财务审计问题(6篇)
时间：2024-09-26
时间：2024-09-26
内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。按照《企业内部控制评价指引》第十七条的规定，内部控制存在的缺陷，无论设计缺陷还是运行缺陷，按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三个等级。
为了便于专门对财务报告内部控制缺陷进行评估，内部控制缺陷的定义有必要更接近财务报告控制目标：如果某项控制的设计、实施或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报，则表明存在内部控制缺陷；如果公司缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制，同样表明存在内部控制缺陷。参考中注协《企业内部控制审计指引实施意见》控制缺陷的分类具体如下：
重大缺陷：内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项或多项内部控制缺陷的组合。
重要缺陷：内部控制中存在的、其严重程度低于重大缺陷，但仍足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员，如审计委员会或类似机构，关注的一项或多项内部控制缺陷的组合。
一般缺陷：内部控制中存在的，除重大缺陷、重要缺陷之外的控制缺陷。
以成品油销售公司为例，公司根据发改委油价确定销售价格标准，针对大客户制定有标准的销售合同，但是销售人员未经许可对合同条款进行改动，在未告知会计部门且未经授权和记录的情况下给予客户折扣。客户在支付时扣减了这些折扣金额，同时，会计部门将这些金额记为应收账款中的未清偿余额。尽管单项金额并不重大，但是总额是重大的，并且经常发生，可合理预测该控制缺陷导致的财务报表错报的水平将达到重大，可判断该控制缺陷符合重大缺陷的定义。
二、内部控制缺陷认定方法及标准
内部控制缺陷认定是一项需要大量职业判断的工作。我们根据所发现的内部控制问题的性质，使用合适的认定方法，对导致控制问题的核心原因进行评价。
缺陷认定的方法包括定量和定性两个方面。尽管财务报告的内部控制问题通常能够被量化，但仍需要考虑定性的方面。至于非财务报告的领域，由于能被量化的程度会根据问题的性质有所区别，从而带来更大挑战。
定量评价是指就控制问题所导致的严重程度进行量化，并与客观、合适的标杆进行比对，同时根据其严重程度来决定缺陷的等级。定量评价的标准或标杆根据相关的控制目标来制定。重大缺陷可能导致公司“严重偏离内部控制目标”的缺陷。就财务报告而言，严重偏离目标是指该缺陷可能或已经导致公司的财务报表出现重大错报。在实务中，笔者认为，公司重大错报的标准可以和财务报表审计中注册会计师设定的重要性水平保持一致，因此公司可以和外部审计师保持沟通。
定性评价是就被评价的控制问题，谨慎考虑与该问题相关的事实依据并结合专业判断来确定其严重程度，从而对缺陷的等级进行判定。财务报告潜在的非量化因素一般包括但不限于：账户、列报和相关认定的性质、相关资产或负债对损失或舞弊的敏感程度、确定涉及金额所需判断的程度及其主观性和复杂性等。此外，《企业内部控制基本规范》及配套指引也列示了一些重大缺陷的迹象：董事、监事和高级管理人员舞弊，无论舞弊是否重大；在审计过程中，审计师发现当期财务报表存在重大错报、而公司内部控制在运行过程中未能发现该错报；公司的审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效等等。如果公司发现存在相关迹象，需要对相关事项进行深入分析，判断对评价结论的影响。
三、对控制缺陷进行识别，评估的步骤
在进行缺陷评估之前，首先要分析一项内部控制测试发现的成因，初步判断该发现是否构成控制缺陷。如果一个内部控制测试发现经判断是偶然独立的，则可能不构成内部控制缺陷，但必须对判断的依据和相关证据进行记录。一般来说，判断依据主要是：（1）该内部控制发现出现的频率。如果在某个内部控制评价测试中发现类似的两个或两个以上的内部控制发现，则表明该内部控制发现不是偶然独立的；（2）与内部控制执行频率相关的偏差；（3）定性因素，例如能够证明该控制发现是一个特例或者意外情况。
另外，在进行内部控制自我评价时，可能会注意到一些特殊事项，例如：对已经公布的财务报表进行更正或补充说明。但是，这些特殊事项是由特殊背景如会计准则的调整引发的，并存在充分的证据表明该特殊事项不是由控制缺陷导致的。不过，实际工作中这种不是由于控制缺陷造成的特殊事项很少发生，因此，对这些特殊事项的评估必须基于自身特定的环境和时点作出慎重考虑和分析。
步骤一：明确缺陷与内部控制目标的关联程度
由于一项控制可能影响多个方面，往往导致未能针对问题的重点评价缺陷，因此第一个步骤就是要明确所评价的缺陷是否与内部控制目标相关联。控制目标是指财务报告内部控制目标，旨在预防或发现财务报表出现重大错报的情况。
此外，由于一项控制可能与财务报告内部控制目标相关联，又同时影响非财务报告内部控制目标，为了避免重复评价，根据目前的法规，需要首先针对财务报告内部控制目标进行缺陷认定，考虑其对财务报表重大错报方面的影响。
评价的原则是：如果能够量化错报，则以财务报表重要性水平为依据来评估缺陷程度；如果由于缺陷的性质，对量化错报存在困难，则以相关专业负责人或者独立、知情且有足够专业知识的人员的主观判断为依据。
步骤二：评价缺陷导致财务报表错报的合理可能性
