强化财务监督防范风险(6篇)

强化财务监督防范风险篇1

关键词：医院；财务风险；内部控制

中图分类号：F232文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）04-0124-02

近年来，随着我国卫生事业的改革与发展，医院步入了发展的快车道，其发展速度之快是前所未有的。与此同时，医院面对的市场环境越来越复杂。医院扩大规模和购置新仪器设备需要大量资金，资金来源主要靠多渠道的筹资来完成，所以医院在取得一定经济效益的同时，面临着较大的财务风险。医院作为非盈利性事业机构，量入为出、不搞赤字预算是最基本的要求，所以说对医院的全面考核与评价就显得十分重要。财务风险作为一种不稳定的因素存在于医院的各个环节之中，加强财务风险的预防与控制，对提高医院竞争力，提高经济效益有着重要的作用。

一、医院财务风险控制的必要性

随着医疗卫生体制改革的不断深入，医院必须加大财务风险的预防与控制力度。只有加强财务风险控制工作，才能实现医院的社会效益和经济效益。就目前来看，医院对财务风险问题认识并不充足，在实际工作中涉及的内容较少，其作用效果甚微。随着医疗卫生事业的日臻完善，医院的竞争环境也日趋激烈，所以医院必须将这样工作重视起来。医院财务风险管理的必要性体现为：一是医院作为非盈利性事业单位，其重视社会效益和经济效益两个方面，加强财务风险预防与控制，就是实现医院资金效益的最大化；二是医院参与市场经济的必然选择。在市场经济环境中，医院不可避免地参与其中，其作为中国独有的公益和服务机构，面临的挑战越来越大。市场经济具有盲目性和自发性的特点，这使得腐败问题越来越严重，而腐败的滋生必然会降低医院经济效益，使国有资产无形流出。

二、医院财务风险防范存的不足

（一）财务风险意识不强

财务风险的预防与控制是一项全面、系统的工作，需要财务人员及医院领导引起足够的重视。然而，由于观念上的差别，许多医院并没有意识到它的重要性，在工作上没有形成默契。一般认为，财务风险防范是财务部门的事情，只需要财务部门将工作做好就可以了，其他部门没必要参与。财务风险的防控本身应该上下一致、齐心协力，但事实上相关的制度及规范等都是由财务部门和相关领导制定的，基层职能部门并没有参与。由于基层的认识不足，上下层信息沟通不畅，使财务风险的效果大打折扣。另外，财务人员与其他部门并没有太多联系，这样既无法形成亲密的合作关系，又无法得到相关部门的支持与配合。

（二）人员素质不高，惩处力度不够

首先，财务风险管理人员的素质不高。医院的财务风险体系不健全，由于与企业的经营目标不相同，所以很容易忽视财务风险管理的重要性。虽然大多医院都建立了一套财务风险管理体系，但由于执行不力，其实际效果并不理想。与此同时，财务风险管理人员的素质并不高，大多虽是专业毕业，但其水平并不能满足现代财务风险管理的要求。财务风险管理是很容易出现违规问题的，然而一旦违规后其对应的处罚措施不力。执法部门惩罚力度较小是造成财务风险管理工作失效的重要原因之一。对于违规行为，执法部门的惩处力度相对不够，医院领导或员工认为违规成本较低，所以就肆意利用非法行为来获得更多的钱财。

（三）内部控制体系不完善

一是制度的设计完善。目前主要依据《会计法》《内部会计控制规范》等法规文件，而一些新出台的文件都是导向文件，没有配套的指引文件，使各部门在内部控制上无所适从。二是财务管理水平落后。医院的财务管理信息集成程度不高，没有先进的财务管理软件，内部控制建设受到的影响较大。同时，医院长期积累的诟病并没有解决，核算不规范、账目不清、职责混乱等问题加大了财务风险控制的难度。三是重大决策缺乏风险评估。在市场经济环境下，医院不可避免地参与市场活动，在利益的驱使下忘记自身职能，对决策缺乏风险评估，最终导致财务风险。四是内控制度缺失。一些医院的权力掌握在一把手手中，他们不愿意建立严格的内控体系，这样会削弱他们的权力。在人员配置上，出现一人兼多职的情况，既管财务又管审计，缺乏部门间的牵制，再好的内部控制也无法发挥作用。

（四）外部监督不到位

医院会计监督有内部监督与外部监督，其外部监督职能是依靠政府及相关部门来完成的。由于外部监督落实不到位，医院的及违法现象得以滋生。近年来，我国政府监督部门的审计监督力量不断增强，在一定程度上有效遏制了违法乱纪现象的发生，但由于存在管理盲点和与实际脱节的问题，监督能力一直跟不上去。而在内部监督方面，审计人员素质不高，审计工作过度依赖于主管领导，审计流程形式化，反而助长了弄虚作假现象。

三、医院财务风险管理的主要对策

（一）强化领导的风险内控意识

强调医院负责人是财会工作的第一责任人，建立完善的领导责任制度。领导身为医院的一把手，只有充分意识到风险内控的重要性，才能建立健全风险内控体系。对此，要重点针对医院领导开展内控培训学习，采取案例教学的方式让他们对财务风险管理有一个新的认识，进而转变随意性的态度，逐渐实现制度化、规范化控制。此外，医院领导还要起到带头作用，为财务风险控制创造良好的环境氛围。由于财务风险控制是全员参与的工作，除加大内部宣传外，还要建立岗位责任制，并定期进行专门的针对性考核。加强职业道德建设，营造约束、诚信的环境。

（二）建立健全现代财务风险管理机制

进一步提高领导者的责任意识，建立起适应医院发展的现代财务风险管理制度，并使之规范有序地进行下去。严格按照《会计法》的相关规定要求，建立起科学规范、结构合理、体系完备的财务风险管理机制，这也是医院在财务改革进程中首要解决的。在这里要强调一点，财务风险管理是一项系统工程，不仅要重视财务风险管理方面的建设，还要拓展其深度和广度，与医院的总体目标、文化等有机结合起来，为其持续的发展创造良好的环境。

