货币资金管理(6篇)

货币资金管理篇1

摘要：货币资金贯穿于企业的一切经济活动中，是企业资产的重要组成部分，而且它是企事业单位中流动性最强、最活跃、控制风险最高的资产，因此需要加强对企业货币资金的内部控制制度，中小企业由于其特殊性，更需要如此。本文在具体论述中小建筑企业在货币资金管理中存在的问题后，为中小建筑企业提出了加强货币资金控制的措施，以期促进货币资金管理制度的发展和完善。

关键词：中小企业；货币资金；管理

货币资金是财务报表中资产负债表中一个流动资产项目，是公司经营过程中以货币形态存在的资产，根据存放用途和地点的不同可以分为三种表现形式：现金、银行存款及其他货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部分，而且它是企事业单位中流动性最强、最活跃、控制风险最高的资产，是企业重要的支付手段和流通手段，所以也是流动资产的审点。同时，货币资金贯穿于企业的一切经济活动中，又由于其具有的高流动性和高控制风险性，所以企业货币资金的内部控制工作就显得尤为重要。而且企业货币资金管理的加强有利于防止贪污、腐败，保障企业财产的安全，提高企业资金的周转率和利用率，保障企业正常的生产经营活动有着重要的意义。因此，企业必须要加强货币资金的管理。

一、中小建筑企业货币资金管理存在的问题

由于货币资金管理制度的重要性，中小建筑企业已经加强了对货币资金管理，但是由于中小企业在制度不完善、员工一人多职等等的现象，为货币资金的管理带来更大的困难和挑战。中小建筑企业货币资金管理存在的问题主要表现在一下几方面：

1.缺乏科学合理的货币资金规划。

中小建筑企业往往只重视生产，不重视资金的预算与管理。公司上下全部以生产为重，“唯生产”论现象严重，没有对成本和生产效益进行科学合理的计划；中小建筑企业资金存放分散，效率低下，工程分散，施工周期长、投资数额大，导致资金管理分散，闲置资金较多，浪费严重；资金监控力度弱，缺乏对资金使用的全过程系统控制，施工企业往往只重视多承包项目，而在项目承包下来之后的建设过程中，缺乏对资金投资的事前、事中和事后的控制；信息失真，缺乏真实的数据信息，我国目前中小企业公司信息不透明，掌握的信息不对称，提供的信息不准确。而且，最为严重的是公司各个部门为了自己的切身利益而截留真实信息，提供虚假信息，使得最终公司的汇总信息失真。

2.公司内部货币资金的内部控制制度不完善。

一人多岗制或岗位职责不明确，中小建筑企业为了节省人工费用，将很多不可同时兼任的职位交给一人来做，例如公司内部会计出纳一人兼任；无规可依、执规不严，虽然公司有一系列的货币资金内部控制制度，但是却没有相应的内部监督、考核等制度，导致公司里面的规章制度成为摆设，流于形式；提取银行存款用途不合法、不合理，从银行存款中提取现金，必须说明合理的用途，银行才能给予办理提款手续。但有时候由于银行监督不力，公司在没有正常理由的情况下，也可以提取现金，提款后用于其它不合理用途，给公司造成巨大损失或被不法人员据为己有。

3.公司财务收支内部控制制度不完善。

中小建筑企业在财务收支方面管理较为混乱，制度不够清晰或执行力度严重不够。公司财务部门在做账时可以轻而易举的虚列员工奖金、其他业务支出等开支，从而将多列的现金归为己有；公司票据使用制度不完善，财务人员可以擅自签发现金支票等提取现金据为己有或被部门使用；财务人员利用银行之间的竞争的机会，私自利用公司的印鉴在银行开设存款账户，作为部门或者公司的小金库，以供本单位非法使用；会计人员可以私自修改对账单上的数据，然后将多修改部分的资金归为己有。

4.财务管理制度落后，资本风险大。

在中小企业建筑企业的会计业务中，有相当一部分的账目核算仅仅停留在记账、算账、报账的阶段，没有统一的财务管理制度。忽视了财务会计在公司管理决策与预测的重要作用，导致决策的盲目性，从而使公司决策的风险加大；账目核算仅仅停留在汇总阶段，而没有将公司的综合会计信息进行数据分析与处理，这样只能得到一串串令人头疼的数据，而没有得到对我们有用的信息。

二、中小建筑企业加强公司货币资金管理的措施

1.建立科学合理的资金预算规划制度。

建立科学的货币资金的预算制度，根据企业现金流量情况，确定公司货币资金现状，以便合理处理现金业务，以最少的成本完成获得尽可能多的收益，保证企业财务状况的正常流转。编制科学合理的资金预算规划，意在统筹规划企业一定时期内货币资金的流入流出结果。资金预算编制是否科学合理，影响到企业货币资金周转是否流畅，影响到货币资金的效益，影响到企业的财务状况分析，乃至影响到企业的生产经营后果。因此，企业的货币资金规划必须要科学合理，避免预算编制的主观性和随意性。