判断内部控制缺陷的严重程度取决于该缺陷是否已经导致错报金额，或可能导致潜在的错报金额。在分析财务报告内部控制缺陷的严重程度时需要考虑：（1）内部控制缺陷导致账户余额或列报错报的可能性；（2）一个或多个内部控制缺陷的组合导致潜在错报的金额大小。
需要判断控制缺陷（单独或汇总）导致的财务报表错报的合理可能性，并详细记录分析的过程和判断依据，对合理可能性的判断则可以依据定性分析，不需要使用统计计量等复杂方法定量计算可能性的大小。
在评价一个缺陷或缺陷汇总是否存在合理可能性导致财务报表错报时，需要考虑的因素包括但不限于：账户、列报和相关认定的性质，比如：非常规交易和关联交易可能涉及较大风险，导致错报的可能性较大；相关资产或负债对损失或舞弊的敏感程度，越敏感，风险越大；确定涉及金额所需判断的程度及其主观性和复杂性，即所需判断越多，主观性、复杂性越强，则风险越大；在控制执行有效性测试中发现的控制偏差的产生原因和频率也影响可能性的判断。
步骤三：评价错报对财务报告构成的影响程度
需要对控制缺陷或缺陷汇总可能导致的财务报表错报进行估算，与财务报表重要性水平比较，判断内部控制缺陷导致的错报是否对财务报告构成重大影响，即是否会构成重大错报。
在评估缺陷的重大程度时，必须考虑实际或潜在错报对年度财务报告的影响。在计算错报影响时，应当考虑的因素包括但不限于：受内部控制缺陷影响的账户余额或相关交易发生的总额；本期或预计未来期间受内部控制缺陷影响的账户余额或交易的交易量。
另外，进行缺陷重大程度的评估时，一定要从内部控制缺陷的根源出发，分析缺陷的影响，而不能从结果、事件、损失出发来进行评估。
步骤四：评价是否存在运行有效的补偿性控制
对已经确认的内部控制缺陷或缺陷汇总，应当评估：是否存在补偿性控制；该内部控制缺陷是否按照一定的精确度有效运行，从而降低了该内部控制缺陷或缺陷汇总导致财务报表错报或负面财务影响的可能性和重要性。
为了得出补偿性控制有效运行的结论，应首先分析该补偿性控制是否存在一定程度的精确性。其次，应对补偿性控制开展必要的测试验证工作，获取并记录补偿性控制运行有效的证据。需要注意的是，由于某些控制缺陷发生于公司分子公司层面，而相关的补偿性控制可能存在于集团层面，在对补偿性控制进行测试时，应考虑补偿性控制执行的层面及其对测试的影响。以成品油销售公司为例，公司会不定期对下属各加油站进行内控抽查，该项检查就属于补偿性控制，需判断抽查程序检查项目是否设置合理完整、信息传递是否及时、发现的问题是否及时处置来确认该控制是否运行有效。
步骤五：评价缺陷是否足以引起相关负责人的重视
在完成步骤二或步骤三并得出否定答案后或步骤四得到肯定答案，即：控制缺陷不太可能导致财务报表错报，或即使导致财务报表错报，也未对财务报告形成重大影响，公司还需要进一步考虑该缺陷或缺陷汇总的重要程度是否足以引起相关财务主管负责人的重视，包括财务总监或总会计师、董事、监事等。
财务主管负责人以其专业经验判断内部控制缺陷的程度时，应考虑但不限于以下因素：内部控制缺陷在上一年度已存在并被认定为重要缺陷或重大缺陷；内部控制缺陷存在于企业新兴业务或高风险业务中，未来影响是否有放大的趋势，内部控制缺陷存在于董事会、经理层或审计委员会高度关注的领域。内部控制缺陷是否是当年监管的重点，或者相关问题被检查出来以后，是否长期未整改。
在评价财务报告内部控制缺陷的重要程度时，应当确定负责监督企业财务报告的相关人员是否有充分合理的信心认为企业的交易得到适当的记录、财务报告的编制符合企业会计准则的披露要求。如果判断一个谨慎的负责监督财务报告的相关人员在公司存在该内部控制缺陷或多项缺陷组合时，仍然保持对财务报告和相关信息真实准确的信心，且该信心是充分合理的，则可以认为该缺陷是一般缺陷，反之，该缺陷至少构成重要缺陷。
步骤六：评价缺陷是否足以引起知情、有胜任能力及客观人员的关注
知情、有胜任能力及客观人员是指具有一定专业知识和能力的第三方人员，比如独立董事、监管机构人员、外部审计师等，在取得同样的内部控制缺陷相关信息时，判断该缺陷是重大缺陷，则该缺陷构成重大缺陷，反之，则为重要缺陷。作出上述独立判断的人员，应考虑步骤五中的考虑因素，秉持职业谨慎态度，从独立第三方的角度客观审视内部控制缺陷或缺陷汇总的严重性，得出内部控制是否有效的结论。
【关键词】烟草商业企业；内部审计；专家打分；调查问卷
1.调研背景
为了满足烟草商业企业持续、健康、高速发展，烟草行业内部建设工程项目数量急剧增加，在这种形势下，加强建设工程项目内部审计显得尤为重要。为了保证国家财产不被流失，建设项目满足企业发展需要，调研小组在HZ市对烟草行业工程项目内部审计人员展开问卷调查及召开座谈会，深入审计操作第一线了解烟草商业企业工程项目内部审计现状、遇到的困难及阻碍。
2.调查问卷汇总分析
2.1调查问卷资料汇总。
（1）为了调查烟草项目跟踪审计现状，现设计调查问卷。调查问卷共14题，涉及烟草项目跟踪审计机构的组织设置、人员配备、工程项目投资情况、现有的审计制度、审计工作内容、以及审计关键节点的控制、审计方法的使用、审计资料的汇总等。
（2）通过对HZ市烟草行业工程项目审计人员的分发、回收，现对回收的调查问卷资料进行汇总。该审计机构成立时间为2004年7月，审计人员四人，其中中级审计师一名、会计师三名。审计人员工作年限分别为三人7年、一人10年。2012年该公司工程项目（含新建项目、恢复项目、改扩建项目和修缮项目等）投资总额为1000万～5000万。审计工作的开展主要依据国家审计规章制度、烟草行业审计办法，且以事后审计为主，仅有部分业务前移到事中审计。审计工作主要包括招标投标审计、施工管理审计、竣工验收审计、合同审计和财务审计。
