小型企业调研报告(精选8篇)
时间：2023-08-13
时间：2023-08-13
一、中小型包装企业
中小型包装企业在人力、物力、财力等各方面都远逊于大型企业，面临着诸多难题。
1、资金瓶颈
中小型包装企业融资难是一个众所周知的事实，因为没有钱，所以做不大，因为做不大，所以更没有钱，这是很多中小型包装企业面临的一个难解的困局。中小型包装企业因为大多处于起步阶段，经营风险较大，加上制度不健全、财务不透明等原因，银行不愿放贷，而国家又没有相关政策予以支持，中小型包装企业只能依靠自身资金滚动发展，于是很慢很艰难。
2、管理瓶颈
应该承认，家族式管理在中小型包装企业发展前期是有它特殊作用的。中国人传统上讲究“打虎亲兄弟，上阵父子兵”，做什么事都觉得自己人更可靠，实质上是有一个“情”字在里面维系着。但当企业发展到一定程度的时候，“利”的作用就会超越“情”的影响，再简单套用家族式管理模式无异于作茧自缚。此时，如果不按照现代企业的经营理念管理企业，不逐步淡化家族式管理，实现企业的经营者同管理者分离，企业的竞争力将面临削弱的危险。
3、人才瓶颈
中小型包装企业招人难，留人更难，留住优秀的人才难上加难。许多中小型包装企业对人才的管理要么不重视，要么是办法不够，形不成一个良好的人文氛围，这样往往会留不住人才，毕竟好的人才都在向往跨国公司或大的集团公司，在那些地方有好的工作氛围、竞争气氛、合理的提升制度、诱人的薪水，同时会给人一种成就感。要知道，中小型包装企业对于大部分人才是不具备什么强的吸引力的，这样招到好的人员的概率就会降低，在千辛万苦招来人才以后，还必须花大力气让他适应企业，对他进行培训，如果让他白白流失掉，给企业造成的损失是无形的，却是巨大的。
但是，中小型包装企业也有很多大型企业不具备的优势：机动灵活、反应灵敏、危机感强烈、富于进取等等。因此，中小型包装企业应积极打造核心竞争力。
二、专业优势打造核心竞争力，实现特色经营
目前在包装行业，市场竞争十分激烈，中小型包装企业经营形势严峻，要走出困境，求得生存和发展，一个重要的、有效的途径就是不断地开发新产品。中小型包装企业应如何进行新产品开发呢？
（一）针对企业特点和市场形势，在改革经营机制的同时改革新产品开发机制。
一般来说，中小型包装企业自身能力有限，技术、装备力量远不如大型企业，资金紧缺。而目前市场需要功能适用、美观方便、成本低、质量高、设计新的包装产品，因此企业必须改进传统产品，必须缩短开发周期。不论现在和将来，各企业都不得不在激烈的市场竞争中求发展。针对这些特点，企业应采用与市场经济相适应的开发机制。
⑴成立专门的新产品开发机构，把新产品开发作为企业领导和各相关部门的重要职能任务，作为考核领导、工程技术人员业绩的主要依据；
⑵把新产品开发与相关部门及个人利益直接挂钩，提高开发项目提奖比率、新产品销售额提成比率，重奖新产品工艺攻关人员和发表信息情报人员；
⑶不断改进，全力提高新产品质量，降低成本；尽可能降低销售价格，让利于用户，并加强售后跟踪服务；
⑷以优惠政策大力引进适用的技术人才和开发项目；
⑸调整产品结构，实施主导产品多元化战略。
（二）改进和简化传统的新产品开发程序
为适应市场形势，工厂需要全面修订新产品开发的质量控制程序和进度管理办法，采取递滚式环链型程序模式，主要抓住策划、决策、设计、试制、设计确认、产品定型几个步骤和市场调查等13个环节，并通过调查研究报告、可行性分析报告等技术文件来约束、评价开发进展情况，从而使开发工作扎扎实实地快速高效进行。
开发过程的13个环节是：⑴市场调查；⑵决策层和科技人员专题讨论；⑶试制决定；⑷计划任务书评审；⑸方案设计；⑹方案评审；⑺产品图、工装图、工艺设计；⑻设计评审；⑼样品试制；⑽样品评审；⑾改进（在此环节中又按设计、设计评审、改制、改制评审，整顿技术文件的环链运行）；⑿产品鉴定；⒀正式生产、投放市场、再调查。
程序约束技术文件有：⑴调查报告、项目可行性分析报告；⑵计划任务书；⑶设计方案；⑷输出试制技术文件；⑸样品质检报告；⑹有效技术文件；⑺鉴定证书。
（三）发动职工进行全方位市场调研，通过互联网等现代化媒体广泛捕捉信息、优选开发项目
⑴采取全员调研——工程技术人员重点专项调研——领导决策的三段式调研法。全员调研就是策动企业领导层、工程技术人员、营销人员和全体职工利用各种机会进行市场调查，广泛收集信息情报；重点专项调研就是由工程技术人员有重点地对用户、同行业、相关部门进行调查，写出开发项目调查报告和可行性分析报告；领导决策就是在组织专题论证（必要时企业领导亲自调研）后，由企业决策层当机立断，做出立项试制的决策。既要避免议而不决，丢掉有利时机及挫伤职工的积极性；也要避免盲目拍板，开发失误。
⑵全方位调研。企业要不拘泥于传统产品，而以主导产品为主，兼顾开发市场急需的相关产品。
⑶重点建立与用户、科研院校的合作开发关系，要肯让利于合作伙伴。
（四）重点抓好开发项目的论证和评审，保证开发项目质量
为了防止片面性，充分发挥群体的技术能力，要严格论证和评审，保证开发项目的科学性和可靠性。
⑴抓好立项、计划任务书、方案、设计、样品、改进等环节的论证和评审，其主要评审点是：
①市场开发的时机及其经济性；
②开发研制的组织、分工、进度的可操作性；
③产品结构、参数和科学性、适用性；
④加工工艺的合理性、继承性；
⑤输出技术文件的正确性、齐全性；
⑥样品质量的先进性。
⑵组建高水平的评审专家组。按照开发项目的特点，有目的地聘请企业内部的主要科研人员、非参项目的设计工程师、营销工程师、企业领导、生产调度、关键工序操作技师及必要的用户、工程技术人员，分别组成各类评审小组。重要评审由总工程师主持。在评审中广泛听取与会人员意见，有分歧时充分尊重主要研究设计师的意见。
（五）抓紧设计和试制进度，确保新产品尽快投放市场产生效益
寻找一个好项目不易，但研制成功更难，因此，要抓紧设计和试制等主要环节进度的落实，保证开发项目按策划时间要求尽早实现，其主要点为：
⑴要做好各环节接口的组织协调工作，主要接口点应指定资金投入、新材料购买、工序衔接、外协加工、工艺试验等部门和人员，确保人员到位、责任明确，并规定完成日期；
⑵由主管领导和主管部门定期检查、及时总结和解决存在问题。
新产品的开发是有一定难度的。困难既是压力，又是动力，只要认真研究新产品开发和对策，采取适当措施，一定会给企业带来美好的前景。
三、保持中小型包装企业长期旺盛的生命力，使企业利于不败之地。
中小型包装企业如何做强并保持长期旺盛的生命力成为人们不得不思考的现实课题。
面对诸多困境，中小型包装企业要充分发挥自身优势，倾力打造品牌的核心竞争力，以专业的形象去赢得市场，市场运作采用三大策略：
（一）定位准确
作为中小型包装企业，不宜将产品线拉得过长。一则中小型包装企业资源有限，若过于分散，难以保障每个产品发展的正常需要；二则中小型包装企业管理能力相对较弱，产品太多往往顾此失彼，造成失控局面。在这种情况下，中小型包装企业必须集中优势兵力，打歼灭战，争取成为“小池塘”里的大鱼。
（二）把握时机
一是企业要善于把握市场和紧跟市场，善于在市场上捕捉机会，果断决策。市场是巨大的，机会随处可见，关键是要求企业的决策者能独具慧眼，把握好时机，当断则断，否则机会稍纵即逝。
二是企业要善于拾遗补缺。中小型包装企业要审时度势，既不向市场领导者挑战，也不白费精力追随其后，而是选择不大可能引起大企业兴趣的市场空白点。这些空白点，可以是大企业不愿干的或干不了的那部分产品市场，也可以是其它企业尚未顾及的那部分市场。采取补缺策略，中小型包装企业既可以开发一个或若干个有利可图的“角落”市场，同时又能最大限度地避免与较大企业直接较量的风险，使自己获得一个快速长大的环境。
（三）加强宣传——参加展会
参加展会的必要性
1、市场的需要
当今市场竞争激烈，企业都在努力扩大自身产品的市场份额及范围。企业经常选择在展览会中展示新产品和新产品信息，以激发目标消费者和潜在消费者的消费欲望，达到产品促销的目的，为今后的市场营销铺平道路。消费者则通过展览会直接感受到不同厂家不同产品的性能，了解产品价格，从而选择出适合自己的商品进行购买。
2、营销的需要
作为市场营销一个重要组成部分，展览会是一个不可忽视的环节。国外大型企业非常善于选择展览会时机来树立企业形象，寻求合作，建立品牌知名度，在同行业间建立横向联系。
3、宣传的需要
发展具有国际竞争力的大型企业集团，是党中央、国务院做出的重要部署，是一项对我国经济发展具有重大战略意义的工作。为此，国家经贸委等8个部门于2001年底发出了《关于发展具有国际竞争力的大型企业集团的指导意见》（即国办发[2001]90号文），国务院各部门都十分关注这一问题，在创造公平竞争外部环境方面也提出了8个方面的措施，有待进一步落实。中促会根据调研情况，选择了企业普遍关心的两个问题，运用不同的形式组成了课题小组；并将研究成果上报国务院有关领导，引起领导的重视，并做了重要批示。