2.建立完善的公司财务内部控制制度。

依照法律法规的规定，完善企业内部资金货币控制制度，规范财会从业人员的行为，建立健全监督约束机制。各单位部门的复负责人对本单位的货币资金的控制负全面的责任，并做到责任到人，明确各参与方在货币内部控制中的职责权限，促进各部门依法行事。财务部门要对公司内部的货币资金业务建立严格的制度，严格按照规定的制度办事，预防在执行过程中有法不依的现象。明确财务部人员在货币资金内部控制的职责范围和工作要求。

3.完善货币资金收支业务，加强对库存现金和银行存款的控制。

加强货币资金各个环节的管理，规范货币资金管理程序并严格实施，严格控制无预算或超审批权限的资金收支现象。严格单位内部资金收支和支出审批程序。货币资金的收入控制：做到公司的每笔收入及时入账，现金要严格管理，会计人员及时编制收款凭证、出纳清点现金，完成收款凭证的编制工作，完成会计信息的初步收集；货币资金的支出控制：公司的每笔支出都要有相关负责人的审批，出纳人员每一笔款项应建立健全的会计凭证和完备的审批手续，同时，付款后，需要完成付款凭证的签字盖章工作，做到每笔支出有据、合法、合理；库存现金和银行存款的控制，企业库存现金须控制在法律法规规定的限额内，收入的现金应及时送存银行，未送存的现金应集中保存在保险箱内。

4.统一财务管理，防范资金风险。

各单位要严格执行公司的财务管理规则制度，每个单位只能设置一个财务管理机构，统一管理本单位的财务工作，统一管理本单位的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。严格按照法律法规规定的制度开设银行账户，禁止账外账现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告、准确、全面反馈本单位的经济信息，对本单位发生的重大经济活动要及时报告，禁止瞒报、虚报现象的发生。同时，企业应该加强对资本运营过程中的风险控制，通过加强对风险指标的监控，随时防范风险的发生。从制度上对于可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。

三、结论

中小建筑企业货币资金管理在企业的发展过程中具有重要的作用，在建筑施工企业中建立和完善货币内部控制制度，是十分重要的，也是十分必要地；强化了货币资金管理，保证了货币资金的安全，有助于提高企业的经济效益，进一步促进企业的和谐稳定和健康发展。

参考文献：

[1]李忠良.财务风险的防范与控制[J].价值工程，2007(9).

[2]卓胜波.企业负债经营的利弊分析与防范措施[J].河北企业,2007(9).

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[4]李敏.内部会计控制规范与监控技术[M].上海财经大学出版社，2005.

[5]李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版，20083.

货币资金管理篇2

【关键词】施工企业内部会计控制货币资金成本费用

施工企业内部会计控制是指为了保证施工企业财产安全和会计信息真实可靠而设计、组织和规划的方法和程序。当前，建筑市场的竞争日益激烈，施工企业生存环境的恶化和竞争压力的加大，促使施工企业必须加强内部会计控制，提高企业管理水平和竞争力。

根据施工企业经营管理所涉及的业务范围，施工企业内部会计控制主要是对货币资金、工程结算收入、物资采购、存货、固定资产、成本费用、筹资融资等的控制。本文主要对施工企业的货币资金和成本费用的内部会计控制阐述一些自己的观点。

一、货币资金的内部会计控制

货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金，是施工企业资产中流动性最强的资产，其业务内容主要是现金的收支以及各种形式的银行往来结算。由于许多舞弊行为的发生都与货币资金控制不严有关，且发现问题时大多已成事实，难已完全挽回经济损失，所以货币资金的事前控制尤为重要。施工企业货币资金的内部会计控制应抓好以下关键点：

1、库存现金限额控制。施工企业应严格执行国务院颁发的《现金管理暂行条例》，严禁超越条例规定的范围使用库存现金。企业与其他单位的经济往来，凡不符合上述条例规定的，均应通过开户银行转账结算。

2、货币资金支出控制。施工企业的货币资金支出应严格按照规定的程序办理：

（1）支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（3）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

（4）支付办理。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金及银行存款日记账。

同时，施工企业要定期对货币资金业务进行审查，审支付申请，看申请是否有理有据；审支付审批，看审批程序、权限是否正确，申请手续是否完备；审支付复核，看复核工作是否到位；审支付办理，看货币资金支付是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

3、货币资金收入控制。货币资金收入应及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，搞“体外循环”，严紧收款不入账。

4、银行账户控制。施工企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算；应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题及时处理；应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制；应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并编制银行存款余额调节表，使银行存款余额与银行对账单调节相符，若调节不符，应查明原因，及时处理。

5、票据及印章控制。施工企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。同时，施工企业应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

另外，有条件的施工企业或施工企业集团可以设置货币资金结算中心(或内部银行)，在资金结算与收取方面，实行集中统一结算、集中调度、集中管理的控制办法。内部结算中心不仅能调节内部资金余缺、节约企业资金占用和筹资费用、加快内部结算速度、加快资金周转、提高资金运营效率，还能促进企业内部货币资金有序管理、减少错弊发生。

二、成本费用的内部会计控制

当前的建筑行业已不再是拼设备比消耗的低水平竞争，在建筑市场管理进一步规范化、法制化的情况下，能否在竞争激烈的建筑市场中立于不败之地，关键是取决于管理的好坏，取决于成本的高低。施工企业可以通过实施责任成本管理制度来实现对成本费用的有效控制，同时还应着重加强材料成本的控制。

