财务风险研究背景及意义范例(3篇)

财务风险研究背景及意义范文篇1

【关键词】高校；财务风险；评价体系；综合评分法；预警体系

一、高校财务风险的产生背景及现状

随着我国经济的快速发展，人民物资生活的提高，我国的教育事业也在蓬勃的发展，高校大规模扩张。部分高校正朝着“大学城、巨无霸”的方向发展。由于政府对高校的投入资金有限，银行贷款便成为高校解决资金需求的主要来源。负责办学成为普遍现象，巨额的本息支付使得背上了巨大的债务负担。高校财务风险加剧，由此可能造成资金链断裂，进而影响学校的正常教学活动，导致一系列的社会问题。

高校应该提高风险防范意识，对自身存在的风险及早发现并采取相应措施，以保证高校的可持续性发展。

二、高校财务风险类型

1.筹资风险高校的筹集渠道主要有：财政拨款，学费收入、科研收入、其他收入及银行贷款。财政拨款依据的是招生数量。招生的风险势必影响财政拨款的金额，同时学生人数及学费的收缴率对学费收入的稳定性有着重大影响。高校成功申报科研项目的数量及类型对科研收入起着决定性的作用。在这种情况下，高校的筹资存在重大不确定性，其持续经营活动的资金来源即筹资风险较大。

2.投资风险高校的投资风险主要有：基本建设投资风险及校办产业风险。⑴高校教学基础设施的建立需要投入大量资金，这些基础建设项目的投资收益主要依赖于高校办学规模扩大化带来的规模化效益。然而办学规模的扩大极大的依赖于招生状况，在招生市场受到适龄学生的人数变化趋势及社会对高等教育的投入产出效益评价的重大不利影响下，高校基本建设投资效益存在重大风险。⑵在校办产业中存在产权不清、责任不明、监督不力的普遍现象，从而造成效益低下的现状。

3.高校财务总体失衡风险⑴流动资金短缺风险我国高校大多采用收付实现制，重视收支控制，忽视了现金流量的日常控制，容易造成现金短缺的状况。⑵净资产潜亏风险高校净资产账面余额若小于应有余额，就会出现净资产潜亏，这是由于高校账面净资产余额与专项指标余额不对称造成的。

三、高校风险评价方法――综合评分法

1.综合评分法的基本思路：首先正确选择评价指标，运用德尔菲法等方法选择指标的权数，计算出指标实际评价值与标准评价的相对比率，再将该相对比率与各自的权数相乘，得出相应的评分值，这些评分值的合计数即为综合评分值，依据该值的大小即可对高校的财务状况做出评价。一般而言，按综合评分法，以评分合计数达到100作为有无财务风险的分界线。评分时，若定义指标值越大越好，则综合评分值月大于100，说明高校财务整体状况越好，相反若小于100，高校面临的财务风险就越大；反之，评分时若定义指标值越小越好，则综合评分值越小于100，学校的财务整体状况就越好，相反综合评分值越大于100，学校的财务风险越大。

2评价步骤：①将实际计算值转化为评价值。由于指标中有相对数、绝对数、争相指标和逆向指标，不能直接计算合成，需要进行指标转换。②确定标准比率，本文以案例高校所在地区高校的平均数为基础，并根据高校的评价需要，适当进行理论修正。③采用德尔菲法，确定指标的权重，权重总和为100。④确定最高比率和最低比率，为了避免个别指标异常对结果造成不合理影响，在给每个单项指标评分时，分别规定了上限和下限。上限按正常评分值的1.5倍计算，下限按正常评分值的0.5倍计算。⑤计算风险状况综合评分值，公式为：综合评分值=∑权数*（实际比率/标准比率）=∑权数*相对比率。⑥根据综合风险评分值对案例高校进行评价分析。

3.财务风险评价系统的构建：本文根据2007-2009年高校的资产负债表与收支总表的主要财务数据，计算财务风险指标的实际值，按评价值越大风险越小之规定将风险指标实际值转化为评价值。并据此来设定预警的警限，构建评价指标体系，如下图所示：

四、结束语

高校需合理确定学校发展规模，密切关注国家宏观金融政策的变化，坚持科学发展观和政绩观，正确把握贷款额度，避免给高校发展带来严重的财务风险。确保高等教育事业的健康及可持续发展。

参考文献：

[1]黄表山.高校财务风险指标的建立与评估[J].商业会计,2009(10):39-40.