（三）提高工作人员的专业素质

人才是竞争的关键所在，也是医院财务风险管理成败的决定性因素，只有以人本创新为切入点，才能更好地实现有效管理，提高财务风险管理水平。以合法形式提高财务人员薪酬，制定绩效考核制度，提升财务人员的职业荣誉感和职业责任感，发挥其作用。要加快财会人才队伍的培养，建立科学规范的培养体系；建立和完善电子计算机系统，使财务风险管理进入信息化、集成化的时代，提高管理水平。医院要改变传统的人才招聘形式，提高招聘自由化，争取外来优秀人才的加入，为行医院建立充足的人力资源后备力量。

（四）落实“三位一体”的财务监督制度

主要是做到以下三点：一是强化医院的财政监督。把医院的各项经济业务往来与经济活动所形成的数据资料与数据质量作为财务监督的核心内容。财务信息失真是医院普遍面临的问题，对此，应加强财务信息失真控制措施建设，最大限度降低财务信息失真程度，保证财务信息的有效性。二是明确财务监督的权利与职责。坚持收支两条线、票款分享的制度，明确财务监督的权利与职责。三是加强外部监督部门的沟通。加强财政、审计、税务等相关部门的沟通交流，进而形成立体的会计监督体系，并对潜在的一些问题进行针对性处理，以保证会计监督的科学性、高效性与权威性。最后，充分发挥社会舆论作用。财务监督是一个系统工程，需要全员参与。可鼓励医院员工对财会工作进行监督，发现问题后及时上报，也可以提出针对性建议。同时完善激励机制，对提供有价值信息的员工给予对等的奖励。

总之，医院作为医疗事业单位，其具有公益性和盈利性的双重属性，只有建立起完善的财务风险管理体系，才能保证各项工作有条不紊开展，才能实现国有资产的保值和增值，预防腐败发生。同时应注意，财务风险控制是一项系统工程，要综合各方面因素，任何单方面的考虑都是片面的。

参考文献：

[1]李洁.浅析医院的财务风险的成因及其防范措施[J].当代经济，2009（14）.

强化财务监督防范风险篇2

[关键词]事业单位；财务风险；财务管理；防范策略

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131

近年来随着我国社会和经济改革的不断深化与推进，事业单位出现了多元化的发展趋势，其资金的来源、单位的性质和规模都发生了很大的变化，财务工作变得愈加复杂，由此暴露的财务问题也逐渐增多。对于气象部门而言，其内部的财务管理工作虽然较以往有了很大的变化，但在财务管理上仍有较大的改进空间。当前，气象部门存在的财务风险主要表现为财务管理与业务管理脱节、预算约束力不强、财务人员业务能力不强、对固定资产管理薄弱、财务管理制度不规范等。针对气象部门日常财务管理中存在的各种风险，制定具体的、有针对性的防控策略，进行有效的事前防范与监督，从而尽早地识别风险、控制风险，最大限度地降低风险损失，对于规范气象部门的财务管理，促进部门内部财务工作的顺利开展具有重要意义。

1新形势下事业单位存在的财务风险的成因分析

以气象部门为例，通过归纳、总结当前气象部门所存在的主要财务风险，进而分析造成事业单位财务风险的主要原因有以下几个方面。

1.1缺乏风险管理意识，对财务风险重视度不够

从单位领导到财务核算部门对财务管理认识不到位，对财务风险重视度不够，普遍缺乏风险管理意识。财务人员把财务管理简单地当做财务收支，没有将财务管理与自身业务紧密结合，从而造成了财务管理与业务管理脱节。在资金的使用和报销上较为随意，常常忽略了财务报销工作应有的程序和要求。由于对财务制度缺乏足够的了解，财务部门也没有对业务部门起到应有的监督作用。对于单位取得的科研项目，往往只是注重项目的规划和管理，对于财务预算和财务风险缺乏有效的防控措施，在科研合同的签订上，尽管有内容变更却未能及时签订合同的补充协议，从而导致合同在日后地履行中存在着极大的法律风险。此外，单位在决策和执行一些重大事项时，由于缺乏风险管理意识，常常靠经验来替代风险控制，这也为今后的工作埋下隐患。

1.2预算管理不到位，预算编制缺乏科学性

当前事业单位大都对管理工作缺乏重视，单位领导和各业务部门并没有很好地参与到预算编制中，导致预算编制未能与单位整体的发展战略规划形成很好的契合。在具体的预算编制上，缺乏科学的预算编制程序，大都采用传统的增量预算法，即以当前已知的或近期的发展计划再结合上年度的预算为基数，加上一定的增长率，没有体现出便得出了预算数。这种预算编制不仅没有考虑到单位未来的规划和业务的发展，也缺乏对可能出现的财务风险的所应采取的预测和控制措施，以至于预算方案在实际应用过程中发挥的作用非常有限，使得单位应对财务风险的能力也非常薄弱。此外，在预算执行上存在执行与预算脱节的问题，由此而导致的项目间经费相互挪用的情况也经常出现，一些专项资金成了维持单位的正常运转的“常态化”资金，有的单位为了完成预算要求执行的进度而超前使用经费，从而给财务资金上带来了很大的风险。

1.3内控制度不健全，缺乏行之有效的财务监督

事业单位大都对内控制度的建设不够重视，一些基层单位甚至没有成文的内控制度，出现问题了也没有可参照处理的操作流程。对于建立了内控制度的单位，由于未能结合本单位实际情况而存在内控制度实用性较弱的问题，在执行过程中也存在方法不当，管理不严，并缺乏有效的监督等问题。随着事业单位业务的不断发展，财务人员的工作量也在逐渐加大，但每个事业单位的人员编制是固定的，这就导致每个财务人员的工作量在不断提升，因而出现会计岗位设置不合理的问题，这在一定程度上降低了财务人员的积极性，不利于财务技能的提高。另外，在财会人员绩效考核上，存在相同工作任务和工作性质的财会人员薪资差别较大、缺乏科学的岗位和职位评估等问题。由于财务人员和业务部门相分离，财务部门对于业务单位提供数据的真实性程度难以判断，导致难以形成有效的财务监督。