1、实施责任成本管理制度。工程项目责任成本管理，是指施工企业根据承接项目的项目内容、预算定额、取费标准、结算价格编制责任成本预算，然后以委托经营责任书的形式委托给项目经理进行实施，通过节奖超罚的方式把员工的个人收入同项目责任成本的控制效果紧密联系起来，以此调动各组织、各部门降低成本的积极性。责任成本管理是全过程的动态的管理，因此，施工企业实施责任成本管理制度也要求做好事前预测、事中控制和事后分析。

（1）责任成本的事前预测主要是要做好成本预算的编制工作。责任成本的编制应由公司预算、财务等部门会同项目部专业人员共同完成。为保证责任预算的合理正确，责任成本预算的编制应依据施工组织设计、实物工程量、施工定额、内部结算价格等进行，并遵循目标一致性、可控性、权责利相结合的原则。

（2）责任成本的事中控制工作应着重抓好以下三点：

一是要划分好责任中心及责任范围。根据项目部内部的各个责任层次和责任预算各项费用的性质，按照“可控性”原则建立若干个责任中心，并明确各责任中心的责任范围。

二是要做好责任预算的分解。由项目部成本管理部门根据各个责任中心的责任范围和对成本的可控制程度，对每个责任中心重新编制责任预算，对上级批准下达的项目责任预算进行二次预算分割，将分解后的责任预算落实到各个责任中心，作为考核各个责任中心工作绩效的标准和奖惩的依据。

三是要建立科学严格的台账核算制度，包括总账、明细账和辅助账，总账由项目部财务部门设置和登记，明细账由各责任中心分别设置和登记，各类台账的登记必须以各责任中心认可的实际收支为依据。

（3）对责任成本的分析与考核要在月末、季末、年末及时进行，分析责任成本的完成情况，找出节约与超支的具体原因，总结经验；并实行成本否决制度，凡经考核证明完成了责任成本目标的有关责任人和责任部门，应按规定予以奖励，对未完成责任成本目标的责任人和责任部门，应按规定给予处罚。

2、对材料成本的控制。施工企业的材料成本占整个工程成本的40％以上，因此控制好材料成本对工程成本的降低至关重要。

（1）实施招投标机制。施工企业对钢材、水泥、木材、砖、砂、石“六大”主材和其他批量大、价值高的物资的采购应实行招投标机制，通过多家供应商集中竞争，可以大大降低材料成本，并能保证材料的质量和供货的及时性。

（2）做好进料计划，执行限额领料。施工企业应根据施工程序及工程进度周密安排分阶段的进料计划，这不仅保证工期与作业的连续性，而且能够降低存储成本，节省流动资金，缓解企业资金紧张状况。同时，要严格执行限额领料，在下达施工任务书中，附上完成该项施工任务的限额领料单，作为发料部门的控制依据，防止错发、滥发等无计划用料。

（3）对各种材料坚持余料回收，废料利用。施工生产过程中会产生大量的废、旧、边、角、余料，若对其回收或经过简单加工后进行二次利用，可最大限度地减少材料损耗。

为保证内部会计控制制度的效用得到有效发挥，施工企业还应注意以下几个方面的工作：

第一，施工企业负责人应强化内部控制意识，对内部会计控制负总责。

货币资金管理篇3

关键词：企业；货币资金；管理

一、概述

货币资金管理是指企业已经流入企业的现金和尚未流入企业的准现金（如有价证券和应收账款等）的管理，其目的是在整个企业系统范围内对公司资源流动和资金的来源(即流动资产和债务)进行最合理的利用。

二、南通光大投资管理公司概况

南通光大投资管理公司成立于2005年，注册资金为500万元，主要经营范围为投资管理。公司主要设有投资部、企划部、工程部、销售部、财务部、办公室。公司年销售额为300万元。

三、公司货币资金管理存在的问题

虽然南通光大投资管理有限公司在货币资金管理方面制定的制度相对细致，在这方面也做了很多的控制，但是随着企业的不断发展，企业货币资金管理中存在的其他问题日益突出，财务风险日益暴露，在实际操作中还是存在很多问题，本文从以下几个方面进行了分析。

（一）企业多头开户造成损失

近年来，随着我国市场经济的迅速发展，改革的不断深化，企业为了经营的方便，在一个甚至是多个银行开立多个账户。而各专业银行出于市场竞争激烈的原因，为了提高业绩，增加存款，通过各种途径拉客户在银行存款，违反金融法规，尽量为客户提供“方便”，默许甚至帮助企业多头开户，让大量货币资金闲置后无法发挥其应有的投资盈利能力，从而不能合理配置企业资源，同时也给会计核算和资金管理等诸多方面带来不利影响。

（二）一支笔审批，相关规定未严格执行

企业货币资金，没有相对较严格的审批制度，公司及法人章没有妥善保管等。一支笔审批制度由于由一位领导对企业所有经费开支审核签字批准报销，财务开支审批权高度集中，企业其他领导或部门均不能代替他行使该权利，拥有此职权的领导具有绝对权威，并且该职权具有较强的权利延伸性。

