进一步健全完善人事管理制度，旨在防范人力资源供给不足、成本上升、素质提升和队伍稳定等风险，努力实现“人尽其才”“、物尽其用”的最优资源配置。
三、结论
科技进步产量提升比翼双飞
技师工作站汇报材料
二〇一九年一月十日
技师工作站是企业培养高技能人才的机构，是加快培养企业急需高技能人才的有效途径。技师工作站的设立，是充分发挥企业现有高技术人才引领示范带头作用，采取名师带徒、技术交流、技术攻关和绝招绝技传承等方式开展活动，选题与生产经营紧密相连，达到学以致用，加快技能型人才成长，推动技术进步，促进生产发展的目的，是增强企业创新能力和核心竞争力的有效载体。
**技师工作站前身是原采选分公司技师工作站，矿山选厂一体化改革为**技师工作站注入了新的使命和生机。为顺应改革潮流，量身打造坑口级的技师工作站，**部门工会以技师工作站为载体，将技术协会、班组协会纳入到技师工作站中，切实开展技术攻关、劳动竞赛、创新创效、合理化建议、技能培训、师带徒活动，技术攻关与劳动竞赛紧密相连，双驱联动，科技成果、技能提升转化为金属产量的增加和生产效率的提高。在拓展技师工作站职能，整合人才优势发挥更大作用，将科技成果、人才成长转换为生产力等方面作了有益的尝试，进行了积极的探索，取得了一定的成效和经验。
一、**技师工作站简介
**技师工作站，将技术协会、班组协会纳入技师工作站，技术协会35人，班组协会45人。技术协会设四个专业组，分别为地质、采矿、测量和机电4个专业组；两个协会共有高级工程师1名、中级工程师1名、工程师8名、助理工程师14名、高级技师12名、技师17名、首席操作工9名。
在制度上制定了《技师工作站管理办法》、《技师工作站工作制度》、《技师工作站站长工作职责》、《技师工作站专业组长工作职责》、《技师工作站技师工作职责》和《技师工作站技术人员工作职责》。按各项制度要求开展工作。
二、选题立项紧贴生产，技术攻关破解难题
自**技术协会成立以来，先后开展了5个地质、4个采矿、2个测量方面的技术攻关，两个项目分获**科技成果二等奖、三等奖。技术攻关体现了“四性”，着力解决四个方面的问题。
一是有针对性，攻关项目立项与当期生产紧密相连，着力解决制约当期生产的瓶颈问题。“**3-18#矿体600吨/日产能技术攻关”项目的实施，在1800中段向下利用无轨开拓建设3-18-1#矿群，形成两个300吨/日的采场，2017年出矿168780吨，原矿金属2932吨，其中锡金属1356吨，铜金属1576吨；2018年出矿129800吨，原矿金属2388吨，其中锡金属1029吨，铜金属1359吨；目前仍然保持300吨/日的产能。这一成果的实施，为工区、坑口的生产提供有力的保障和强有力的产能支撑，解决了**四工区资源上的不足。
二是有前瞻性，攻关项目立足矿山，大多是资源拓展和生产接替研究，着力解决矿山可持续发展问题。“高峰山1-1#矿体周边找矿勘探综合研究”，两年的时间找到了1-1E、1-5#、8-9#矿体，探获新增资源储量：597340吨，金属17156吨，其中锡金属10275吨，铜金属6881吨。此项技术攻关，为今后高峰山凸起周边找矿研究提供了重要的地质信息，起到了突破性的作用，为高峰山矿段周边找矿奠定了坚实基础，为**“万吨级”坑口的可持续发展提供了重要的资源保障。“老厂矿田塘子凹矿段老区找矿勘探”项目，通过在系统收集已探明矿体勘探及开采资料的基础上，分析现有的各类资料、数据，结合现在实际情况，分析研究接触带矿体中的元素组合、富集规律，控矿因素、成矿规律；总结生产区区域内矿体的地质特征及勘探方法，对此类矿体勘探提供依据。并对生产区老区区域内花岗岩接触带找矿进行总结评价，研究矿体开采技术条件，测定矿岩的RQD值，为下一步矿体的开采打下基础。此项攻关在3-11-5E、3-18矿群探获锡铜共生矿314540吨，金属6486吨，其中锡金属3717吨，铜金属2769吨。
