监理部内部管理制度(收集5篇)

监理部内部管理制度篇1

一、加强会计监督的必要性

（一）会计监督在社会经济中发挥作用

1.经济权利应当有法律或法规作为保障。国务院的《总会计师条例》规定，总会计师组织领导本单位的成本管理、财务管理、会计核算和会计监督等方面的工作，务必要参与本单位重要的经济问题的分析和决策。

2.经济权利应能够带来或体现经济利益。通过会计监督可以保护经济主体的财产安全与完整。通过会计监督能够防止企业不合理的各种经济行为，从而节约资金。

3.会计监督有排他力量。会计监督的排他权力是指会计人员和机构在职责范围内不受其他因素干扰。

（二）保证单位财务合理性的必要条件

1.按照程序，强化财务的内控管理。如果想实现内控制度的有效性，我们需要使财务管理的重点由资金管理向财务会计监督转变，重中之重是要提高内控制度的科学性。内控制度内容丰富，涉及经营管理的全部方面，它是一个十分复杂的系统，不能靠人力来治理，而是要以管理制度规范管理者的所作所为，从而使管理者在从事经营管理活动的过程中，实现对经营资金运转的过程进行控制，工作任务需要按照规定的程序来完成。如筹集资金有计划的使用，这样可使资金使用效益有所提高，参与经营决策并且实行事前控制，完成财务管理的工作，就要求从基本的环节抓起，制定财务计划，组织财务控制，从而衔接使各个环节，保证经济活动的连续性。

2.财会人员的综合素质需要进一步的提高。财会人员需要担当起内部控制责任，提高操作能力迫在眉睫，内控制度的科学性，能够有效控制企业经营管理各个环节，它将突破财务会计的领域，超过了财务会计的知识领域，内部控制完全到位这便很难实现，因此我们要求财务人员具备相应的组织、协调工作以及业务理论能力，只有注重这些能力的培养，才能使综合性素质有所提升。

3.遵守合理的操作程序，规范会计管理。在经济快速发展的环境下，我们务必把单位内部会计控制建设提到首要环节，保证单位内部会计工作的机制以及职位的合理设置，使其职责权限的划分具有合理性，以此来达到会计岗位按事设岗，按岗设人，人员精干，各司其职。

（三）防止会计信息失真的需要

我国经过了多年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。目前有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，在会计工作中，违规违纪的现象常常发生，导致会计工作的秩序混乱和会计信息失真，使投资者、债权人的利益受到影响，也阻碍了国家管理和宏观调控的正常进行。

二、强化会计监督的对策

（一）加快会计制度建设

1.加强单位内部会计制度建设是执行会计法规制度的重要前提。为了规范和执行会计工作，国家了一系列会计法律、法规制度，这些会计法律、法规制度是进行会计核算、实行会计监督和从事会计工作管理的根本依据。国家制定的会计法律、法规制度是以我国会计工作的要求出发而制定的，虽然在制定中尽可能地考虑不同地区的会计工作要求和特点以及会计工作的不同水平的要求，但是相对于具体的会计单位来说，国家的会计法律、法规、制度的各种规定仍需要符合本单位生产经营与管理的特点，必须进行具体化和必要的补充，单位内部会计管理制度所需要解决的问题必须深入到经营管理的每个环节、每个方面。因此，每个单位必须给予一定的重视并且不断加强单位内部会计的制度和管理建设。

2.加强单位内部会计管理制度建设是规范会计工作的要求。会计工作必然要围绕各种利益关系，如果处理不好可能会影响某些单位的利益，所以会计工作必须按照法律规范来进行。从1996年开始进行的整顿会计工作的进展来看，我国大多单位内部会计管理制度不健全，财务收支处在无人看管的地步，会计核算程序混乱，损害了社会公众利益，也对本单位的经管理与经营带来不利的影响。由此来看，每个单位应务必加强内部会计管理制度建设，规范单位内部会计管理工作的程序、方法、这样才能使得会计管理工作有据可依、规范有序，才能在单位经济管理中发挥会计工作应有的作用与职能

3.加强单位内部会计管理制度建设是改善单位经营管理的重要保证。在单位内部管理中，财务会计管理是重要内容中心环节，是一项综合性、职能性的会计管理。会计工作可以分为财务会计和管理会计。会计法规制度则倾向于财务会计的基本要求做出规定，管理会计的内容则因其是单位内部的管理行为而未涉及。管理会计与财务会计都是单位内部管理的重要环节。就此而言，我们必须制定规范有效的内部会计管理制度，进而保证财务会计和管理会计更好地参与单位内部经济管理活动中，使会计工作深入到内部管理的各个环节、各个方面，有利于会计工作最大地发挥应有的作用，更有助于改善单位内部管理，进而使利益最大化，提高单位的经济效益。

（二）建立健全企业内部监督机制

1.充分认识加强内部监督工作的紧迫性和必要性建立健全监察机制。有些财政部门内部管理比较松懈和社会不良风气的影响，财政系统违纪问题呈不断上升趋势，所以开展依法行政是一件急需要解决的重要问题。从制度和管理上挖掘财政部门出现的违法和违纪问题，并用有效的措施，加大内部监督的力度，这样才能对财政系统反腐败斗争的胜利做好积极的准备。

2.建立健全监察机制

（1）根据建立公共财政的号召，转变财政从过去重审批轻监督，重分配轻管理，向加强财政的宏观管理和强化财政监督转变。

（2）重视和加强内部监督检查专门机构的工作。要把内部监督放到与外部监督同等重要的位置，坚持两手抓，两手都要硬。各级财政部门要结合内设机构调整，设立专门的内控机构。要结合本部门财政管理工作的实际需要，制定年度内部监督检查计划，安排财政监督机构会同本单位纪检、监察部门，定期和不定期地对各业务主管机构在财政收支活动中执行有关法律、法规、政策制度以及所属单位财务收支情况进行监督检查。对发现的问题和财政管理的薄弱环节提出改善和加强管理的意见和建议，并对查出问题予以严肃处理，将处理事与处理人有机结合起来。

（3）建立健全内部监督检查的规章制度和办法，为内部监督检查提供制度保障。进一步明确了内部监督的责任、工作程序、监督手段和考核办法，规定专司监督机构要对各业务主管部门执行财税政策、法令情况开展专项检查和抽查，对查处的问题予以严肃处理。今后在内部监督检查上还要完善相应的制度办法，做到内部监督内容具体、行为规范、权责结合。

（4）培养高素质会计人才。不能以传统的追求学科体系的完整性的方式来培养高素质的应用财会人才，取而代之的是要对会计理论知识和实践能力着重培养。培养应用型学科教学体系的重要环节是实践教学，这便决定着高素质应用型会计人才培养的目标能否实现。

（三）建立企业会计制度保护体系

建设良好的内控环境，强化企业管理层的内部控制观念。让管理人员意识到，内部控制不是企业的负担，而是企业价值的来源。只有内部控制真正成为管理者的内在需求，才能不使制度流于形式。