2针对事业单位存在的财务风险提出的防控策略

通过分析事业单位普遍存在的财务风险，笔者认为，应对事业单位的财务风险可以从以下几个方面着手。

2.1树立风险管理意识，提升财务风险重视程度

首先，要重视财务管理工作，领导重视是加强单位财务管理工作的前提，必须从领导层面就开始树立财务风险管理意识，并对单位财务会计报告的真实性和完整性负责，从而为加强财务风险管理定下扎实的基调；其次，要制定科学的风险管理目标，做好各种风险管理的应急措施，通过对资金、资产、日常收支以及重大项目投入等各个环节进行严格管控，加强对财务风险的早期识别，从而控制和分散风险；再次，要提高财务人员的风险防范意识，务必使其建立任何工作失误都会给单位带来财务风险的思想，并通过开展各种财务管理培训和职业道德教育，使财务人员熟悉并掌握财务相关的法律法规，通过发挥其主观能动性来自觉提高其财务风险管理水平；最后，要建立财务部门的监督控制机制，通过加强授权批准、会计监督和内部审计，并引入现代信息化管理技术和设备健全和完善财务风险监督机制。

2.2加强预算精细化管理，提高财务决策的科学性

要明确事业单位预算管理工作的重要性，将预算管理与单位未来的发展规划有机地结合起来，使单位领导、业务部门和财务部门共同参与到预算编制的过程中，加强统筹集约和资源的优化配置，将财务预算编制与实际工作结合起来。提高财务人员对财务精细化管理的意识，提高预算管理的合理性和正确性。编制预算要具有可操作性并符合实际，应根据单位自身发展的具体情况确定年度预算收支水平，采用科学的方法进行预算分析和预测，提高财务决策的合理性，并为全年预算管理提供准确的数据支持。同时，要强化预算执行，确保预算执行进度，要求财务人员对于每个科目的预算执行进度情况进行跟踪，发现问题及时解决。建立预算管理责任制度，规范项目管理和项目预算，严格把握项目的审核、督导和验收，切实按照预算计划进行合理支出，从而降低财政资金的支付风险。

2.3严格执行财务制度，加强单位内控系统建设

内部控制制度对于事业单位财产安全完整，确保会计信息准确，提高单位的管理效率都有着非常重要的意义。结合本单位的实际情况，构建完善的内控管理机制，加强单位内控系统建设，可以由本单位各业务部门骨干成立专门的内部监督小组，定期对财务上报的数据进行审核，对出入资金的审批记录进行核查，从而确保财务信息的真实准确。严格执行财务制度，规范财务工作各环节的工作程序，加强对财务运行的管理与监督，建立完善的财务监督模式。在资产管理方面应建立科学、详细的会计核算体系，建立健全资产管理制度，并结合预算编制提高资产使用效率和管理水平，保证资产安全。重视并加大对现金流的监督力度，坚决杜绝财务人员，切实执行钱账分管、印鉴分管的制度，加强对现金的会计核算，并按规定设置经费会计科目进行会计核算，以达到及时、准确、全面、客观真实反映本单位财务经费状况的目的。此外，还要善于发现并推广有代表性的财务管理先进典型，加强单位之间的财务管理经验交流，并通过建立有效的激励机制，提高财务人员工作的积极性和主动提高自身财务管理水平的积极性。

2.4加强廉政风险防控体系建设，提升风险防控质量

气象部门从2012年开始在全国范围内全面推进廉政风险防控体系建设，并针对预算管理、政府采购、基本建设、科研项目等重点领域进行防控。廉政风险防控体系主要着眼于风险点，明确单位重点的防控业务事项，将廉政风险防范的重点放在重要环节和重要岗位。财务风险是事业单位财务管理中的重要环节，将各种常见的财务风险纳入到廉政风险防控体系进行重点监控，对于加强财务管理，有效防控财务风险的发生具有重要意义。依托廉政风险防控体系建设，结合单位具体情况加强对财务风险的防控，制定财务风险防控操作流程，完善风险防控图，确定各风险事项的责任主体、监督主体，进一步细化各部门风险防控责任，并将每个潜在的财务风险所在环节、风险等级、防控措施等进行明确，同时将各流程的控制过程反映在整个廉政风险防单中，从而完善了针对财务风险的“一图、一表、一单、一规程、一制度”的“五个一”防控体系。依托廉政风险防控体系而建立的财务风险管理机制是事业单位财务活动有条不紊进行的重要保障，也是提升单位财务风险管理水平的重要途径。

强化财务监督防范风险篇3

关键词:高校内部会计监督财务风险

中图分类号:F235.99文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)06-149-02

高校财务风险是指高校组织在实现其目标过程中,因财务结构不合理、融资不当、资金调动非规范化等因素而导致资金非正常运行所面临的规制风险,或法律风险。近年来,随着我国市场经济的不断发展,人们对于高等教育的需求也随之不断扩大,高校发展迅速,出现了各高校竞相扩招,扩大规模,举债建设和跨越式发展等现象,使高校的教育财政活动发生了重大的变化,财务管理工作日趋复杂。因此,有必要进一步研究高校内部会计监督问题,并不断加强我国高校的内部会计监督,提高高校的教育经费的管理水平和使用的效益,以防范高校的财务风险。

一、目前高校存在财务风险及其表现

1.筹资风险。为了满足高等教育发展需要,高校融资除财政保障外,融资渠道不断拓展,出现了金融贷款办学、世行贷款、亚行贷款、甚至日元贷款基本建设等多渠道融资问题;当教育资源不足、招生规模受限潜在矛盾出现时,融资风险也将相伴而生。“如果不采取一些有效的措施,各高校的办学质量肯定会因此而受到进一步的影响。”{1}实践中高校的筹资渠道除了国家的财政拨款外,还有学费收入、科研收入和其他收入。财政拨款是根据高校的在校生人数来进行确定经费的,因此高校的在校学生人数会直接影响到政府对各个高校的财政拨款,特别是在我国的财政实行了零基预算后,所带来的筹资风险也随之相对增加了。高校向银行借款,给学校的财务工作带来的影响也是非常大的,如果金融贷款规模超出高校财务承受能力和范围时,贷款还本付息会给高校带来沉重的负担。