（三）对货币资金内部管理制度不够了解

很多企业员工对企业货币资金内部管理制度不够了解，在实际操作中时常忽略相应的规章制度，操作随意。在处理与货币资金有关的会计事项时，时常在无心的情况下操作不当，由于会计账务处理时环环相扣，一项承一项，一个环节出错容易导致接下来的很多环节也都出现问题。

（四）现金余额数额较大，不及时清理

企业每天有大量进账出账，每天积累下来的现金余额数额较大，财务部门人员不及时清理，导致企业无法进行高效运转。企业在经营过程中每天都会有无数会计事项需要处理，财务部人员的工作量繁多，对于每天累计下来的现金往往做不到及时清点，及时入账，这就导致了现金数额越积越多，财务工作运转缓慢，效率低下，现金无法快速进入企业常规周转轨道，导致货币资金管理不当。

（五）银行对账不及时

企业货币资金管理需要银行与企业的相互配合，但是银行对账单与银行存款账没有定期核对调节的问题仍然存在,以至于存在大额、长期未达账项，导致企业调整项目不能及时完成。银行每天有大量的业务往来，企业的账务处理也需要时间，财务人员往往做不到经常定期核对调节银行对账单或银行存款帐，时间长了就导致累积了很多不明账款或者对不上号的账款。

（六）风险意识较弱，投资决策不当造

成了一定的利益流失风险意识较弱，风险管理机构设置不完善。企业将闲置的资金用于投资理财项目固然是个不错的选择，但是在决定选择投资项目之前应该做好相应的风险预测工作，合理规划，明确自身目标，选择风险和收益都适合自己的投资理财项目，尽量避免投资决策不当导致的企业财产损失。

四、企业货币资金管理不足原因分析

（一）会计人员素质有高有低，易导致会计资料乱、漏的现象

到处都有素质参差不齐的人，企业员工也不例外，众多员工中，无论是道德素质还是职业修养，都有好有坏，这就造成了财务人员在平时的工作中遇到相同的问题各人的处理方法不同，实际工作中配合不紧密，合作不默契，导致会计资料混乱，漏记的现象。

（二）会计岗位分工不明

企业财务部的会计人员岗位与职责划分界限不明晰，导致了企业内部缺乏监督与牵制机制，易造成账务混乱。按照法律规定，任何企业单位，无论规模大小，会计和出纳都不应当由一人担任，这样必然会导致职责划分不清，同一个人的工作量巨大，精力有限，每天的账务处理不及时，而且同一个人操作容易出错并且没有人审核即使出错也不易察觉。加之，若同时担任出纳和会计的人员职业道德素质不够高，容易发生贪污腐败，私吞账款的情况。所以企业应当严格划分会计和出纳这两个岗位，建立有效的监督和牵制机制并严格执行。

（三）企业员工不够了解，决策者也不加强宣传教育工作

企业员工对企业现行货币资金管理制度不够了解，执行起来必然贯彻不到实处，同时，决策者宣传教育工作力度也不到位，使得企业规章制度形同虚设。企业员工不是每个人都能做到充分了解行业的法律法规和企业内部的规章制度，在实际工作中总是习惯按照自己的套路去处理事项，整个企业内部无法形成规范系统的体系。同时，企业的高层管理者没有针对这个问题提出相应的解决方案，加大宣传力度，加强教育工作。企业就无法提高生产效率，增加收益。

（四）缺乏健全的货币资金内部控制制度

企业缺乏健全完善的货币资金内部控制制度，公司高层决策人员应当制定实施严格健全的货币资金内部控制制度，并严格监督员工遵守执行。

五、完善货币资金管理的建议

（一）优化财会部门人员设置

针对企业会计人员道德素质和专业技能水平不一的问题，企业可以在挑选财务部员工时，增加考核难度，提高对应聘者专业技能和道德素质的要求。避免出现财会人员素质高低不一，专业技能有好有坏，处理账务方式各不相同的情况。会计事项处理是一项需要各财会人员高度配合，承前启后衔接性很强的工作，如果财务部员工无法互相适应彼此的做账方法，就容易导致会计账务紊乱，资料混乱，容易出现不明账款，无处核对证实的现象。

（二）建立货币资金预算制度

对于货币资金的管理，企业首先应当建立并实行货币资金预算制度，现在很多单位都采用国库集中支付的方法。一个项目要想进入实施阶段，就必须先被纳入到企业的预算计划中，严格按照规定和流程走计划、预算、支付这条路线。建立货币资金预算制度，企业需要深入了解自身的实际情况，根据企业的规模大小，生产情况，未来目标，由内部组织的专业团队严谨研究认真讨论后制定详细的预算计划，最终由企业的高层决策者审核，审核通过即可进入实施阶段。实施货币资金预算制度可以有效地防止资金短缺或闲置的情况发生，企业可以井然有序地按照计划和预算利用货币资金进行生产经营以及经营业务以外的投资筹资项目等。同时，预算制度使得资金的流动轨道公开透明，有效避免了公款挪用贪污腐败现象的发生。当企业的资金运行走上轨道之后，资金流动速度会加快，使用效率会提高，有利于企业夯实基础，站稳脚跟，稳健面对市场上残酷的竞争和淘汰机制。