1.制定得当有力的控制措施。内部控制的核心是不相容职务的分离，通过一个业务的授权、业务的记录和业务的审查，防止和规避违规行为的发生。职责权限明确，形成相互制衡机制。例如，会计和出纳业务的分离，印鉴和支票由不相同的人保管，会计对银行账单的核查与出纳的收付现金等这些措施使各岗位权责清楚、分工明确。科学合理的授权杜绝了事后审查时互相扯皮，推诿责任，也提高了企业的办事效率。

2.内部会计控制体系的完善。我国以及我们公司的内部控制体系也是以内部会计控制的形式来规范，基本形成了：以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制的内部会计控制制度体系。有效的会计控制系统能够确认并记录所有真实的经济业务；及时详细描述该项经济业务，并能够在财务会计报告中对经济业务作出恰当的分类；评估出该项经济业务的价值，使会计报表使用者能客观真实的了解企业经营运作情况。

三、会计监督的创新

（一）法律监督

1.有利于维护国家财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督正是依据国家财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等进行检查，从而促进各单位严格遵守国家财经法。

2.有利于强化单位内部的经营管理。会计监督是经济管理当中的一种手段，以促进各单位经营管理和提高经济效益。通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督，保证各单位其为最终目的。在遵守国家法律法规的同时，必须要符合本单位的计划以及经营管理的各种要求，以此来提高经济效益，避免经济损失。

（二）行政监督

会计监督机制是一个行政事业单位为了保护其资产的安全，保证其经营活动符合国家法律法规，提高经营管理效率，控制风险等目的而在单位内部建立的一系列管理方式，包括单位负责人和财务、会计、审计诸方面分工明确、相互制衡的监督机制。我国的财政、审计、税务、国资委、证监会等部门均对会计监督负有责任。多头监督的结果是政出多门、功能交叉、管理分散，缺乏横向信息沟通和相互协调，未形成有效的监督、管理。由于会计监督法规还不完善，致使会计监管仍然缺少可靠的依据。并且在现有的法律中，仍然缺乏适当的诉讼机制，在实际操作中以行政处罚为主，在刑事责任和行政责任方面处罚力度仍就有限。会计监督机制不高效。一直以来，我国政府对会计工作、会计人员都采劝垄断式的监督管理，政府权利不受约束，在竞争面前缺乏激励机制和衡量效率高低的标准，同时忽视了会计行业自律的作用，并使被管理者产生抵触情绪，从而使监管效率得不到保证。

（三）群众监督

搞好民主监督促进廉政勤政。每位国家公务员都要面对人民群众，做人民的公仆，要克服官高权大的思想。要虚心接受党内监督，社会舆论监督和人民政协的民主监督。只有这样才能做一个人民需要的好党员，好领导。党中央为解决干部廉政勤政问题，先后制定了《中国共产党党内监督条例》、《中国共产党纪律处分条例》和党风廉政建设各种规定以及国家公务员管理规定，形成强大的内部监督网络，人民政协的民主监督也构成了良好的外部监督，广大政协委员和各族各界人士，充分发挥人民信得过，慧眼识腐败，上达中央提建议，下为百姓说实话的权利和义务的优势，在各个岗位上当好“政协大员”，如宣威市政协有60多名委员被法律部门、窗口服务单位聘请为行风监督员、执纪巡视员、税收督察员、新闻阅评员，对国家机关工作人员进行有效监督，促进了干部廉政勤政建设。

四、结论

目前我国会计监督的工作秩序仍然混乱，并且会计信息失真问题比较严重，所以我们只有通过加强法制建设和加大国家监督的力度，以提高会计人员的综合素质为目标和宗旨，采取有效的解决方法解决我国目前所面临的会计监督的问题，这样能使我国会计监督的体系更加完善，促进我国经济得到进一步发展和飞跃。

参考文献：

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[2]张洪梅，浅谈对会计监督的认识，2007年

[3]应权珍，集团经济研究关于强化会计监督的思考，2007年

[4]鄢丽，东方企业文化新时期会计监督体系强化研究，2008年

[5]崔澜，物流管理会计与物流企业降低成本的基本途径，2008年

[6]吴凤山，科技进步与降低成本是现代会计研究的核心，2008年

[7]以提高经济效益为中心探求降低成本的新途径，2008年

[8]朱先乔，努力降低成本提高经济效益——全国第三次成本理论讨论会和湖北省会计学会年会学术观点简介，2009年

监理部内部管理制度篇2

关键词：内部会计监督制度；原则；企业

中图分类号：F275.2文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）19-0131-02

内部会计监督制度是企业保证资产完整安全、经营活动合法合规、经营管理有效有序和规避经营风险的在内部建立的所有管理方式的总称，它包括企业各职能部门和财务、会计、审计等各方面明确、相互制衡的监督机制。当然，企业在建立和执行内部监督制度时，必须遵循一定的原则，才能保证其作用的有效发挥。

一、内部会计监督制度所遵循的原则

1.适用性原则。各个企业的经营状况和特点不同，所以它们所需要的内部会计监督制度就不尽相同。企业在制定和建立内部会计监督制度时，首先需要遵循的一个原则就是适应性原则，也就是企业制定的一系列制度应该充分契合自身生产经营、业务管理的特点和要求，从企业真实情况入手，具体问题具体分析，从而保证内部会计监督制度适应企业内部管理要求，并充分发挥应有的作用。

2.科学性原则。科学性原则是指企业在制定内部会计监督制度时要科学合理、适用，能够便捷操作和执行、控制和检查，还要依照具体的实施情况和管理需求有针对性地进行调整和完善，经得住实践的检验，保证发挥有效作用。

3.必要性原则。在日益激烈的市场经济竞争下，内部会计监督作为中国经济市场监督的重要组成部分，必须在维护社会主义市场经济秩序、保障财政经济法律、法规、规章贯彻执行中发挥重要作用。也就是说无论何种体制的企业、单位，建立内部会计监督制度并不断加以完善和补充，使其能够充分发挥应有的作用，都是必要的、不可缺少的。

4.合法性原则。合法性原则就是企业内部会计监督制度不能和法律法规相冲突，其建立和执行必须严格按照法律法规、财务会计制度及行业规定进行，不得逾越法律之外，更不可故意进行和法律规定相悖的经济活动，触犯法律法规。

5.合理性原则。合理性原则是企业建立和执行内部会计监督制度必须充分考虑企业所有的内部和外部环境，以保证制度发挥有效作用。内部环境主要包括企业治理结构、人力资源、企业文化、企业发展战略等，保证制度制定的比较合理可行，在所有资源统一协调协作下，能够实现管理目标；外部环境主要指企业所处的经济、法律、科学技术、社会、自然环境等大环境，比如经济形势、法律政策、行业动态、技术进步、自然环境等，保证企业制度符合这些外部环境的变化规律，促进企业有更好的发展。

6.完整性原则。完整性原则是制度体系必须能够全面系统地包含和规范该企业的所有会计工作，能够涉及和管理到会计事务的每一个环节、每一个方面，不能顾此失彼，从而保证会计工作井然有序地展开。