2.2调查问卷分析。
根据调查问卷汇总情况，该审计机构的跟踪审计情况如下：
（1）审计依据不全面。现有的审计依据主要为国家审计规章制度、烟草行业审计办法，无可实施的项目跟踪审计依据。
（2）审计工作滞后。现审计工作主要以事后审计为主，仅部分工作前移到事中审计，不利于项目造价、工期的控制。
（3）审计过程不全面。现审计工作的主要过程为招标投标阶段审计、施工管理阶段审计、竣工验收阶段审计、合同审计和财务审计。无前期决策阶段审计、勘查设计阶段审计、工程项目后评价阶段审计和项目资料管理内容，不能形成全过程跟踪审计。
（4）对审计关键节点模糊不清。针对项目可行性研究阶段的投资估算编制时的一般误差率控制范围，3人选择±10%、1人选择±20%，正确率为25%。
（5）审计方法掌握不全面。针对项目招标投标审计过程中可采用的审计方法调查，主要的审计方法为观察法、复算法、现场核查法，75%的人员不能掌握分析性复合法。
3.座谈会资料汇总分析
3.1座谈会资料汇总。
为了了解烟草行业项目审计实际工作与理论研究间的差异以及内部审计人员在实际工作中遇到的其他问题，特举行本次座谈会。本次座谈会面向HZ市烟草专卖局审计科人员，根据其实际工作经验对项目的投资偏差、进度偏差比例进行估计，对审计阶段间的关联性、财务审计、合同审计、后评价审计以及档案资料审计的执行情况进行了打分评价，并提出了实际工作中存在的问题。
3.2座谈会资料分析。
审计阶段间的关联性、财务审计、合同审计、后评价审计以及档案资料审计的执行情况的打分根据阶段划分进行加权平均，前期决策阶段、勘察设计阶段、招标投标阶段、施工管理阶段、竣工结算阶段、竣工决算阶段权重分别设置为0.1、0.2、0.2、0.3、0.1、0.1；同时，根据审计人员职务、从事审计工作年限，将彭守意、陈建忠、王芳的权重分别设置为0.4、0.3、0.3，再次进行加权平均，确保数据分析的科学性（见表1）。
（1）投资偏差比例。
在座谈会中了解到，本项目超额支出13.68%，介于13～14%。根据审计人员经验，一般项目投资偏差不大于15%，约为10%。本项目投资控制状况良好。
（2）进度偏差比例。
在实际审计工作中，内审机构对进度偏差控制比较薄弱，主要由基建部门进行控制，审计资料不齐全。本项目工期延误时间较长，工期控制不理想。
（3）审计阶段间的关联性。
审计阶段间的关联性打分加权平均后得分为3.33，介于一般到好之间，整体状况良好。在前期决策阶段和勘察设计阶段得分较低，影响了整体得分。招标投标阶段、施工管理阶段、竣工结算阶段、竣工决算阶段得分较高，体现了在这些环节关联性较好，环环相扣。审计部门仍需要加大对前期决策阶段和勘察设计阶段的控制力度。
（4）财务审计。
财务审计方面，审计部门对预算、结算及决算控制较好，但在前期投资估算、设计概算方面比较欠缺，加权得分为3.09，项目的整体财务审计状况一般。竣工结算与竣工决算得分均为5，操作规范、资料齐全。
（5）合同审计。
审计部门在合同审计操作方面非常规范，“一签必审”的审核制度完善，加权得分为5分，这部分的操作成果值得肯定与推广。
（6）项目后评价审计。
项目后评价审计加权得分为4分，审计部门在项目完成后形成了《2009年山东省菏泽烟草专卖局（公司）综合办公楼审计报告书》，对项目的工程造价、质量、进度三项指标的控制能力及结构进行了分析总结，并提出了针对性建议，操作良好。
（7）审计档案管理。
审计部门将档案资料按照阶段划分进行了审计管理，将工程资料的积累贯穿于建设管理的各个环节和全过程，有专人负责；归档文件真实、有效、完整、齐全、系统，能够反映建设项目管理审计活动的全过程；加权得分为4分。
从数据分析可以看出，现阶段内审机构对前期决策以及设计勘察阶段审核薄弱，仍需要改进加强，切实做到审计活动贯穿于工程项目的各个环节，做到全过程跟踪审计。
3.3对于跟踪审计的建议和意见汇总。
（1）责任分工。
在实际审计过程中，对于财务报告编制的责任分工不明确，实际情况是：在HZ烟草专卖局（公司）审计部门审计工作的同时，还需自行编制财务报告。一方面造成了工作效率的降低，另一方面降低了审计财务的监管作用。
建议由项目相关部门编制财务报告后，审计部门对其进行审计。
（2）审计报告在工程中控制作用。
应在实际工程中，提高项目部实施工程人员对于审计报告的重视意识，并应明确规定审计报告的控制作用。制定相关的条例，规范工程的操作流程，减少工程中不必要的纠纷。
（3）项目财务后评价审计。
通过调研了解到，对于多数工程，审计部门对于财务后评价审计的力度达不到要求，项目财务后评价审计旨在吸取经验教训，提出对策建议，提高管理水平和改进投资效益，所以，应加大对于财务后评价审计的重视力度。
（4）专业性人才配备。
调研中发现，省内各审计科从事审计工作的人员配备不够，往往一人身兼数项审计工作，由于将在省内各烟草专卖局（公司）推行跟踪审计的模式，而工程项目整个过程又具有复杂性，多样性及周期时间长等特性，造成了审计工作效率降低，时间接点滞后等现象。所以，建议增加省内各审计科专业性人才的配备数量，如现场施工管理，工程造价，信息管理等专业的专业人才，使任务分工明确提高效率。
（5）审计部门与其他配合部门的配合。
由于在实际工程中，审计部门在一定程度上起到了监管的作用，所以在审计部门执行其审计工作中，往往会需要其他与之相关的部门与之配合。这就需要各烟草公司审计部门在工作积极与其他相关部门进行沟通，同时，也需要烟草公司的领导对审计部门的工作提供大力的支持。
参考文献
[1]赵妙如.烟草公司审计的重点、难点及对策[J].审计月刊，2007：32～33.
