理财规划的必要性(6篇)
时间：2024-09-16
时间：2024-09-16
一、企业财务统计
企业财务统计主要是针对企业资金的流动做以分析规划，所负责的是预测和决策。企业财务统计通过利用高新科技手段来结合企业现实状况对企业经济活动中涉及到资金的部分进行分析，并把价值信息应用到企业管理当中。在此过程中，财务统计分析质量和工作效率需要得到保障，否则难以让财务统计在财务预测和决策中充分发挥效用。为了达到这一点要求，在分析过程中，分析方法和统计方法不能过于单一，在分析方法上，回归分析、趋势预测、模型概率等方法应该灵活的应用；在统计方法上，区间估计、指数函数分析等方法要恰当的使用。若基础性的财务预测和投资决策未规划好，不仅会影响企业的发展速度，而且还将影响企业的发展方向。因此，为了避免企业在发展方向上出现偏差，必须做好财务统计工作。除此之外，企业财务统计也是了解企业内部生产经营活动数据和信息的重要手段。
二、企业财务统计中收支日常控制的重要作用
1.便于资金合理配置
资金的流动使企业的发展动力，在企业运行过程中，各项经济活动都需要资金，因此，做好资金配置工作尤为重要。而财务收支情况是企业经济活动的重要体现。经济活动是否能够顺利进行，取决于财务收支的组织是否合理。企业的财务收支反映的是企业在阶段内资金的流动状况，若资金收支平衡，企业财务收支就不会发生困难。企业的财务收支，一方面，财务收入代表企业的生产经营或其他方式取得的利润情况；另一方面，财务支出代表着企业在经济活动中的应用情况。财务收支作为资金循环的纽带，若不合理的进行控制，将无法维系收入和支出在数量上和时间上的平衡，将影响企业的资金流动。
2.企业经营管理的重要依据
由于财务统计中收支状况是企业经济活动的真实反映，体现了供、产、销各环节工作情况和经济效益。若难以保证财务收支日常平衡，企业生产经营管理将会受到重创，企业经营管理必将进行改革。因此，保证保证财务收支日常平衡是企业经营管理中不可或缺的一个组成部分。为了实现这一目的，就不能忽视企业供、产、销各环节的各项经济活动。在此过程中，需要注意两点，首先，做好衔接和平衡；其次，减少成本。否则，企业财务状况会阻碍企业之后的各项生产经营活动的进行。要通过对企业财务收支情况的观察和分析，避免或者减少企业经济活动中出现的问题，提升企业的经营管理水平。
3.加强财务关联性
企业同各方面的财务关系占据着企业财务管理中重要的地位，通过对财务收支的日常进行控制，保证各方面的财务关系的紧密性是非常必要的。由于企业财务统计中的收支反映的是企业资金循环的过程，而资金在循环期间，会涉及到多个方面，所以财务收支会与各个方面产生关联性。企业的资金循环会涉及税款的缴纳、存款贷款、购货结算、职工报酬等内容，因此，财务各方面的关联性就会加强。
三、企业财务统计中收支日常控制的要点
1.建立企业财务统计中收支日常控制制度
企业财务统计工作中，对收支日常进行控制，必须建立一个明确的责任制度。当前，所采用的就是财务收支指标分管责任制。在实行财务收支指标分管责任制时，要注意两点，分别是财务收支计划指标的确认和接受财务收支计划指标部门的责任。为了让财务收支指标分管责任制落实到实处，企业不应该忽视3个方面：其一，各部门指标清晰明确，并按照企业财政计划设计；其二，进行分层责任划分，避免计划指标难以落实到基层单位或个人；其三，做好考核和奖励制度，以激励和约束的双重方式，避免财务指标落实不到位的情况。通过这三点，对收支计划指标有了一个系统的规范，就能做好收支日常控制工作。
2.掌握企业财务统计中收支日常控制的内容和规律