7.先进性原则。企业制定的内部会计监督制度还要能够便于调整和补充，随时注意经济市场、法规政策和行业情况的变化规律，吸引新的内部会计监督思想和手段，善于抓住良好的机遇，把握形势发展脉搏，使企业能够与时俱进，符合形势发展，立于不败之地。

二、内部会计监督制度的执行

1.财会人员业务素质不高。由于财会人员本身的业务素质比较低，他们做不好会计事项内部的监督工作，有些财会人员法律意识淡薄，有些没有责任心，有些不遵守职业道德等，他们在会计工作中，由于对财经法律法规和业务知识掌握得不全面、不透彻，缺乏对会计事项的正确分析和会计信息的真伪辨别能力，使得会计信息真实性得不到保障；有的往往为了明哲保身，对发现的错误也不言明；还有的甚至为了谋取私利勾结不法分子，弄虚作假，不顾企业和国家利益。

2.内部会计监督制度的执行没有强有力的保障。尽管在《会计法》中规定会计机构和人员有纠正和制止违法收支的权利，就算违法行为涉及到企业领导，会计人员也同样有责任上报披露，否则要承担责任。但是在真实的工作环境中，会计人员执行起来就会非常困难。因为他们害怕向上反映惹怒领导，不反映又因为失职承担责任，无论怎样做，合法的工作权利和利益都无法保障。

3.现实环境的限制。虽然法律赋予会计人员对会计工作的监督权利，但是在社会现实中这种权利与实际情况相去甚远。比如一些企业的厂长经理，作为独立的法人主体，拥有很多资金调配的权利，会计人员也仅仅被看成是被雇佣的员工，只要厂长、经理一声令下，资金的去向都是会计人员无权干涉的，这样虽然限制了开支失控及相应责任追究问题，但是这会使得会计人员失去监管财务开支的权利，也没有了应有的责任感，最后内部会计监督也只能成为空话。

三、加强与完善内部会计监督制度的方法

1.注重学习和规范工作。企业人员尤其是管理人员和财会人员要注重内部会计监督相关知识的学习，利用一切资源，比如书籍、报纸、网络等通过不断汲取新知识和新理念来充实自己，使自己对内部会计监督有更加深刻的认识，提高自己相关理论知识积累和实践工作能力，为内部会计监督制度的执行和顺利展开创造良好的环境。同时要注意规范财会工作，严格按照企业相应规章制度的规定开展内部会计监督工作，从而保证企业财务工作的合法、规范、高效展开。

2.健全重大经济业务的管理制度。（1）资金监管制度。对企业资金尤其是大额资金采用全程动态监管的方法，利用财务总监和经理相互合作和制约的关系，对重大的经济业务实行集体决策和报告才能通过，从而很好地监控可能会出现的财务风险，比如筹资、投资、资金调拨、大额合同签订、大型固定资产购置、产权转让等可能导致重大资金损失的事项，从而保证企业经营自和财务总监职责与监督工作的有效实现。资金收付要以真实业务发生为基础、加强资金的会计系统控制、不得设账外账、严禁设立小金库、严禁资金体外循环、不得由一人办理货币资金的全过程业务。另外，财务总监要充分发挥监管作用，以管理企业资产为中心，对企业日常财务活动尤其是资金流动进行全过程监控，充分发挥财务监督工作的及时性、全面性、经常性和有效性。（2）资产管理制度。资产管理制度应该严格规定企业资产申领和使用程序、资产清查盘点规章制度和资产记录账簿保管的原则等，以保证企业资产的安全和完整。企业规定资产管理制度应该重点考虑以下两个方面：第一，合理界定流动资产、无形资产、固定资产核算管理范围。在会计工作的所有细节中渗透对资产的内部会计控制，对其计划、购买、验收、运输、入库、保管、交付使用、投保、运行维护、清查、处置直到完全退出企业的整个过程，建立合理的核算、管理流程，对固定资产的折旧计提和报废，要在其使用、管理和财务部门间进行明确的责权规定，对其各个环节进行监督检查；严格流资产、无形资产的管理、严格限制未经授权人员对资产的接触、加强赊销管理，并建立起严格的评价考核机制，将考评结果作为员工薪酬及职务晋升、评优、调岗、辞退等的依据，作为提高内部监督的手段。第二，建立健全物资采购和工程项目资金再监督制度。尤其针对涉及较大数额的物资采购和工程项目的资金要注意事中和事后的再次监督和盘查。财务部门要严格遵守通过审核的物资采购计划进行资金调拨和支付，并对采购部门的工作进度进行严格的跟踪监督。在采购部门完成采购后，要对其提交的记录材料进行严格的审核对账，严防、以次充好、弄虚作假等现象的发生。

3.注重和加强财会队伍的建设和廉政建设。首先企业要从根本上提高财会队伍素质就要坚持财会人员聘用持证上岗原则，规范会计基础工作；其次企业要严格设立各项财会人员规整制度和会计法规，并要求所有财会人员严格执行；第三，要采用会计岗位责任制，明确规定各个岗位的职责权限，做到出现问题有人可查、有责可追；最后要对所有在岗的财会人员进行职业道德教育，包括相应财会制度和法律法规的培训，内部会计监督意识的灌输，会计工作职业道德和廉洁自律的培训等，帮助财会人员提高工作能力、端正工作态度、办事公正清廉。

4.健全会计部门内部稽核和牵制制度。按照《会计基础工作规范》，在会计部门内部设立稽核制度，明确规定：稽核工作的结构形式及各项分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。同时设立内部牵制制度，也就是不相容职务相互分离制度，将钱账分开进行管理，应规定：银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；担任出纳工作的人员不能同时担任会计资料保管、稽核和收入、支出、费用、债权、债务账目的记录工作；负责签发支票、登记现金收支情况的会计人员也不能参与银行账的对账等相关工作；涉及到财物和款项收付、结算或者记录中的任一一项工作，都需要两人或以上人员分工操作。比如在物资采购方面，需要采购部门列出采购计划书交由经理和财务部门专人审核，审核通过后，由出纳进行物资采购资金的调动和拨款，再由一位财务人员对资金拨出信息、物资采购信息进行登记和完成归档工作。

5.调整完善内部控制制度、加强创新工作。内部控制作为企业内部会计监督制度执行的最有效手段之一，其制度的及时修订完善，才有利于开展工作，充分发挥会计监督的作用。（1）做好企业会计信息化和重要事项的内部控制。在企业内部制定组织机构控制与管理、业务操作控制与管理、电算化系统维护控制与管理和会计资料管理控制等规章制度，并要求所有会计人员严格执行。还要注重新技术和理念的引进和应用，尤其是会计电算化先进技术和新型系统、软件的推广；（2）注重企业会计风险的“防、堵、查”。做好对企业内部会计事项事前、中、后的控制和监督。对会计部门核算涉及到的各项业务、各个部门和岗位进行日常和周期检查；利用企业现有审计、稽核、监察等部门，建立一支独立于被审计部门并由最高领导者直接指挥的审计委员会队伍，监督各个部门的内部控制工作；建立配套的评估和考核机制、奖惩机制，保证制度的有效执行；（3）在会计核算中融入强有力的会计监督。企业的会计核算和内部会计监督应该是相互渗透和相互促进的。在建立严密的会计职责权限制度的基础上，构建会计控制系统，将会计核算与内部监督、会计管理、预算管理、财务管理和成本管理等业务联系起来，做好对财务收支和重要事项的事后再检查监督，将监督融入到核算全过程中，从而真正发挥内部监督的作用。

参考文献：

[1]高晋.对建立内部会计监督制度的思考[J].消费导刊，2009，（21）.