1、关于《大型企业实施“走出去”战略研究》课题。大型企业实施“走出去”战略是提高国际竞争力，发展跨国经营的重要战略选择。中促会的专职研究人员对这个课题比较生疏，于是采取将企业组织起来，请权威的研究部门合作的形式进行研究。该课题由中促会牵头，宝钢、中化进出口、华能、华源、兖矿、首钢、上广电、万向、中兴通讯和中集等10家大型集团公司自愿参加，委托国务院发展研究中心对外经济研究部进行研究。2001年7月启动研究工作，2002年上半年完成了对10家企业和政府相关部门的调研，并在吸纳国际经验的基础上由国务院发展研究中心对外经济研究部完成了课题主报告和5个分报告，由中促会完成了10个企业的调研报告和5个企业开展境外投资的典型案例。
课题主报告是《调整大企业“走出去”政策，促进中国跨国公司发展》，通过对大企业“走出去”现状的分析，肯定了已经“走出去”的大企业境外投资取得的较好业绩；论述了鼓励优势大型企业开展境外投资的必要性和紧迫性，针对现行境外投资管理体制存在的各种政策性障碍，提出了改进境外投资管理体制的政策建议。
2002年5月22日，中促会常务副会长顾家麒以《关于调整境外投资政策促进中国跨国公司发展的报告》为题，将大企业“走出去”课题的研究成果和政策建议，报呈温家宝副总理。家宝副总理于5月24日批示：“请国家计委、经贸委、外经贸部、财政部、人民银行、法制办、外汇管理局负责同志参阅。”
这时，正值国务院法制办协调拟定《境外投资管理暂行条例》，因部门之间意见不一致，已经历了两年多的时间，法制办领导认为中促会的报告有新意，拟将课题报告的有关意见，在制定“条例”时有所体现。
国务院法制办领导与中促会领导经研究商定，遵循“既体现鼓励企业‘走出去’，又能对境外投资活动的管理进行规范”的原则，自2002年7月组成由中促会专职人员与法制办相关人员参加的课题组，进行《条例》修改前的调研工作。
课题组先后对4家国内大企业及美国、日本、法国3家跨国公司对境外企业的管理进行了重点调研，形成了对修改“条例”的意见，提出了既规范企业境外投资行为，还要规范政府部门的监管行为，改革境外投资审批制度及调整外汇管理等修改建议，并由国务院法制办牵头，于10月中旬召开了国家计委、外经贸部、外汇管理局、国家经贸委、财政部、人民银行等6个部门有关人员参加的座谈会，大家一致认为，修改意见反映了新的情况，思路是可行的，《条例》修改工作，有待2003年继续落实。
2、关于《大型企业集团投资审批制度改革研究》课题。2001年11月，中促会受国家计委发展规划司的委托，进行“大型企业集团发展规划研究”，因考虑这个课题企业比较熟悉，就采取了中促会牵头，发动企业研究人员共同研究，指定少数人执笔的办法完成。这个课题有44家会员企业自愿参加，课题组召开了4次研讨会，3次起草小组会，有14家企业提供了国内外企业对投资管理的资料，特别是宝钢、鞍钢提供了在三期工程建设和“九五”技改工程中，实行批规划不批项目，取得明显效果的案例。为此，研究报告提出，选择一批具备条件的大型企业集团，率先实行“政府审批企业集团的发展规划，具体项目由企业自主决策”的办法是可行的。
5月22日，中促会常务副会长顾家麒根据课题研究成果，以《关于改革大型企业集团投资审批制度的报告》为题，写专题报告报呈吴邦国副总理，反映了企业的呼声。邦国副总理于5月24日作了重要批示，肯定了宝钢、鞍钢的审批制度改革试点效果是好的，值得在大集团中推广。
为贯彻落实邦国副总理的重要批示，积极推进大型企业集团投资审批制度的改革，中促会常务副会长顾家麒、专职副会长尹光华于2002年7月中旬，分别约请国家计委姜伟新副主任和国家经贸委谢旭人副主任进行交谈，向两委领导汇报了课题研究情况，并根据邦国副总理批示精神，提出先恢复对宝钢、鞍钢规划方案审批的办法，然后选择若干企业集团，逐步推进“批规划，不批具体项目”的试点工作。两委领导表示赞成中促会课题研究所提出的观点和政策建议，并同意进一步研究扩大“批规划，不批项目”的试点工作。
3、博鳌高层研讨会。为了使上述两个课题更加完善，2002年5月初，在海南博鳌召开了高层研讨会，会长魏家福、常务副会长顾家麒分别主持了会议。名誉会长贺光辉、黎明，有关部门领导、专家、中促会副会长单位的领导和专职领导共30多人参加了研讨会。会议围绕提高大型企业集团国际竞争力，发展我国的跨国公司，争取必要的、也是非常紧迫的政策环境等问题进行了广泛深入的研讨。与会的领导和专家对《大型企业“走出去”政策研究》和《大型企业集团投资审批制度改革的研究》两大课题成果进行了点评，提出了修改补充意见。
与会领导和专家认为，创造大型企业“走出去”的政策环境，推动投资审批制度改革，前题是必须解决“出资人到位”问题，要从法制理念上突破制度性障碍，从体制上明确国有资产授权经营的权限和责任，同时希望中促会对开发利用国际国内两种资源，两个市场，实现企业家价值等问题进行深入研究。
二、为大型企业集团提高国际竞争力，促进企业内部机制转换服务
1、适应企业制定提高国际竞争力方案的需要，举办两期对标讲习班。根据国办发[2001]90号文的要求，选择一批竞争力较强的企业集团，制订提高国际竞争力的具体方案，并提出“制订方案应立足于对照国际同行业先进企业，认真找差距，提出通过努力应达到的目标”。这种“对标”的管理方法，在跨国公司中广泛应用，但国内企业还缺乏系统了解。
中促会与外经贸部国际经贸研究院跨国公司研究中心合作，邀请德国西门子、美国GE、爱默生、日本索尼等著名跨国公司的高级管理人员以及跨国研究中心的专家详细介绍了“对标”的概念和“对标”体系的形成与发展，介绍了著名跨国公司自90年代以来开展“对标”活动的经验与实践，讲解了对标工作的具体内容和做法，包括多指标“对标”、价值链多环节“对标”，企业内部各部门间的“对标”，与同行业领先者的“对标”及从不同行业中选优进行“对标”等。同时，请中国海洋石油总公司和中国石化集团公司介绍了各自对标的做法和体会。两期培训班一个是为成员企业举办的，一个是为北京、内蒙古两个省市大中型企业举办的，由于培训内容符合企业的迫切需求，参加人数较多，两期共300多人，反映很好。
2、组织了《母子公司关系研究》课题。处理好母子公司关系，直接关系到企业的核心竞争力的提高。这一课题企业关心，国务院领导重视。为此国家经贸委企业改革司委托中促会研究这一课题，得到了22家企业的积极响应，于2002年下半年开始启动，课题研究的主要内容是：企业集团内部重组的方式和途径，国际上企业集团运作的通行做法和典型经验，集团公司的功能定位，以及集团公司对所属企业集分权管理的原则和程序等。在对不同组织结构的企业集团进行分类研究的基础上，提出规范母子公司关系，完善集团组织体制的建议。
该课题主要依靠企业研究人员，采取分成若干专题，边研讨边出成果的办法进行。第一次研讨会于12月初召开，研究国有资产管理体制的改革与母公司定位问题。课题研究人员学习了党的十六大关于国有资产管理体制改革的重要论述。学习讨论中，企业的同志既为“确定了国有资产管理的责任主体，有利于出资人到位”而受鼓舞，又为“五龙治水”变成“政出独门”，会对国企管得更死而担心，希望政府相关部门真正转变观念，用与时俱进的精神，深化国有资产管理体制改革。
转贴于
为充分反映大型企业集团对建立国有资产管理机构和国有资产运营机构的意见和建议，常务副会长顾家麒以《关于改革国有资产管理体制的几点建议》为题，写专题报告报呈国务院领导和有关部委领导。专题报告对政府国有资产管理机构的性质、职能及运作方式；国有资产运营机构的形成及其营运特点，阐述了大型企业集团代表的看法，提出了要严格区别国有资产管理机构与国有资产营运主体，正确处理国有资产管理机构和授权资产经营的集团公司的关系，强调这是建立国有资产管理体制的关键。
“母子公司关系研究”课题将继续对不同类型的企业进行调研，组织系列专题研讨和赴国外考察等活动，争取于2003年上半年完成研究任务。 三、加强自身建设，不断培育提高服务功能
1、总结15年，展望21世纪。2002年8月，中促会在长春召开了15周年庆祝大会，这次会未请媒体，不事张扬，而是关起门来总结过去，展望未来。会议主题是：“回顾中促会的发展历程，展望21世纪的中促会”，会前召开了四届二次常务理事会。
庆祝大会上，尹光华副会长在回顾中促会15年发展历程时指出，中促会是伴随着我国企业集团的发展而成长壮大的，是以企业为主导，民间特色突出的社团法人。成立以来，积极维护会员的合法权益，为政府部门和企业提供双向服务，研究企业改革发展中的热点难点问题，主动提出政策性建议，已成为政府部门的得力助手，企业的知心朋友。2001年因工作成绩显著被国家经贸委授予“先进行业协会”称号。
庆祝大会召开之前，收到了名誉会长贺光辉、陈清泰、黎明；前任会长马跃；政府有关部门领导和会长、副会长、常务理事和部分会员单位发来的贺信、贺电，肯定了中促会定位恰当、突出民间性、有务实精神和良好的会风，在祝贺的同时对中促会今后工作提出了殷切希望。
