并购财务风险及防范研究范例(3篇)

并购财务风险及防范研究范文

关键词：企业并购；并购风险；风险防范

在企业并购活动中，企业无时无刻不在面临着诸多风险，积极地面对风险、准确地把握风险、严格地控制风险是企业并购战略实施成功的重要因素。

一、企业并购概述

企业并购是指企业间的兼并与收购，在企业的实际活动中，由于兼并和收购这两种活动的关系非常紧密，便统称为企业并购。企业实施并购活动会给企业带来较大的规模经济效益，可以促使企业规模迅速扩张，快速进入并占领新的市场领域，打破行业之间的壁垒，增强企业获取稀缺资源的能力，缩减交易费用，给企业带来行业竞争甚至垄断优势。我国企业并购活动具有以下特征：第一，大多为境外公司并购国有企业；第二，证券市场成为企业实施并购活动的主要阵地；第三，跨所有制并购活动占比逐渐上升；第四，我国企业的并购范围逐渐拓展至境外。

二、企业并购风险分析

企业并购虽存在诸多优势，但要想在激烈的市场竞争中取得领先地位，必须要洞察并购活动中潜在的诸多风险。企业并购风险是指，企业实施并购活动所产生的、对企业经营发展不利的一系列不确定因素的总称。根据并购的流程分类，可以分为并购前的风险、并购中的风险和并购后的风险。

（一）企业并购前的风险

企业在并购活动之前往往要经历前期准备阶段，在这一阶段的风险主要包括战略风险和信息风险。企业并购的战略风险主要体现在企业实施并购活动是否符合我国政策以及所在行业的发展规律，是否在竞争激烈的市场中对自身角色进行精准定位，以在对市场进行充分调研的基础上、结合企业现状进行相关战略的制定。企业并购的信息风险是指企业实施并购活动之前，未对目标公司进行深入调查和评测，并购企业对被并购企业的信息掌握得并不真实完备，从而产生与目标公司信息不对称的情况，信息风险容易造成并购企业的高额并购损失，且在并购之后，两企业之间的管理及机制运行有出现断裂的可能，以致于酝酿更大的危机。

（二）企业并购中的风险

在企业实施并购活动时，会产生两种风险，即资金财务风险、并购方式风险。资金财务风险即资金的筹措与支付风险，也成为融资风险，在企业进行并购活动时，毫无疑问需要支付大额度的资金以完成对目标企业的兼并和收购，但介于我国货币政策和财政政策的不断更新，以及一些筹资、融资方式的选择限制，企业筹集这笔巨大的资金以完成并购活动的困难程度也随之加大。并购方式风险表现为企业是否对目标企业的产权关系进行了清晰地界定，在收购资产还是收益的问题上是否进行深入探讨，以及是否结合企业自身的实际情况进行并购方式的选择，都将影响企业并购之后的运营及损益。

（三）企业并购后的风险

在企业并购活动完成后，企业仍面临一系列潜在的风险问题，有营运风险、财务风险、管理风险和文化风险等，统称为企业并购的整合风险。营运风险主要表现在并购结束后，企业的运营机制发生紊乱，并购后的新企业绩效于预期相反，企业盈利能力不断下降，新企业未能实现协同发展的并购预期。并购后的财务风险主要是指企业未能如期偿还并购借贷资金，导致新企业资金周转困难等问题。管理风险是指企业实施并购活动前未能掌握完整的被并购企业管理层信息这一遗留问题，导致双方管理者在管理、收益等方面的矛盾频发，进而影响企业运行。并购后的文化风险主要体现在企业经营管理理念的不同、员工素质的差异及企业文化的冲突等方面。

三、企业并购风险的防范对策

企业并购活动的时期不同，所面临的风险也各不相同。企业应仔细的甄别所处时期的风险，采取正确的决策并及时实施，有效地防范风险。针对企业并购风险发生的三个时期，对企业并购风险的防范也主要从以下三点入手：