为进一步规范公司内部管理，根据公司内部不同部门和岗位的特点，突出不同岗位间的考核重点，按照100分设置条件，对每个部门和岗位进行考核，具体考核内容如下：
一、担保业务部
担保业务部为业务前台，负责担保项目的受理和调查,共分3个部门,主要针对三个业务部门经理进行考核，具体考核内容及分值如下：
1、业务受理：主要负责前期客户的接待，了解客户的需求，宣讲我公司的政策，将所需提供的资料一次性告知客户，对客户的经营情况做初步了解。(10分)
2、担保调查：在现场调查的基础上与客户提供资料结合分析，利用多种手段核实客户反映的情况的真实性、完整性、时效性，编写调查报告，对自身调查情况负责。（20分）
3、出具调查报告，提交风险控制部审核，接受风险控制部及公司保审会对调查情况的询问：对报告内容及编写重点要清楚知晓，对风控部及报审会提出的问题和不足之处要能清楚解答，要确保报告内容无重大遗漏和错误。（10分）
4、对公司保审会否决的担保业务通知客户并退还资料：对未通过的项目要及时与客户沟通，做好政策引导，同时将客户资料退还客户，如客户未来领取，及时销毁。（10分）
5、对风险控制部及公司保审会退回要求补充调查的业务，及时补充调查，充实报告后再次提交审核：退回补充调查的业务，要注意时效性，再次提交的报告要对指出的问题做出清晰明确的阐述，保证补充调查的有效性。（10分）
6、配合风险控制部落实保后管理工作：按照风控部时间要求，根据保后管理资料清单和报告模板，以及按季下发的企业清单，实地深入企业，了解企业贷后情况，分期分批进行保后管理。同时将保后管理工作按要求整理成册，报风控部接收。（20分）
7、按季度形成部门业务工作报告，总结工作经验、计划下季度工作安排。(10分)
8、按时完成公司领导交办的其他工作任务。(10分)
二、风险控制部
风险控制部为业务后台，负责担保项目的风险防控和保后管理，具体考核办法如下：
（一）业务审查及汇报
1、对担保业务部提交的担保业务调查报告的真实性、完整性、合法性、合规性进行独立审核，评估分析担保风险，必要时要求担保业务部解释、说明，与担保业务部共同到企业复核、了解；（20分）
2、认为不符合担保条件、存在重大不可控风险的业务、对调查报告内容不详实、存在重大遗漏或疑点的，列明存在问题后退还担保业务部补充调查；（10分）
3、对于提交公司保审会的担保业务，向保审会汇报独立意见，根据保审会决议进行相应处理；（10分）
（二）风险防控及保后管理
1、负责公司整体保后管理工作，实行清单式管理，督促各业务部门按季度执行保后管理工作，每季度形成一次风险报告；（10分）
2、定期和不定期的检查各业务部门保后管理完成情况，对于风险等级较高的客户与业务部门共同管理，不定期走访客户，跟踪了解在保客户的经营情况、贷款使用情况，根据各业务部门保后管理报告分析风险程度，确定风险等级；（20分）
3、对于突发的和不可避免的风险事件及时汇报处置，对于有代偿预期的项目提前设定预案处置，查找反担保措施及其他有利条件，对于需要提交法务部门处置的做好交接管理及配合工作。（10分）
（三）按时完成公司领导交办的其他工作任务。（10分）
（四）按季度形成部门业务工作报告，总结工作经验，计划下季度工作。（10分）
三、财务管理部
财务管理部主要负责公司整体财务工作，具体考核办法如下：
1、编制财务预算、决算，并按月向董事长汇报预算执行情况。（30分）。
2、督促各岗位人员严格执行各项财务制度和财经纪律，进行日常会计核算、做好资金管理工作、依法纳税、分析、保管财务数据，将财务运行工作按月向董事长汇报。（30分）
3、及时统计各项报表、按时向有关部门披露财务信息等工作，确保统计数据的及时性、准确性。（10分）
4、及时了解上级主管部门及业务指导单位的财务工作要求，接受相关单位指导工作，及时向董事长汇报财务政策变化情况。（10分）
5、按季度形成部门业务工作报告，总结工作经验、计划下季度工作安排。(10分)
6、按时完成公司领导交办的其他工作任务。（10分）
四、综合管理部
综合管理部作为后勤保障部门，主要考核办法如下：
1、负责按照报审会议结果及时签订业务合同、落实各项反担保措施、办理抵、质押及其它反担保手续。（30分）
2、管理业务台帐，督促各业务部门将已发放的业务台账即使交接保管，并做好交接记录，做好卷宗的保管移交工作。（20分）
3、做好公司内部考勤工作，按月向董事长汇报考勤结果。（10分）
4、做好上级主管部门及业务指导单位、集团公司、公司内部的文件传达、政策搜集汇总工作，及时向董事长汇报各项政策变化情况。（10分）
5、做好公司内部整体后勤保障等工作。（10分）
吴邦国委员长主持会议。
会议听取了全国人大法律委员会副主任委员胡光宝、胡康生、王茂林、周坤仁分别作的关于劳动合同法草案审议结果的报告和关于反垄断法草案修改情况的汇报、关于突发事件应对法草案修改情况的汇报、关于就业促进法草案修改情况的汇报。法律委员会认为，劳动合同法草案根据上次常委会会议审议意见和各方面的意见进行了修改，已基本可行，建议本次常委会会议审议通过；反垄断法草案、突发事件应对法草案、就业促进法草案根据常委会会议的初次审议意见和其他各方面的意见进行了修改，建议本次常委会会议继续审议。
为解决当事人“申诉难”和“执行难”的问题，切实维护公民、法人和其他组织的合法权益，维护司法公正，常委会法制工作委员会以全国人大代表提出的有关议案为基础，起草了民事诉讼法修正案草案。受委员长会议委托，常委会法制工作委员会副主任王胜明就修正案草案作了说明。草案从进一步将再审事由具体化、明确向上一级人民法院申请再审和再审审查期限、完善检察机关法律监督的规定等三方面完善了审判监督程序；从强化执行措施、促使被执行人依法履行义务，规范执行行为、切实保护当事人的合法权益，适当延长申请执行期限，完善执行机构、加强执行工作等四方面完善了执行程序。