常务副会长顾家麒做了学习江泽民总书记“5、31”讲话体会的报告，题目是“发展要有新思路，改革要有新突破，开放要有新局面”，与会者感到耳目一新。同时根据四届二次常务理事会研究的意见，提出了21世纪中促会发展的新思路，要高举邓小平理论的伟大旗帜，全面贯彻“三个代表”重要思想，坚持改革，与时俱进，勇于创新，为提高大型企业集团的国际竞争力服务，努力开创中促会工作的新局面。
2、不断增强“研究与咨询协作网”、“信息与宣传网”的活力。2002年6月中旬，中促会在杭州召开“研究与咨询协作网”和“信息与宣传网”工作会，两网成员单位的代表回顾了建网以来的工作成果，对今后活动内容、方式交换了意见。
“研究与咨询协作网”建网6年来，已经形成了一支以会员企业研究部门高级管理人员为主体的研究与咨询队伍，通过中促会与有关单位合作，组织培训、考核，已有20位研究人员取得“高级管理咨询顾问”资格，成为“研究与咨询协作网”的骨干，积极参与了中促会组织的重大课题研究工作。“信息与宣传网”先后组织3次全网活动，推动会员企业间进行了信息交流，工作会议上，万向报、中国远洋报等多家报刊编辑部介绍了各自办报办刊经验，这些大型企业集团的报刊由于定位准确，服务于企业的改革和发展，注重质量，因而受到行业、省市有关部门的表彰。
两网工作会的召开，旨在继续发扬中促会依靠会员企业的积极支持和广泛参与，开展相关活动的好传统，发挥群体优势，做好交流服务工作，这是中促会加强功能建设的重要任务。
3、编辑出版《国有企业改革政策演变》。为了深化理论研究，强化服务功能，中促会在多年组织一系列调研，总结国企改革经验的过程中，收集、积累了大量重要信息和资料，在党的十六大召开前夕，编辑出版了《国有企业改革政策演变》资料书。
《国有企业改革政策演变》是一部记事体为主，反映国有企业改革轨迹的工具书，收集了自1978年12月党的十一届三中全会至2002年10月党的十六大召开之前，在国有企业改革方面，党的代表大会的决定，全国人大通过的法律，国务院发出的指令，以及政府各部门出台的有关政策法规摘要；党和国家领导人、政府部门负责人对国有企业改革的指示和讲话要点；全国性新闻媒体对国有企业改革重要事件、改革成果的报道，有重点地反映了国有企业改革的历程和发展脉络。供国有企业、政府相关部门、科研单位、高等院校等研究人员和中、高级管理人员了解国有企业改革的全过程，探索国有企业改革规律，研究改革理论，制定相关政策，推进国有企业改革服务。
国务院发展研究中心副主任、中促会名誉会长陈清泰同志为该书的编写作了具体指导，并写了序言；经济界老前辈，资深学者袁宝华同志为该书题写了书名并提供了专论。
四、工作中的体会和不足
1、只有遵循开拓进取，不断创新的精神，强化沟通、交流的功能，才能更好地为大型企业服务。中促会一切工作的出发点和落脚点都是竭诚地为大型企业服务，这个宗旨是坚定不移的，但服务只靠良好的愿望是不够的，还要多方面培育服务的功能。2002年进行的课题研究取得较好成效，我们在三个环节上有新的突破：一是选题准确。既要从宏观上把握住新的发展趋势，又要深入了解企业的难点，三个课题有两个接受了国家计委、国家经贸委、国务院法制办的委托，得到企业的积极响应。二是提高了研究咨询能力。中促会专职人员的研究力量有所加强，企业的研究人员形成了一批骨干，与社会上研究单位的合作更广泛深入，三股力量的结合，提高了课题研究成果的水平，引起国务院领导的重视。三是充分运用并发展研究成果。“走出去”战略及“投资体制改革”的政策建议，经国务院领导批示后，我们并没有满足现状，而是组织力量推动领导批示的落实，不断扩大成果。
理事会由胡茂元会长主持。副会长、秘书长德作工作报告，向大会汇报了2013年企联的工作和2014年的工作计划。报告认为：2013年上海企联认真贯彻党的十精神，贯彻执行七届五次理事会决议，紧紧围绕“手拉手互助互帮共谋发展”工作主题，增强企联凝聚力，强化服务，以改革创新和求真务实的精神，扎实推进各项工作取得了新的成效。2013年企联的工作，重点体现在五个方面：
一是加强调查研究，切实履行职责，在市劳动关系三方机制中进一步发挥企业组织作用。2013年，企联进一步发挥区县企联、雇主工作委员的作用，加强调研，通过召开各类座谈会、问卷调查、上门走访等多种形式，广泛了解企业有关情况，深入分析，形成专题报告。在市委、市府有关劳动关系专题会议上，就本市最低工资标准调整、工资增长指导线、中夜班津贴标准、工资集体协商立法、规范劳务派遣等事项积极发表意见和建议，受到市领导的重视和肯定。
二是深入开展“手拉手 互帮互助 共谋发展”的倡议活动，受到广大会员单位积极响应，取得了比较好的成效。“手拉手 互帮互助 共谋发展”活动，是企联2013年的一项特色工作，也是全年工作的主题和重点。一年来，在市场拓展、融资服务、扩大交流、人才招聘和企业培训等方面，取得了明显效果。
三是进一步强化服务宗旨，在提高服务质量上下功夫，打造具有特色的服务品牌。2013年，企联开展跨地区的经济交流与合作在原有基础上又有新突破，接待各地来访、组织外出考察活动共二十四批次，涉及湖北、广东、新疆、河南、重庆、四川、江苏、甘肃等省市以及澳大利亚、美国、韩国等国家，签订了十多个合作项目。组织各类论坛、讲座，注重针对性，讲求实效，受到企业家普遍欢迎。2013年，共组织各种类型、层次的活动、会议、报告会等共80多次，近万人次出席，反映效果较好。开展多种形式的联谊活动，丰富企业家的业余生活，努力使协会成为企业之家。
四是重视企业文化建设的调研工作，进一步总结典型经验，加强成果交流，推动会员单位企业文化建设工作。去年，上海企联总结上海东浩兰生国际服务贸易（集团）有限公司董事长、党委书记戴柳在建设企业文化方面的成功经验，并向中国企业联合会推荐评选为全国企业文化建设突出贡献人物，受到表彰。积极参与第二届上海“十大杰出青商”的推荐、评选活动。企联常务理事、上海亚泽新型屋面系统股份有限公司总裁钟俊浩经推荐被评为“上海十大杰出青商”。去年下半年，企联开展征集企业文化建设优秀成果（案例）活动。经专家评审选出了40篇企业文化优秀成果作为汇编交流。10篇案例被评为最佳文化成果，为企业文化建设起到了示范引领的作用。
五是积极开展党的群众路线教育实践活动，促进企联自身建设，推动协会各项工作上新台阶。
2014年上海企联工作的总体思路是：学习贯彻党的十和十八届三中全会精神，按照创新驱动、转型发展的总要求，坚持“科学办会、民主办会、依法办会、开门办会”的精神，强化为企业服务的宗旨，继续深入开展“手拉手 互帮互助 共谋发展”活动，以改革创新的精神，推动协会各项工作再上新台阶。
一是积极参与三方机制协调工作，以多种形式加强调查研究力度，更好地发挥企业组织的作用，为构建和谐劳动关系再作新贡献。重点抓好四方面工作：加强调查研究，进一步发挥区县企联、雇主工作委员会的作用；继续开展劳动关系和谐企业与工业园区创建活动；继续参与劳动人事争议调解仲裁工作；加强对劳动关系理论和实践问题的研究。
二是进一步加强为会员服务的平台建设工作，提升服务的功能，使服务水平和服务质量再上新台阶。主要体现在：进一步扩大对外考察与交流，以合作共赢为目标，增强对外考察交流的实际效果；进一步举办好各类论坛、报告会，拓展企业家视野；抓好企业文化建设工作，加大交流力度；积极做好新会员的发展工作，努力建设一个大型的企业社团组织。
三是进一步开展好“手拉手 互帮互助 共谋发展”活动，注重实效，使之成为企联的工作特色。以中小企业为主要服务对象，继续做好融资服务工作；在企业培训工作方面，注重整合资源，加强多方合作；根据企业需求，提供咨询服务；做好调查研究工作，力争形成一批有价值的专题报告。
关键词：财务报告舞弊 房地产 Logistic回归模型
我国的房地产业起步于20世纪80年代中期，是一个成长性很高的行业。如今，房地产业在我国经济生活中已有举足轻重的地位，但由于我国的房地产企业起步晚、规模小、基础差，其企业缺乏规范性管理，企业的财务状况也面临会计核算体系不健全、缺乏有效的内部控制制度等问题，这些都使得房地产企业出现财务报告舞弊的风险加大。本文结合房地产企业的相关运营特点和财务特征，在国内外财务报告舞弊现有的研究基础上建立一套适合我国上市房地产企业的财务报告舞弊的识别模型。同时找出识别房地产企业财务报告舞弊的关键指标，为各有关信息使用者的决策提供依据。
一、文献综述
（一）国外文献 西方国家资本市场产生时间较长，国外学术界较早地进行了上市公司财务报告舞弊的研究。Lee，Ingram和Howard 用列举的方式对财务报告舞弊作了定义。在他们看来，财务报告舞弊就是系统性的利润操纵。霍华德、R达维亚（2004）认为财务报表舞弊指的是在企业向外界披露财务报表时有意将财务报表上的一项或多项余额虚报的一种欺诈。在Michael R、Young看来，只有违规的财务报表被用于决策并造成损失时，这种违规才是舞弊。Persons， Beasley， Beneish 等从行业、董事会特征、财务指标等方面对财务舞弊公司的征兆做了进一步研究。Persons（1995），Bell and Carcello（2000）运用财务指标建立Logistic模型，Beneish（1997）通过建立Probit模型来识别财务报告舞弊现象。