三是有推动性，项目的圆满完成提高了工效，降低了成本，增加了效益，在推动了技术进步的同时，着力解决矿山产能偏低的问题。“高峰山南盘区1000吨/日技术攻关”，2017年在股份公司的高度关注下，针高峰山对南盘区资源丰富但产能不高，日产仅500吨，不能满足**减亏增盈需要的现状，开展技术攻关，实现出矿量达产1000吨/日的工作目标。通过技术攻关，对整个南盘区的生产系统进行全盘规划和调整，增加下矿系统和回采采场，使高峰山南盘区的生产产能实现成倍的提高。从2017年8月20日起，至12月25日，累计完成出矿量128690吨，日出矿达1021吨，连续128天实现了日出矿量破千吨的生产攻坚目标，圆满完成了2017年的生产任务，实现了生产组织区域化、出矿量规模化、工班工效最大化、人工成本最小化的最佳目标。进一步确保**减亏增盈攻坚战的实现。
四是有促进性，攻关离不开团队的协作，攻关的过程，是相互学习、取长补短、共同提高的过程，着力解决工程技术人员水平参差不齐问题。“3-11-5E复杂难采矿体技术攻关”，采用设计竞赛的方式，通过组织采矿工程技术人员设计竞赛和设计小组攻关，最终确定3-11-5E采矿方法，为生产的持续稳定提供了有效技术保障的同时，也给参与的广大工程技术人员提供了一个共同参与、相互竞争、学习借鉴、共同提高的平台。
三、齐心协力提质增效，劳动竞赛助推生产
劳动竞赛是工会组织围绕生产经营中心，充分调动管理人员和全体职工生产积极性，攻克生产经营中遇到的难点、急点和重点、及时把技术攻关的成效转化为生产力的最有效生产组织方式，也是增强职工主人翁意识，激发职工工作热情，发挥职工创造力，立足岗位多作贡献的有效法宝。
2017年年初开展了“金属产量达产达标”、“目标采场建设达标”长周期劳动竞赛，年中开展南盘区实现出矿量达产1000吨/日劳动竞赛，在四季度减亏增盈攻坚战中开展“金属产量达产达标”及“重点掘进进尺达标”劳动竞赛。2018年，为全面完成**持续盈利300万目标以及塘坑生产目标，工会在2018年开展长达8个月的“金属产量达产达标”、“矿石提质增效”长周期劳动竞赛，有针对性的开展1750目标采场建设劳动竞赛，有力推动了生产的健康发展。
**的劳动竞赛概括为“四高四强”：
一是重视程度高，组织保障力强。为确保劳动竞赛的顺利开展，成立以坑长、党总支书记为组长的竞赛领导小组，对方案进行审定，对竞赛过程进行指导、跟踪、检查、考核，每月从生产奖中划拨资金，支持劳动竞赛；明确竞赛目标，制定措施办法，严格执行考核兑现，为劳动竞赛提供坚强的组织保证和资金保证。高峰山3-18矿体1750中段开展的“采切进尺达标”劳动竞赛，更是体现了领导的高度重视。2018年4月，**党委书记王寿安深入到**四工区高峰山3-18矿体1750中段采场进行调研。王书记在详细了解四区的资源布局、生产组织、安全生产、资源品质等情况后，与工区班子一道分析查找生产组织中存在的问题及制约生产发展的瓶颈，其中高峰山3-18矿体1750中段采场建设进度未能按时完成，制约了生产发展。对此，**高度重视，于2018年5月，在**四工区高峰山3-18矿体1750中段开展“采切进尺达标”劳动竞赛。在竞赛中，各项措施明确、检查落实到位，采取物质奖励和精神奖励相结合，对在竞赛中做得好员工利用队组会给予表扬，极大地调动了员工的工作积极性，在三班作业过程中出现了“比学赶帮超”的热潮，经2个月的奋战，共完成采掘进尺295.2米，为计划260米的113.5%。为塘四区完成全年生产经营任务奠定了坚实的基础。