2.投资风险。高校投资包括对外投资和内部自身投资。其中对外投资主要是高校新办分校、投资校办公司企业等。随着市场经济的不断发展,一些高校校办企业开始逐渐地脱离学校主体,形成一个个自负盈亏的独立性组织,但是学校作为校办企业的主要投资人,依然对各校办企业负有主要的责任。高校内部自身投资在学校的发展过程中由来已久,特别是对人才等软环境的投资和对实验室、仪器设备、学生宿舍以及其他的学校教学设施的硬件投资,都需要大量的资金投入。一些高校为了引进高层次人才,设立了高额奖励基金制度和高额科研奖励制度,高校财务预算执行中容易产生运行风险。

3.会计核算与财务管理风险。高校财务管理风险是高校在事业发展过程中因资金运动所导致的某种不利事件或损失发生的可能性及后果,也就是在一定时期内,在财务管理目标的期望值约束下,预期财务管理结果与实际财务管理结果之间可能发生的差异而导致的风险。主要包括:一是会计核算风险。高校会计核算风险,是指高校会计人员在从事会计核算工作时所面临的财务管理风险,有故意差错和客观差错之分。表现在会计核算差错,故意多列支出或费用、设立“小金库”等。二是成本费用列支不规范。高等学校的成本是指与高等学校教育服务直接耗费的相关费用。是提供某类教育服务时,所消耗的物化劳动和活化劳动,是按照教育服务项目对象化了的费用{2}。高校在采用收付实现制时,各项成本费用支出以款项实际支付为依据,可能造成高校年终收支、结余不真实,款项中的应收未收和应付未付的款项不准确等。三是财务制度不健全。例如,高校财务制度不要求对其进行成本核算,就无法将经济资源投入与相关的产出相匹配,财务支出的绩效评价缺乏制度化与规范化,特别是当存在教学年度与会计年度划分不一致时,容易出现会计信息失真问题。

4.经营风险。高校的经营风险主要是指高校日常运行时,在资金调度、投放过程中,由于各种不确定的因素影响,使教育经费的实际收益与预期收益不一致。在资金的日常管理当中,管理者能否及时地掌控资金的流量,能否合理使用资金和合理筹措资金,这些都会给学校带来财务风险。如高校在日常经济往来款项的管理中,是否将往来款项及时清理、及时收回或者合理支出,会影响管理者的正确决策,也会导致高校的财务风险。

二、高校内部会计监督的运行模式及现状

1.高校内部会计监督的运行模式。当前,高校会计监督主要采取单位内部会计监督、主管部门监督和政府审计监督等三位一体的会计监督模式。根据我国的《会计法》规定,会计监督包括内部监督和外部监督,政府审计监督属于外部监督范畴,单位内部会计监督和主管部门监督属于内部监督范畴。实践中,高校内部会计监督在保护高校资产安全完整,促进高校经营活动的合法性与合规性,以及提高资金管理水平、控制财务风险等发挥了重要作用。

2.高校内部会计监督的运行现状。

(1)在高校内部建立了内部监督体系。内部财务监督是由高校内部审计部门,依据国家财经法规和财务制度对学校的财经活动进行的直接监督。实施监督的依据是《高等学校财务监督制度》,《监督制度》规定,高校财务监督管理部门,直属校党委领导。{3}赋予高校内部审计部门相对独立性地位,随着高校办学模式、投融资模式的变化,各高校加强了制度建设,以及包括会计原始单据、会计账簿凭证的审查监督工作,建立并开展了对单位各内部职能部门审计和领导干部离职审计监督工作,审计工作成效显著。

(2)教育主管部门重视对高校的报表审核监督。采用多种措施,加强对高校的财务监督,具体工作中,教育主管部门每年进行一次高校互检,组织专家组检查等,对高校财务管理中存在的问题及时发现,并督促其整改,对违规的单位给予严厉处罚,以促使其纠正错误,依法管好用好教育资金,提高办学效益。

(3)政府审计在高校财务监督中,发挥了重要作用。政府审计、财政和税务部门等国家政府机关作为监督的主体,根据各自职能任务,依据国家财经法规和有关制度等对高校财经活动进行了再监督。审计部门对高校定期实施审计监督,财政部门对高校开展了部门预算和年终结算监督,税务部门对高校针对涉税实现开展监督,各自发挥了非常重要的监督作用。

(4)社会中介机构接受委托,对高校财务会计实施审计监督。从我国市场经济的内在要求来看,维护经济秩序应发挥注册会计师的作用,建立高校年度会计报表注册会计师审计制度。{4}一些省市政府审计部门,委托符合条件的注册会计师事务所对高校实施年度会计报表审计,发挥了社会中介组织的社会监督作用。

3.高校内部会计监督工作中暴露出的问题。

(1)高校内部会计监督制度落实不到位。一些高校虽已建立了内部会计监督体系,却形同虚设,没有得到有效地实施。例如,一些高校横向科研经费报销范围控制较宽松,课题费用报销审核不严,有些报销的费用没有限定金额,购买办公用品等,缺乏购货清单等。甚至,还有少数高校二级创收单位隐瞒收入,私设“小金库”等。财产物资内部监督薄弱,存在只重视固定资产采购、验收管理,松怠使用监管和报废清缴管理等问题。

(2)高校对《会计法》的宣传不够,法制观念薄弱。《会计法》赋予了单位主管领导、单位会计人员财务监督的神圣使命,然而,在具体工作中,一些单位主管领导还没有充分认识到财务监督的重要性,宣传学习和贯彻实施《会计法》不到位,削弱了高校财务监督力度。因此,有些高校淡化了学校内部会计监督职责,在一定程度上弱化了高校的内部会计监督职能,加大了财务风险。

(3)部分会计人员素质偏低。会计工作是一项内容丰富、涉及面广、具体繁琐且极为重要的经济管理工作,要求会计人员必须具备相应的财务会计专业知识和职业道德意识。当前,一些高校会计部门的设置、会计人员的配备却仍然停留在简单的会计核算功能上,财务管理薄弱。主要是由于部分会计人员业务知识老化,专业技术水平较低等原因。