（二）国内文献 与西方国家相比，我国证券市场建立时间相对较晚，所以我国学者对上市公司财务报告舞弊现象主要进行规范研究。阮锦勤（2003）以48家被公开实施舞弊的上市公司为样本，对财务报告舞弊的现状进行了多角度的考察，并通过反映舞弊征兆和舞弊特征的两类指标建立Logistic回归模型，结果表明调整后每股现金和应收账款与收入比两个指标可以识别财务报告舞弊公司。明（2006）以8个财务指标为变量进行研究，最终建立了一个由应收账款周转率、毛利率指数和资产质量指数为变量的舞弊识别模型。陈国欣、吕占甲、何峰（2007）研究回归模型表明：实际上只需要盈利能力、管理层持股比例、独立董事规模、审计意见四个变量就可以较好地识别预测上市公司财务报告舞弊，而且通过Logistic 回归技术建立的模型整体识别正确率已达95、1%，可以说效果相当显著。梁杰、任茜（2009）在我国上市公司财务报告舞弊信号的审计与识别一文中从公司管理层、关系对象、公司治理结构及内部控制制度等方面揭示了财务舞弊的迹象。
二、研究设计
（一）研究假设 本文以我国上市房地产企业财务报告为样本，通过综合考察上市房地产企业公开的财务数据，寻求舞弊房地产企业在财务指标上共有的，能区别于未舞弊公司的特征，从而建立一个由多方面指标反映的识别模型。由此，本文提出以下假设：
假设1：:所有可以公开获得的财务报表数据是真实、公允的
假设2：被中国证监会公开进行行政处罚的上市房地产公司均为有舞弊行为的公司
假设3：未受行政处罚的房地产公司均为财务报告正常的公司（即非舞弊公司）
城镇化建设的调研报告一
加快城镇化进程，是省委、省政府深入贯彻落实科学发展观的战略部署，是推进经济大发展、城乡大变样、文明大提升的战略举措，对于促进农村劳动力转移，带动农业农村发展，全面建设小康**，具有极为重要的意义。如何加快城镇化进程，促进城乡统筹发展，带旺一片土地，富活一方经济，己成为我县当前经济社会发展的重大课题。近期，本人就我县城镇化建设进行了深入调研，对城镇化有了新的认识，新的思考。
一、我县城镇发展概况及特点
我县现有城镇21个城镇建成总面积46平方公里，近年来，在市委、市政府的正确领导下，在上级建设部门的关心指导下，我县坚持以科学发展观为统领，按照统筹城乡、布局合理，节约土地、完善功能、以大带小的发展原则，抓规划铸特色，抓建管提品位，抓经营保投入，抓产业强后劲，城镇建设取得了喜人的成绩，李渡、文港、温圳等先后获得全国重点镇、全国发展改革试点小城镇、全省小城镇建设示范镇等荣誉称号，呈现出速度快、特色显、后劲足的良好态势。速度快。始终坚持以工业化推动城镇化，以城镇化带动非农化，进入新世纪以来，全县城镇化率平均每年提高2个百分点，增速比全省快0、27个百分点，比全国高0、9个百分点。始终坚持因地制宜、彰显个性，形成了以酒著称的李渡、以笔扬名的文港等一批极具特色的名镇。
二、我县城镇发展中存在的主要问题
1、城镇缺乏聚集力。城镇基础设施建设配套差，绿化覆盖率较低;自来水普及率不高，断头路多;环卫及消防设施不足，城市污水处理和垃圾处理设施滞后，公共服务设施还不能满足城市的需要。产业基础总体薄弱，吸纳农村剩余劳动力能力低，南部乡镇和北部乡镇发展不平衡。城镇文化气息不浓，大多特色不鲜明，城镇应有的凝聚力、感染力、辐射力没有充分发挥出来。
2、产业缺乏拉动力。近年来，在全县上下共同努力下，我县形成了初具规模的七个一支柱产业，但受科技创新能力低、产业链条短、品牌不响、实力不强、行业恶性竞争等因素影响，发展空间受到制约，无法形成真正特色工业主导产业，不能有效带动相关一、三产业的发展，严重制约了农村富余劳动力向城镇转移。同时，城镇产业用地布局分散，各类性质用地区别不明显，工业用地偏少，不能形成一定规模的服务需求，影响到第三产业发展。
3、规划缺乏制约力。在建设规划上投入较少，规划编制资金短缺，规划内容深度不够，科学性不强，没有把城镇规划与区域规划、产业规划、经济发展规划有机结合起来。规划建设只是对自发无序建设的改进，缺乏协调统一的区域性规划指导和调控机制，城镇间、城乡间在经济发展、产业结构、基础设施建设、资源利用等方面，都不同程度地存在结构趋同、重复建设、资源浪费等问题，严重影响了区域经济发展整体效应。一些城镇规划约束力弱，建设随意性大，市场寄生于道路，沿主干道线型排列，形成只见新街、不见新镇的现象。建筑形体空间缺乏艺术效果，风貌趋同的问题比较突出。
4、政策缺乏推动力。一些制约城镇化发展的政策措施没有及时加以调整，与发展要求不相适应的政策规定没能适时完善，制约了城镇化的发展。一是户籍制度限制了人口合理流动。农民离土不离乡、进厂不进城现象普遍。二是社会保障体系不够完善。进城务工人员没有享受到城镇就业人员在就业、创业上的优惠政策，没有建立农村养老保险制度等。三是现行的土地制度制约，不少农民认为土地是最牢靠的保障线，不愿放弃拥有的土地经营权，导致了征地难，影响了城镇建设。
三、加快小城镇建设的对策建议
根据调研分析，经过深入思考，我认为，城镇化应遵循的总体思路是：发挥县城和中心镇的辐射带动作用，以县城为核心，按照中心隆起、沿线组团、错位发展的原则，通过中心城市到重点镇的聚集效应的逐级传导，递次推进，最终形成中心牵动、轴线辐射、城乡一体的城镇群、产业带、经济圈，形成县城、中心镇、集镇链接配套、结构合理、功能完善的城镇体系，为加速崛起构建重要载体，为突现追赶跨越提供发展动力。具体来说，就是要做到四个坚持：
1、坚持规划先行，把城镇起点做高
一要大气做总规。高起点是财富，低水平是包袱。要按照生态环境优、山水特色明、文化品位高、现代气息浓、带动能力强的要求，坚持规划先行，谋定而动，深化规划的统筹性，根据经济社会发展的趋势，编制出功能明确、错位发展的县城、重点镇、一般镇和集镇总体规划，合理布局基础设施和公共设施，统筹解决资源重复和分散配置问题，实现城乡在经济、社会、生态等方面的优势互补和共同发展。同时，要倡导阳光规划，扩大公众参与范围，接受群众监督，提高公众的参与意识。
二要精细编详规。抓紧制定产业布局、交通路网、修编土地总体利用和基本农田保护等各类专项规划，并搞好各规划之间的相互衔接。在进一步完善总体规划的基础上，抓紧做好建设用地控制性详规，着重加强对城镇新区、重要地段、重点组团的详细规划和设计工作，把能看得准的先做了，看不准的先放着，给后人留下空间。同时，要做好水电气、通讯、环保、防洪、绿化、防震减灾、历史文化保护等各类专项规划编制工作，适应大建设大发展的需要。
三要严格抓落实。规划向来有上管天、下管地、中间管空气的说法，其重要性不言而喻。要充分发挥规划对城镇发展的引领和调控作用，强化规划的刚性约束，坚决克服规划与建设两张皮的现象，决不能让规划成为纸上画画、墙上挂挂。必须维护规划的法定性、权威性和严肃性，严格落实一书两证制定，对未办理一书两证的违法建设行为要坚决予以纠正，使规划与建设无缝对接。建立城镇规划联合执法机制，整合城建、城管、国土等部门的力量，成立规划巡查大队，加强对规划实施的日常巡查工作，做到关口前移、源头管理，分片包干、每日上报，把各类违反城镇规划的行为消灭在萌芽状态。
2、坚持突出重点，把城镇规模做大
一要铺好路网拉框架。路网是城镇的骨架与血脉，影响着城镇发展的速度和规模，引领着城镇发展的方向与框架。首先，要强攻主动脉。重点建好新区骨干道路，畅通新老城区资源流通，拉近主副中心的空间距离，拉开城镇发展框架。其次，要打通断头路。结合组团开发与老城改造，打通断头路、丁字路，健全微循环，完善城区路网，使城区道路真正形成环状循环、连贯顺畅。
二要建好基地育亮点。坚持做大城镇规模与做强城镇实力相结合，根据总体规划，按照规划先行、产业支撑、设施配套、打造亮点的要求，结合地方实际，加快推进农民创业示范基地建设，强化基础设施，吸引农民进城务工，把农民创业示范基地建成城镇的发展新区，农民进城的就业区。
三要统筹建设强承载。加快推进老城改造，依托现有建设格局，着重改善交通状况，扩大绿地面积，改善人居环境，走内涵发展的道路。加速城中村改造，统筹城乡资源，盘活存量资产，推动城镇发展。完善城镇基础设施，统筹城镇供水、供电、供气、污水管网等公共设施对接，加强污水处理厂、垃圾处理场、殡仪馆等公共设施建设，尽快启动村村通公交，加快推进城乡交通一体化。
3、坚持产业支撑，把城镇实力做强
一要搞好产业布局。根据区域经济特色，突出城镇产业功能，编制主体功能区规划，推进产业体系建设。按照统一布局、分工协作，突出特色、发挥优势，错位发展、集群集聚，统筹发展、互利共赢的指导思想，由有关部门启动产业一体化编制工作，统筹制定中长期产业发展规划，划分各自重点发展产业，明确产业定位分工，实现优势互补，尽量避免产业发展重复投资现象;各乡镇根据三大圈层发展规划，加快修订和完善本地的产业总体发展规划和重点专项规划。认真做好园区工业布局规划，加强园区发展规划与产业集群发展规划的衔接，项目向园区集聚，关联产业向龙头企业集聚，大项目、大企业向园区集结，走项目产业集聚之路，加快工业强县进程，实现产业对城镇发展的支撑。