二是任务目标高，措施保障力强。**作为**的主力坑口，生产任务重。在制定劳动竞赛方案时，按确保目标95%、奋斗目标100%的思路来下达指标，体现了科学性、及时性、可操作性。方案是在深入生产一线调研基础上提出的，并召集工程技术人员、工区班子及相关部门负责人进行多方论证和优化，制定出劳动竞赛的可行性方案，具有科学性；2018年1季度“金属产量达产达标”劳动竞赛是为了实现开门红开展的，长周期“金属产量达产达标”劳动竞赛是为了扭转1-4月生产的被动局面开展的，8月对长周期“金属产量达产达标”劳动竞赛作修改，是为了全力冲刺全年生产经济目标而开展的，4季度的攻坚战劳动竞赛是为了实现分公司持续盈利300万开展的，具有及时性和针对性；竞赛考核内容具体，任务明确，生产指标分解明晰，保障措施具体，考核严厉，奖罚兑现到位，具有可操作性。
三是职工热情高，班组能力强。为发挥班组生产管理的前沿阵地作用，将劳动竞赛的落脚点放在放在班组，最大限度动员职工参与劳动竞赛，塘坑工会发挥班组协会作用，号召班组长在劳动竞赛中以身作则，率领职工苦干实干巧干，在班组中营造出“比、学、赶、超”的浓厚竞赛氛围。在班组长的带头和激励机制下，职工工作热情高涨，在保证安全的前提下，挥洒汗水，多出一车矿、多打1米进尺、多节约一分成本，为实现任务目标多作贡献。
四是综合完成率高，三支队伍能力增强。2018年历时8个月的“金属产量达产达标”劳动竞赛实现了既定目标，总完成率达96.6%，高于确保目标95%的一点六个百分点。共完成锡铜金属6966.11吨（计划7211.3吨），月均861.248吨，完成计划的96.6%。其中，8月锡铜金属达961.127吨，产量创**自1985年开坑以来历史新高，在**向持续盈利300万元攻坚战中，塘坑10月锡铜金属达909.06吨，11月锡铜金属达1019.22吨，为**持续盈利300万元目标的实现，作出不可替代的贡献，突显了主力坑口的作用。任务完成的同时，“三支队伍”能力显著增强。管理人员队伍能力增强。劳动竞赛增强了管理人员的责任心，工区（段）班子奋勇担当、精心组织，制定详细计划和方案，调集精兵强将组织生产。工区班子成员坚持带头到采场迎头跟班蹲点，指挥生产和协调解决遇到的困难和问题。各职能股室和辅助工段各司其职、搞好服务，把劳动竞赛作为工作重心抓紧抓实，及时帮助、指导工区解决采场建设和生产组织中遇到的难题，做到了安全监管到位、技术指导专业、矿石运输通畅、设备运转正常；工程技术人员队伍能力增强。劳动竞赛让工程技术人员更加深入生产一线，掌握第一手资料，定方案、出设计、开施工单，强化地质找矿，优化采场建设，及时指导生产，为生产的持续、竞赛目标的实现作出了成绩；职工队伍能力增强。班组长率先垂范，率领职工顽强拼搏，勇于争先，你追我赶，广大职工发扬主人翁精神，立足岗位，积极工作，多作贡献。
四、传承技艺师带徒，小改小革结成果
塘坑技师工作站注重技艺传承、经验推广、开展技师工作站。总结整理出了一套K41凿岩台车操作经验。即“一查、二看、三操作、四清理、五吹风、六装药”。此方法在工区推广应用后，提高了凿岩台车效率，确保了台车安全运行和维护保养。为促进职工学有所成、学有所帮、学有所用，立足岗位成才，针对高效设备修理人才不足的实际，在机修工段开展师带徒，由6名师傅带10名徒弟，签订师带徒协议。由于师傅传授技艺不保留，徒弟肯学肯钻，高效设备修理人才队伍成长起来，解决了高效设备修理进展慢、修理质量差等，为一线生产提供设备保障。动员职工积极参加小改、小革，创新创效活动，2017年共收集合理化建议46条，采纳29条。2018年共收集合理化建议174条，采纳113条。
五、体会和认识
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