(4)内部会计监督的奖惩制度不健全。许多高校没有一套健全的内部会计监督奖惩制度,无法对会计机构、会计人员履行会计监督职责行为进行奖罚处理,不利于调动会计机构和会计人员的积极性。

(5)在会计委派制试点中暴露出来的问题:一是过度强调监督职能,弱化会计的服务和管理职能;二是会计委派制与后勤社会化改革和现代企业制度不相适应,损害了二级单位的财务自;三是当委派单位与二级单位发生利益冲突时,委派会计将陷入两难境界地。

三、加强高校会计监督,防范财务风险的对策与建议

随着高校的不断发展,财务会计管理工作日显重要,各类学校加强了内部会计监督工作。充分发挥高校内部会计监督职能,建立和完善学校内部财务监督制度,是防范高校财务风险的关键所在。基于上述分析笔者特提出如下建议。

1.建立健全内部会计监督制度。《会计法》中第27条规定“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度。”{5}并且具体规定了单位内部会计监督制度应该符合的“四项要求”,为单位制定内部会计监督制度指明了方向。今后,高校应根据《会计法》规定,建立和健全高校内部财务风险指标体系,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施控制财务风险;建立高校财务报表和会计数据定期分析制度,通过对财务报表和相关的数据的分析处理,全面、系统地分析评价高校经济资源配置、财务支出合规性和合法性,检查和检测学校的财务风险,寻找财务会计处理中隐性的问题;“对现在的财务状况风险及连带的风险进行预警预报,促进学校合理有效地使用办学资金,防范财务风险”{6}。

2.全面提高会计人员的整体素质。会计人员的整体素质,直接关系到会计制度的有效贯彻执行,影响到高校的内部会计监督的运行,最终也使高校的财务管理受到影响。因此,加强高校的内部会计监督,应提高高校会计人员的专业业务素质和职业道德素质,以防范高校的财务风险。一是提高会计人员的专业业务素质。高校的会计人员必须具备财会专业的专业理论基础知识,全面熟悉高校的财务会计业务,了解国家财经政策和学校财务管理规章制度规定,以适应高校会计发展的需要。要求财务人员必须熟练掌握记账、算账、会计电算化技术等方法和能力;要求财会人员会预测、会编制计划、会编制与执行部门预算、会分析和解决疑难问题。因此,各高校财务部门应制定年度财务人员的培训和考核制度,抓好会计人员的继续教育,各单位主管部门应按照财政部《会计人员继续教育暂行规定》的有关内容,每年安排会计人员分层次、分期分批地培训学习,切实帮助他们提高素质、积累经验、更新知识。二是提高财会人员的职业道德素养。加强高校会计人员的职业道德的培养,能够增强高校会计人员的使命感,树立同违反法律法规的人和事作斗争的信念。因此,建议在会计人员的继续教育中开设职业道德教育课,培养职业道德观,自觉提高专业及品德修养,增强热爱本职工作的意识,讲求对事业的献身精神,自觉地抵制不良社会风气,只有这样才能更好地参与会计监督工作。

3.健全内部会计监督奖惩制度。在高校内部实行会计监督,必须建立起一套完整的内部会计监督奖惩制度。明确各高校内部会计监督的职责范围、内容和目的,明确不认真履行会计监督的主要负责人的惩罚制度,对在会计监督工作中作出突出贡献的相关会计机构、会计人员实施奖励。建立财会人员的举报制度和监督奖励基金制度,对检举揭发违反财经法规、挪用公款、私设小金库、偷税漏税等行为的财会人员进行鼓励。通过建立内部会计监督奖惩制度,高校可以根据考核的绩效进行相应的奖罚,以激励高校管理者努力加强内部会计监督与高校的财务管理。

4.加大《会计法》和《税法》的宣传力度,增强法制意识。财务监督不仅维护了国家利益和社会公众利益,也维护了本单位的利益。只有加大《会计法》宣传力度,促进增强法制意识,才能有效实施高校内部会计监督。各高校应从校长和党委书记做起,认真学习和大力宣传《会计法》、《税法》等相关财经法律、法规,促使单位会计监督制度化、程序化和规范化。通过学习宣传《会计法》等法律法规,在一定程度上能降低会计人员违法犯罪的可能性,保护学校财产安全,提高会计人员的荣辱感。

5.实施会计人员委派制和轮岗制。会计人员委派制在一些高校已开始试行,且已初显成效。实行会计人员委派制可以在高校内部真正建立与健全会计监督机制,有效维护《会计法》的严肃性,促进会计人员在任免调配权限及工资、奖金分配时与原单位分离,以确保会计人员能够公正、独立地行使会计监督职能。实行会计委派制,并签订会计委派协议书,明确权利、义务和责任,有利于约束会计人员依法履行职责,承担义务,防止会计舞弊行为的发生。此外,还可以解决有学者提出的“调整会计人员,致使会计监督工作人员能够及时地发现并清理学校存在的账外账,最终将这些账目归于财务部门统一管理,使高校的内部会计监督落到实处”的相关建议。

注释:

{1}任喜雨.高校财务风险的现状、成因及对策思考.职业时空,2007(16)

{2}马立春.谈高校教育服务活动及其费用与成本.事业财会,2004(6))

{3}参阅1997年6月23日《高等学校财务监督制度》

{4}尹之海.高校财务监督存在的问题及对策分析.财会通讯,2006(8)

{5}参见《中华人民共和国会计法》.法制出版社,2002

{6}吴艳波.浅谈完善高校内部会计控制的对策与措施.经济师,2009(9)

{7}徐维平.试论如何加强高校会计监督.江苏商论,2002(12)

参考文献:

1.陈秀艳.高等学校财务风险分析及防范.事业财会,2007(5)

2.徐紫娟,陈国旗.高校财务风险控制模型的分析与实施.中国管理信息化,2007(10)

3.朱鸿眉.高校会计监督问题探析.财会园地,2008(5)

3.黄智杰.对高等学校实行会计委派制的思考.时代财贸,2008(8)

5.杜艳萍.高校内部会计监督存在的问题及对策.渤海大学学报,2004(5)