监理部内部管理制度篇3

摘要：随着监狱体制的改革，当下监企分离的改革背景，使得企业内部会计控制的作用尤为突出，本文探讨分析了当前监狱企业内部会计控制方面存在的问题，并对此提出了相应的对策。

关键词：监狱企业；内部控制；存在问题；对策

一、对监狱企业实施内部会计控制的意义

（一）保障企业财产完整性

内部会计控制可以有效地牵制企业的财产物资保管和使用，能够防止财产物资的流失和损耗，减少资源浪费，此外能够有效遏制贪污腐败现象的发生，保障企业资产的完整性。

（二）规范会计操作，确保会计信息的真实性会计信息是企业做出决策的重要参考依据，真实有效的会计信息能够对企业总结过去，预测未来发展起到促进作用，内部会计控制对业务处理程序的规范和执行，有效地完善了职责划分，在相互牵制的条件下产生的会计信息也是比较具有真实性的，从而能够有效地避免错误的发生，确保了会计信息的真实性。

（三）可以提高企业的经营效率

企业内部会计控制的实施，不仅能够合理划分各个职能部门的职责，实现对相关人员的分工控制和相互制约，而且能够有效避免岗位的重复设置和职能重叠，明确企业各个部门人员职责，确保企业的生产经营进入有序化和高效化。

二、我国监狱及监狱企业在内部会计控制方面存在的问题

（一）对内部会计控制认识不够全面，缺乏内部会计控制意识

内部控制的执行需要相关财务制度的支持，由于监狱财务工作上存在一些历史遗留问题，因而会计制度也存在一些缺陷，加之一些管理人员的财务控制意识薄弱，对相关财务制度的制定和执行没有起到有效的监管。财务内部控制工作的好坏，是企业财务会计和管理人员水平的重要体现，也是企业年度预算能否顺利进行的关键。此类种种，需要会计人员和企业管理人员不断学习，对日常资金的使用加以控制，才能避免运营资金的流失。此外，会计人员没有参与到经济业务中去，不具备经济管理和控制的能力，对于预算外的支出无法有效控制，也会对预算造成影响，阻碍了财务内部控制的实现，导致财务信息严重失真，缺乏金融监管力度，没有发挥出内部控制的作用。

（二）内部会计控制人员缺乏良好的自身素质

一方面，目前的监狱工作人员的整体素质只能用“及格”二字来衡量，其中还存在不少管理人员素质不高和内控意识不强等问题，因而使得监狱企业不可避免地面临着经营风险。另一方面，监狱的财务监管不够严格，随着新技术、新业务的不断拓展，对内部审计人员的工作方法和水平提出了更高的要求，而目前的现状是很多工作人员不能很好地适应，导致内部控制系统的实施受到了一定影响。

（三）缺乏对新法规和新知识的研究学习

近年来，随着监狱管理者意识上的淡化，导致企业内部会计控制制度的内容陈旧和执行力度不够。当前的监狱与监狱企业在形式上已经处于分离状态，设立了企业法人治理结构，但其实质上还是属于监狱的附属组织，长久以来的监狱管理理念存在对企业管理不适应的一面，这也是影响制度建设的一大因素；另一方面，对新法规和新知识的关注度不够，普遍意识比较淡薄，导致监狱企业沿用的还是之前的旧制度、旧知识，如此一来，就会在激烈的市场竞争中处于劣势地位。

（四）设备技术上的缺陷

随着科学技术的不断发展，电子信息技术已经应用到了很多领域，同时也对监狱现代化管理提出了更高的要求，而目前的监狱企业内控信息化还不够成熟，意识上比较薄弱，而且方法设备落后，导致监狱企业财务会计内部控制面临了很多风险，在电子信息数据处理上还不够完善。

三、我国监狱企业内部会计控制对策

（一）增强管理人员的内部控制意识，建立内部激励制度

管理人员思想上的认识程度是决定监狱企业内部控制制度贯彻实施的重要保障，因此，要加强管理人员思想上的认识，只有管理人员对内部控制足够重视，才能确保员工思想意识上的统一性，让每一位员工能够正确认识内部控制的重要性。在运营过程中实施责任划分制度，实现合理分工，加强各部门之间的合作，促进内控制度起到真正作用。其次，建立考核制度，和奖励机制，对内控管理中的先进部门进行奖励，在各部门之间形成良性竞争，从而更好地落实内控制度。

（二）建立健全会计基础业务制度

监狱企业的运营需要健全的财务内控制度支持，而目前的监狱企业内控制度普遍不够完善，针对现有金融业务体系上存在的缺陷，应该及时对相关政策法规进行研究学习，并结合国家相关金融经济法规和地方性草案，对监狱内部管理系统进行修改。针对现行金融体系制定有效的管理制度，并根据国家政策的相关变动，对其进行调整。此外，要对监狱未来发展方向做出正确预测，科学制定会计基础业务管理制度。

（三）严格控制资金的使用

资金是企业生产经营的命脉，对企业的生存和发展有着决定性作用。监狱企业必须加强对资金使用的控制，在财政支出的基础上，对资金使用做出合理预算和跟踪，加强对成本的管理，全面控制企业运营成本，使资金的使用进入规范化和制度化，企业相关部门要采取一些强制性手段对成本进行严格控制，对资金的使用进行审批和核实，责任到人，从而实现企业运营资金的高效化。

（四）加强内控监督管理

由于监狱企业内部控制的动态不平衡性，时间和政策等因素对其影响较大，如果单靠相关部门人员的管理是不够的，还需要完善的监督体制加以监督控制，发现问题并及时纠正。为了实现内控操作及后续评估工作的顺利开展，还需要不断改进内控制度，建立内部监督体制，其中最为有效的手段就是采取内部控制审计。

综上所述，监狱企业的内部会计控制，离不开相关财务制度的支持，要做好内部会计控制，就要对具体问题采取具体解决方案，通过制定规章制度的办法为内部会计控制提供有力保障，在管理人员中树立内部会计控制意识，不断加强管理人员对内部会计控制的重视，全面提高财务管理水平，这样就能提高监狱企业的资金运营效率，促进内部机制改革，使其在新时期的市场经济中稳定发展。

参考文献：

[1]丁亚光.监狱企业财务制度执行中的缺陷探究[J].行政事业资产与财务,2014,(18):16.