（一）企业并购前的风险防范

在企业并购之前，应积极了解我国的与并购相关的政策，把握时代的趋势和脉搏，追随市场的走向，并在进行严密的市场调查之后，Y合企业自身情况进行市场定位，从而制定相关的并购战略，确定战略大方向的正确性和领导性，应对战略风险。在应对信息风险时，并购企业应通过多方面的渠道，积极全面地了解被并购企业的信息，通过对被并购企业资产负债表等财务报表进行分析和评测，以及聘请资产评估事务所等中介机构对被并购企业的资产进行评估和监测，全方位、深入了解被并购企业的资产状况、运营现状、硬件设备、股权分配等的状况，同时，还应对被并购企业的管理层、员工层、企业经营策略、企业文化等方面进行把控，为并购后新企业的管理和运行提供良好的资源和环境，尽量避免因信息不对称带来的企业损失。

（二）企业并购中的风险防范

在企业进行并购活动过程中，应积极防范资金财务风险及并购方式风险。对资金财务风险的防范其实就是企业的融资方式判断选择问题，企业应结合自身的资金财务状况及被并购企业的资金财务状况，对双方的资本结构进行全面地分析及合理评价，对各种资金筹措渠道进行整合，同时，对企业并购的融资环境进行评测，选择最适合企业资本结构、能够为企业并购提供充足资金、最能节约企业成本、风险最小的融资方式，积极防范资金财务风险的发生。与此同时，企业还应明确产权关系，及时办理相关产权手续，在防范资金财务风险的评测基础上，选择最适合企业的并购方式，有利于降低企业的成本，合理规避并购方式风险。在财产交接时，重视法律保护，维护企业自身的正当权益。

（三）企业并购后的风险防范

整合风险是企业并购活动实施后的主要风险，其包括营运风险、财务风险、管理风险和文化风险等。

首先，针对营运风险和管理风险，企业应在企业并购前的风险防范基础上，合理协调与被并购企业营运层和管理层的矛盾和冲突，制定适合两企业发展需要的、均可接受的营运模式和管理机制，提升营运能力和管理水平，并健全新企业的风险监管机制，建立与营运和管理相关的评价机制和纠偏机制，总结企业并购活动中的经验和教训，同时，完善管理者的考评体系，对表现优秀者进行奖励，对工作懈怠者给予不同程度的惩罚，从而提升管理者的责任心和工作效率，改进企业的营运及管理。

其次，针对企业并购活动后的财务风险，企业应制定详细合理的资金流量计划表，先对企业并购中筹措的资金进行分还，确保企业资产负债常规化，同时，依据企业的发展战略规划，对企业资金分年、季度等进行合理配置，既确保企业能获得较高的收益，又能满足企业未来的发展需要。企业还应建立一整套的资金流动性指标体系，建立资金的监管预警机制，对企业财务进行实时监管和把控，同时加强财务人员的技能素质培训，最大限度地规避财务风险的发生。

最后，文化整合风险是企业并购后极易忽视的重要问题。并购后的新企业如果没有被企业全体员工认可的企业价值观及企业文化，那么在员工的日常工作中会产生本可以规避的矛盾和摩擦，员工的工作效率就会大大降低。企业结合被并购企业的特点及员工特征，制定符合两企业发展战略的、均认可和接受的核心价值观，并在此基础上培育企业文化，并综合多种宣传方式和渠道，利用网络新媒体超强的传播能力、便捷性、影响力对企业的核心价值观进行宣传，加强企业全体员工对企业文化的理解和认同。除此之外，企业还应制定统一的员工行为规范及考评机制，拨出资金对员工进行统一的文化素质培训，加强彼此沟通，营造团队和谐氛围，培养协作精神和公司凝聚力，培育公司人才，利于企业的可持续发展。

四、结语

企业并购不仅仅是一种企业扩张的方式，它所带来的优势也不是绝对的优势，正确认识企业并购是企业管理者的必备技能，也是国家宏观政策调整中应重点把控的部分。企I并购的风险隐藏在并购活动的各个角落，要想把企业做大做强，就必须要仔细勘探发现风险并对其进行及时有效的处理。因此，在企业并购活动中，对并购风险的防范对企业并购的成功及企业自身的发展都具有重要意义。

参考文献：

[1]孙长峰.企业并购后财务整合存在的问题和应对措施[J].经济研究导刊，2016（7）：84-85.