6.李英莲.强化高校内部财会监督.西南民族学院学报,2002(5)

7.卢德明.加强高校内部会计监督的思考.财会通讯,2007(2)

8.刘燕.会计法(M).北京大学出版社,2002(7)

强化财务监督防范风险篇4

【关键词】事业单位资金管理；存在问题；对策建议

【中图分类号】F4【文献标识码】A

【文章编号】1007-4309（2013）05-0092-2

一、事业单位资金管理中存在的问题

财务工作中资金管理的全过程，是事业单位经济工作的生命线。资金管理的好坏，将直接影响到事业单位的金融安全。近年来，各级加大资金监管力度，通过安全管理法规的完善，引入科学管理方法，加强财务人员的培训，更好地保证全局的资金管理安全。但是也有一些不容忽视的问题。

（一）思想认识浅显化，重视程度不够

一些领导人认为，银行里的钱和大量的资金分配和提取由会计出纳负责是可以的，不会有太大的问题，不需要花太多的时间和精力来管理，没有将资金安全问题作为重要的的管理问题。同时，一些财务人员没有完全按照业务流程规范操作，忽视了必要的审计，检查，监督等过程。单位出纳和银行人员来来往往，人熟生意也熟，使得部分银行工作人员的处理自己的业务时的直接处理，省略了必要检查和监督的程序。

（二）财务制度形式化，监督约束不强

由于系统是不科学的，内部的工作职责不明确，会计，出纳，各自的职责不清的检查，企业不按照规定的程序的规定，不审查并按要求核对账目，监督与制约之间缺乏必要的会计，出纳和审计人员。

（三）资金存储的随机性，风险控制能力不高

事业单位在可靠性较高的银行没有定期存放一些货币资金，风险意识不强，随机存入资金。其存款不严格按照规定的程序的定期存入，程序不完善，透明度低，缺乏监管，风险控制能力不高。

（四）现金管理制度未严格执行

事业单位在现金使用管理上大都有明确的规定，但有些单位在实施过程中，为了怕麻烦，简化程序方便使用，大大降低审计，检查，监督过程，不按照规定要求进行现金使用管理。主要表现为：没有严格执行审批程序，使用现金结算超点，借款控制不严格，非法使用现金。

（五）预算外资金的收集自由化，未集中管理

在预算外资金收集中，部分单位没有严格按照“集中管理，统一领导，逐级收缴，加强监管”的原则，由财务部门统一收集、管理的。一些单位的预算外收入未记录到会计帐簿或有些单位根本没有设置专门的预算外资金帐簿。

（六）盲目垫钱，监管不严

有的单位为了面子工程，形象工程，不从实际出发，在经费不多、经费资金没有保障的情况下，未经批准，为一些项目盲目垫钱。借垫资金并没有按照规定用途使用，变相为其他费用支出，最终导致借垫资金不能按照计划偿还，出现资金漏洞。

（七）资金来源渠道多样化

根据目前的经费供应体制，有内勤经费供应，设备经费供应，专项事务经费供应和政府专项事务经费供应等多项资金来源渠道，还会有上级事业单位的垂直拨款经费。经费资金来源渠道的多样化使得各事业单位账户间的资金流向复杂多样，对资金的监督和管理带来了一定的困难。

（八）电子支付发展很快，但监管衔接不紧

网上银行业务的方便操作，使得银行作为第三方监督资金运行的作用减弱，操作者可以将资金直接转移或支付任何单位或个人。如果操作卡和授权卡没有严格按照要求分管，无论何时，账户资金随时都有可能被挪用。

二、加强事业单位资金管理的对策建议

（一）严格的财务管理制度，确保资本运营监控和风险防范的规范统一

进一步完善现有资金管理的方法规范。面对外部环境的变化，资金管理的制度建设必须同步发展，要对当前的资金管理办法规范进行全面检讨，结合目前的形势任务的变化和资金安全的要求，来进一步修订和完善资金管理的方法规范。严格执行资金管理制度，建立和健全资金管理的法律法规，加强资本运作的监控，为防范事业单位资金风险提供强有力的制度保障，各级各部门要从讲政治的高度，在每一个级别都要保证资金管理制度的实施，确保资金管理制度的贯彻实施。

（二）创新资金管理办法，促进资金运行监控和风险防范的顺利运行

我们要大力推进公务卡结算，努力适应现代支付要求，充分使用金融服务产品的，扩大支付结算渠道，在材料采购，旅游，会议等公务支出领域要推广使用公务卡支付结算。建立和完善单位账户的资金监控系统，建立资金监控系统可以进行动态监各单位银行账户的余额、流水情况，能详细反映单位银行账户资金的收支流动情况；同时对大额资金支出设置智能报警功能，财务人员通过电话查询验证，记录备案，这也是单位资金运行监控和风险防范的重要内容。单位开展网上银行结算时要与银行签署了一项协议，通过单位的客户端可以实现在线支付。

（三）加强资金监督管理，确保资金运行监测和风险防范的有序进行

事业单位要加强内部监督和内部监控制度的实施，还要加强外部监督，采取多种监督检查形式确保资金运行监测和风险防范的有序进行。根据要求，对下属单位要定期组织检查资金专项监督检查，使得资金和财务人员一直处于监测之中。事业单位还要建立群众监管体制，建立一个完整的监测系统。结合当前的财政形势政策和正在推行的公共财政改革的措施，发动广大群众进行监督，对单位员工普及理财知识，广泛宣传资金管理制度，提高资金管理的透明度，提高单位广大群众参与资金监督的积极性，鼓励群众监督财务人员的资金管理使用行为，举报违规使用资金行为，建立资金运行监测和风险防范的“防火墙”。

（四）加强协调与合作，实现资金运作和风险防范的双向控制

事业单位资金管理要加强政策协调。单位通过与银行签协议，在资金运行监控与风险防范上，加强金融政策引导和相互协调，加强金融安全管理方法条例，建立单位资金的紧急使用保障办法。通过国有或国有控股银行支付结算系统，建立起单位资金紧急使用时相互协调的保障制度。利用银行有力的监管，加强单位资金的运行监控和风险防范。