（三）严格控制资金的流入和支出

企业要制定控制资金流入和支出的有关制度，对经过企业的每一笔资金都要严格把关，任何一笔资金的流动都必须要有会计凭证和原始凭证或相关证明，只有在预算内的经过审批的资金才能够被支付，其他资金支出一律不得随意支付。每笔款项都要经过重重审批，每笔资金的来龙去脉都要体现在相应的票据上，会计人员要定期进行复查，加强各个环节的管理。在处理应收账款和应付账款的业务时，企业应当采用一定的办法，尽量缩短应收账款回笼时间，延长应付账款支出时间。在不违反规章制度的情况下，努力使得资金在企业内部停留的时间最长。在这期间，企业可以利用这些资金，进行短期的投资，以获得更多的收益

（四）加强宣传教育工作

企业在设置好职位和分工后，应由高层管理人员带头宣传普及制定好的有关货币资金管理的规章制度，要求员工都能够了解并遵守这些制度，并能将它们运用到实际工作中。企业高层管理者要以身作则，遵循规章制度行事，给底下的员工做出表率，树立榜样，企业才能上行下效，形成良好的企业氛围，有利于提高员工的工作积极性。随着企业的发展壮大，业务越来越多，账目越来越复杂，相应的人员能力也需要得到提升。企业应当定期开展员工业务能力考核工作，测试并评价他们在某一阶段的业务熟练度，配合默契度，职业素质，道德素质等等一系列的能力。并不定期选拔员工进行进一步的学习深造，综合提高员工素质，顺应市场需求，改变管理观念。这样与时俱进的团队才不会被市场淘汰，企业也才能长久地存在和发展下去。

（五）加强货币资金考核管理

企业在建立了货币资金管理制度之后，还要注意加强后期的货币资金考核管理。企业应当建立监察机构，不定期检查货币资金管理制度的执行情况，是否将制度贯彻落实到实处，相关人员是否按照规则开展工作。企业需要定期进行账目检查，核实现金日记账，银行存款日记账以及其他货币资金的账目，记录与实际余额是否一致。或者不定期地进行突击检查，加大监管力度，给财会人员一定压力与动力。

货币资金管理篇4

关键词：高速公路；货币资金；管理控制

中图分类号：U412文献标识码：A

引言

货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。其具有高度的流动性和控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对保护单位资产的安全完整，维护经济秩序，加强对非税收入（即税收之外的财政收入）的收缴管理，防止资金体外循环，是理顺公共财政领域分配关系的重要举措；对于保障国家集中财力进行宏观调控，保障财政资金取之于民而用之于民具有重要意义。

以下将根据高速公路行业自身的经营管理特点，就如何采取切实可行的货币资金控制制度和科学方法。规范高速公路货币资金的管理进行探讨。

一、管理与控制货币资金的作用

1企业要保持财务流动性，强化货币资金管控。货币资金出入结存情况对企业财务流动性影响很大。其出入结存做到较好地配合，才能使企业偿债能力较好地持续下去。保证满足日常活动所需正常开支外，也要事先准备好安全储备资金，以备应应急之需。

2科学灵活地运用资金，可以促进企业货币资金的管控。

货币资金存量要保持科学合适的水平，过多或过少都将对企业带来危害。企业持有过多货币资金，虽没有加入生产经营过程，但出现通货膨胀的情况时存在着购买力下降或损失的风险，造成货币资金的资源浪费。因此，要使其产生最大的效益，就必须加强企业货币资金管理，尽可能避免将资金闲置起来的现象。相反，若存在现存货币资金过少的情况，企业或许会应运而生偿债能力大打折扣的现象，使企业产生不良的影响。基于这种情况，企业事先应对货币资金的收支进行妥善合理的安排，做好企业货币资金使用规划工作。

3科学合理地管理与控制货币资金，是防止舞弊现象的有效途径

由于企业货币资金在各项财产中涉及面大、应用范围广，很容易出现被挤占挪用或发生丢失、短缺和被盗窃等现象，甚至产生舞弊行为。因此，在企业内部要制定严格的货币资金控制制度，以保证货币资金收支渠道正常运行，以防止舞弊现象。

二、货币资金管理与控制中存在的问题

为强化非税收入的收缴管理，征管部门和执收单位作出了积极努力，特别是非税收缴管理系统的启用，取得了很大成效。但实际执行过程中仍然存在着违规收取非税收入，执收单位隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用应当上缴的非税收入等情况。

非税收入收缴过程中违规违纪问题时有发生，屡查屡禁不止。究其原因，固然与非税收入的特点如：执收单位各异，收费名目繁多、收取方式不同，费率金额不固定等因素有关；但是部分非税收入没有纳入非税收缴管理系统，非税收入收缴管理方式中存在的弊端弱化了应有的控制作用，不能有效防范问题的发生也是一个重要原因；使得一些单位、部门违规收取、隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用非税收入，为本部门、本单位、小集体乃至个人谋取私利成为可能。这些弊端具体表现在以下几个方面：

1票据种类较多，不按规定使用票据；

2部分非税收入收缴流程相对封闭，征缴主管部门不能同步获取相关信息；

3执收单位非税收入收缴账户的设置管理未严格执行规定，难以保证非税收入的安全完整。

三、高速公路货币资金管理与控制方法的探讨

1货币资金预算制度的建立

建立和完善高速公路行业货币资金预算制度，为控制单位日常货币资金流动，评价各部门对货币资金管理考核成绩提供重要依据。目前交通直属部门大都采取国库集中支付制度，实施预算管理。对纳入预算的项目，才可以支付货币资金，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