[2]朱雅文.企业并购风险及防范措施[J].商场现代化，2015（9）：98-99.

并购财务风险及防范研究范文

关键词：企业并购；财务风险；防范措施

一、企业并购过程动态分析

1.并购前准备阶段

这一阶段并购方主要着力解决两个问题：（1）并购目标选择。选择得当的发展战略目标公司是并购成功与否的源泉。企业并购的动机是实现协同效应，增强核心竞争力，一旦收购目标选择不恰当，轻则造成并购效率低，强化企业负担，重则给整个企业的发展带来不可预计的后果。最精明的收购都是撒大网挑选潜在目标，即从中选取最优的可行性方案。（2）目标价值定位。一旦确立了企业目标选择，对目标企业价值评估就成了刻不容缓的工作。并购方通过尽职尽责的详尽调查，运用恰当的评估方法、健全的评估体系，对目标企业价值评估。企业价值评估的结果关系到企业并购所需支付的对价，过高的支付对价，企业的预期财务收益会大打折扣，债务承担加重。

2.并购交易实施阶段

这一阶段企业主要着力解决融资和支付问题：（1）融资即解决并购所需资金来源问题。目前，我国金融市场上企业的融资渠道主要有债务性融资（比如向国有或商业银行贷款、发行债券）及权益性融资（发行股票）。显然，并购方需要需要结合自身现有的资本结构及并购后的资本结构综合考虑债务和权益融资所占的比重，合理的融资结构有利于企业的财务风险的防范。（2）支付即以何种方式支付并购资金。主要的支付方式有现金支付、换股支付及混合支付。不合理的支付方式，会对企业并购产生不同的财务风险。企业应该结合并购动机选择灵活的支付方式，尽量避免单一的支付方式。

3.并购整合阶段

这一阶段企业主要主要着力解决并购整合中的财务整合及如何进行财务整合。（1）并购完成后，对并购方而言无论其资产规模、还是战略发展都有了大的改变，组织的扩张无疑加大了公司治理难度，如果不对并购后的财务进行整合，公司以后可能会面临更大的管理、投资、筹资风险。（2）财务整合要遵守实现价值最大化为己任，分为融合和协同两个阶段。有步骤重点式推进，而不是忽视对财务的整合。在融合阶段主要是在并购双方确立一个共同目标的基础上，将目标企业的财务政策、财务制度、计量标准等纳入收购方体系，优化双方财务管理信息系统；在协同阶段即双方财务基本一体化，朝着共同的目标有序进行着，实现了资源共享及优化配置。相反，若不进行财务整合则给并能够双方带了困扰，更甚者并购失败，导致企业破产。

二、企业并购过程财务风险分析

1.并购准备阶段风险

企业在这一阶段的风险主要是目标选择价值定位风险价值定位风险是指由于目标企业提供的财务信息失真及收购方价值评估体系不健全、不合理的评估方法导致收购方评估出的目标企业价值与实际价值存在偏差的风险。由此可以看出，决定目标企业价值评估合理与否的关键取决于两个方面：一是目标企业提供的信息质量；二是并购方的评价体系是否健全，是否根据并购动机选择了最优的评估方法。对目标企业价值评估过高，出价远超自身的承受能力，致使无法获得预期收益回报风险。相反，对目标企业价值评估过低，致使交易双方谈判失败，那又极有可能丧失一个盈利项目。