[2]兰天.中国贷款高校财务风险问题研究述评[J].经济研究导刊,2009(25):90-91.

[3]王健,贾秀梅.探析高校贷款及其管理[J].教育财会研究,2006(6).

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财务风险研究背景及意义范文

关键词：财务风险成因风险意识风险预测收款制度

一、路桥施工企业财务风险的成因

（一）路桥施工企业财务风险的外部原因

外部原因可以具体剖析为以下三个方面：首先，政策和市场风险。作为市场经济的主体，施工企业的财务管理不可避免的会受到最新的市场动态的影响。“粥多僧少”的矛盾日益凸显，而且市场不规范的经济行为导致了整个市场的混乱，给企业的发展带来威胁。其次，市场逐渐出现了市场垫资的倾向，其后果不仅是占用了路桥施工企业大量的资金，而且影响了企业的再融资能力，阻碍了企业飞速发展的步伐。再者，随着市场竞争的日益激烈，“低价中标”的现象严重影响了企业的经济效益，而且有时由于建设单位设计阶段未作充分准备而提出变更合同内容的要求容易打乱企业的组织管理和施工规划，所存在的合同风险最终会转换为企业的财务风险。

（二）路桥施工企业财务风险的内部原因

总结来讲，以下两个大的方面比较能够概括：第一，内部控制风险。从目前的发展现状来看，路桥施工企业的内部控制制度还不够完善，财务管理的系统仍然有待健全。第二，承包体制风险。施工企业是施工合同主体，应当履行合同条款中的所有法律责任，但是从目前的发展情况来看，施工企业与项目部所签订的内部承包协议存在着许多法律漏洞，容易出现推诿责任的现象，造成程度不一的财务风险。

二、控制路桥施工企业财务风险的良好措施

（一）树立风险意识，强化职能管理和监控

良好的风险意识以及职能管理和监控的强化，不仅是防范企业财务风险的重要途径，而且为企业的长足发展奠定了不可替代的坚实基础。具体来说，第一，路桥施工企业管理者要不断地加强对员工的风险意识灌输和培训，通过员工手册、财务风险防范主题会议、拓展训练活动等多种形式引导企业全体成员形成风险意识，在工作中不断地精益求精、共同进步。第二，可以尝试建立一套比较完善的风险责任制度，企业法人是单位的最高管理者，应该在对每个项目都了解和掌握的前提下重点把握项目的投资决策，而各部门要根据自身的能力预测可能出现的风险，并且将掌握的信息随时汇报给企业最高领导层，实现企业整个系统的平稳运行。第三，财务经理作为第一管理者的助手和参谋，要及时了解和掌握各项目的财务状况，调查研究各个项目所存在的财务风险，在注重调查研究、严格履行财务职责的情况下发挥出财务经理的监控作用。第四，企业领导者要经常性的深入到员工的日常工作中去，鼓励员工对企业各方面的管理工作畅所欲言，积极地吸取员工的意见和建议，从而不仅可以有效地为财务风险的防范提供更多的活力，而且间接地培养了员工对企业的忠诚度和使命感。