二要培育优势产业。按照产业集群的发展模式，坚持招商引资与发挥能人优势相结合、与做大做强传统产业相结合、与培植新兴产业相结合、与推进农业产业化相结合、与推进重大基础设施相结合、与争资立项相结合，着力推动传统产业优化升级，新产业集聚发展，中小企业做大做强。
三要壮大第三产业。第三产业的发达程度是城镇功能完善与否的重要标志。要根据国家《关于加快发展服务业若干政策的实施意见》精神，城镇新区建设要充分考虑服务业发展的需要，规划确定商业、服务设施用地，出台具体配套政策，推动服务业加速发展。加强商业网点规划管理，建设培育商品交易市场、农副产品批发市场、重点发展现代物流配送、新型商贸业态、大型购物中心和电子商务。加快旅游观光、生态农业、休闲娱乐场所建设，进一步提高旅游接待水平，加快旅游业发展。
4、坚持改革创新，把城市机制做活
一要加快投融资机制改革。资金匮乏是制约建设的瓶颈，仅靠财政投入远远不够，必须拓宽融资渠道，加大融资力度。首先，实施多元化、多渠道战略，用好、用活、用足四块钱：即招商引资、引进外面钱，争取国债和省市项目资金、争来上面钱，盘活资产、激活闲置钱，启动民资、聚集零散钱。其次，按照土地支撑融资、融资支撑建设、建设支撑发展的原则，善于经营土地，建立有形市场，真正形成一个渠道进水、一个池子蓄水、一个龙头放水。第三，按照适度举债，加快建设的原则，进一步整合资产，打捆包装新项目，继续争取金融机构的贷款支持。同时按市场化原则，积极创造条件，尽快将供水、供气、公交、污水处理、市政管网、城市路桥、公共广场等项目建设推向市场，积极鼓励社会资金、民间资金及外资参与建设经营，形成多元化主体结构，加快城市建设步伐。
二要加快行政体制改革。一是改革户籍制度。实行全县城乡户口管理一体化，在一定范围内试点，逐步取消二元制户口管理模式。继续放宽户口迁移限制，积极为城乡人力资源的合理流动创造有利条件，鼓励高素质人才进城镇经商落户，共同繁荣城乡经济，推进城镇发展。二是完善社会保障制度。逐步建立城乡统一的就业政策、劳动力市场，推进职业教育体制改革，优化配置职业教育资源，建立覆盖城乡的职业培训体系，打造劳动力培训和转移基地。实行城乡统一的劳动用工管理制度，推行创业培训，提高劳动者就业和创业能力。对被征地农民纳入城镇就业体系，切实维护农民工的合法权益。积极创造条件，使新落户居民在子女入学、就业、参军、社会保障等方面与原居民享受同等待遇。三是改革土地使用制度。要在依法、自愿、有偿、符合规划的前提下，允许集体土地使用权在经过批准以后进行出租、转租、置换、作价入股(或出资)等形式有序流转。按照社会保障换承包地、住房补助换宅基地的思路，采取置换或回购退出宅基地，实施新居工程、享受廉租住房、自主购房补贴等办法，鼓励农民自愿退出宅基地、流转承包地，进入城镇或农村新型社区居住。让有能力、有知识、有头脑、高素质的农民规模经营土地，使农业向规模化、专业化发展，实现农业规模经济、产业化经营，促进农业现代化。
三要加快城市管理体制改革。城镇建设的高标准，来源于高起点的规划建设和高效率的管理。要尽快建立健全城镇的执法管理机构，充实管理队伍，建立起正常的管理秩序。明确乡镇政府的城镇管理主体地位，尽快协调解决好条块分割、多头管理的问题，健全和完善与城镇规模及经济发展水平相适应的综合管理机构，实施综合管理、统一执法。用市场经济的手段，聘请经济实力较强，管理经验丰富的物业管理公司参与小城镇的管理。总之，要按城镇的标准，积极探索城镇管理的有效模式，加强城镇的净化、美化、亮化、绿化工程建设，努力营造良好的人居环境，不断提高我县城镇化水平。
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城镇化建设的调研报告二
新型城镇化建设不同于一般的经济形式，它对于经济增长的拉动作用不是一蹴而就的。特别是基础设施建设项目，从立项、完工到产生社会效益，从而拉动经济增长，有一个渐进的过程。我从20**年起开始担任乡镇的主要领导，经历了镇区建设的全过程，镇区从杂乱无章到现在的三纵四横的基本格局，从没计划的建设到聘请省设计院设计中长远规划，从窄小的的街道到现在的宽20米的两条共长5公里的主街道，从低矮瓦房到鳞次栉比的商业服务区，处处凝聚了党委政府的心血和汗水，但现在看到对全镇经济发展产生的巨大的拉动作用，从内心感到欣慰。下面我就近几年关于乡镇新型城镇化建设拉动镇域经济的增长谈几点体会。
经济增长的动力主要表现在投资和消费两个方面。新型城镇化建设首先具有投资功能，又能营造一种新的消费环境，两者交互作用，对经济增长产生了巨大的拉力。
1、新型城镇化建设作为一种投资行为来看，直接拉动建筑、建材、装潢等相关行业的发展。新型城镇化的道路、桥梁、房屋建设，可创造建筑工人的大量就业需求，进而拉动建材、冶金、机电等相关产品的需求。2000年以来，我们本着高起点规划、高标准建设、高效能使用的目标对镇区规划进行了重新修编，打通了宽32米、共长4、5公里的南北和东西两条主干道，镇区形成了三纵四横的主体框架，镇区面积扩大到了3、2平方公里，人口增加到2万多人。同时我们投入大量人力、物力、财力，实施了南北大街亮化工程、XX庄的窗口工程、中心游园工程、市场工程等四大工程，南北大街铺设了25000平方米的彩砖，开挖了下水道，种植了大叶女贞，安装了路灯和无线广播，设置了垃圾箱，架起了过街彩虹，规划了斑马线。**村商业街拆旧建新，还修建了一大二小3个绿岛。在镇区中心位置投资135万元建起了占地1万多平方米的中心游园。建起了占地1、5万平方米的封闭农贸市场。这些工程需求共吸纳2、8万人从事建筑业，消耗大量水泥、钢材、砖等建筑材料，直接拉动了当地经济的发展。
2、新型城镇化建设改善了消费环境，改变了村镇居民的消费观念，提高了消费水平。新型城镇化建设改变了传统农业社会形态，自然村落被城镇取代，小农消费观念，被市场经济冲淡，农民入住新型城镇化后，消费观念和水平向前迈了一大步，现代家具、电器、电话乃至汽车走入寻常百姓之家。20**年全镇拥有各类市场5个，消费品销售总额达5000多万元，其中新型城镇化居民消费1400万元。新型城镇化居民人均消费水平达4200元，电话、彩电、摩托车的普及率达35%、90%和26%。
3、新型城镇化建设加快了人口从农业中分离的步伐，为实行农业产业化创造了条件。新型城镇化建设不仅转移了大量的农村人口，而且为农业的规模经营、集约管理创造了条件，农业人口的减少，提高了农民人均土地占有面积，相应增加了农民的收入，拉动了农民的消费。农民进城数量的增加，使本地农民有条件、有可能扩大农业生产规模。
4、新型城镇化建设推动了乡镇企业的集中，通过规模经营，招商引资等方式拉动了经济增长。新型城镇化建设使村镇基础设施不断完善，为乡镇企业的二次创业提供了广阔的活动空间。城镇交通、通信、商贸、学校、文化娱乐等服务设施的逐步配套，城镇功能的日趋完善，为乡镇企业提供了服务保障体系，促进了工业园区的形成。在加快新型城镇化建设的过程中，科学规划，兴建了2平方公里的工业小区，先后投资3000多万元兴建水、电、路等基础设施，对企业实行专线供电，吸引了100多家非公企业和360多家个体私营企业，形成聚合优势，集结发展。目前区内形成了机械铸造、刺绣、磨料、细木板加工等四大支柱产业，培植了10家年产值过千万元的企业。此外，新型城镇化整体素质的提高和环境的优化，使之成为招商引资的聚宝盆，吸引了外部企业的青睐，纷纷洽谈入驻。
5、新型城镇化建设促进了现代文明。随着物质条件的改善和现代文明之风的熏陶，人们不再局限于培养普通的体力劳动者，而是着眼于长远目标，迎接市场经济和知识经济时代的挑战，因此文化教育发展资料的消费悄然膨胀。2017年底镇区建有大型广场、群众文艺宫、镇办图书馆、电子阅览室等群众娱乐活动场所，全镇自发组织文艺剧社30多家。群众对文化娱乐的消费需求不断增加。
我镇新型城镇化建设的历程表明，新型城镇化建设可拉动建筑材料的消费需求，建筑工人的生活消费;住宅建设可拉动装饰装潢及家庭生活必需品的消费;新型城镇化建设本身还包括生产类投资，这些经济支撑系统的正常运行又拉动大量生产资料的消费;新型城镇化建设完善了市场体系，拉动商品交易量的扩大;新型城镇化建设为适应经济发展的需要，对其建设主体提出更高的要求，拉动居民的文化、教育等方面的消费，可谓新型城镇化建设牵一发而动全身，关联度高，影响面大，显示了强大的经济拉动力。
当前我镇新型城镇化建设面临的机遇和存在的问题