企业生产经营活动不是一成不变的，起财务收支不够统一规整。进行财务收支的日常控制，要根据生产经营活动的变化适时地调整财务收支指标，否则，将影响财务各项经济活动。企业财务收支项目并非单一的一个类型，所以，在进行财务收支的日常控制时，要分析其主要的内容，把握当中的规律，才能控制要点。企业的运行主要依靠供、产、销环节，所以，在此方面的管理就不能马虎。除此之外，在掌握企业财务统计中收支日常控制内容的基础上，财务收支规律也要根据企业现实状况来做具体分析。通常情况下，为了掌握财务收支规律要从三个方面入手，首先，财务收支规律具有周期性的特点。例如材料采购，材料的采购是有时间选择的，具有规律性。所以，通过对各项资金活动进行分析研究，就能掌握其规律。其次，财务收支与资金活动的各因素有关联。例如产品销售数量多，产品销售的收入就多。最后，企业生产条件影响财务收支。例如由于生产时间不同，材料采购支出和产品销售收入等，出现了不均衡的现象。在进行财务收支的日常控制中，掌握企业财务统计中收支日常控制的内容和规律，才能合理的做好财务收支安排。
3.做好财务收支编制，加强监管力度
在对企业财务统计中收支日常进行控制过程中，编制财务收支计划是非常必要的一项工作。只有编制财务收支计划，才能减少资金调度不均衡的现象。企业在编制财务收支计划时，注意两点：第一，编制的财务收支计划分时间段，例如按照年份编制；第二，符合增收节支和收支的具体要求，否则，难以保证收入和支出的平衡性。除了需要编制财务收支计划，还需要通过对财务收支指标进行检查，加强监管力度。由于企业生产经营活动促使财务收支时刻发生着变化，所以，若要避免财务收支的日常控制和资金调度不平衡状况的发生，就需要及时的了解各项财务收支的实际进度。而对计划执行情况的日常进行检查，在了解各项财务收支的实际进度的基础上，一方面，确保财务指标执行到位；另一方面，有约束部门执行财务计划的作用。实施检查是企业财务统计中收支日常控制的重要手段。
关键词:拟上市公司财务规划
随着社会主义市场经济的快速发展,许多企业为实现资本、市场与管理的优化结合,促进企业的快速发展,都选择了上市作为将企业发展壮大的途径。在申请上市的过程中,必须按照中国证监会和证券交易所对上市企业的要求,依据一定的原则,做好财务规划,为企业上市做好充分的准备工作,促进企业的成功上市。
■一、拟上市企业财务规划的重要性
在企业上市的过程中,财务规划的好坏直接影响着能否成功上市。有许多申请上市的企业,由于缺乏上市前的财务规划,导致上市计划一再延期,无法顺利实现,甚至最终不能成功上市。还有些企业虽然已经成功上市,但是由于上市前或上市后的财务规划失误,导致信息使用者引来质疑,极大地损坏了企业的声誉,影响企业的壮大和发展。因此,上市企业必须做好上市前的财务规划。
■二、拟上市企业的财务规划内容
拟上市企业应充分解读证监会对上市企业的相关政策要求,其财务规划内容应涵盖企业经营运作的各个方面。企业上市的必备条件要求企业近3年内无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载,因此,必须做好财务规划,财务规划必须坚持全面、谨慎、合法的原则。
会计政策规划是拟上市企业财务规划的基本内容,是对拟上市企业财务框架的总体设计;上市公司要求连续3年盈利,因此,要对拟上市企业的持续盈利进行规划;由于上市企业要对股东负责,还要向潜在的投资者提供有利于投资决策的信息,就必须对资本负债结构进行规划;对于财政、税务、会计师事务所等外部单位信息使用者,应提供税收与政府补贴规划。与其他企业一样,拟上市企业要追求利益的最大化,应做好内部控制规划和长期激励模式规划。
■三、拟上市企业财务规划的实践
1.使用会计政策的规划。不同的会计政策下,会计处理和财务数据也不相同。会计政策的选用关系到注册会计师审计所审核的合法性和合理性。企业应根据相关会计法规和会计准则的要求,确定企业的收入确认方法、资产减值准备计提方法,投资收益确认方法等。对于固定资产的折旧方法和年限一经确认,不得随意变动。企业的在建工程结转入固定资产时应把握其时点的确切性和及时性。对于发生的借款费用不能予以资本化,股权投资差额不得人为操纵。对于拟上市公司来说,无形资产是企业的重要资产,甚至比固定资产起到更为重要的作用,应对无形资产的长期待摊费用年限合理规定。合并会计报表时,按规定处理特殊事项并及时准确的在附注中列示。