（五）加强财务管理人员的选用，培训教育

事业单位在财务人员的选用上要严格把关。严格按照经济制度中财务人员的任职资格和条件的规定选用合格人员上岗，任命重要的财务负责人时，要征求上级财政部门的意见；会计和出纳人员的任命，必须检查其是否有会计从业资格证，严禁无证上岗，雇用临时工和合同工，也要确保人员的基本素质。要求单位财务人员不断进行职业培训和职业道德教育，认识到财务人员要认真履行职责，坚持以专业精神，奉献精神，遵纪守法，廉洁自律，树立高尚的职业道德，实现单位资金的安全运行管理，同时单位还要实行资金安全管理责任制，明确各级各类不同岗位财务人员的管理职责，有关人员要对照职责切实加强资金运行的监管，确保资金安全运行。

【参考文献】

[1]杜红宇，等.事业单位资金安全管理存在的风险及防范措施[J].理论纵横，2009（10）.

[2]张立稳，等.加强事业单位资金运行安全管理的对策措施[J].军事经济研究，2010（4）.

[3]张万斌，等.加强事业单位资金安全控制的思考[J].军事经济学院学报，2011（2）.

强化财务监督防范风险篇5

【关键词】电力企业财务管理风险因素防范措施

电力企业因其生产经营活动的特殊性而致使财务管理具有规模大、筹资风险高、资金流量大等特点，这就使得财务管理在具体落实的过程中存在诸多风险因素，如若管理工作实施不当，将引发财务风险，致使电力企业遭受重创，这严重影响企业的发展。所以，加强财务管理中风险因素防范是电力企业需要重点落实的工作之一。对此，笔者将在下文中重点分析电力企业财务管理中存在的风险因素，进而探究有效的防范措施。

一、电力企业财务管理中的风险因素分析

（一）经营风险

电力企业所生产的经营活动比较特殊，需要加强经营活动控制，确保经营活动在企业治理、融资、投资、营销等方面支持下，规范、合理、有效的开展，如此才能够促进电力企业经营水平不断提高，促进企业电力良好发展。但事实上则不然。一些电力企业治理结构不完善、融资效果不佳、投资不合理、营销手段不科学，这将会导致电力企业经营活动的开展在风险因素，威胁企业的发展。

（二）政策性风险

所谓政策性的发展，则是国家出台的一些政策会给电力企业生产经营活动产生一定的风险。与电力企业生产经营相活动息息相关的国家政策有农村电网改造工程、财政税收、汇率变动等相关政策，这些政策的下达，可能促进电力企业良好发展，亦能阻碍电力企业的发展。例如，农村电网改造工程的相关政策落实，这就会增加电力企业资产负债率的攀升，给企业生产经营活动带来严重负担，这不利于电力企业良好发展。所以，政策性风险也是电力企业落实财务管理工作需要控制的风险因素之一。

（三）自然灾害风险

电力企业财务管理中自然灾害风险因素的存在主要是电力设备、输电线路在自然环境中，必然会受到气候条件的影响，如暴风、大雨、冰雹、降雪等影响，这很可能给电力设备和输电线路造成不同程度的损坏，致使电力系统故障或大面积停电事故发生，如此必然会给电力企业带来经济损失。

二、防范电力企业财务管理中风险因素的有效措施

综合以上内容的分析，可以确定电力企业财务管理过程中存在诸多风险因素，一担风险因素转化为风险而发生，这必然会给电力企业带来一定程度的重创，这对于电力企业发展是非常不利的。所以，加强电力企业财务管理中风险因素防范至关重要。

树立财务风险意识

树立财务风险意识是推动财务管理人员在落实财务管理工作过程注意加强风险管理，做好风险防范，降低财务风险发生的可能性，为促进企业生产经营活动有效展开创造条件。管理人员风险意识的树立，主要是通过培训和教育手段来实现，即定期或不定期的开展理财知识培训、风险管理知识教授、专业技能训练等，以此来增强管理人员整体水平，促使财务管理人员树立较高的风险意识。

完善企业治理结构。完善电力企业治理结构是增强企业财务管理能力的有效措施，同时也是防范财务风险的有效手段。为了促进电力企业持续发展，加强企业治理结构完善非常必要。也就是根据当前企业内部实际情况，明确当前融资情况、投资情况、营销情况，探究当前企业治理方面存在的不足。在此基础上，综合当前市场经济环境，制定权责分明的治理结构，制定完善的管理制度，确保企业每位员工都按规定、按职责办事，科学、合理的开展生产经营活动，有效地防范风险。

构建健全的财务监督体制。健全的财务监督体制的落实，可以对企业财务活动予以有效的监督和控制，辅助财务管理工作有效落实，降低财务风险，提高风险管理水平，促使其贯穿于整个生产经营活动中，为实现生产经营活动合力开展和落实创造条件。可以说，健全的财务监督体制的构建是促进财务管理水平提高的坚持基础，加强财务监督体制建立是非常必要的。

加强财务信息化建设。财务信息化建设是推动电力企业财务工作向现代化、信息化、科学化、标准化方向发展的有效手段。财务信息化建设，可以对电力企业财务工作进行监督，收集与财务相关的信息，在对信息进行分析，进而制定行之有效的财务决策来对财务工作予以调整和控制，促使财务工作高质高效的完成，为企业做出正确的发展战略决策创造条件。所以，在现代化今天，加强财务信息化建设也是非常必要的，其可以促进财务管理科学化发展，合理的规划财务工作，降低财务风险发生的可能。

三、结束语

在现代化的今天，我国大多数电力企业已经开展财务管理工作来监督和控制财务工作，为推动生产经营活动有效落实创造条件。但诸多企业财务管理并未充分发挥作用，致使政策性风险、经营风险、自然环境风险等存在，给企业带来一定威胁。对此笔者建议通过树立财务风险意识、完善企业治理结构、构建健全的财务监督体制、加强财务信息化建设等措施来防范风险因素，可以大大提高财务管理水平，监督和控制财务工作，促使其发挥作用，推动电力企业不断发展。

参考文献：

[1]林争雄.探究我国电力企业财务管理问题与对策[J].中国外资（下半月），2012，（8）.