当前，新型城镇化建设面临许多新的机遇。一是经过改革开放20多年的发展，广大农民不仅解决了温饱问题，而且有了一定的物质积累，改善居住条件，提高生活水平是广大农民的迫切要求，正确引导农民建房，搞好基础设施建设，顺民心，合民意，必将大大加快经济增长的步伐。二是当前国家正在想方设法启动消费，新型城镇化建设是启动点之一，抓住机遇，完善政策，必将加快经济的发展。三是XX镇新型城镇化建设起步早，基础好，思路清，在全省有较大的影响，变压力为动力，乘势而上，必将推动新型城镇化的经济再上新台阶。对于这些机遇，我们认识是清醒的，行动是及时的，但在新型城镇化建设中还存在一些问题亟待解决。
一是新型城镇化建设与经济建设结合不够紧密，就新型城镇化抓新型城镇化的情况多。对新型城镇化拉动经济的作用认识不足，在经济建设尤其是在推进乡镇企业二次创业、农业产业化经营中，发挥新型城镇化建设的载体作用不力。
二是政策措施不到位，新型城镇化建设资金严重匮乏。在前一阶段，在新型城镇化建设中倾注了大量的人力、物力、财力，但由于现在都是吃饭财政，财政缺乏调节手段，镇本级财政拿不出更多的资金用于新型城镇化建设的发展，阻碍了新型城镇化的各项功能的进一步完善和发展。
深化改革，树立产业观念，加快实施以新型城镇化拉动经济增长的战略
新型城镇化不仅是生产力的载体，而且本身就是一种生产力。新型城镇化建设就是产业建设。因此，必须转变视新型城镇化建设投入为非生产性投入的观念，把新型城镇化建设作为重要的产业来抓，象抓产业建设一样搞城镇建设。应当认识到：第一，城镇建设对基础设施所作的投入，带动了建材业、建筑业、运输业、机电业、流通业等众产业的大发展;第二，它有效的利用了土地资源，并开发了闲置的土地，培植了新的财源;第三，它拓展了经济发展空间和就业空间，开辟了发展经济的新天地;第四，它的许多基础设施投入本身也是经经济发展的必须的保证。
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【关键词】 中小企业;信息披露;差别财务报告
随着世界各国对中小企业在促进经济发展、抵御和化解金融危机、扩大就业、解决失业、增加税源、保护环境、提升技术创新水平等积极作用认识的进一步加深,扶持和促进其发展的重要意义逐步深入人心,关注其成长并通过制定各种扶持政策促进其发展已成为各国政府的共识。表现在信息披露方面,各国普遍倾向于,在中小企业财务报告披露的内容与方式、报送对象等方面做出有别于大企业的规定,采用内容简略、重点突出、侧重纳税和内部经营管理的差别财务报告模式(Differential Financial Reporting),以减轻其信息披露负担,保护其利益,为之创造一个良好的生存与发展环境。时至今日,英国、加拿大、新西兰等国已专门制定了针对中小企业的会计准则;美国在部分准则中考虑了差别财务报告问题;澳大利亚、德国等国的商法特别要求实施差别财务报告;欧盟、联合国“国际会计准则与报告政府间专家组”就中小企业差别报告问题制定了相应的法令或指南;国际会计准则理事会正致力于制定中小企业会计准则,旨在全球范围内提供关于小企业财务报告标准的国际指南。大致的备选路径有三条:(1)免于审计 ①;(2)在编制财务报告和公开信息上为中小企业提供一些豁免条款 ②;(3)考虑采用一套适合于中小企业的会计确认、计量和报告的程序、手段和方法。
一、国际组织推行中小企业差别财务报告模式的努力
欧洲经济共同体委员会(EEC)《公司法》第1号指令允许中小企业以简略财务报表存档;第4号指令“公司年度决算报告”规定,小公司可编制简化资产负债表和简要报表注释,可不披露损益表和营业状况报告,并可免除审计义务;对于中型公司,可编制简易损益表、简易资产负债表和报表注释并向公众披露。EEC的继任者欧盟(EU)规定,中小企业可编制简略资产负债表和损益表,并提供了简缩报表的模板;小企业只需提供报表汇总科目和一级科目,不必列示明细科目。
1979年成立的联合国贸易与发展会议赞助下的“会计和报告国际准则特设政府间专家工作组”,在第17次(2000年7月)和第18次(2001年9月)会议上,专门研究了中小企业会计与差别报告问题,了《中小企业会计国际指南》(草案),认为“指南”应当:(1)简单、易懂,便于使用;(2)能够提供管理信息;(3)尽可能标准化;(4) 适应中小企业的经营环境;(5)兼顾纳税目的;(6) 足够灵活、能够适应企业的成长,并能提升其随业务扩张采用国际会计准则的潜能。《指南》(草案)根据财务报告使用者的要求,将中小企业细分为:(1)公开发行证券或关乎公众利益的大的中小企业、银行和金融机构,应全面遵守国际会计准则;(2)不公开发行证券或不必向公众提供财务报告的实体,往往有不担任高层管理职位的股东(或非执行董事),通常有足以跟踪交易和监督信贷的内部会计专门知识,而雇员也较多,可采用简化的国际会计准则;(3)小型企业,指业主从事管理工作,只有少数雇员,规模很小,采用简化的权责发生制甚至现金制进行核算。其中,“简化的国际会计准则”应遵循与大中型企业相一致的基本原则、概念框架,尽可能保留国际会计准则的确认和计量原则,适当删减披露要求(陈毓圭、应唯,2001)。采用适当简化列报与披露原则,旨在“提高能使中小企业更好管理、更易筹资并更准确计算税收的会计信息”。
国际会计准则委员会(IASB)也专门就中小企业(SMEs)会计准则制定问题了“初步意见”。国际会计界对IASB规范中小企业(SME/SMB)财务报告的努力给予了极大关注与高度评价。如德勤会计公司 (Deloitte Touche Tohmatsu)于2004年9月10日致国际会计准则IASB主席David Tweedie的函“德勤对国际中小企业财务报告准则初步意见的讨论”,建议IASB或者国际会计准则理事会基金会(IASCF)组建专门的SMEs会计委员会,制定适用于中小企业的会计准则;认为理事会应对“中小企业”作出有效界定 ③,IASB的角色应当是起草制定SMEs会计准则,财务报表的目标是报告管理层的受托责任,SMEs会计准则的最后实施应当由各国政府的监管部门与准则制定机构负责;不赞成“应强制依赖完整的IFRS解决所有未在中小企业准则中所涉及的问题”的观点,因为这只会增加中小企业的负担,主张由企业自行运用判断来选用合适的会计政策;认为如选择采用SMEs准则就应完全采用,除非采用其有悖于真实与公允原则;应鼓励SMEs选择在财务报表中披露更多的信息。
二、欧洲推行中小企业差别财务报告模式的努力
(一)英国专门制定了《小企业财务报告准则》(Financial Reporting Standard for Smaller Entities, FRSSE)
英国是世界上率先实行差别财务报告的国家之一。企业在编制财务报告时应遵循会计准则理事会(Accounting Standards Board, ASB)的财务报告准则(FRSs)及其前身英国会计准则委员会(ASC)的标准会计惯例公告(SSAPs),所有报表均须符合真实与公允(true & fair)原则。为减轻小企业的财务报告负担、建立一套针对小企业 ④的会计准则, 根据ASB的要求,会计团体咨询委员会(CCAB) 于1994年3月设立工作组,专门研究小企业与不涉及公众利益公司的财务报告及其进行财务报告应遵循财务会计准则的豁免标准问题。1994年11月,工作组的咨询报告建议:所有符合《公司法》规定的小企业只需遵循5项会计准则和一份紧急事务工作组意见摘要 ⑤。1995年12月,CCAB工作组了题为《量身定制》(Designed to fit)的研究报告,建议ASB为小企业制定特别的财务报告准则,并附了一份“草案”。因获广泛支持,工作组正式建议ASB制定FRSSE。ASB于1996年12月了《小企业财务报告准则》的征求意见稿,于1997年11月由ASB正式。ASB先后于1998年12月和2002年对该准则进行修订。FRSSE遵循与大中型企业相一致的概念框架,对列报和披露原则进行了适当简化,“适用于一般的小企业……同样适用于被其他会计准则所要求的企业或简化要求”。准则共分为报告目标、正文、定义和自愿披露四部分。规定其中没有涵盖的内容,仍应遵循一般会计准则。现金流量表未被列作强制披露要求而是作为自愿披露信息、鼓励中小企业自愿提供。
(二)其他欧洲国家的努力概览
1、德国依据法律和惯例编制的财务报表体现了著名的国家性特征:正确性和对法律绝对地服从。德国公司法将企业分为大中小三类,财务报告内容的详细程度与企业规模有密切的关系,中小企业则可以采用简略式报告;中型公司须将其已审报表在企业注册管理机构存档,小型公司则可存档其未经审计的报表;除应公开人工成本之类的信息外,小型企业可省略大部分附注说明,不需要提供管理者报告和监事会报告。
2、素有“小企业王国”美誉的意大利,《1991年法案》主导了企业财务报告的编制,财务报表必须附法定注册会计师的审计报告。《国内法令》规定,小公司 ⑥可提供简略会计报表、简要的附注,不要求提供董事会报告。意大利未对中型公司做出豁免规定。
3、法国具有类似于我国的国家统一会计制度,其会计原则主要通过《商法》、《公司法》和官方团体的正式公告《总会计计划》加以规范。除允许小型企业编制简化的报表附注以外,法国法律也为其提供了特别的规范。