2.企业持续盈利的规划。对于广大股民和投资者来说,上市公司的持续盈利十分重要,证监会规定,拟上市公司必须连续3年盈利,所以应做好企业持续盈利的规划。使用会计手段进行持续盈利规划时须注意会计政策的合理选择和运用,包括收入与费用的入账期间、财务契约和购销合同的合理安排等。还包括合同的具体细节,如交易方式、付款期限等。
3.资产负债比例规划。公司法和证券法中,对上市公司的资本负债结构有明确规定。对外投资占净资产比例不能超过50%,发行前一年末负债比例不能超过70%,无形资产在净资产中的比例不能超过20%等。因为拟上市企业的负债比例过高会影响企业的形象。但是,这也并不意味着低负债比例就符合发行要求,因为,负债比例低会被认为不需要通过证券市场来融资,因此,必须对资产负债比例进行合理的规划。需要确定权益资本和债务资本的构成、股权结构的集中分散程度、负债数目比例的控制和负债期限的控制、负债风险与负债收益的有效结合等。
4.税收与政府补贴规划。税收与政府补贴规划的重点在于固定资产购置发票缺失补税、土地增值税、营业收入增值税、企业所得税等项。上市前依法补缴少纳税款并由税务局确认没有违法行为。若地方政府出于各种原因,在企业实际缴税完成指标性任务后,规定可以不交或少交税,税务机关可不追缴。这种情况也需要税务机关确认没有税务违法行为。对于税收返还、政府补贴占公司同期利润超过20%的企业,要求披露其影响并说明原因,做特别风险提示。查补以前年度流转税金额较小时可记入当期“主营业务税金及附加”;金额较大时记入“以前年度损益调整”。因偷税而按规定应补交的以前年度所得税,按重大差错的有关规定进行会计处理,另外,在税务规划中要注意会计制度与税法制度处理差异(略)。
5.企业内部控制制度规划。企业的内部控制规划是拟上市企业接受审核时的重点。基本途径包括:公司治理机制、职责授权控制、预算控制制度、业务程序控制、道德风险控制、不相容职务分离制度等。一般来说,拟上市企业的内部控制有两种设计思路,其一为约束型与激励型财务控制;其二为集权型与分权型财务控制。应根据企业的规模选择合适的内部控制规划思路,规模较小的企业适合选择约束性与激励型的财务控制思路,而对于规模较大的企业来说,则更适合选用集权型与分权型的财务控制。
【关键词】城市规划设计企业财务管理问题措施
一、引言
城市规划设计工程的前期阶段是为投资项目提供相关服务，且提供的产品和服务具有单独性、一次性等特点，企业的发展以智力活动为主，汲取更多的知识、信息及经验，不断创新规划设计方案，确保产品质量。因此作为知识和技术密集的城市规划设计行业，更应该重视财务管理的重要性。那么在城市规划设计企业财务管理中，应加强资金、预算及成本管理，增强财务分析力度，有效地提高资金利用率，确保城市规划设计企业财务管理工作顺利进行。
二、城市规划设计企业财务管理存在的问题
（1）财务管理意识薄弱。由于受到传统管理观念的影响，多数城市规划设计企业将管理重心放在了如何提高经济效益上，盲目地扩大经济利益，忽视了财务管理的重要性。多数城市规划设计企业领导对财务管理认识不足，财务管理意识薄弱，久而久之企业只重视新型科学技术的研发与生产力的发展，导致企业全体员工整体职业素质偏低，没有认识到财务管理在企业中所处的核心地位。在这样的背景下，企业财务管理人员工作态度消极，工作效率低下，直接影响了企业未来的发展。
（2）财务管理工作存在偏差。在财务管理工作中，部分城市规划设计企业混淆了财务管理与会计核算的概念，导致在平时工作中过分地关注会计核算工作，并未建立一套科学、完善、合理的财务管理体系。那么在企业体制不断改革的背景下，容易偏离财务管理的服务功能，忽略财务管理战略导向作用，无法真正发挥出财务管理的实质性作用，从而难以实现财务管理在企业发展战略目标中的作用。
（3）财务管理效率低下。资金作为企业正常运转的动力，对资金进行有效地管理能切实提高财务管理水平。城市规划设计企业虽然比较重视对资金的管理，但在管理方面并未完善相关的成本观念，导致企业资金筹集渠道单一，资本结构不科学，资金利用率偏低，无法真正有效地管理和控制企业资金，进而导致财务管理效率低下，可能造成企业一定的经济负担，制约着企业健康发展。
三、解决城市规划设计企业财务管理问题的措施