监理部内部管理制度篇4

【关键词】效能监察监控企业内部控制

经济的发展要求企业建立与生产力相适应的现代企业管理制度，内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，逐渐成为现代企业的主要管理模式。建立完善的企业内部控制体系，加强企业内部控制与管理，是当代成功企业必备的核心竞争力之一。在企业管理创新的同时，企业持续健康地发展和经济效益的快速提升对效能监察工作也提出了更高的新要求。效能监察作为企业监督部门参与企业生产经营管理的有效形式，如何利用自身特点和优势，在现代企业内部控制体系中更好地发挥监控作用，维护企业利益，提高企业效益，是当前企业效能监察工作面临的重要课题。

一、内部控制与效能监察的联系与区别

1、内部控制与效能监察之间的联系

首先，内部控制要求建立统一规范的内部管理制度，在不断地加以补充和完善的过程中，使各项规章制度成为一个有机的统一体，使企业生产经营各项活动有章可循、有据可依，形成人人都能够遵循的统一完整的制度体系，使企业各项活动得到有效的控制。效能监察是围绕企业生产经营的重点领域和关键步骤，通过查找管理中的薄弱环节和漏洞，有针对性地提出整改措施和建议，督促企业有关部门加强制度建设，及时堵塞管理漏洞。从这一点看，内部控制和效能监察的重点都是健全和完善企业内部各项规章制度，通过科学严密的制度，达到加强管理、规范运行的目的，保证企业各项生产经营活动正规有序地进行。

其次，内部控制的重要要素之一是内控活动，企业按照岗位职责的分工不同，对员工进行授权和分配责任，并落实分解目标，在企业内部建立相互制衡、相互监督的治理机制。通过内控活动使员工的行为与企业目标相联系，达到规范管理的目的。效能监察是对监察对象是否认真履行职责的监督检查，通过开展效能监察，对不认真履行职责的，行为不规范、不作为、乱作为、失职渎职等行为进行查处，保证企业各项管理制度得以严格执行。因此，无论是内部控制还是效能监察，都是规范和约束员工行为，通过内部管理纠正和遏制违规违纪现象，使员工活动与企业发展紧密相连，不断提高员工的素质和认识，确保决策层的指示得以顺利贯彻执行。

再次，内部控制通过对相关风险进行识别和分析，发现那些影响企业目标实现的风险，企业管理层针对风险分析的结果采取相应的控制活动，尽力地将风险控制在最低水平，促进企业朝着盈利目标和成就其使命方向持续发展。企业的效能监察工作以生产经营目标和改造扩大建设的重点、难点为主要内容，通过对资金运作、工程建设、物资采购、设备引进、劳动人事等方面选题立项，开展工作，达到为企业降低成本、挖潜增效、规范运作，减少漏洞，使问题不发生或少发生，保证生产任务的完成，增加经济效益的目的。因此，内部控制和效能监察的目标都是减少企业风险，维护企业利益，保证企业经济效益，提升企业整体实力。

2、内部控制与效能监察之间也存在着差别

虽然内部控制与效能监察在工作范围和目的作用方面有许多一致性，但它们之间也存在着差别，主要表现在三个方面。

（1）内部控制是企业管理一个系统化的框架，它建立在风险管理的基础上，包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素。而效能监察是指企业的监察部门以提高企业的经济效益和社会效益为目的，有计划、有组织地对监察对象的管理行为、能力、工作效率和企业生产经营质量、运营状况、效益等情况开展的监督活动。

（2）内部控制是一个“过程”，一个动态的过程。从开始到结束，一环扣一环地完成一个流程。一个流程一旦确定，具有相对稳定性和长期性，只是在原有的基础上不断地完善流程。效能监察是强化企业管理、堵塞漏洞、提高企业效益的一项重要手段。它具有选择性和时间性，即在企业管理中抓住某个或某些突出问题选题立项，在一定的时间内取得一定的经济效益或管理成果。

（3）内部控制受“人”的因素的影响，是“人”建立企业的目标，并将控制机制赋予实施。企业所有员工明确自己的责任和权限，主动地维护及改善企业的内部控制。效能监察是对监察对象（即对“人”）的执行法规政策、遵守规章制度、履行职责及其效率的情况进行监督检查，督促员工行为，维护企业利益，监察对象的行为多数情况下是被动地接受监督。

二、准确定位，把握重点，积极发挥效能监察在企业内部控制中的监控作用

效能监察作为企业的一项管理工作，是包含在内部控制体系中的一个流程，但同时效能监察的监控作用又辐射整个内部控制体系。因此，必须找准效能监察在企业内部控制中的定位，把握重点环节，创新工作思路，做到监督不替代、协调不包办、到位不越位，才能充分发挥效能监察在企业内部控制中的监控作用，为企业发展保驾护航。

1、效能监察应以制度建设为基本，在企业内部控制制度的建立和完善上发挥监督作用

企业要在激烈的市场竞争中稳步持续发展，就必须坚持改进内部管理，建立完善有效的内部控制体系。内部控制体系要规范企业内部的各项经济活动，覆盖对人、财、物的全方位管理，它需要一套科学全面的管理制度，该制度体系必须让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、如何干，哪些应该做哪些不应该做，自觉遵守操作规则。这个体系控制着企业生产经营的各个管理环节和内部各个岗位。但是经济是不断发展的，市场也不是稳定不变的，企业在顺应市场变化和不断变换经营管理模式的过程中，内控体系中曾经有效的管理制度可能会失效或出现漏洞。虽然内控建设本身就有监督的过程，但目前许多企业都聘请外部的会计师事务所对企业内控进行监督，外部会计师事务所对企业的生产经营活动和企业环境缺乏细致的了解，对企业内部存在的管理问题不一定能及时发现。因此，靠内控自身的监督是不可能到位的，需要更有效的监督形式。企业效能监察工作实质上就是监察部门对企业内部管理的再管理，监督的再监督，是监督各项规章制度的贯彻执行和堵塞内部管理中存在漏洞的有效形式，是高层次的管理和监督工作。所以，发挥效能监察对企业内部控制的监督作用，是对内控制度的有力补充。效能监察在对内部控制监督的过程中应更加注重对制度建设的监督，推动各方面管理制度的不断完善，从源头上预防和遏制薄弱环节和潜在的管理漏洞。通过有针对性的选题立项，组织协调主管人、财、物的相关部门，不断制定修改各项管理制度和操作规程，努力用制度的约束来推进生产经营管理民主决策，工程建设和物资采购公开公正，财务收支和产品销售有序受控等，使企业的经营管理运行严细高效，内部控制制度科学严密。

2、效能监察应以过程监控为关键，在与企业生产经营管理活动相结合的过程中，促使内部控制更加完善有效

企业任何的生产经营和管理活动都不是由某一个岗位单独完成的，而是有一个合理的工作流程。建立内部控制体系的重要任务就是通过建立内部控制体系，梳理企业主要业务流程，对关键流程进行风险分析，找出风险点和控制缺口，通过强化相关部门管理职责，明确每个岗位的权限，使每个人都知道各自的岗位任务是什么、何时做以及正确进行工作的结果，达到使管理的过程规范化，实现对风险的有效控制。但是各业务流程是否科学，潜在的风险是否能够得到有效的控制，随着高科技的发展，新的风险是否已经显现等等。任何一种管理模式都不可能达到理想化的控制，内部控制过程的有效性同样需要监督。