随着我国经济社会的快速发展，能源形势和环境问题日益严峻，节能工作面临许多新情况、新问题，现行节约能源法的一些规定已经不适应当前和今后节能工作的需要。全国人大财经委员会拟订了节约能源法修订草案，财经委员会主任委员傅志寰就草案作了说明。与现行法律相比，草案扩大了调整范围，对建筑节能、交通运输节能和公共机构节能作出了规定；健全了节能标准体系和监管制度，从源头上控制能源消耗，遏制重大浪费能源的行为；加大了政策激励力度，明确国家实行促进节能的财政、税收、价格、信贷和政府采购政策；明确了节能管理和监督主体，强化了法律责任。
为了完善律师制度，保障律师依法执业，规范律师的执业行为，发挥律师在建设社会主义法治国家中的作用，司法部拟订了律师法修订草案。受国务院委托，司法部部长吴爱英从律师执业许可制度、律师事务所的组织形式、律师在诉讼中的权利保障、对律师的监督管理等方面，对修订草案的主要内容作了说明。
会议审议了国务院关于提请审议批准中国和新西兰关于刑事司法协助的条约的议案、关于提请审议批准中国和塔吉克斯坦睦邻友好合作条约的议案。受国务院委托，外交部副部长武大伟就这两个议案分别作了说明。
会议审议了国务院关于提请审议批准中国和俄罗斯关于举行联合军事演习期间其部队临时处于对方领土的地位的协定的议案。受国务院委托，国务委员兼国防部部长曹刚川就这一议案作了说明。
会议还听取了全国人大常委会代表资格审查委员会主任委员何椿霖作的关于个别代表的代表资格的报告，审议了有关任免案等。
副委员长王兆国、李铁映、司马义・艾买提、何鲁丽、丁石孙、成思危、许嘉璐、蒋正华、顾秀莲、热地、盛华仁、路甬祥、乌云其木格、韩启德出席会议。最高人民法院有关负责人、最高人民检察院检察长贾春旺列席会议。
6月25日上午，出席十届全国人大常委会第二十八次会议的全国人大常委会组成人员，对就业促进法草案进行分组审议。
当天，全国人大常委会组成人员对《中华人民共和国反垄断法》草案进行分组审议。与初审稿相比，草案主要增加了六项新规定。
6月26日下午，会议分组审议了《中华人民共和国节约能源法（修订草案）》。现行节能法共6章50条，修订草案共7章85条，此次修改内容较多。
“国家实行节约资源的基本国策，实施节约与开发并举、把节约放在首位的能源发展战略”，审议中，全国人大常委会组成人员对立法将节约资源明确为我国基本国策给予了充分肯定。
全国人大财政经济委员会主任委员傅志寰，在十届全国人大常委会第二十八次会议上作说明时指出，现行节能法已经不能完全适应当前及今后节能工作的要求，主要表现在四个方面：
――建筑、交通运输、公共机构等领域的能源消费增长很快，是节能工作的薄弱环节，需要在进一步规范工业节能的基础上，对上述三个领域的节能做出规定。
――根据立法调研和节能法执法检查中了解的情况，现行节能法的一些倡导性条款和原则性要求难以落到实处，需要针对法律实施中存在的突出问题，对一些规定加以细化。
――目前基层普遍存在节能工作主管部门不够明确、节能管理职责交叉的问题，需要通过立法，进一步明确节能监管主体，理顺相关部门在节能监管中的职责。
――加强节能工作，需要更好地运用市场机制和经济规律引导和推动合理用能，需要从法律层面进一步明确有关节能的政策措施。
当天下午，会议首次审议律师法修订草案，这是10年来我国首次对律师法进行修改。在分组审议会上，律师会见难、阅卷难和取证难等执业权利保障问题，受到关注。
据统计，截至2006年底，全国共有执业律师13万多人，律师事务所1.3万多个。仅2006年我国律师就办理诉讼案件180多万件。
6月27日上午，十届全国人大常委会第二十八次会议举行第二次全体会议，听取国务院关于2006年中央决算的报告、关于2006年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，审议国务院关于提请审议财政部发行特别国债购买外汇及调整2007年末国债余额限额的议案、关于提请审议全国人大常委会关于授权国务院可以对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税的决定草案的议案等。
吴邦国委员长出席会议。会议由许嘉璐副委员长主持。
受国务院委托，财政部部长金人庆提出2006年中央决算报告和中央决算草案。金人庆说，2006年，中央和地方预算执行情况良好，财政改革和发展取得新进展。汇总中央和地方决算，2006年全国财政收入达39373.2亿元，完成预算的111.2％；全国财政支出40422.73亿元，完成预算的105.3％。中央财政总收入21243.89亿元，总支出23492.85亿元，赤字2748.96亿元，比十届全国人大四次会议批准的2950亿元的预算赤字减少201.04亿元，比向十届全国人大五次会议报告的赤字预计数减少0.99亿元。
金人庆还报告了2006年中央财政运行的主要情况：扎实实施稳健财政政策，不断壮大经济财政实力；进一步优化财政支出结构，更加注重社会发展和改善民生；加大转移支付力度，促进区域协调发展；完善财税政策措施，促进经济增长方式转变；大力支持各项改革，促进完善社会主义市场经济体制；严格依法理财，进一步加强财政监督管理。
在报告2007年前5个月全国财政收支的主要情况时，金人庆说，总体上看，前5个月财政预算执行情况较好。1月至5月累计，全国财政收入21723.53亿元，同比增加5092.57亿元，增长30.6％，完成预算的49.3％；全国财政支出13431.42亿元，同比增加2244.95亿元，增长20.1％，完成预算的28.9％。他还报告了前5个月财政运行的主要情况。