根据高速公路的行业特点、前景规划、规模状况等因素对货币资金进行预算编制，有专业人员和参与资金支付的业务人员，从基层开始依次逐级进行货币资金编制预算，逐层上报审查。经单位上级有关部门精心研究、商讨，综合平衡审定后，由会计主管部门审核交由高级管理层批准执行。坚持实行货币资金预算编制制度，对于货币资金不足及过剩现象的发生，可以起到预防回避的作用，可以极大提高货币资金的使用率，起到适应市场经济应变能力和金融风险的防范作用。

为更好地控制货币资金使用，其预算编制人员和货币资金业务核算应采取分离开的措施，便于预算编制后财务经理能严格监督预算的执行，能对实际经营货币资金结果定期跟预算进行比较分析。对于出现重大差异的情况，要采取有力措施对货币资金收支结果进行必要的调查。

2货币资金内部控制制度的完善

要依据国家法律法规的规定要求，规范会计行为，完善货币资金内部控制制度，建立、健全长期有效的监督制约机制。要明确各级管理部门、各职能单位内部在预算安排、计划管理、经济担保、投资招标、物质采购等经济活动的管理权限，单位主要负责人对内部会计的有效控制实施负总责，依法制定严格批准制度，明确审批方式、方法、程序、权限、责任和相关控制措施。

只有加强内部控制制度建设，相互制约监督，提高会计核算工作质量，才能避免生产经营中的偏差，防止营私舞弊行为发生。建立、健全货币资金内部控制制度，对高速公路行业而言需要一个循序渐进的过程，一定要建立其强有力的内部控制评价体系，并根据具体情况和出现的问题，对其控制制度作出调整或建立完善新的内部控制制度，不断进行自我评价和改进，才能建立切实可行的货币资金内部控制制度。

3完善非税收入收缴工作

进一步规范执收单位的执收行为，方便缴款人缴款，明确收缴工作规程，按照规范的收缴程序管理非税收入。加强对货币资金收缴的事中监督，杜绝收入不如实上缴并挪为他用现象的发生，规定相应的工作流程，促进非税收入收缴管理水平的提高，为顺利进行行业发展创造良好的经济环境。

4建立收支环节的内部控制制度

规范货币资金的管理程序，强化货币资金的预算、编制、执行等环节的管理，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格单位内部资金收入和支出审批程序。

（1）货币资金的收入控制

高速公路通行费收入、路产赔偿收入、路产资源有偿使用收入、罚没款等是货币资金收入控制的主要范围。对已取得的货币资金收入不得设账外账，严禁收入不入账私设小金库，可以利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。加强对发票、收据的购买、领用、保存的管理，出纳员不得坐支各项收入，做到“收支两条线”，并且出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章，同时还要设计一个岗位，专门负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊，确保货币资金全部入账。

（2）货币资金的支出控制

对不合理或不合法的资金支出可采取以下控制措施：①出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后需在付款凭证上加盖“付讫”章；②要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付；③银行单据签发和印鉴保管应当分工负责；④各项支出都有预算和定额控制执行；⑤每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。

5货币资金的保管控制

建立定期进行检查的制约机制，及时核对银行账目，严格履行定期对账、报账的制度。不符合审核程序不能支付资金，对货币资金、原始资料、会计凭证的管理，要按规定依法建账、实事求是报账而不作假账。具体要做好以下几方面的控制工作：

（1）库存现金限额制度要认真执行；

（2）建立核对银行账制度和备用金盘点制度，要定期和不定期地严格检查执行；

（3）作废或错写的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管，对所有票据一定要做到连续编号按序使用；

（4）由出纳员专人负责货币资金的收付，认真履行不相容职务相互分离的原则。

（5）对已开具收付款的原始凭证要及时全部入账；

（6）出纳人员要经常与会计核对账目，做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符。

结语

总之，随着经济的发展和现代企业制度的逐步建立，设计货币资金内部会计控制规范，实施货币资金内部会计的控制策略，都是为了是货币资金的合法、真实、安全和完整。因此，建立健全货币资金的管理与控制制度，对减少工作失误，保证会计资料的真实可靠，维护财经纪律、经营秩序，防止和抑制营私舞弊行为，增强业务员责任心及事后审计工作能力具有重要作用。

然而，我们必须清醒地认识到货币资金的管理与控制工作，不是单方面一朝一夕能够完成的事情，还需要企业自身的努力和政府、社会的通力协作相互支持来共同实现。因此，货币资金管理控制体系的建立，一定要符合我国国情和高速公路行业自身的经营管理特点，以促进高速公路行业健康、持续的发展。

参考文献：

货币资金管理篇5

关键词:货币资金内部控制企业资产

中图分类号:F830.45文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)07-139-01

一、加强货币资金内控管理的必要性

1.货币资金,就是企业所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

2.货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当,对企业的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算,对于保护企业和国家财产的安全和完整,稳定金融市场秩序,维护财经纪律,促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此,从会计控制角度看,为进一步保证单位货币资金的安全、完整,应把握好以下几个要点:

1.把好货币资金支出关。常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业每天若干笔资金的支付,要保证支出合法、合理,要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.把好现金盘点关。现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。企业除规定现金存放数额外,还应该不定时随时抽查库存现金的情况,完善现金盘点和监盘制度。

3.把握好银行、客户对账关。一般人认为,企业与银行之间的对账应由出纳完成,事实上,会计制度明确规定对账应由会计承担,这样就可有效避免出纳的舞弊行为。相比之下,企业与客户之间的对账难度要大得多。因为客户一般来说都是长期的,企业给他们是滚动发货,在月底时总会有一些在途发票和发货使客户无法及时入账,这样就产生账面的差异而且数额也很大。如果双方财务人员都想当然地把差异归结为未入账的单据,这样势必会给那些别有用心的人造成可乘之机。笔者所在的单位就曾经发生过这样的事情,客户派驻太原的业务员就是利用双方账面差异而进行舞弊,擅自挪用货物资源和银行承兑汇票,不仅给客户造成损失,也使企业声誉受到影响。因此,加强与异地和同城单位之间往来款项的核对,确保货币资金支付合理,回收及时、足额,绝对不可忽视。

4.管好票据和印章。“薄薄票据,价格千金;小小印章,力重千钧。”因此,各企业首先要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用。同时,还要增加和强化第三方对票据的抽查监管力度。其次,企业必须加强银行预留印鉴的管理。严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要始终坚信,制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

5.把好督促检查关。任何人或多或少都可能有些惰性,任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

6.把好财会人员的任用关。财会人员不仅要具备从业资格和任职资格等硬件,还要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好等软件。同时,要建立定期换岗、轮岗制度,防止一个人在财会部门长时期做同一个工作,这样既可使财会人员能学到新的业务,掌握新的知识,经验更加全面,阅历更加丰富,综合能力进一步提高;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制;还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而揭示出来。当然,也还要考虑财会工作的连续性和财会人员的相对稳定性,否则可能会事倍功半。

三、货币资金内控管理的有效途径

1.完善货币资金的内部控制制度。完善货币资金的内部控制制度,规范会计行为,要依据国家有关法律法规的规定和要求,完善单位内部货币资金控制制度,健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责,并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限,依法制定严格的批准制度,明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

2.实行不相容的职务相互分离制度。要理顺财务管理关系,建立职务分工控制制度,从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制,资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度,合理设置会计、出纳及相关的工作岗位,职责分明、相互制约,确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职,不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

3.建立收入和支出环节的内部控制制度。要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理,规范货币资金的管理程序,确定货币资金执行的审批权限和制度,超限额或重大事项资金支付要实行集体审批,严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格单位内部资金收入和支出审批程序。

4.强化货币资金的保管和控制。加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理,要依法建账,及时核对银行账目,认真履行定期对账、报账的制度,建立定期或不定期进行检查的制约机制。

5.利用网上银行加强企业货币资金管理。传统的支付结算系统是以手工操作为主,以银行的金融专用网络为核心,通过传统的方式(转账、电汇)来进行凭证的传递,从而实现货币的支付结算。目前,我单位已经同工行、中行、建行、农行、华行、浦发、中信等银行合作开通了网银系统,银行每天将各收款账户的银行存款及时划拨到计财部账户,无需人工干预,降低了人工费,及时有效地解决了集团资金汇集以及集中管理的问题,降低了企业对资金的管理成本,提高了货币资金的运营效率。

货币资金是企业生存和发展的“血液”,只有加强货币资金的内控管理,保障货币资金的安全完整,才能确保企业生产经营活动的正常进行,才能使企业整体管理水平得到提升。

参考文献:

1.张效莲.新会计准则讲解.济南出版社,2006

2.李连华.中国内部会计控制规范――阐释与应用.立信会计出版社,2007

3.2009年审计师考试辅导:货币资金的内部控制

货币资金管理篇6

关键词：货币资金管理；问题；对策

引言

对于货币我们都不陌生，它作为一种特殊的商品，在人类社会的发展历史上发挥了相当重要的作用。货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物，包括现金、银行存款及其他货币资金。货币资金的流动性在流动资产中是最强的，它是唯一能代表企业现实购买力水平的资产，可以直接转化为其他任何资产形态。对于企业来说，货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的一项，持有货币资金是企业正常运转的基本条件，也是企业生存和发展的基础。另外，企业所拥有的货币资金量也是分析判断企业偿债能力和支付能力的重要指标。因此，加强对货币资金的管理研究，对企业有深远意义。

一、中小企业货币资金管理存在的问题

货币资金贯穿于企业生产经营活动的各个环节，需要有一套切实可行的管理办法和科学的管理机制，这样既可以防止少数不法分子占有、挪用、贪污货币资金，给国家和企业造成不必要的损失；又可以提高企业员工的积极性，使企业健康平稳发展。目前，我国中小企业在货币资金管理中存在的问题大致如下：