4、爱尔兰要求所有公司都为其在企业注册管理机构存档的法定年度报告附上财务报表。在1986年《公司法》中,小型私人企业可利用免除条款来降低存档的简要报表规定的披露水平;小型和中型公司 ⑦可编制简式利润表,可只作较少的附注披露,不必编制合并财务报表;公司的注册会计师须对简式报表是否遵循“呈报真实与公允的表述”的规定单独提供一份审计报告;小型公司不必编制现金流量表。
5、比利时差别财务报告模式表明,公司规模决定了财务报表的详细程度,允许没有被归类为大企业的公司编制详细程度较低的财务报表,所有公司的财务报表必须接受公众的监督检查,企业在编制财务报表时没有多少自。
6、荷兰的企业依所属大中小类别分别提供差别信息:中型企业需提供主要财务报表、相关信息和董事会报告;小企业仅需提交简要资产负债表和有限的解释性附注,无需提供管理者报告和期货信息;非营利组织目标的小型法人,没有提供信息的义务。小企业法人的财务报表免于审计。
7、丹麦的私有小公司可只公布简式财务报告;对于满足一定条件或已按期用法定替代方法处理的小企业,可选择是否将管理者报告报送给有关企业管理部门存档备案。
8、俄罗斯规定,小企业应得到税务局的核准。满足下述条件的小企业可获得豁免:平均雇员数为15～200人(依业务而定);不符合小型企业限定标准的公司股东持股数额不应超过全部注册资本的25%。依据《联邦法》,从1995年12月起,小企业允许保留记录经济业务的简单复式账簿,只呈送简化的利润表。
三、加拿大、美国推行中小企业差别财务报告模式的努力
加拿大有一个强有力并且独立的会计职业界来发展自己的道德、培训和技术规则。1999年,加拿大会计准则委员会 (AcSB)成立的专门研究小组(SBEAC)了题为“小企业财务报告 (Financial Reporting by Small Business Enterprises,简称FRSBEs)”的研究报告 ⑧。该报告认为小企业(SBE)财务报表的使用者数量较少,主要是银行、业主/经理、税务当局(tax authorities),在某些情况下,还包括风险资本家 (Venture capital providers)。被咨询的会计专业人士(practitioners)清晰地表示,GAAP要求提供的一些信息与小企业几乎不相关:小企业按照GAAP编制财务报表原来主要为了满足银行的需要,然而近年来银行的信贷决策对财务信息的需求也发生了变化。小企业不是金融市场上的积极参与者,应采取措施减轻其财务报告负担。通过对各种可选方案进行测评,结果发现得到普遍认可的方案是:在GAAP框架内采用差别报告的方式,而非专门制定一份小企业会计准则。2000年3月AcSB在SBEAC的基础上设立了差别报告咨询委员会(DRAC),作为一个常设机构负责制定SBE会计准则。2001年7月,加拿大会计准则委员会(AcSB)了《差别报告》(征求意见稿)。提出对加拿大会计准则六个领域中的确认、计量和披露予以豁免。2001年12月,AcSB批准了以此为基础的新会计准则,并于2002年2月了针对小企业的第1300号《会计准则:差别报告》。准则规定,满足条件的非公开企业(Nonpublic accountable enterprises) ⑨ 可在按照公认会计原则编制财务报告时选择使用一些特定条款。
美国拥有世界上最完备详细的会计准则,但时至今日却无专门针对中小企业的财务报告准则。1976年,美国注册会计师协会(AICPA)下属的Werner委员会(the Werner Committee)了“中小企业和/或紧密控股企业GAAP报告”。报告指出,为大型实体设计的准则不能满足小企业(常常是紧密控股企业)的需要,GAAP对非上市的、在一定规模下的小企业有些“过度”。某些报告准则对小企业财务报告使用者提供的价值有限,却易给小型企业据之编制报表增加难度和费用。受其影响,美国的财务会计准则开始对小企业进行部分豁免 ⑩,规定小企业可只提供简单报表,或是延迟规定实施的日期。在美国,非上市公司在财务报表中使用其他综合会计基础的越来越多(通常是税收或调整后现金基础),这常常被理解为是对GAAP“简化”的备选方案。
四、澳大利亚和新西兰推行中小企业差别财务报告模式的努力
澳大利亚《公司法》规定了公司的财务报告框架,尚未专门针对中小企业制定会计准则。公司被分为大型公司和小型公司两类。小公司通常不需编制法定财务报表。除了小型控股公司外,所有公司的财务报表都须经审计;除非股东或澳大利亚证券交易委员会要求,小型私有企业 {11} (外资控股除外)一般不提供财务报告。一般而言,非报告主体主要有以下特征:管理者和业主为同一个人;贷款人或债权人无须分析财务报告即可获得财务信息;属于私有(非上市或非涉及公众利益)企业。其财务报告的格式与内容由业主和编报者决定。当小企业编制财务报告时,需遵循澳大利亚会计准则(AAS)。
新西兰特许会计师协会(ICANZ)于1994年了“差别报告框架”(Framework For Differential Reporting),并于1997年3月修订。允许具备资格的会计主体 {12}完全或部分免除对特殊财务报告准则(FRSs,确认、计量和披露等)和标准会计实务公告(SSAPs)的遵守。符合差别报告的会计主体全部免除下列报告准则:现金流量表(FRS10);所得税会计(SSAP12);研究与开发活动会计(SSAP13);分部财务报告(SSAP23);财务票据信息的披露(FRS31);可豁免部分其他报告准则。会计主体利用差别报告豁免时,必须披露相关的豁免事实。差别报告框架已于1997年4月得到1994年6月成立的、旨在协调澳大利亚与新西兰会计准则的新西兰会计准则评审委员会(Accounting Standards Review Board,ASRB)的默许。随着差别报告制度的引入,新西兰中小企业日渐从过多的财务报告准则中得到解脱。
五、日本和我国香港地区规范中小企业财务报告行为的努力
日本没有为小企业制定特殊的会计准则,但依公司规模和地位不同,作出了不同的审计要求;小企业采用现金制会计。我国香港特别行政区会计师协会(HKSA)制定的会计准则规定,私营公司 {13}必须提交其年度报告,但不必提交已审财务报表。公司财务报表的格式和内容由《企业法令和标准会计实务公告》(SSAPs)规定,如未遵守将导致注册会计师在报告中披露。除了根据SSAP 15免除每年营业额或总收入少于2000万港币的会计主体编制现金流量表的义务外,对小型会计主体无其他差别规定。
六、我国推行中小企业差别财务报告模式的努力:《小企业会计制度》简评
我国财政部于2004年4月27日了《小企业会计制度》(下称“该制度”) {14}。该制度仅适用于单一主体的个别报表,以个人独资及合伙形式设立的小企业可参照执行,不适用于证券公司、保险公司(执行《金融企业会计制度》)和中介机构(如律师、会计师事务所);小企业可选择执行《企业会计制度》,但不能再转回该制度;如转为上市公司或连续三年不符合小企业标准,应改为执行《企业会计制度》,也不能再转回。该制度借鉴国际会计界规范小企业的成功经验,对相同的交易事项尽可能采用与《企业会计制度》相一致的政策;本着“减轻小企业负担、方便其在不同准则体系的转换、满足其报表使用者的要求、充分体现其自身特点”和适度谨慎原则,仅要求对流动资产计提跌价准备;采用应付税款法核算所得税而不单独核算时间性差异的影响,部分实现了与税收法规的协调;对存货、长期股权投资等采用简便核算方法;对现金流量表的编制采取备选政策,允许小企业自行选择是否编制现金流量表。笔者认为,(1)小企业随时可能发生规模变化,对转回该制度的限制、强调规范对象“不包括个人独资企业及以合伙形式设立的小企业”等不尽科学、合理,对于原为大中型企业、因“缩水”而预期不再能“壮大”的小企业而言,显失公平。(2)与税收法规的协调不够充分,未对财务报告侧重纳税目的的小规模纳税企业或微型企业作出具体规范,降低了可操作性。(3)对于非货币易、债务重组等非日常业务的规范不明确,仅要求参照《企业会计制度》和相关会计准则的规定处理,不利于不同规模企业会计信息相互比较。(4)岂能一个“简”字了之?小企业编制财务报告的目的,以及操纵盈余的路径、目标和做法都与大中型企业有着显著的区别,不应只是简单地将其简化处置,现金流量表更是不应简化到“可以没有”的地步。
七、小结与启示
从上述国际比较看,国际会计组织和部分发达国家倾向于单独为中小企业制定财务报告准则,在此方面,似乎英联邦国家领先一步,如英国率先了专门的小企业财务报告准则。国际会计界普遍倾向于通过简化披露内容、将某些对于大企业强制要求披露的信息列为自愿提供、采取差别财务报告模式或对小规模企业实施财务报告部分豁免(如免于审计、免于呈报现金流量表)、采用纳税或现金制基础等,来减轻中小企业的报告负担,使“运用于中小企业的报告准则尽可能简明易懂、便于使用、利于标准化,侧重纳税目的,能够提供管理信息,能足够灵活地适应企业的成长与经营环境”,这些思路和做法对于我国制定小企业会计准则具有重要借鉴意义。