受国务院委托，审计署审计长李金华报告了2006年度中央预算执行和其他财政收支的审计情况。他说，2006年，中央预算执行和其他财政收支总体情况较好。各部门、单位在做好2006年度中央预算执行和其他财政收支工作的同时，对上年度审计发现的问题已认真整改，并根据审计建议完善制度规定121项。审计发现的106起重大违法犯罪案件线索移送司法机关和纪检监察部门查处后，有94人被逮捕、或判刑，177人受到党纪政纪处分。
李金华说，从审计情况看，2006年中央预算执行和其他财政收支中还存在一些违法违规和管理不规范的问题，需要通过深化改革和加强管理逐步解决：一是进一步增强严格执行预算的自觉性，切实做到依法行政、依法理财；二是切实提高预算编制的科学性，增强预算约束力；三是改进中央专项转移支付项目决策和管理机制，加强监督检查；四是进一步加强社保资金的管理和监督，提高资金运行的透明度；五是进一步推进行政管理体制改革尤其是财税体制改革，从体制和机制上解决中央预算执行中存在的问题。
受国务院委托，金人庆向会议作了关于规范财政转移支付情况的报告。他说，长期以来，党中央、国务院对建立和完善财政转移支付制度非常重视，提出了一系列指导方针，全国人大对此十分重视，积极给予指导并提出明确要求。各地区、各部门认真贯彻落实，转移支付体系不断完善，转移支付管理不断加强，转移支付的职能作用得到进一步发挥。但现行转移支付制度存在的一些问题，需要进一步研究并逐步加以规范。他还报告了进一步规范财政转移支付工作的思路和措施。
会议审议了国务院关于提请审议财政部发行特别国债购买外汇及调整2007年末国债余额限额的议案。受国务院委托，金人庆就这一议案作了说明。根据外汇储备增长趋势和货币政策操作需要，财政部拟发行特别国债15500亿元人民币，购买约2000亿美元外汇，作为组建国家外汇投资公司的资本金来源。发行的特别国债为10年期以上可流通记账式国债，票面利率根据市场情况灵活决定。根据有关规定，特别国债纳入国债余额管理，为此，需要相应调整2007年末国债余额限额，限额由年初预算的37865.53亿元人民币增加到53365.53亿元人民币。
会议听取了全国人大财经委员会副主任委员石广生作的全国人大财经委员会关于2006年中央决算的审查报告。财经委员会认为，2006年中央决算草案比较好地反映了预算执行情况，建议批准国务院提出的2006年中央决算草案。财经委员会同时认为中央预算执行中依然存在一些问题，并提出了相应的建议。
会议听取了财经委员会副主任委员周正庆作的关于国务院关于提请审议财政部发行特别国债购买外汇及调整2007年末国债余额限额的议案的审查报告。财经委员会认为，国务院提出发行特别国债购买外汇，用于向国家外汇投资公司注资，是必要的。建议全国人大常委会批准发行15500亿元特别国债购买外汇，批准2007年末国债余额限额调整为53365.53亿元。
会议还审议了国务院关于提请审议全国人大常委会关于授权国务院可以对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税的决定草案的议案。受国务院委托，金人庆就决定草案作了说明。这一决定草案拟授权国务院根据国民经济和社会发展的需要，可以对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税。
副委员长王兆国、李铁映、司马义・艾买提、何鲁丽、丁石孙、成思危、蒋正华、顾秀莲、热地、盛华仁、路甬祥、乌云其木格、韩启德出席会议。国务委员兼国务院秘书长华建敏、最高人民法院负责人、最高人民检察院检察长贾春旺等列席会议。
6月28日下午，十届全国人大常委会第二十八次会议在北京人民大会堂举行第三次全体会议，听取义务教育法执法检查报告和国务院关于侨务工作的报告等。
吴邦国委员长出席会议。会议由副委员长蒋正华主持。
2006年6月，全国人大常委会通过了新修订的义务教育法，今年3月至5月又对这部法律的实施情况进行了检查，全国人大常委会副委员长路甬祥报告了检查情况。他说，新义务教育法实施的时间虽然不长，但已取得初步成效：一是通过学习宣传新义务教育法，营造了有利于法律实施的社会氛围；二是新机制开始全面实施，为农村义务教育持续健康发展奠定了基础；三是积极采取措施，促进义务教育均衡发展。同时，执法检查组发现，义务教育事业仍面临许多困难，存在一些薄弱环节，建议国务院统一研究解决：在农村义务教育经费保障方面，要根据国家财力状况，不断提高义务教育保障水平；从财政上确保教师津补贴的发放；依法做到地方各级人民政府在财政预算中将义务教育经费单列。在农村教师队伍建设方面，要适时调整和统一城乡中小学教师编制标准；完善农村教师队伍的补充机制，推动建立贫困地区教师特殊补贴制度；完善农村教师队伍在职培训机制。要统筹规划，及早安排解决“普九”欠债和学校危房等历史遗留问题。要组织有关部门和地方政府制定方案，解决农村进城务工人员随迁子女和“留守儿童”的教育问题。对接受政府委托承担义务教育任务的民办学校，要按委托协议拨付相应的教育经费。
全国人大及其常委会十分关心侨务工作。2006年，全国人大常委会对归侨侨眷权益保护法实施情况进行了检查，并提出了意见和建议。受总理的委托，国务委员唐家璇代表国务院报告了侨务工作情况。他说，国务院对全国人大常委会的执法检查报告十分重视，有关部门会同有关省区在深入调研的基础上，认真制定和落实有关政策措施，并取得了阶段性成效：一是国务院就推进华侨农场改革和发展做出重大决策，解决华侨农场历史遗留问题取得积极进展；二是解决散居归侨侨眷生产生活困难问题取得明显成效；三是维护海外侨胞投资权益，不断加大吸引侨胞回国创业的工作力度。唐家璇还报告了当前和今后一段时期侨务工作的重点：一是加强联谊，突出重点，大力涵养侨务资源；二是大力促进海外侨胞与我开展经济、科技等多领域的合作交流；三是加强侨务对台工作，促进祖国和平统一进程；四是大力开展海外华文教育和侨务外宣工作，努力弘扬中华优秀文化；五是加强领事保护，鼓励和引导海外侨胞与住在国人民和睦相处；六是加大为侨服务、依法护侨的工作力度，做好凝聚侨心的基础性工作等。
