新的审计法范例(3篇)

新的审计法范文篇1

一、抽样审计法

新型农村合作医疗是一项新生事物，涉及的审计对象比较庞大，实施详细审计在经济上、技术上、资源上都难以保证，故而一般在实施审计中采用抽样审计的方法。具体的方法是：审计人员在实施审计过程中，从众多合作医疗对象中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体情况，作出审计评价。而那种从审计对象总体中选取部分项目进行审计，并对所选取项目本身发表审计意见的做法，尚存一定的审计风险，是不可取的。新型农村合作医疗基金审计，引入抽样审计的方法，不仅能够提高审计效率，而且能够节约审计资源。

二、逆查测试法

新型农村合作医疗基金涉及的参合户较多，在审计时审计人员应从基金支出明细账入手，抽取部分审批单作为样本追查至相应的合作医疗登记台账、处方、病历、住院记录、收费记录、出院结算记录，甚至到农户调查，审阅相关凭证的相互关联性，以验证支出的真实、合规性。在选取样本时不能盲目，要应用分析性复核的方法，对医疗机构分层的基础上以人均报销医疗费、合疗收入占总收入的比重、药品收入等指标，以同一医疗单位不同时间段指标变化情况进行纵向对比，也可以对不同医疗单位相同时间段的指标横向比较。引入这种审计方法，可以查处编造虚假的资料骗取合疗资金、损害参合农民利益等方面的问题。

三、效益评估法

国家在推行新型农村合作医疗中投入了大量的补助资金，也就是说新型农村合作医疗基金最主要的资金来源是财政补助收入。因此，资金使用效益的评估也是审计的重点内容。评估过程要注意抓好几个关键点：如管理机构是否有效运行，资金是否有超支、闲置现象，参合农民报销医药费的公平、合理性，参合农民受益情况，参合农民个人缴费等等。通过评估，找准新型农村合作医疗基金管理使用症结所在，提出合理化的审计建议，为政府制定新型农村合作医疗政策提供政策依据。

四、内控测评法

新型农村合作医疗合作是一项新生事物，由于经验不足，也有不尽完善的地方，影响了基金的有效运行。在审计中，要为新型农村合作医疗管理“把脉”，调查内部控制设计的健全性、合理性，确定关键控制点是否存在，内部控制是否符合制衡原则，再测试内部控制执行的有效性，找出管理的薄弱环节，对内部控制做出评价并提出审计建议，这将对基金管理机构改善管理堵塞漏洞，提高管理水平，保证资金安全运行起到积极作用。

五、计算机辅助审计法

新型农村合作医疗合作每个县(区)参合农民有几十万人，最终报销医疗费用的参合人数也有几万人，涉及县(区)域内多数医疗单位，面对这么大的审计对象审计人员用传统的手工方法查阅、分析、汇总资料是十分费力，而且效率又比较低下。比如审计人员对“报销医疗费人员是否参合人员”这一目标审计时，采用人工方法核对速度十分缓慢，如果利用计算机进行核对就能够迅速查清。

六、动员群众参与法

新的审计法范文

关键词：审计独立性；独立性影响因素；独立性指数；独立性报告

一、独立性的概念及其重要性

由于审计业务的特殊性，为了获取社会公众的信任，承担起对社会公众的责任，独立性成为了我们执行审计业务的核心。会计师事务所应当按照《质量控制准则第5101号———会计师事务所对执行财务报表审计和审阅其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的要求保持独立性。

审计质量的高低在很大的程度上取决于会计师事务所与CPA对于独立性的保持。2013年4月份中注协的2012年年报审计情况的最后一期快报显示。从2012年的整体情况来看，上市公司年报审计风险较大，这对事务所的执业质量提出了更高的要求，作为对注册会计师行业进行自律性管理的机构，中注协认为应该重点强化事务所整体和注册会计师两个层面的独立性监控。同时，国外的一些机构如PCAOB、SEC等也在不断的征求提高审计独立性的可能方法。