当然,在借鉴国际上规范中小企业财务报告的经验时,应注意分析各国采取相应措施的特定社会背景,关注制度差异,考虑我们的消化能力,不可盲目“跟风”。笔者不主张对中小企业财务报告一味地简化,否则又会误入“矫枉过正”的老路。在我国高度强调财务信息可靠性质量的“大合奏”中,是不应出现“过分随意的财务报告”的“不和谐音符”的。小企业会计制度不应仅是《企业会计制度》或行业会计制度的简单浓缩版,笔者也不赞同过分地 “关照”中小企业。对于已执行《企业会计制度》的中小企业变为小企业、且预期在未来若干年内不能再转回的,笔者建议应允许其选用《小企业会计制度》,并采用未来适用法,无需计算此项会计政策变更的累计影响数。惟其如此,方可解决同一主体业务适用不同会计规范、不便操作等缺憾,也可为其向大企业或上市公司的转换提供适当的会计基础。
【主要参考文献】
[1] [英]尼克西国际审计事务所、国际财务报告[M]、叶陈刚主译、大连:东北财经大学出版社,2000、
[2] 葛家澍,陈少华、财政部重点会计科研课题系列丛书(2002)、改进企业财务报告问题研究[M]、北京:中国财政经济出版社,2002、
[3] 汪祥耀、英国会计准则研究与比较[M]、上海:立信会计出版社,2002、
[4] 余应敏、中小企业财务报告行为:理论与实证[D]、北京:中央财经大学会计学院博士学位论文,2005、
[5] 陈毓圭,应唯、关于中小企业会计国际指南[J]、会计研究,2001(12)、
[6] 邵毅平、关于有差别的财务报告揭示问题研究[J]、财经论丛,2003(2)、
[7] CICA、 Financial Reporting by Small Business Enterprises: Executive Summary, from 省略、
[8] Glenn Cheney、 Differential Accounting: Problems & Possibilities, Financial Executive, March/April 2004、
刘小明教授简介
刘小明,1956年出生于山西临县;现任山西财经大学会计学院教授,硕士研究生导师,山西财经大学MBA学院副院长;学术职务有中国会计学会会员,山西省会计学会理事,山西省工业经济联合会改革和管理专业委员会常务委员,山西省人文社会科学重点研究基地――山西财经大学晋商研究院研究员等。
关键词：河南省企业；社会责任；信息披露；影响因素；研究
中图分类号：F276、6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-000-02
一、企业社会责任信息披露概述
（一）企业社会责任的内容界定
1953年，H、R、Bowen首次在其著作《商人的社会责任》一书中提出企业社会责任的概念。企业社会责任及影响因素的研究一直以来都是理论界的研究热点问题。社会责任国际SAI将社会责任定义为，企业不仅对股东负责并为股东创造财富，还需要对全社会承担责任，即企业应该承担的遵守商业道德、保护员工权益、发展慈善事业、捐赠公益事业，回馈社会等责任。国内对社会责任的界定并没有一个统一的规定，但是国内主流学术思想认为，企业的社会责任应该包括对股东、债权人、员工、消费者、政府以及生态环境等六个方面的责任。这种观点要求企业不仅要注重提高企业的营运能力的和财务状况，保护基本利益相关者的权益，同时还强调企业对生态环境、对社会的贡献与责任，从而实现企业发展与社会发展的协调统一。
（二）企业社会责任信息披露的内涵
社会责任信息披露是指企业通过企业官方网站、证券交易所网站、主流媒体等媒体渠道以年度社会责任报告、环境报告和临时公告等多种公告形式向企业利益相关者披露企业履行社会责任的情况。企业披露的社会责任信息应包括企业对股东和债权人的责任、对员工和消费者的责任、回馈社会的程度以及对改善生态环境的贡献。目前，我国尚未建立全面有效的法律法规体系要求所有的企业必须进行社会责任信息披露。
（三）企业社会责任信息披露的计量方法
研究企业社会责任信息披露水平的方法包括内容分析法、指数法以及声誉评分法等方法，其中，指数法为主要的计量方法。第一，内容分析法。它是指对企业的一些文件和报告进行分析，其文件内容的多少就是衡量一个公司信息披露情况的依据。相对来说，企业文件越多，其文件覆盖的企业社会责任相应就越多。对于上市公司而言，年度社会责任报告是最具有代表性的履行社会责任的文件。第二，指数法。利用该种方法对企业社会责任信息指数进行计算分为三个步骤：①将披露的企业社会责任信息内容分为若干一级分类；②再将一级分类细分为若干个低级，分别用定性和定量来描述每个小级别，并分别对定性描述和定量描述进行计分；③对不同的级别的得分进行求和，分析一个企业的社会责任披露情况就看它最后的总分。第三，声誉评分法。调查者向被调查人发放问卷，由被调查者对问卷中企业的各个指标进行打分，调查者对打分结果进行汇总统计，从而取得企业的社会声誉信息。
二、河南省企业社会责任信息披露现状
目前，河南省内各种类型的企业多达上万家。其中，90%以上的企业为中小微型企业；境内上市公司为70家左右。经过调研发现，绝大多数针对上市公司都能够履行社会责任并按要求社会责任报告进行社会责任信息的披露；但是对于绝大多数中小微型企业而言，履行社会责任并进行社会责任信息披露的情况不容乐观。
（一）上市公司披露数量总体持续增长
2014年一共有65家河南省上市公司在证券交易网站上社会责任报告并对社会责任的履行情况进行充分的披露，随着企业履行社会责任的意识增强，河南省上市公司披露的企业社会责任报告数量逐年增加。通过与2013年的披露报告数量对比发现，2014年河南省上市公司社会责任信息披露报告的增幅为12%。这在一定程度上说明河南省上市公司履行责、披露责任信息的意识不断加强。
（二）中小型民营企业披露数量较少
由于国内目前并没有全面系统的法规强制要求所有的企业履行社会责任并进行社会责任报告的披露，因此，河南省中小型民营企业履行社会责任并进行信息披露的企业数量较少。另外，中小型民营企业对社会责任的认知存在偏差。根据2011年的《河南民营企业社会责任调查报告》可知，76、1%的企业认为企业的社会责任即为公益慈善，而实际上，企业的社会责任不仅包括公益慈善，还包括对员工、消费者、政府和生态环境的责任。
（三）报告参考标准缺乏统一标准
2014年，河南省上市公司中有四十家左右的企业指出了报告编写的依据，二十家左右的企业在编制报告时参考的标准不唯一，甚至还有企业参照两种以上的标准。这说明目前河南省企业编制企业社会报告参考标准参差不齐，缺乏关于企业社会责任披露的相关法律法规。
三、河南省企业社会责任信息披露影响因素分析
（一）企业规模
调查结果显示，河南省规模越大的企业越倾向于披露社会责任信息内容。大企业比较注重其自身在社会大众心目中的形象，规模越大，对社会影响也就越大，受到外界的关注也就越多。为了树立良好的社会形象，提高公司的声誉，企业也就更倾向于披露社会责任。规模较大的企业多数是上市公司，其资金来源主要依靠股票市场融资，企业就需要向投资者披露更多的信息。对于中小型企业而言，披露社会责任信息并不能为其带来经济利益的流入，相反还会增加一些披露成本。
这份《中国企业发展报告2012》由中国国务院发展研究中心企业研究所。《报告》称，2012年，世界经济形势总体上仍将十分严峻复杂、国际市场需求增长可能继续放缓。国内经济增速可能进一步回调，各种快速增长中被掩盖的矛盾将不断凸显。中国企业将面临国内外市场需求双双疲软、劳动力成本节节攀升、原材料价格持续上涨、土地供应日趋紧张、人民币不断升值、环保成本进一步加大等诸多挑战。
《报告》特别指出，当前，中小企业发展困难仍很突出。中小企业既面临一些长期问题，包括市场进入障碍，企业负担较重、融资难、对中小企业服务体系很不完善等，也面临用工成本上升、环境保护压力大和国际市场不确定性增加等新挑战，迫切需要把发展中小企业摆在更加重要的位置，以小型和微型企业为重点加强财税扶持力度，加快中小企业技术进步和结构调整。
《报告》称，中国企业没能因为国际金融危机而大幅加快“走出去”步伐，对外投资存量规模仍然较低，境外直接投资中有较大比例会返程投资，尽管如此，近年来国际社会比较密集地出现了针对我国对外投资行为的各种争议或非议，尤其担心中国企业会对投资国的能源和资源、军事及技术安全出现威胁。为此，中国企业“走出去”需由获取导向转向价值创造导向，在合作共赢的基础上推进“走出去”战略。
在企业社会责任方面，《报告》称，中国企业较好地履行了对股东及利益相关者的经济责任，提供了大量的就业机会，也更多地参与公益和慈善事业，但也存在部分企业忽视消费者权益，产品质量和安全问题严重(突出的如药品、食品安全)、环境污染事故频发等社会责任不足的问题。
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