会议听取了全国人大法律委员会主任委员杨景宇关于劳动合同法草案修改意见的报告。法律委员会认为，草案是可行的，建议本次常委会会议通过。
会议还听取了杨景宇关于全国人大常委会关于授权国务院可以对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税的决定草案审议结果的报告。常委会组成人员赞成授权国务院可以对储蓄存款利息所得停征、减征个人所得税，授权的方式以采取修改个人所得税法第十二条的方式为妥，这有利于立法的统一性。法律委员会据此提出了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案，并建议本次常委会会议审议通过。
会议审议了吴邦国委员长访问埃及、匈牙利和波兰三国情况的书面报告。
副委员长王兆国、李铁映、司马义・艾买提、何鲁丽、丁石孙、成思危、许嘉璐、顾秀莲、热地、盛华仁、乌云其木格、韩启德出席会议。最高人民法院院长肖扬、最高人民检察院检察长贾春旺等列席会议。
6月29日下午，十届全国人大常委会第二十八次会议完成各项议程后在人民大会堂闭会。会议经表决通过了劳动合同法和全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，决定免去高强的卫生部部长职务任命陈竺为卫生部部长。国家主席签署第六十五号、第六十六号、第六十七号主席令公布了有关法律和任命。
吴邦国委员长主持会议并发表重要讲话。
会议表决通过了全国人大常委会关于批准中国和新西兰关于刑事司法协助的条约的决定、关于批准中国和塔吉克斯坦睦邻友好合作条约的决定、关于批准中国和俄罗斯关于举行联合军事演习期间其部队临时处于对方领土的地位的协定的决定。
会议通过了全国人大常委会关于批准2006年中央决算的决议决定批准2006年中央决算通过了全国人大常委会关于批准财政部发行特别国债购买外汇及调整2007年末国债余额限额的决议决定批准发行15500亿元特别国债购买外汇批准2007年末国债余额限额调整为53365.53亿元。
会议通过了全国人大常委会代表资格审查委员会关于个别代表的代表资格的报告。根据会后发表的公告十届全国人民代表大会现在实有代表2972人。
会议经表决任命韩寓群为全国人大财经委员会副主任委员会议还表决通过了其他任免事项。
副委员长王兆国、李铁映、司马义・艾买提、何鲁丽、丁石孙、成思危、许嘉璐、蒋正华、顾秀莲、热地、路甬祥、乌云其木格、韩启德出席会议。国务委员陈至立、最高人民法院院长肖扬、最高人民检察院检察长贾春旺等列席会议。
吴邦国指出，总书记6月25日在中央党校发表的重要讲话，科学分析了我国面临的新形势新任务，深刻阐述了事关党和国家工作全局的一系列重大理论和实践问题，为党的十七大胜利召开奠定了重要的政治、思想和理论基础。总书记的讲话高屋建瓴、内涵丰富、思想深刻、论述精辟，对于进一步统一思想、凝聚力量，更好地动员和团结全党全国各族人民，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，继续解放思想，坚持改革开放，推动科学发展，促进社会和谐，为夺取全面建设小康社会新胜利、开创中国特色社会主义事业新局面而继续奋斗，具有十分重要的指导意义。我们要结合人大工作实际，认真学习、深刻领会和全面贯彻总书记重要讲话，把思想统一到讲话精神上来，坚定不移地走中国特色社会主义政治发展道路，坚持党的领导、人民当家作主、依法治国有机统一，把人民代表大会制度坚持好完善好，不断开创人大工作的新局面，以优异的成绩迎接党的十七大的胜利召开。
在谈到贯彻实施劳动合同法时，吴邦国指出，法律的生命力在于实施。特别是在当前用工制度改革不断深化的新形势下，学习宣传和贯彻实施好劳动合同法显得尤为重要。各级政府、各有关部门和工会组织要结合实际，采取多种形式，广泛宣传和深入普及劳动合同法知识，做到家喻户晓、深入人心，使用人单位牢固树立法制观念，自觉依法规范用工行为，让广大劳动者增强法律意识，更好地用法律来维护自身的合法权益，以保障劳动合同法的有效实施。
有是肯定有，不过，社会对国有资产的监督氛围相当浓烈，但缺乏对民营企业资产的监督氛围，包括不少民营企业家们这种理念也很缺乏，认为企业关键部门都是自己人，是靠得住的。
但是，经济活动中是没有绝对信任的，失去监督必然产生腐败。
因此，若不建立完善的内控制度，在企业内部不建立监督机制，不仅是对企业的不负责任，也是对涉及资产管理岗位工作的人的不负责任。
有人说，民企每年也有各种各样的审计，如工商年检审计、企业所得税汇算审计等，这不也是资产监督吗？
这是个很多人都关心的问题。实际上，成立一年以上的企业都接受过各种类型的审计，如会计报表年终决算审计、工商年检审计、企业所得税汇算审计、各种行业的资质认定审计等，这些审计好像也都是由企业委托会计师事务所进行的，但90%以上的企业接受审计的目的是为了完成某个部门或行业的要求，其审计的依据是国家法规、行业及部门的某种规定和要求。这些审计，掩盖了对民营企业资产完整性的审计。
而民企资产监督，是指审计目的是维护民营企业资产完整，维护企业的经济运行，使企业的效益最大化；对审计报告的要求要有高度的保密性，仅为企业管理当局服务；审计的依据是国家财经法规、企业的内部控制制度甚至包括企业管理者的一句话。管理者在企业中会有各种指令，有些指令甚至没有行文，这些指令是否得到执行，执行的效果如何，都是审计的内容。
在审计实践中，民企资产监督存在问题的例子很多。
有的是会计人员因法制观念淡漠、职业道德观念不强而形成的问题，如某企业一位年轻的会计，因朋友急需用钱，私自将企业资金以某承包商的名义支付出去，给企业造成损失。