企业效能监察能够在内部控制流程的过程监控上发挥重要作用，主要表现为以下几个方面。

（1）能够对内部控制活动进行全过程的纵向监控，及时将监督结果向企业管理部门反馈，纠正内控流程中的失控环节，使内控活动严格有序地进行。

（2）利用效能监察的特有工作方式，组织各业务部门共同开展工作，形成优势互补、资源共享，达到相互配合、勤政高效的目的，从而实现对内部控制流程的有效的监控。

（3）在对内控流程进行纵向跟踪监督外，同时对内部控制的各流程进行全面的、综合性的监控，对因管理不当、工作失误而造成的经济损失，适时采取有效措施加以挽回，保证内部控制体系各流程正常运行，最大限度地维护企业利益。

3、效能监察应以对“人”的监督为重点，提高企业员工执行内控制度和工作流程的自觉性

在任何企业中，人及人进行的活动都是企业的核心。内部控制管理模式不仅需要有一个科学的完善的管理制度，而且需要组织中的所有员工都明确自己的责任和权限，自觉主动地维护和改善内部控制。它是一种较为理想化的企业管理模式，层次较高，不仅要求企业有良好的企业文化与和谐氛围，而且要求员工都必须具备较高的道德素质和修养，能够自觉地遵守企业各项规章制度。但是当前大多数企业的员工素质达不到内控体系的要求，无论是知识水平、工作能力，还是价值观、道德标准，都不能达到一个理想的水平，还存在参差不齐的状况。这就影响了企业内部控制活动的正常进行，严重的会影响企业的经济效益甚至给企业造成损失。所以，必须对企业的人及人的活动进行有效的监控，才能保证内部控制活动的正常进行。

效能监察就是对监察对象的管理行为、能力、工作效率、工作质量等情况开展的监督活动，正是对人及人的活动进行的监控。因此，效能监察可以根据自身的特点，针对内部控制活动的某一个热点、重点、难点、弱点的工作流程或控制过程选题立项，制定监察计划和实施方案，深入流程的各个工作环节，对人及人的行事规则、行事程序、行事效率等进行监督，识别隐避的违规情况，及时发现越权操作和舞弊行为，分析潜在的舞弊风险，并提出整改措施和监察意见，使失职、渎职、、错误决策等损害企业利益的行为，得到及时的纠正和遏制，促使员工正确履行岗位职责，自觉维护企业利益，形成积极向上的企业风气和健康愉悦的员工心理，为企业内部控制创造良好的运行环境。

三、发挥效能监察对内部控制的监控作用还需要进一步解决的问题

1、企业决策层对效能监察在内部控制中的监控作用的认识

长期以来，决策层一直在寻找控制和管理企业的更好方法，内部控制的实施将企业实现盈利和持续发展过程中的干扰因素最小化。决策层希望内部控制能够确保企业万无一失，但其实内部控制也只能提供合理的保证，它还需要不断补充完善和创新。通过开展效能监察可以对内控体系中各部门的管理工作做出效能评价，为企业决策提供依据，协助决策层在内控体系建设中不断发现潜在的问题，并在逐步完善的过程中找到合理解决问题的方案，把风险降到最低程度。效能监察工作已经不再停留在原来的党务工作的层面上，它在企业转型的过程中，已经逐步深入到工程、财务、采购、销售等多方面经济领域开展工作，成为企业降本增效、堵塞漏洞、挽回经济损失的有利助手和企业利益的捍卫者。因此，决策层在加强内控管理的同时，也应充分认识到效能监察在内部控制中的重要作用，对效能监察工作多给予关心和指导，让内部控制与效能监察双管齐下，使企业管理工作更上一层楼。

2、效能监察人员要加强对内部控制的学习，不断创新工作

现在越来越多的企业都建立了内部控制体系，内部控制成为企业的主要管理模式。效能监察工作要顺应时代要求，与时俱进，提高对企业内部控制体系管理的认识，加强对内部控制制度的学习，掌握内部控制工作内容，不断提高自身的知识水平和业务能力，将效能监察与内部控制体系紧密结合起来，围绕生产经营中心工作，拓展效能监察工作思路，利用效能监察的工作优势，站在效能监察为企业管理的再管理、监督的再监督的高度，积极出谋划策、组织协调、参与实施、严格把关，强化对内控制度的过程监控，提高内控制度的执行力。

3、企业应增强对效能监察人员的培训，掌握多领域知识

现代企业在不断扩大经营规模和提高市场竞争力的过程中，财务报告不再只是数字，物资采购不再只是价格，产品销售也不再只是市场，这其中都涉及到内部控制制度中的一个新名词――“舞弊”。

舞弊现象就和生产经营一样关系到企业的生死存亡。监察部门在企业内部控制中担当反舞弊的重要职责，特别是效能监察工作直接进入企业生产经营管理领域，有权对涉及企业效益、效率的各方面工作进行监察。因此，必须对效能监察人员进行多领域的知识培训，掌握财务、电子商务、市场营销、信息技术、反舞弊等业务知识，关注多侧面的信息，了解多方面的专业，才能在效能监察中及时发现舞弊问题，准确分析舞弊风险，有力制止舞弊行为，为企业把好关、服好务。

4、效能监察要处理好自身的监控和被监控关系

监理部内部管理制度篇5

关健词：专卖管理；县级局；“四员互动”；内部监管

烟草业长期实行专卖专营政策，为国民经济的发展做出了突出贡献。随着专卖专营的制度不断完善，烟草行业经营环境的大幅度改善，烟草行业把切实维护国家利益和消费者利益提到了行业价值观的高度，更加注重行业内部的管理监督，实行全过程的专卖管理和监督。

当前国家局提出加强行业内部专卖管理监督，就是要求专卖管理部门要对行业内所有烟草专卖品的生产、经营行为，实行“事前、事中、事后”全过程的专卖管理和监督，确保全过程监控。内部管理监督作为烟草行业解决自身存在问题的一个关键举措，其内涵和意义用国家烟草专卖局姜成康局长的话说：此项工作是衡量烟草行业是否走向成熟的表现，它事关烟草专卖制度的巩固和完善，事关烟草行业的健康发展，事关烟草行业在社会上树立负责任的公共形象。目前我国烟草行业既行使专卖管理的行政职能又享有烟草经营的特权，一旦缺乏有效的内部主观里监督机制，在经济利益的驱使下，很容易导致专卖管理服从和服务于地区和部门盈利目标的需要，而造成内部专卖管理监督制度形同虚设。在这种情况下，如何加强内部专卖管理监督的有效性是摆在我们面前的一个严峻的问题。