（二）加强财务风险预测，防患于未然

路桥施工企业应当针对最新的市场发展动态以及自身实际的前提下，加强财务风险的预测，以便为企业的长足发展提供更加扎实的基础。详细一点来讲，首先，路桥施工企业应该具体性地分析项目所处的市场环境以及可能存在的风险，进行包括利率变动、行业前景、投资价格以及施工项目目标走向等因素在内的全面性的分析，预测可能致使施工项目面临财务风险的所有可能，以便采取恰如其分的防范措施。其次，对于项目资金的流动状况要予以实时的监督和分析，对施工项目的资本运营、应收账款以及会计核算等细节性的工作更要进行富有成效的完善和强化，促使资金能够发挥出更有意义的作用，而且在投资方案的选择上，一定要综合考虑各类方案背后所潜在的风险，在追求路桥施工企业能够获得最大效益的基础上，选择风险率最小的投资方案。再者，在后期的资金结算方面，项目竣工之后，要在及时办理竣工验收的基础上，合理地编制工程竣工结算方案，并且根据合同的具体要求办理决算送审，在尽可能短的时间内处理好各相关事宜，降低财务风险率。

（三）建立健全收款制度

路桥施工企业的一个重要特点就是应收账款金额较大，而现阶段公路工程管理体制要求施工单位要具有大量的质量保证金以及履约担保金等，这使得企业沉淀了大量的资金，资金周转的风险就更加容易出现，因此建立健全收款制度就显得尤为重要。在进行核算时，这部分资金都应该被作为应收账款处理，企业要派遣专业性的资金管理者，对应收账款进行科学合理的管理，要及时催收快要到期的回收资金，对于那些不能及时收回的资金进行相应的回收风险的预测，尽量借助于积极的措施追回欠款，以便有效地缓解资金周转压力。还有，要根据企业发展的实际，制定科学、适宜的收款政策，对于应收款项的账龄要进行定期或者不定期的分析，全面掌握应收款项的还款情况以及管理进程，及时根据收款情况不断地补充和完善收款政策，从而减少坏账损失的概率，为企业财务风险的防范打下坚实而有力的基础。

三、结束语

财务风险的控制，对于施工项目的经济效益，以及路桥施工企业的长足发展有着不可替代的重要意义。在市场竞争日益激烈的背景下，路桥施工企业要想占据更多的市场份额，扎实市场地位，就要不断地总结实践经验和借鉴精华，探索更多的利于财务风险得以防范的良好途径和方式，为企业的发展注入更多新鲜的活力。

参考文献：

[1]贺剑军.国有路桥施工企业财务风险与财务危机的防范措施分析[J].经济研究导刊.2012

财务风险研究背景及意义范文

文化背景会影响人的行为，对于公司来说，不同的文化会间接的影响公司的经营决策。然而对于内部控制信息的披露，内部控制缺陷认定标准仍处于自愿披露的状态。董事会会进行管理，这时，本本文针对财务报告内部控制缺陷认定标准分为了定量标准与定性标准，详细统计与分析了定量标准的披露形式及内容，说明了定量标准披露对公司及投资者的意义，以及对董事的文化背景对财务报告内部控制缺陷认定标准披露的影响，从而加强企业的信息披露，促进企业的经营管理。