2.交易实施阶段风险

企业在并购交易实施阶段财务风险主要是指融资和支付风险

（1）企业并购需要巨额资金做支撑，依靠并购方的内部资金，显然不足够。企业必然依靠外部融资以获取并购所需资金。而在这一过程中必然会产生财务风险。一方面是资金供应风险，即并购企业未能筹集到并购所需资金进而影响并购活动的正常进行所带来的风险；另一方面是融资结构风险，即未充分考虑自身资本结构和并购后资本结构，而盲目融资导致企业债务资本与权益资本比例失衡，比如，过高的债务融资，导致企业陷入财务困境，影响企业的正常生产经营活动，这无形中又增加了企业的经营风险。

（2）支付风险主要表现在：现金支付成本低、效率高但现金支付占用企业大量流动资金，企业往往面临较高的流动性风险；换股支付稀释收购方股权，股东控制权旁落，股权结构发生变化，甚至可能更换大股东，对并购后的整合也带来了较大风险；混合支付往往需要支付多次，并购双方难以保证支付的连续性，致使并购过程延期，加大了并购交易的成本。

3.并购整合阶段风险

并购整合阶段的风险主要体现在财务整合中，具体而言包括以下几个方面：（1）并购企业对并购后财务整合重视不够，产生不良资产处置不当风险。比如，目标企业资产流动性较差，而并购后并购方未派出专门的财务人员采取妥善的措施，致使预期收益不能实现，并购交易失败。（2）财务行为人因并购方财务监督体系不健全，对工作不予重视，工作出现失误导致的财务风险（3）并购双方未实现财务统一规范管理，财务信息交流不畅通、信息交流滞后，并购未能实现协同效应的风险。

三、针对并购各阶段的风险控制及防范

1.针对价值定位风险的控制与防范

（1）选择符合自己公司战略发展目标的企业。首先，从大量备选企业中筛选出符合自身发展目标的企业，符合作为备选，不符合不予考虑；其次，利用财务分析方法判断被并购企业的历史财务状况，项目未来的盈利情况、手中资源价值、聘请专业机构鉴别判断并购后企业能否增值。

（2）健全价值评估体系。首先，要加强目标企业财务信息调查，保证收集信息的质量，对被并购方的财务报表、经营情况、企业发展价值、结合自身期望收益与规模进行完整评估。其次，可以聘请专门的具有较高技术的专业人员，对被并购方价值评估。最后，根据自身并购动机，选择合理的价值评估方法。在这一阶段最有应该防范的还有就是一定要具备鉴别被并购方提供的财务信息的真实性、带有面具的报表的分析显然是毫无意义的。

2.针对融资和支付风险的控制和防范

（1）融资风险防范。一方面结合自身资本结构及并购后资本结构合理确定债务资金和自身资金比例问题。过高的债务融资，增大企业债务风险，一旦债务无法清偿，整个企业可能瘫痪；过低的债务融资，有起不到财务杠杆作用；另一方面拓宽融资渠道，保证融资结构合理，通过多元化融资渠道达到控制风险、降低并购成本目的。

（2）支付风险防范。灵活的支付方法是根本。如果收购方有大量充足且稳定的现金流，且当下企业股票被低估可选择支付现金方法；相反，若企业没有充足现金作保证且股票市场被高估，则可选取换股支付方式；同样，若企业正处于扩大经营阶段，现金流量不足，并购方亦可通过与目标企业的谈判，在不丧失控股权的情况下，以换股方式支付即混合支付。

3.针对并购整合阶段财务风险控制与防范

（1）首先，加强并购方管理层对并购后财务整合的重视，并购的完成不是在交易实施后就完成的，并购后的整合同样可以决定并购成败。目前，我国的企业并购大多停留在只顾眼前利益的阶段，对公司长远发展目标意识较为淡薄，特别是现在我国企业中的经营权与所有权分离情况下，经营者可能为了眼前利益并不考虑股东的长远利益，因此，作为对经营者有监督权利的董事会要及时对并购后的财务整合给予重视，获得长远发展，在此背景下，并购后及时对财务整合显得极其重要。（2）其次，及时强化与目标企业财务一体化进程。并购双方财务信息的交流共享对企业战略发展目标制定、各项经营决策都起着绝对的影响，为使并购产生协同效应并购双方必须强化信息交流，做到目标一致。突出强调并购融合和协同两个阶段的管理，分重点进行整合，加强并购双方财务人员的交流。