县级烟草专卖局作为烟草行业的基层单位，是整个烟草行业的基础和根本，是内部专卖管理监督的重点。县级烟草专卖局内部专卖管理监督工作开展的好坏，是行业内部专卖管理监督工作能否取得实际成效的关键。笔者从加强县级烟草专卖局内部专卖管理监督工作的角度出发，结合__市局在这一方面所做的实践与探索，就如何搞好县级局内部监管工作、提高自律水平、规范生产经营行为谈几点粗浅的看法：

一、当前县级局开展行业内部专卖管理监督工作情况及存在的问题

对于烟草行业来说，内部监管其实并不是近年来才接触的一个新课题。前几年的狠抓规范经营，就是为了规范经营行为，加强行业内部的管理监督。20__年以来，国家局党组明确提出全行业在继续坚持和完善烟草专卖制度的前提下，认真研究和切实解决好提高效率和注重自律两个主要课题。6月底，印发了《行业内部专卖管理监督实施意见》，将开展行业内部专卖管理监督作为行业专卖管理的一项重点工作进行了全面部署。从__市局在开展专卖内部监管工作的情况来看，目前，各县级局充分发挥专卖监督管理职能，加强监督管理，明确监管主要内容，规范监管工作流程，健全和完善监管措施，积极推进长效机制的建设工作，重点加强日常监管和同级监管，全面加强内部专卖管理监督工作，专卖内管工作已基本纳入了规范化管理轨道。

首先是在制度建设上进行完善。各县级局进一步细化了行业内部专卖管理监督工作《实施意见》和《责任追究办法》，建立了专卖内管日常监管考核办法，同时充实了人员，规范了监管程序，逐步构建起违法违规经营惩防体系和内管长效机制。

其次是在工作手段上进行创新。各县级局充分利用“专销送”联席会作为传递信息、加强沟通、解决问题的内部专卖管理监督工作平台，对“专销送”联席会内容进一步进行了充实和完善，着重把内部专卖管理监督检查工作作为会议的主要内容，专卖和营销、配送部门对在日常工作中发现的问题及时进行沟通，交换看法和意见。

在日常监管工作中明确了重点。内部监管重点是体现在日常监管上，各县级局主要以卷烟经营、配送、烟叶生产经营、罚没财物管理为重点，强化日常监管。

再一个是在考核力度上进行倾斜。20__年以来，各县级局都把内部监管作为专卖管理目标考核的一项主要内容，明确规定出现重大卷烟体外循环问题、年终专卖内部监管考核低于标准的，实行一票否决。并把专卖内管工作开展情况作为干部提拔、奖惩的重要依据。

从开展专卖内管工作的整体情况来看，虽然县级局在专卖内管工作中都进行了认真的探索和研究，取得了较好的成效，但也还存在一定的问题和不足。烟草行业由于实行特殊的专卖体制，特别是政企合一的运行模式。在十分激烈的环境下，靠着国家给予的特殊政策，烟草业呈现出良性发展的态势。但在市场经济不断发展和完善的环境下，由于市场监管与市场经营的职能混为一体，导致烟草专卖局、烟草公司对正常的市场经营活动，不可能进行完全公开、公正、合理、有效的进行监督和管理。目前，县级局在开展行业内部专卖管理监督工作中主要存在以下几方面问题：

一是工作有待进一步完善。由于内部监管工作刚起步，少数同志没有真正理解国家局组织开展内部专卖管理监督工作的重要意义，思想认识上还存在差距，认为内部监管是自己人监督自己人，特别是在同级监管方面，有的人碍于情面，不敢放手开展工作。

二是少数单位领导对内部专卖管理监督工作重视程度不高，对内管工作存在有应付检查和松懈的思想。人们对内部专卖管理监督的工作观念还比较淡薄，讲人情、顾情面在监管工作中不同程度的存在，销售任务与专卖监管同步挂钩的思想观念在基层也不同程度存在。

三是县级局同级监管工作有待进一步细化。部分单位在对同级的监管中工作不够细致，内管工作底稿较少，留存的工作痕迹不多。

四是内部监管长效机制有待进一步健全。少数单位在对两烟生产经营的监管中，抱有畏难情绪，思路不广，办法不多，存在工作措施不完善等问题，两烟生产经营监管工作长效机制有待进一步落实到位。

二、加强县级烟草专卖局行业内部专卖管理监督工作的措施和办法

加强内部监管是一项长期的、与时俱进的系统工程，需要持续有效地开展，并建立健全起行之有效的长效监管机制，更需要创造一个开放的、透明的管理制度，建立一个顺畅的内部沟通渠道，形成规范的、有章可循的以制度管人的管理制度。为有效解决当前县级烟草专卖局行业内部专卖管理监督工作中存在的问题和不足，切实加强加强县级局行业内部专卖管理监督工作，笔者认为应该主要加强以下几方面工作：

（一）统一思想、提高认识，为专卖内管工作打下扎实的思想基础

思想是行动的先导，解放思想，转变观念，更新理念是做好一切工作的前提和基础。要搞好内部监管工作，就要求行业所有从业人员，特别是各单位领导班子，必须在思想上、行动上自觉与国家局保持高度一致，深刻领会国家局关于新阶段、新形势、新任务的重大战略部署,树立全员内管意识。要深刻认识到内部监管工作作为国家烟草专卖局的一项重要战略决策，受命于烟草行业改革发展的重要时期，承担着加强行业内部专卖管理监督和整顿规范行业生产经营秩序的重要责任。只有

切实负起责任，全身心地投入到工作中去，确保国家局党组的部署真正落到实处，才能为行业持续稳定协调健康发展提供有力的保证。

结合县级局专卖管理工作实际情况，笔者认为要搞好行业内部专卖管理监督工作，务必实现“五个转变”来统一思想，提高认识。一是由过去“上级部门专项检查”转变为“专卖、营销、配送、烟叶部门通力协作，互动互控”，增强内部监管整体合力；二是由过去“重生产经营，轻内部管理”转变为“生产、经营、管理并重”；三是由过去的“经验管理”转变为“以人为本的制度管理、文化管理”；四是由过去的事后监管转变为“事前预防、事中控制、事后监督”的全过程监督模式；五是由过去“单一行政管理”转变为“管理与监督并重，寓监督于管理之中”。

（二）疏通管理渠道，强化专卖内管组织机构建设

由于目前的烟草业的内管机制是建立在烟草行业自身监督的基础上，一套人马，两块牌子，既是《烟草专卖法》的执法者又是烟草专卖品的经营者，监管来自内部，然而一旦出现问题处理起来，专卖管理服务要服从于地区和部门利益的需要，所以在开展实际工作中，肯定将面临一定的困难和压力。笔者认为，要确保县级局专卖内管工作扎实有效开展，就必须疏通管理渠道，强化组织机构建设，建立健全一套完善的专卖内管工作体系。

1、为加强对专卖内管工作的领导，县级局要成立由县局局长任组长的内部专卖管理监督工作领导小组，并在专卖监督管理办公室下设内部专卖管理监督股，具体负责内部监管工作的实施。