二、独立性的影响因素

（一）事务所与CPA层面

1.事务所规模

近几年我国一直在号召国内本土所做大做强，这是因为事务所的规模对于审计独立性是会产生影响的。事务所的规模越大，事务所对于单一客户的依赖就越小，而且，事务所中CPA的专业胜任能力也会相应得到更高的保证。所以事务所之间通过合并、兼并等方式扩大事务所的规模以提高审计独立性。

2.组织形式

根据中国注册会计师法的规定，我国的会计师事务所组织形式有有限责任制、合伙制和特殊合伙制，虽然目前国家鼓励采用特殊合伙制，但现实中仍有很多事务所仍为有限责任制。从提高审计质量与审计独立性的角度出发，我觉得国家应加快事务所向合伙制转变的速度。当合伙人对审计业务承担无限责任时，他会有更大的压力和动力去增强责任，保证审计质量。

（二）被审计单位层面

1.公司治理

我国上市公司的治理结构仍然存在着一些缺陷。由于我国《公司法》的不完善，监事会作为公司中的监督机构却缺乏相应的权力，这使得公司中的大股东与管理者拥有过多的权力，增加了公司舞弊的可能性，也进一步给审计质量的保证带来了困难。

2.股权结构

由于我国经济环境的特殊性，我国上市公司往往有着一股独大的特点，而且第一大股东中多数为国家股或是法人股，所有者缺位，公司的控制权往往被管理者所掌握。这种股权结构使得管理者控制着注册会计师的选择、审计费用的定价等。这毫无疑问的损害了审计的独立性。因此，我国应采取政策降低股权的集中度，使股权结构多元化。从而优化审计的委托模式，避免管理者自己花钱找人审自己。

（三）双方关系

1.任期与轮换

许多审计失败的例子都表明审计任期过长会降低审计质量，容易产生审计者与被审计单位的共谋，这无疑会对独立性产生很大的威胁。我国相关法律规定，签字注册会计师与审计项目负责人不得连续为某一单位提供超过5年的审计服务。这种对签字CPA强制轮换制度的形成，可以在一定程度上保证审计的独立性。另一方面，虽然Sarbanes-Oxley法案以及PCAOB在2012年颁布的一则公告都有提到对于会计师事务所强制轮换的制度，但是这种提议至今还没有确切的形成。

2.收费与依赖

现阶段，我国审计费用都是由被审计单位直接支付的，其支付方式主要有：分阶段支付、预付和出具报告后支付三种。这种费用的支付形式容易使审计委托关系被扭曲，可能会导致购买审计意见的情况发生。事务所可能会被审计单位威胁，使得审计人员不得不满足被审计单位某些不合理的要求，或是使得潜在或有收费的情况发生，从而损害了审计独立性。为了提高审计独立性，我们需要打破这种直接支付审计费用的形式，可以引入中立的第三方对审计收费进行监督，或是被审计单位将费用交由证监会，再由证监会寻找审计的事务所。

3.非审计服务

对审计独立性产生影响的因素中有一类为自我评价对独立性的损害，这指的就是在提供审计业务的同时提供了其他非审计业务。另外，虽然我国当前非审计业务产生的收入没有超过审计业务，但这是我国会计师事务所的一个发展趋势，而且从国外的例子来看，非审计业务收入比重过大会使事务所对客户产生依赖情感，从而损害审计业务的独立性。

三、独立性指数的提出

要实现“独立性指数”的设想，我们需要将记录我国会计师事务所及注册会计师信息的数据库与上市公司数据库联系起来，每当上市公司接受审计时，我们首先可以通过会计师事务所、CPA、上市公司、当时市场监管环境的情况得到一个基本“独立性指数”以此来衡量这项审计业务是否满足独立性要求。而且除了以上提到的数据库外，我国应建立CPA的声誉及信用机制，保存审计人员的执业记录数据库，一旦发现某审计人员有审计舞弊的历史，则立马将其拉入黑名单中。

四、独立性报告的设想

基于以上的分析，在对各项影响因素打分之后会得出一个基本“独立性指数”，但是还有一些亲密关系等比较隐蔽的东西没有办法通过简单的百分数来衡量，为了避免这些对独立性产生影响，我们还可以要求审计人员在出具审计报告时附上一份“独立性报告”。报告上不仅仅说明独立性指数的计算过程及各百分数的来源，还要说明一些没办法用百分数衡量的如有无亲密关系之类的。当然，所有这些披露都必须在不侵犯事务所审计人员及被审计单位隐私的前提之下。并要求将这份“独立性报告”向公众公布出来，以得到公众的监督与检查。

参考文献：

[1]刘骏.会计师事务所轮换制与审计独立性.审计研究，2005第6期.