关键词：董事；文化背景；缺陷认定标准披露

一、研究背景及意义

相比财务数据，外部信息使用者很难对企业内部控制的好坏做出合理的判断。自2008年财政部等五部委《企业内部控制基本规范》以来，我国上市公司提高了对内部控制信息披露的重视。2010年颁布了《内部控制配套指引》，该指引要求公司必须披露内部控制的重大缺陷及其缺陷的评价。从2012年内部控制自我评价报告披露的内容来看，公司从格式上都尊从来内部环境、风险评估、控制活动、风险评估与内部监督来披露公司的内部控制状况，但是，该披露的内容的信息含量却是不足的，多家公司的报告都是如出一辙的，没有结合公司的实际情况，大多偏于形式化。而从内部控制自我评价报告的缺陷披露情况来看，在深沪两市2223家披露了内部控制评价报告的上市公司中，除了北大荒、长春经开、万福生科、海联讯四家公司被认定为内部控制评价无效外，其他公司均认定自己公司的内部控制评价报告时有效的，也就是说：有2211家公司认为自己的内部控制是有效的，不存在重大缺陷。仅8家企业披露了存在重大缺陷，而有22%的企业只是泛泛的披露了公司的一般缺陷及重大缺陷需要改善以外，77.37%的公司认定自己没有缺陷。为什么公司对内部控制缺陷的披露比例不高？出现该种情况的原因可能是：1.公司本身没有缺陷，没必要披露，2.缺乏一个可监督的缺陷认定标准。然而完美的内部控制状态似乎太过理想化了，如果公司的内部控制是完全有效的，那么公司的财务报告就是十分真实的，而基于公司为了获益而采取的机会主义行为总是存在的，所以完美的内部控制是不存在的，也就是说：公司或多或少总会存在一些问题，内部控制不可能完全有效，公司根本不存在内部控制缺陷的理论在现实社会中是不存在的。如今中国的证劵市场开始着手内部控制的全面建设，只是将强制部分企业必须披露内部控制的自我评价报告，并没有强制要求公司必须披露内部控制的缺陷衡量标准。这样就会造成利益相关者对公司的内部控制的评价依赖于公司的缺陷披露，这无疑会造成信息不对称的局面，投资者想要获得更多的真实的信息，而管理层倾向于披露好的信息，从而使得双方的信息需求存在一定的差异性。而缺陷的存在与否，可以帮助投资者间接地判断公司的经营管理水平。这时有一个可监督的财务报告缺陷认定标准就显得尤为重要了。如果该标准披露了，潜在的投资者可以根据改标准的披露，对目标公司的内控管理水平做出一定的判断，从而有助于投资的有效性，减少其信息成本。而且财务报告内部控制缺陷标准的披露，有助于公众的监督，更容易督促企业内部控制的建设与完善。本文从深沪两市披露了内部控制评价报告并且披露了内部控制财务报告缺陷标准的公司入手，本本文针对财务报告内部控制缺陷认定标准分为了定量标准与定性标准，详细统计与分析了定量标准的披露形式及内容，说明了定量标准披露对公司及投资者的意义，以及对董事的文化背景对财务报告内部控制缺陷认定标准披露的影响，从而加强企业的信息披露，促进企业的经营管理。

二、财务报告内部控制缺陷认定标准

我国现有研究仍以定性描述为主（朱荣恩等，2003；陈汉文、张宜霞，2008）。在定量研究方面，骆良彬、王河流（2008）采用层次分析法建立了内部控制质量的模糊综合评价模型。李小燕、田也壮（2008）在组织循环理论的基础上确定了内部财务控制有效性的定量评估指标。而该定量评估指标的确定，并没有对公司缺陷标准的制定与披露产生本质的影响。这些研究都需要关注哪些因素影响了内部控制的建设和运行，企业规模、财务状况、审计意见等都受到了学者们的关注（Doyleetal.，2007；林斌、饶静，2009；Ferry，2011；张继勋等，2011）。但是很少有学者关注缺陷标准的认定问题，缺陷认定标准的自由化，使许多公司在制定缺陷的认定标准时，显得十分的不谨慎，而对于缺陷标准的披露也只是草草了事，提上一两句罢了，部分公司就算制定了其财务报告的内部控制缺陷认定标准，也不予以披露。这是为什么呢？财政部解读的《内部控制评价指引》中指出了：可以将内部控制缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷，并且将财务报告缺陷和非财务报告缺陷分为了定量标准与定性标准，给出了定量标准与定性标准的定义，但定义比较模糊。而本文研究的就是公司的董事会文化背景对财务报告内部控制缺陷标准认定及其披露的一个影响，发现其影响的因素，加强企业的信息披露，提高企业的经营管理决策。如今公司在制定其缺陷标准时，很多公司也提到根据企业规模，风险水平及行业状况，确定了公司的缺陷认定标准，而并不披露具体的定量定性标准。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合了《企业内部控制配套指引》包括评价、审计与应用三个详细的指引，其中《内部控制评价指引》将内部控制缺陷分为设计缺陷与运行缺陷，并按其影响程度分为：重大缺陷、重要缺陷与一般缺陷。而财政部解读的《内部控制评价指引》指出：内部控制缺陷的重要性和影响程度《评价指引》第十六条规定，企业对内部控制缺陷的认定，应当以构成内部控制的内部监督要素中的日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核，由董事会予以最终确定。故而我们研究董事会文化背景在财务报告内部控制缺陷认定标准披露中所起到的作用。Bronson（2006）检验发现了影响管理层自愿披露内部控制报告的和智力特征影响因素，即公司规模越大，增长越快，销售增长越慢，越有可能自愿披露。本文只研究董事的文化背景对财务报告内部控制缺陷认定标准的影响，故而我们只关注董事的年纪，教育背景与职称。