2、内部专卖管理监督股股长可以由专卖办公室主任兼任，配备专职内管人员若干人。内部专卖管理股根据工作实际需要设置卷烟经营企业监管、烟叶企业监管、执法监督等岗位，并配备相应工作人员。还可以从各业务口聘请政策性和业务性强、个人综合能力和素质高的兼职内管员，增强监督机构的力量。一方面协助内管部门搞好部门整顿规范工作，另一方协助内管部门搞好企业日常监督管理工作，以拓宽监督渠道，为企业的整体良性规范运行提供源动力。

3、为加强内部监管的有效性与针对性，一是应加强基层中队建设，增加基层人员配备，健全、完善基层专卖管理机构，并赋予基层中队内管职能，使专卖管理人员深入基层，直接面对市场；二是设置内部监管监督机构，完善并切实落实内部监管监督评价制度，监督评价结论要列为内管人员职务晋升、技能等级晋级的重要参考依据。

4、在专职内管人员负责日常内部专卖管理监督工作之外，还要根据内部监管工作需要，抽调人员成立内部监管临时工作小组协同内管部门开展工作。内部监管人员不认真落实自查工作，不按内管要求开展工作及完成工作任务的给予相应处理，为做好内部专卖管理监督工作提供扎实的组织保障。

5、在机构建设中，县级局要正确处理专卖办、稽查大队和内管股三个部门之间的关系。从工作性质来看，稽查大队和内管股工作针对性强，一个主要对外，一个主要对内，且都属于专卖管理的范畴。相对稽查和内管两项工作来讲，县级专卖办主要负责专卖综合事务管理，且涵盖了内管和稽查两项内容。在我们实施专卖管理的工作实践中发现：烟草行业内部生产经营中存在的不规范经营问题，大多牵涉到烟草行业外部烟草市场；外部烟草市场中的违法经营行为也常与烟草行业内部的不规范经营行为有关。因此，稽查大队和内管办同在专卖办的统一组织、领导下开展工作，既分工明确又便于工作配合，可避免相互扯皮现象，提高工作效率。

（三）打造工作平台，形成一个全员参与内管的良好氛围

开展行业内部专卖管理监督工作虽然是由专卖部门牵头，但所涉及的范围却包括了行业各个领域和层面，对于县级烟草专卖局来说，基层一线的巡查员、稽查员、送货员和客户经理都是开展内部专卖管理监督工作的“主力军”。笔者认为，要开展好县级局专卖内管工作，关键就是要打造一个客户经理、送货员、稽查员和巡查员“四员”信息共享的互动平台。要通过设立这样一个全员参与的工作平台，增加沟通的平台和渠道，从而克服因部门、距离等因素给客户经理、送货员、稽查员和巡查员这“四员”之间工作交流带来的不便。通过这样一个工作平台，使“四员”之间不但可以“互动”，而且可以“互控”，在实际工作中可以较好地对各部门各个工作环节进行全面监督，杜绝各类不规范行为。同时还可以实行联动考核，既考核团体合作的业绩，又考评个人的工作质量，增强“四员”的配合协调能力，让全员参与到行业内部专卖管理监督工作中去。

__市局在开展专卖内管工作中，整理和完善了一个“专销送（四员）”互动工作平台，取得了较好的成效。在实际工作中，该局充分利用信息手段，建立和完善内部专卖管理监督信息系统。通过全面加强对物流、资金流、信息流的日常监控，切实加大内部监督管理力度。“专销送（四员）”互动工作平台已逐渐成为日常工作的一项基本的办公软件信息系统，成为“四员”间提供信息和获取信息的主要渠道，在日常工作中发挥着非常重要的作用，并对实际工作产生实质性的帮助。通过“专销送（四员）”互动工作平台上的信息反馈，在专卖管理、卷烟营销和配送工作中，特别是在内部监督管理方面都起到了相当关键的作用。

首先是对卷烟经营配送的监督，通过“四员互动”工作平台，对营销、配送的经营过程进行实时监控，如巡查员通过工作平台对零售户卷烟到货情况、紧俏烟供应等情况进行登记和反馈；其次是通过对送货员工作的监督，不定期地检查送货车辆，看有无“张货李送”等行为；三是通过对营销客户经理的市场走访情况进行监督，看是否有擅自加单或私自调剂卷烟等行为。四是通过对烟叶生产经营的监督，专卖部门从种植、收购、调拨、仓储、复烤加工等各个阶段派人进行全过程参与，杜绝不规范经营行为的发生。同时，通过工作平台还可以加强对专卖巡查和稽查人员的监督，看其是否按照工作职责认真开展好自身的工作等。

（四）完善制度，建立专卖内管长效机制

加强管理，制度先行。县级局内部监管怎么搞，此前也没有现成的经验，现在是摸着石头过河。笔者认为要做好内部监管工作，还要完善制度和机制，全面建立健全内管工作的长效机制。要按照国家局、省级局的部署和要求，认真研究制定工作计划，做到严格依法开展内部专卖管理监督工作。通过加强行业内控制度建设，解决违法违规生产经营问题，像构筑反腐惩防体系一样，把内部专卖管理监督落实到生产经营的一线，把有效监管和严格自律有机结合起来。内管工作的长效机制必须立足于生产经营业务的全过程，事前和事中显得尤为重要，防止既成事实问题发生。做好管理监督各项工作，对于加强行业的内控机制建设，保持行业科学化、规范化、制度化发展，构建和谐烟草具有十分重要的意义。从行业的特点出发，健全的内部专卖管理监督制度应该包括以下内容：一是明确的监管对象；二是明确的监管范围；三是监管机构及工作人员的职责和权利；四是权责分明，层层落实的监管流程；五是内部监管日常化工作所需制度。

首先，要建立内部专卖管理监督工作检查、案件查处、案件移交、教育培训、同级监管、对企业的监管考核、卷烟宣传上市审批等一系列制度。

其次，要完善对辖区工业企业专卖管理监督的工作流程，以及同级监管中卷烟经营、烟叶生产经营的内部专卖管理监督工作流程。

第三，要将对内部专卖管理监督主体和职责、内部专卖管理监督的对象和责任进行细化，明确内部专卖管理监督的主要内容，制定内部专卖管理监督措施。通过进一步完善专卖信息网络功能，提升利用电脑信息对两烟生产、经营活动进行监控水平。

第四，要结合当地实际，在行业内部专卖管理监督《实施细则》、《工作制度》和《监督考核和责任追究办法》中对各项生产经营规范和违规行为的责任追究等问题作更加全面、细致的规定。

第五，要对内部专卖管理监督工作本身进行检查，通过发现的违法违规生产经营问题，查找内部专卖管理监督中存在的薄弱环节以及监管不到位、不作为的问题，认真进行整改，切实加强日常监管、同级监管。进一步建立健全日常监管、同级监管制度，明确监管形式、措施以及信息沟通渠道等内容，做到任务落实到岗，责任落实到人，使日常监管、同级监管真正运作起来，充分发挥有效防范和及时发现处理问题的作用。