[2]高晓玲.事务所审计独立性的影响因素及解决对策.山西财经大学学报，2013.04第1期.

新的审计法范文

Abstract：TheauditingworksinBinnancommunityconscientiouslyimplementthespiritofthedesignworkmeetingoftheAuthority，andthoroughlyimplementthepolicyofauditinaccordancewiththelawandservingtheoverallsituation，aroundthecenter，highlightingpriorities，realisticandpragmaticprinciple"，adheretothescientificconceptofdevelopment，toservecommunityworkasmission，andfirmlyestablishthe"fourauditconcepts，focusonsystemandoperation，strengthenmanagementandteambuilding，whichpromotecommunitymanagement，strengtheninternalcontrolsandimproveoperationquality.

关键词：审计；社区；方法；途径

Keywords：audit；community；method；pathway

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1006-4311（2013）04-0152-02

1抓制度建设，规范运行机制

审计工作的开展离不开对法律法规的掌握和运用，规则是准绳，是衡量工作的尺度，抓好相关法律法规的学习是做好工作的基础，也是开展工作的工具。在工作中，我们抓了自身的学习，注意将所掌握的知识在实践中加以宣传普及运用。同时加强了工作规范和制度建设。规范的审计行为是搞好审计工作的重要保证，也是提高审计质量的前提条件和减少审计风险的重要环节。为了切实规范审计行为，我们坚持了制度落实和完善，对以前工作制度中不适应的地方进行了进一步修订。

2抓组织管理，配合重点工作开展，积极做好审计部门的牵头和协调

华滨新村小区维修改造是去年管理局在滨南社区的一项较大的投资项目，围绕这项改造工程，管理局安排了三项督导措施。一是局公共事业部牵头的对华滨新村维修改造的工作督导，二是局纪委开展的对社区投资项目监督小组的专项工作监察，三是中介结构的跟踪审计。华滨新村的改造事关群众的切身利益，社区为此专门成立了华滨新村改造项目组，由一位分管领导专门负责，纪监审计部是配合做好以上三项监督检查的牵头部门。在工作中我们坚持眼睛向内的思路，把监督的工作放在内部基础管理各项措施的落实，以及内部的有机配合与协调上。根据阶段性工作重点和每项检查的内容，及时召集有关部门沟通信息，做好对上级部门和中介机构的工作汇报和信息反馈。现在，华滨新村改造工程已经如期完工，工程的效率和改造后的效果得到了局领导和居民的一致好评。

3抓日常运行，认真组织开展了常规审计工作

我们在配合华滨新村项目跟踪审计和原有的审计项目不减少的情况下，根据领导的安排同时进行了以下几个项目的审计。一是配合开展了滨南医院手术楼、佳滨小区改造项目的跟踪审计。二是受社区组织部门的委托对20名科级干部进行了任期、离任经济责任审计，工作现在接近尾声，已写出了审计报告。三是开展了三级单位年度承包经营审计。承包经营审计是我们常规审计工作中的一项重点审计项目。为了按期完成领导安排的任务，我们克服审计人员少和年底工作量集中的矛盾，将承包经营审计分为半年审计和年终审计两部分进行。半年审计重点放在指标控制进度和合法性以及真实性上，年底的审计则是对全年承包的最终审计。四是配合上级部门开展了油田非上市企业安装设备及管理情况专项审计。这项工作的开展有效地拓宽了审计领域，为今后拓展工作积累了一定的经验。