参考文献：

[1]鲜韵.论企业并购中的财务风险与控制[J].商场现代化，2016，03：190-192.

[2]张学林.企业并购业务中的财务风险识别与控制对策探讨[J].时代金融，2015，32：156-157.

[3]杨玉静.企业并购财务风险存在的问题及对策研究[J].商业经济，2014，02：110-111.

[4]张帆.企业并购的财务风险分析及控制措施[J].时代金融，2013，23：167-168.

并购财务风险及防范研究范文篇3

（福建省热带作物科学研究所财务科福建·漳州）

摘要：随着国家财政对科研事业单位资金投入的不断增加，加强廉政风险防控机制建设是科研事业单位发展的必然要求，也是亟待解决的问题。本文分析科研事业单位廉政建设存在的问题及其原因，提出加强廉政风险防控的对策，为有效地保障科研事业单位安全使用资金，防范舞弊和预防腐败提供参考。

关键词：科研事业单位；内部控制；廉政风险：防控机制

财政部2014年1月1日颁布施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，目的是规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，最终目标是有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。十八大以来，查处了一些在争取项目资金过程中造假、套取经费的舞弊行为，2014年10月止，在海南、天津、山东、福建四地就有5所大学7名教授套取国家2500万资金被查；8名科研人员弄虚作假套取国家科研经费被依法查处，科研经费沦为“唐僧肉”。廉政风险防控机制是科研事业单位内部控制的重要内容，它们之间存在密不可分的关系。随着国家对科研经费投入的不断加大，由于工作职责、思想道德、制度机制和外部环境等方面原因，科研单位可能发生不作为、乱作为等一系列廉政风险行为，因此，探索科研事业单位内部控制及其廉政风险防控势在必行。

一、当前科研事业单位廉政建设存在的问题

从财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，可以看出在科研事业单位所掌握的权力受到制衡和监督仍然很薄弱。许多科研单位不重视内部控制建设，审计部门没有对内部控制中的廉政风险防控机制进行日常维护，审计部门独立性不足、人员素质不高，与纪检监察部门存在职能冲突，两者缺乏沟通，得不到理解，内部审计与纪检监察两者没有形成互动，缺乏协调配合。科研事业单位廉政风险防控制机制还存在诸多亟待解决的问题，如：单位负责人权力范围没有科学界定，权力过大，事事把关，廉政风险防控意识薄弱，没有对舞弊行为负责，科研经费违法成本低；领导干部对廉政风险防控机制建设认识不到位，对财经制度的学习消极应付；廉政风险防控制度建设不够科学、合理，制度执行缺乏严肃性；内部审计部门没有相对独立性、权威性，事业单位内部监管机制缺乏独立性和公正性。

二、科研事业单位廉政建设存在问题的原因

（1）科研事业单位负责人的权力没有受到很强的约束，违法成本低。科研事业单位负责人都是专业技术人员，注重科研成果与创新，对他们的权力范围没有明确规定，单位的“一把手”对科研经费实行财务“一支笔”，结题不结账，剩余经费沉淀。科研事业单位对科研经费制定的相关规定过于粗放，对科研经费的管理实行“课题制”，赋予单位负责人支配课题经费时有很大自主权，他们普遍认为课题经费是单位所有，上级主管部门或者其他部门无权过问。单位负责人的权力过大，对于廉政风险防控机制的建设抱着无所谓的态度，不能有效地防止腐败。比如，省厅的下属科研单位的科研管理办法在项目申请、审批、使用、结题等方面缺乏可操作性，无法为内部审计提供依据；主管部门制定的项目经费管理制度强调的是课题负责人的学术道德层面，而非法律层面，也没有具体的处罚措施。