而某房地产公司在支付工程款时，领导审批的是201万元，财务上实际支付216万元，多支付15万元，事后问财务总监，他很吃惊，也不清楚原因，是因支付程序问题，还是其他原因不得而知。
有的是有财务制度但没有效执行。某企业财务管理制度规定，支付100万元以上货款，要有财务总监及总经理共同签字方可支付，而一笔163万元的货款支付没有总经理签字，一调查，总经理确实不知情。
有的属于会计部门审核不严，个别业务人员模仿总经理签字而支付资金。如某商业企业审计中，忽然发现有几笔资金支付的签字笔迹有模仿痕迹，一核实，确是个别业务人员贪污。
所有这些与企业内控不严、监督不够直接相关。一句话，国企资产有保值增值的问题，民营企业仍然有，且更应引起社会足够重视，引起民营企业家们重视。
抱住“钱袋子”，就能避免资产流失吗？
在对民营企业家的调查中，有80%的企业家认为审计是财务部门的事情，是财务部门工作的一部分。因此，由财务部门全权负责各种审计事务，从确定会计师事务所到签订审计业务约定书，从提供会计资料到确定审计范围、审计目的都由财务部门负责。
事实上，因审计委托人不同，审计目的不同，反映出的审计问题、得出的审计结论就不一样。会计师事务所虽然受管理当局委托并出具审计委托协议书，但实际上是由财务部门决定委托哪家会计师事务所，形成事实上受财务部门委托。会计师事务所受财务部门委托，又审计财务部门的工作，从而使审计人员处于尴尬地位，使审计中发现的问题得不到全面反映，因为有些问题本身就是财务人员的问题或财务人员受人指使而形成的问题等。
比如，某民营批发企业经济效益较好，账面经常存有大量资金，该企业财务人员将资金转出1～2天，而后又收回。经审计调查是财务人员将此笔款项暂借给朋友用于申请注册公司使用，注册后再将款项转回，由于这样做不影响货币资金总额，因此会计没有进行账务处理，而银行对账单却有一增一减的情况。
还有客户汇来的款项不记入收入账，而直接通过现金支票将钱取出，形成银行存款总额不变的套取现金行为。
这些都违反货币资金管理条例和内部会计控制制度，不审计，其他人员无法发现。
同时，很多民营企业家认为，只要安排好出纳这个工作岗位、看护好“钱袋子”，就能避免资产流失。事实上，不难发现有90%的民营企业在出纳岗位上任用的都是自己人，即夫妻、兄弟姐妹、各种亲戚及同学、朋友等，可见企业家们是很关注“钱袋子”的，非常清楚“钱袋子”的重要性。他们认为不管企业管理多么混乱，只要自己人抓住“钱袋子”，就没必要再进行资产监督。
这其实是典型的“重钱轻物”的管理理念，是对财务管理的片面认识。
“钱”是企业管理的重要内容，让自己人管理也是非常重要的，但仅限于此是不够的，财务管理涉及企业管理的整体运作，除了“钱”之外，还有生产成本管理、采购付款管理、销售收款管理、存货管理及固定资产管理等内容。
审计中遇到一个工厂，它对原料采购控制很严，采购价格很低，但生产成本一直居高不下，后来发现，该厂生产车间对原材料的领用和使用监督不严，如领用原材料时无领导审批，无论谁都可以领，领多少都可以，而领到车间的原材料随意堆放，无专人管理，甚至有些被车间工人拿回家，造成原材料浪费严重。
1、根据财政局的统一部署和局领导的统一安排，及时做好教育系统2015年的经费预算编制、审核、汇总和上报工作。配合财政局做好__年经费决算工作；
2、对各学校公用经费、食堂和幼儿园资金使用情况以及账务处理情况进行全面审计；
3、对校长离任的学校及时进行财务审计，明确经济责任，全面交接有关账务，保障财务工作正常、有序开展；
4、对全县各学校（含食堂、幼儿园）进行财务审计，并出具审计报告。
（二）对照指标，结合实际，加强经费管理
1、与校管办协调统计2015年上半年校安工程，积极申请校安工程资金2231.28万元，严格按制度要求和工程进度拨付使用。
2、认真梳理项目，积极争取省、市各类资金2942.6万元万元。
3、认真组织各项报名收费工作，积极完成机关工作人员的养老、医疗保险、住房公积金、退休等各项手续的办理工作。
（三）追求精准，认真统计，及时编制报表
1、圆满完成__年度全县教育经费统计和教育事业统计资料的收集、计算、汇总和上报工作。
2、按月编制、报送“三公经费”、能源使用和债务增减资料。
3、及时进行账务处理，按时结清账目，按月编制、报送各学校会计报表。
（四）多方兼顾，统筹安排，做好其他工作
1、为部分学校申请归还银行贷款本息；
2、配合物价局做好收费检查工作；
3、对学校食堂、幼儿园整改情况进行抽查；
4、配合财政局做好各学校票据的领用和缴验工作；邀请非税局票据管理人员集中参加各学校票据的领用和缴验，积极处理遗留问题；
5、做好2015年秋季教材及暑假作业征订工作；
6、协调财政局对泗洪中专学校设备进行验收，并申请拨付相关资金。
7、做好学期结束前的账务处理工作，核对往来账；
8、迎接国家督导组对教育基本均衡县的验收；
9、做好中、高考经费保障工作；
10、积极收集招商引资信息，主动与有关客商联系。
1．按照“苏教办审〔2015〕3号”文件要求，积极开展
高中阶段学校债务化解审计调查工作；
2．认真做好教育现代化的验收准备工作；
3、与财政局协调，做好非税收入网上开票布线、安装和培训工作，保证网上开票顺利进行；
4、针对审计发现的问题，加强对会计人员培训和考核；5、加大审计检查力度，维护财经纪律的严肃性，力争提前发现问题，及时整改，防微杜渐。
6、吃透政策，梳理项目，认真做好策应扶持工作，积极争取省补资金；
7、收集资料，归类汇总，做好2015年度全县教育经费统计和教育事业统计报表的编制、上报工作；
8、做好年终账务处理工作，认真核对往来账，处理呆、死账；
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