4抓延伸，拓宽审计工作发展渠道

为将审计工作落实到基层单位中，我们做到“有离必审"同时拓展审计对象，积极开展对部分重点及四级单位的经济责任审计，从三级基层单位拓展到部分四级单位。工作中，深入一线，做细审前调查工作。如专项审计调查工作中，审计组利用两周时间，采取发放调查问卷、个别谈话等形式，深入到三、四级单位进行审前调查，为完善审计方案提供了详细的数据支撑。由点及面，深入探究问题原因。09年以来，结合油田及社区审计中发现的诸多问题，审计部门及时分析总结，认真查找问题产生的原因，并针对经营管理中存在的深层次问题和矛盾，提出具有针对性和可操作性整改措施得到了较好落实。

5抓重点，突出审计工作时效性

准确地选取工作重点，合理地利用内部审计资源是保证审计工作不断深化的有效措施。工作中，我们牢固树立大局意识和服务意识，实事求是地看待审计中发现的问题，深入研究、准确把握、慎重评价，始终坚持审计结论与评价的公正与客观，清醒地认识到审计工作与其他管理工作的互动关系，积极加强与各机关科室、单位的沟通和协调。在真诚的交往过程中，逐渐取得了相关科室的认可和支持，同时审计部门积极协调配合上级和有关部门审计工作，对来检人员热情接待、积极配合、及时与相关科室联系沟通、按照要求提供各种检查资料，得到了各审计检查组的一致好评。

局常委实施的小区维修改造是惠及群众的民生工程，投资来之不易，必须用实用好。为了确保投资效益。我们加大维修改造专项审计力度，通过实施工程项目跟踪审计和竣土决算审计，建立完善了实时，独立的监督评价体系。项目立项审批之后，在施工过程中，审计人员对维修项目进行跟踪检查，认真编写审计日记，重点审计隐蔽工程，对施工现场进行拍照保存基础资料。在验收过程之中，注重现场签证资料核实，坚持实测实量，对有疑点的项目剖析检查，保证结算质量，在结算审计过程中，对施工材料多方询价，严格套用定额，严格控制投资费用。

6抓改进，确保审计工作不断发展

内部审计成果在共育中实现共享。开展审计工作的主要目的是发现问题、整改问题，规范经营管理行为，促进企业健康发展。我们不断增强服务中心任务、促进审计增值的意识、要求相关单位及时反馈审计决定执行及审计建议采纳情况报告，确保问题整改及时到位，在此基础上，对近5年来内外部审计发现的问题，审计部门进行了梳理和分析，建立了审计问题档案库，社区主要领导及分管领导亲自组织审计、纪检、财务、企管等有关部门和基础单位深入分析原因，针对经营管理中存在的问题，认真寻找规律，明确责任，督促责任部门和单位制定整改措施。

我们将审计工作落实到日常监督中，针对以往实行年终经营承包审计，容易造成工作相对滞后的问题，及时改进思路，加强了全过程动态审计管理，一方面，着力加强事前审计监督，利用社区建立的综合考评机制，审计部门每季度确定一个审计重点，进行一次专项检查，掌握生产经营管理现状，发现审计线索，及时提出整改建议。另一方面，适当增加经营承包审计关口，由过去年度审计调整为年中审计，对三级单位进行半年和年度经营承包审计，及时发现问题，深入分析原因，制定整改措施，狠抓整改落实。

7抓队伍，为进一步提高工作质量创造了条件

将审计工作是社区管理的一把手工作，管理中心领导对于审计工作给予了高度重视，对于审计干部的工作充分理解，大力支持。在工作的组织运行上，在坚持行政一把手主管审计工作的同时，结合实际增设了一名副职领导协助分管审计工作。为了充实审计岗位人员，去年年初调入一名具有多年财务工作经验的同志到纪监审计部，使专职专职审计干部增加到2人，审计工作的力量得到了加强。审计干部于去年十月份参加了局审计处举办的审计业务培训班，同时积极创造条件抓好业余自学。通过业务培训，进一步开阔了视野，为今后工作的开展打下了基础。

总之，审计工作任重而道远。在人员少，工作量不减的情况下，我们克服困难开展了承包经营审计、专项审计、内控审计、工程审计及领导临时安排的其他审计等审计工作，有效的拓展了审计领域，并取得了可喜的宝贵经验，为下一步拓展审计工作打下了基础。

参考文献：

[1]刘守昌.对完善新形势下农村审计工作的思考[J].农村经济与科技，2011/02.