（2）科研事业单位领导对廉政风险防控机制的建设不重视，被动应付。单位负责人对财务与会计工作不够重视，把财会部门当做“钱袋子”，对财经法规及有关纪律知之甚少，相关部门极少组织针对单位负责人及课题负责人财务法律法规知识等方面的培训。一些单位领导认为财经法规都是会计人员的事，认为科研人员能够积极做好课题，科研能够出成果，成果能够推广到社会就行。由于科研经费管理松懈，违法成本很低，科研经费时常被科研项目负责人私自占有，致使廉政风险防控效果不佳，对科研活动健康发展产生巨大的负面影响。

（3）廉政风险防控制度的设置不健全，科学化管理水平不高。科研事业单位人员致力于科研项目的研究，对单位内部控制各项制度缺乏深入研究分析，如科研经费预算管理、收支业务管理、政府采购管、资产管理、建设项目管理、合同管理、财务制度、公交车使用制度等，制度设置不健全。科研单位科研经费在预算编制时，主观性和随意性强，没有完善的支出制度与绩效评价指标，难以评价科研经费的使用效益，使内部控制各项制度与廉政建设检查考核相脱离，影响廉政风险防控机制的执行，财政资金的安全使用得不到保障，不能有效地防止腐败。

（4）科研单位内部控制监管机制缺乏相对独立性，内控监督流于形式。由于科研单位人员注重专业技术研究，行政后勤人员编制有限，审计机构及人员有的合并在会计部门，有的合并在纪检监察，独立设置内部审计部门很少；有的单位审计人员形同虚设，从未对财务与经济责任进行审计，不能发挥其应有的作用。另外，事业单位的纪委纪检部门的权限在单位负责人之下，监察人员不敢查、不敢管，经常大事化小、小事化无，助长了“吃回扣”等违法现象，占用了科研经费，导致了科研经费监管不到位。

三、加强科研事业单位廉政风险防控的对策

科研事业单位要把预防舞弊和腐败危害行为降低到最低限度内，需构建有效的廉政风险治理环境，主管部门对下属科研单位建立具体的制度；定期对廉政风险进行评估，以便识别潜在的舞弊行为和损失；建立舞弊检查技术，对拟提拔的领导进行背景调查、对离职人员进行访谈、正确评估绩效奖励等，以便预防失败而产生的风险；建立报告流程，推动和鼓励举报者，及时发现舞弊和腐败的潜在行为；设立独立的和有权威性的审计部门，监督舞弊与腐败行为。

（1）明确单位负责人的权力范围，对单位负责人的权力进行分解。按照《会计法》和《内部控制基本规范》的规定，单位负责人是事业单位财务与会计工作的第一责任人。在科研事业单位，对单位负责人的权力进行科学界定、对权力进行分解，对项目资金、财务处置、人员使用、物资采购、基建建设、机构设置及特殊情况下处置权都必须有明确的规定，建立权力与责任追究制，权力运作失误时既要追究当事人的直接责任，也要追究单位负责人的领导责任。对项目经费、物资采购、建设维修项目、公务招待费、公交车使用、人事招聘等这些容易滋生腐败的工作环节，由一人负责变为多人负责，由一个部门负责变为多部门交叉负责。

（2）加强廉政风险思想教育，开展反舞弊培训，提高认识。首先，主管部门、监察部门经常组织单位负责人进行财务法律法规等方面的培训，加强单位负责人的廉政风险防控意识，单位负责人与课题负责人签订廉政承诺书，课题结题时以承诺书与财务科核算；其次，定期更新有关反腐培训，教育员工如何识别可疑的舞弊行为及舞弊的后果。组织全体干部职工观看廉政教育的影片和廉政教育基地，制定奖惩措施；第三，聘请高级会计人员做财务知识专题讲座，强化思想教育，激发科研人员的工作热情。