（一）内部控制制度不健全

除了其本身经营特点之外，中小企业内部控制制度不健全是货币资金管理出现混乱的根源。主要表现在两个方面：（1）会计出纳的职责划分不明确。有的企业出纳还兼任会计，这样就会缺乏相互监督，导致会计人员贪污舞弊，账目不清，从而导致企业的货币资金管理出现混乱。（2）现金管理不规范，企业为了方便平时使用，多余现金违反规定不送存银行，利用库存现金来进行企业材料的采购和企业产品的销售；更有甚者，企业实际控制人日常生活开支也使用企业的库存现金，导致私人开支与企业正常营业活动开支相混淆，资金管理无从下手。

（二）现金流管理不科学

现金是企业的生命，是衡量企业偿债能力和支付能力的重要指标。如果企业的现金短缺，流转不灵，那么企业将难以维持正常的经营生产活动，从而导致企业走向没落直至破产。但是，如果企业长期持有大量现金，则会增加巨大的机会成本，不能给股东带来投资回报。目前，中小企业现金流管理的主要问题表现在：（1）资金使用效率低。（2）应收账款回收不稳定。（3）公司存货占用大量流动资金。（4）存在不良融资行为。

（三）货币资金管理激励措施不够

企业离不开员工，企业的发展需要员工的支持，员工的主动性、积极性和创造性将推动企业的生存和发展。而要取得员工的支持，就必须对员工进行激励；要想激励员工，又必须了解其动机或需求。管理心理学认为，激励在管理职能、组织目标实现和提高职工功效方面有着重要作用，它能够更深入地调动人潜在的积极性，不断提高工作绩效，推动工作发展。

二、加强中小企业货币资金管理的对策

加强货币资金管理，规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩，要做到如下几点：

（一）完善货币资金内部控制

完善货币资金内部控制应从货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性四个方面着手：（1）通过规范的内部控制，确保企业库存现金的安全，使其不被盗窃或挪用。（2）为了预防侵占企业收入的违法行为，如私设小金库等，企业应定时检查收到的货币资金是否已全部入账。（3）企业货币资金的取得和使用要手续齐备，符合国家法规。（4）企业应该合理的使用货币资金，使经济效益最大化。

建立和完善内部控制制度，要做到如下几点：（1）严格职责分工。对于不同职位的员工应该明确其对应的职责，工作范围不要有交叉，使其各司其职，从而使各项工作有序正常进行。（2）收支交易分开处理。企业的收入和支出虽然都涉及现金，但是绝不能将现金收入直接用于现金支出，这会导致账目混乱，增加货币资金管理的难度。所以企业应该将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理；（3）实施内部监督。企业应设置专门的内部稽核单位和人员，并且建立合理的内部监督制度，对货币资金管理进行监督，及时发现货币资金管理中存在的问题。（4）实施定期轮岗制度。对涉及货币资金管理的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，及时发现有关人员的舞弊行为并对其进行制止。

（二）科学预测现金流

企业的管理人员或现金流的掌管者要及时更新和培训自身的财务知识，增强现金流风险管理意识。企业在进行战略投资时，应当充分考虑资金的占有率和回收率，降低资金的使用成本。作好与供应商沟通的准备，减少坏账的发生，确保资金来源顺畅。企业应当定期编制现金流量表，还应对现金流量的动态管理与控制：即从现金流入量与现金流出量两方面入手。抓现金流入量就是要开源，所谓开源，即不断扩大企业的销售渠道，提高市场占有率，从而提高销售收入，还应该尽快收回应收账款，减少坏账的可能。否则，即使企业的销售收入很高，但由于应收账款不能收回，公司同样会资金周转不灵，陷入财务困境。抓现金流出量就是要节流，所谓节流，就是减少企业不必要的现金支出，不断的降低企业的生产成本和销售成本。如果企业的成本过高，那么即使收入最多，利润也不会多，企业同样要面临困境。

（三）建立货币资金管理激励机制

一个好的企业为了更好的调动员工的积极性，就必须有好的激励措施。比如金钱激励、目标激励、尊重激励、参与激励、工作激励、培训和发展机会激励、荣誉和提升激励等等。就以湖南省诺一钢铁贸易公司为例来说，在货币资金的管理上，公司可以指定一套系统的激励措施，如尊重员工的个人利益，尊重激励是一种基本的激励方式，它有助于公司员工之间的和谐，形成一种上下级相互尊重的强大的精神力量，这样，在工作上，也就事半功倍了，很好的调动公司员工的积极性，也就不至于出现事在那里没人干，干又干不好的局面了。

结论

一个企业对于货币资金的管理尤为重要。财务管理是企业管理的核心，搞好财务管理，企业的生产经营才能顺利进行。一个企业要保持良好的发展势头，首先，就得把自己企业的财务方面管理好。在当今经济形势不容乐观的情况下，这就更要考验一个企业的内在管理了。它决定着企业的未来，它管理的好坏也决定着企业发展情景的好坏。所以在现今的经济情况下，一个资金管理好的企业它就无所畏惧，相反，企业就会要面临破产的危险。企业必须保持一定数量的货币资金库存来确保企业有足够的资金来维持正常运作，但是不宜过多或过少，既要防止不合理地占压资金，又要保证企业的经营业务活动的正常需要。在企业进行经营活动的过程中，必须严格按照企业货币资金管理的相关要求与规定，对企业经营活动中所涉及到的各种收付款项进行合理科学的结算，发现问题及时纠正，保证企业正常、有效运转。

（作者单位：湘潭大学）

参考文献：