本文以沪市、深市的上市公司为研究对象，从2013年在上交所与深交所网上披露内部控制自我评价报告的上市公司中，根据财务报表错报金额对财务报表的影响，筛选出含有内部控制缺陷认定标准的公司。并且区分出具体的定量标准与定性标准，进行分类统计，研究董事会文化背景对财务报告内部控制缺陷认定标准的影响。

三、样本选取及实证分析

（一）样本选取

本文选取沪市的A股上市公司的2012年的内部控制自我评价报告为研究样本，详细审查每一家公司的报告，对报告的“内部控制缺陷认定及整改”的披露情况进行统计分析。本文在选择样本时剔除1.ST类上市公司；因为ST类上市公司的各项指标比较异常；而本文是针对我国上市公司内部控制信息披露的一般性进行探究分析，如果引入以上类公司，会对研究结果产生一定的影响，因此予以剔除。2.金融行业；因为金融行业的经营管理特征及风险水平不同于其他行业，会影响其回归的结果，最终得到本文的有效样本数为328家公司。

（二）实证分析

本文认为董事的年龄越高，就越有可能具有更多的经验，对公司的经营决策就有可能做出更有利的判断。董事的教育背景越高及职称越高，其知识储备就越多，越可能做出更有利的信息披露决策。而这些因素都有可能影响财务报告内部控缺陷认定标准的披露。本文假设：董事会的教育背景与职称对财务报告内部控制缺陷认定标准的披露有积极的促进作用。回归模型如下：

本文用该回归模型进行logistic回归，回归结果表明：因为Waldchi2（3）=16.08通过检验，模型总体是有效的。董事的年纪，教育背景与职称对财务报告内部控制缺陷认定标准的披露均有显著性的影响，董事的年纪在p

（三）稳健性检验

本文用董事的具体年龄来代替董事年龄平均数，来做了本文的稳健性检验，其结果与实证分析结果是一致的。也证实了与董事的教育背景成正相关关系，与董事的职称状况成正相关关系。董事的教育程度越好，职称越高越注重财务报告内部控制缺陷认定标准的披露。通过了稳健性检验，与本文的假设一致。

四、总结

综上所述，本文利用沪市的上市数据证明了，董事的文化背景对财务报告内部控制缺陷认定标准的披露有积极的促进作用，研究发现：董事的年龄，教育背景与职称水平与财务报告内部控制缺陷认定标准的披露具有显著影响。本文也只是单纯的考虑了董事的文化背景对财务报告内部控制缺陷认定标准披露的影响，没有考虑到其他的因素，如：公司规模与经营成果等因素的影响。或者说相关法律法规的监管作用以及地区差异等，理论界与实务届应更加关注内部控制缺陷认定标准的披露，均有待后来的学者研究。

参考文献：

[1]刘玉廷.2010.全面提升企业经营管理水平的重要举措———《企业内部控制配套指引》解读.会计研究，5：3～16

[2]Bronson，ScottN.，JosephV.Carcello，andKannanRaghunandan，2006，”FirmCharacteristicsandVoluntaryManagementReportonInternalControl”，Auditing：AJournalofPractical&Throry25（2）：25-39

[3]齐保垒、田高良.2010.财务报告内部控制缺陷披露影响因素研究──基于深市上市公司的实证分析.山西财经大学学报，114～120

[4]李享.“美国内部控制实证研究”：回顾与启示.《审计研究》.2009.1