（3）规范各项制度，完善廉政风险防控机制建设。科研事业单位应根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》制定各项制度，包括财务管理制度、学习制度、国有资产管理制度、公车使用制度、职工考勤制度等。设立内部授权审批制度，明确各岗位相关人员的责任，建立重大事项集体联签制度、授权批准制度、独立稽核等。完善不兼容岗位相互分离的货币资金管理制度和重要岗位轮岗制度。严格执行《政府采购法》和主管部门制定的国有资产日常管理条例。根据财政及相关部门的规章制度，及时修订本单位的财务管理制度，严格规范审批程序。财务人员依法依规审核原始单据的合法性、合理性与真实性。建立科研经费管理制度，年终实行预算考核，加强预算管理，提高预算执行的效率；对科研项目经费进行全程监管，每半年进行课题检查，严格经费报销程序，项目负责人实行“一岗双责”的制度。建立科研用房等基建的管理制度，事业单位要对基建项目进行议事决策、项目实施、款项支付、竣工决算、审计相分离。在科研事业单位，科研项目经费的使用及基建是最容易产生腐败的地方，这两项制度应该严格按照财政部规定的各项法规执行，才能有效的防范舞弊和预防腐败。

（4）建立廉政风险持续跟踪监管机制，完善内部控制评价体系。科研事业单位应按照“集体领导、民主集中、个别酝酿、会议决定”的方针，建立独立的审计部门，推动内部控制工作日常监督，把科研、财务、审计、纪检等部门结合起来，形成廉政风险防控综合监管制度。科研单位上级主管部门的纪检监察部门对所属的事业单位的人员招聘、财务、基建、政府采购等环节进行监管，督促事业单位的领导廉政为公。事业单位要建立网络监管机制，上级财政部门对预算编制、资金的使用进行监控，对事业单位的资金使用实行动态实时监管，使资金更合理用于科研项目的研究。科研单位需引入第三方评价，建立社会评价机制，采用定期与不定期征求意见，不记名问卷调查和群众评议等方式。对于出现廉政风险防控机制执行不到位行为，层层追究有关负责人员的责任，把权力配置、行使、监督相互分离，把廉政风险防控融入科学研究工作上，有效促进单位领导廉政和勤政。

（5）事业单位的审计部门应检查和评价单位各项制度的风险范围来协助防范舞弊和预防风险。审计部门应定期或不定期检查单位内部各项管理制度的执行情况，以及关键岗位及人员的轮岗情况，及时发现问题，并提出改进措施。审计部门设立举报热线，建立由审计部门负责人进行管理的有效的举报案件管理程序，同时，提高审计人员的政治素养、审计业务水平、审计法规素质，增强服务意识，也是强化审计部门权威性的有效举措。审计部门应进行事前、事中、事后的舞弊检查，如采购制度、基建招投标制度、国有资产的管理制度等各项制度检查情况作出评价，及时纠正潜在的舞弊行为，做到单位各项制度健全、程序合法合规。事业单位建立审计结果公开制度，把审计结果纳入干部人事档案作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据，以提高内部审计部门的权威性和独立性。

科研事业单位单位内部控制与廉政风险防控机制两者密切相关，廉政风险防控是实行科研事业单位内部控制的目的，内部控制是实现廉政风险防控的主要措施，内部控制规范为实现廉政风险防控提供有力的依据。科研单位重视内部审计在内部控制评价与维护方面的作用，使内部审计与政府审计配合，发挥内外联动作用。加强干部职工的政治思想修养及廉洁自律教育，把廉政风险防控意识渗透到每一个职工，推进科研事业单位防腐倡廉，促进科研事业单位稳步健康发展。

参考文献

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2．陈青．行政事业单位内部控制与廉政风险防控．经济师，2014（3）．

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