[2]姜照耀.浅谈电力企业财务管理的现状和发展策略[J].现代商业，2011，（27）.

强化财务监督防范风险篇6

关键词：财务风险管理；内部控制；对策

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

一、企业财务风险管理过程中内部控制的目标及其必要性

所谓企业财务管理过程中的内部控制，指的是企业为保证各项经济活动的正常运行，提高会计信息质量，确保企业资产的安全性、完整性，有效规避财务风险和经营风险，防止各种欺诈舞弊行为的发生，保证相关法律法规、企业规章制度的贯彻执行以及企业经营管理目标的有效实现而建立实施的一些列具有控制职能的措施、程序。内部控制是对企业的生产经营过程以及财务报告的产生过程进行全面而有效的控制，属于企业内部管理层面的问题。财务内部控制在企业的正常运营中发挥着重要的作用，同时也是满足市场经济发展之举措，因此，对于企业来说，必须加强内部财务控制。首先，只有加强企业内部财务控制，才能最终确保企业各项财务计划得以实现；其次，只有加强企业内部财务控制，才能最终实现企业财务管理目标，内部财务控制是企业最终实现财务管理目标的关键环节；最后，加强企业内部财务管理也是推行现代企业财务管理的必然要求。总之，在机遇与挑战并存的今天，企业只有加强内部财务控制，才能在激烈的竞争中脱颖而出，抓住机遇，促进自身的长远发展[1]。

二、企业财务风险管理过程中内部控制的对策及建议

1.建立健全企业财务内部控制制度，形成财务内部控制体系

对企业而言，加强内部财务控制，首先应建立科学合理的内部财务控制体系，建立健全企业财务内部控制制度。从整体上看，一项健全的财务控制制度包含多方面的内容，有财务制度、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务风险等一些列财务制度。只有建立健全内部财务控制体系，才能为企业财务目标的实现提供可靠的制度保证。企业财务内部控制体系的建立，应从三个层面入手：

第一，企业在财务管理过程中，应建立相应的牵制、制约制度，建立以“防”为核心的监控防线。凡是涉及到企业财务管理业务处理的工作，禁止个人独自处理，同时要明确处理人员的工作权限，落实责任；第二，企业在财务管理过程中，应设立相应的事后监督，建立以“堵”为核心的监控防线。具体做法是在确保会计部门常规会计核算工作正常开展的前提下，对其各个岗位以及各项业务展开核查。事后监督的实现可以在会计部门内部设立一个中立的专业岗位，并配备责任心和工作能力都比较强的人员任职，将其纳入企业的正常管理中来，实现程序化、规范化的管理。该职位的负责人应定期将监督的结果反馈给财务部门的相关负责人；第三，在企业内部现有的稽核、审计部门的基础上，在被审计部门之外专门成立一个审计委员会，建立以“查”为核心的监督防线。审计委员会的主要职责是对企业会计部门实施内部控制，可以采取的手段主要有内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查会计报表等等。总之，企业只有建立健全财务内部控制制度，才能及时发现问题，防范并化解各种潜在的财务风险[2]。

2.建立财务风险防范体系

在机遇与挑战并存的大背景下，对于一个企业来说，承担风险的不仅仅是投资人，企业的债权人、经营者同样也承担着较大的风险。尤其是企业在利用财务杠杆提升企业负债率的情况下，债权人承担的风险就更加大了。在这种情况下，企业必须尽快建立健全风险防范体系，保护企业投资人、债权人以及经营者的利益。建立健全企业财务风险防范体系主要应当从五个方面入手：

第一，企业应建立健全财务风险预警和监控制度，这是有效防范化解企业财务风险的第一道防线。第二，企业应进一步明确财务风险监管工作的具体程序，贯彻落实分级负责制度，真正做好权责清晰、责任明确。第三，企业建立健全并贯彻落实内部财务风险报表分析制度，做好企业月份流动性分析、季度资产质量分析、企业负债率分析各项工作，同时也要完善内部年度会计制度、审计报告制度以及风险监测技术，建立起科学有效的风险预警体系。第四，企业应充分发挥律师事务所、会计师事务所以及资产评估事务所等中介机构的作用，对企业的财务风险进行有效的监督、控制。第五，企业在进行筹资投资决策之前，首先应该对投资决策对象进行科学而又合理的考察论证，小心谨慎，充分估计未来各种不确定性因素对企业获利水平可能产生的负面影响，重视资金成本管理和分析。企业负债规模要适度，储备库存要合理，绝对不能为了片面追求利润最大化而使企业负债过度[3]。

3.加强内部审计监督

企业内部的审计监督在企业内部财务控制中发挥着至关重要的作用，企业内部的审计监督不仅仅是企业内部财务控制的重要组成部分，同时也是企业内部监督的主力军。随着企业制度的改革，内部审计人员在现代企业管理过程中被赋予了新的使命和职责。企业在财务管理过程中，应在原有内部审计监督的基础上，建立健全审计机构，并对审计职能加以完善，以充分发挥企业内部审计人员的审计监督作用，确保内部各项财务制度得以贯彻执行，为实现企业财务内部监控营造良好的环境。此外，企业还应进一步加强维护企业内部审计的客观性、独立性，积极审计监督下级单位，推进企业生产经营活动，保证企业的重大决策、主要财务事项的正确性和有效性，最终确保企业各项财务活动得以顺利进行[4]。

三、结语

总之，随着我国社会主义市场经济的发展以及经济全球化，企业面临着前所未有的发展机遇，同时也面临着巨大的挑战，如何在机遇与挑战并存中脱颖而出，实现自身长远发展，是摆在每个企业面前亟待解决的问题。针对这一问题，本文从企业财务管理过程中内部控制制度的加强和完善这一角度谈起，并提出了相关对策，以期对确保企业内部各项财务活动的正常开展，预防企业财务风险，促进企业的长远发展有所裨益。

参考文献：

[1]刘金文.内部控制基本理论研究[M].中国财经经济出版社，2009：44.

[2]王淑霞.发挥内部控制在财务管理中的作用[J].经济视角，2010（09）：67.