（1）加强预算管理。城市规划设计企业在财务管理工作中，应以财务目标为中心，在预算执行过程中落实相关财务决策，加强财务控制，以此提高企业财务管理水平。企业需要根据财务管理目标，编制科学合理的财务预算，设置专门的预算机构部门，对市场信息进行深入考察和分析，确定企业目标利润，并进行具体预算，通过自下而上和自上而下的方式，确保企业财务管理目标更加科学合理。财务预算具有较强的权威性，财务部门需要按照相关的预算方法，实时监督资金管理和成本管理的预算过程，必要时强制实行财务手段，确保财务管理方法与策略全面贯彻与落实。另外企业财务部门应结合财务预算和最终决算工作，将经济责任和预算制度衔接起来，从而更好地确保企业财务管理工作顺利进行。
（2）加强资金管理。资金管理作为财务管理的核心，加强资金管理有利于强化企业财务管理工作，从根本上提高财务管理水平，促进企业核心竞争力的提升，确保企业在激烈的市场竞争中健康发展。因此在城市规划设计企业财务管理工作中，首先是筹集资金，这也是企业得以正常运行的前提，对企业生存与发展具有至关重要的作用。企业在筹资时，财务部门应根据法律法规，积极拓展筹集渠道，及时满足企业资金需要。其次针对资金分配，财务部门需要对其进行系统安排，明确各个规划项目的资金需求，做好资金合理分配，从而提高资金利用率。另外适时回收资金，这也是企业获得经济效益的体现。企业在资金管理中不能仅局限于资本的支出，应加强整个过程的管理和控制，从而提高企业资金管理水平，强化财务管理工作。
（3）加强成本管理。在市场竞争不断激烈的背景下，城市规划设计企业若想提高经济效益，就必须加强规划设计项目成本管理工作，从根本上降低企业运营成本。企业应加强项目成本核算工作，提高全体员工成本管理与控制意识，建立以节约促进效益的新理念，不断提高工作效率，减少成本支出。另外企业应创新成本管理制度，根据市场信息及企业发展情况，制定出严格控制预算费用的方案，避免有任何扩大成本开支范围行为发生，确保城市项目规划工作顺利进行，实现各个项目成本预算目标的合理性。
（4）加强企业财务分析力度。城市规划设计企业在项目规划设计中，需要科学地评估资金和资产所占比例情况，对结构不合理的资金和资产，需要积极采取相关措施进行协调与调整。企业财务部门应及时收集企业财务信息及资产结构信息，以此作为评审和分析的有效依据，并不断优化企业产业结构，尽可能减少不规范资金占用，提高企业财务分析水平，有效地规避社会市场经济环境下企业财务风险，实现企业最大化经济效益和社会效益。
四、总结
近年来，随着社会主义基础建设和城市化建设进程不断加快，城市规划设计行业的市场竞争力日趋激烈，城市规划设计企业若想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就必须重视企业财务管理工作，认识到财务管理对企业发展的重要性。针对城市规划设计企业财务管理中存在的问题，各部门应共同协作，各司其职，打破传统财务管理观念和模式的弊端，加强资金管理、预算管理及成本管理，强化企业财务分析力度，有效地提高企业资金利用率，减少不必要的成本支出，最大程度发挥出企业财务管理的作用，促进城市规划设计企业健康发展。
参考文献：
[1]王彩云.浅析勘察设计企业财务管理存在的问题及解决措施[J].当代经济，2010，（24）.
[2]栾洁.浅谈勘察设计企业财务管理存在的问题及解决措施[J].科技与企业，2014，（13）.
对于集团企业而言，财务管理信息化项目是集团企业信息化的核心子系统，其投资大，技术复杂且涉及面广，如果不事先进行认真规划和充分准备而匆忙实施，有可能无法支持集团企业的业务与经营活动，甚至对集团企业实现未来的信息化战略产生严重制约。
一、财务管理信息化规划应遵循的原则
1整体规划原则。集团企业信息规划的整体性包括三个方面的因素：集团企业信息化的内容覆盖了集团企业各项经营活动的信息处理；集团企业信息化建设不是孤立地搞单项计算机应用，在选用技术时应有全盘考虑，力求信息集成与过程集成，以获得综合效益；在全球化市场中必须同需方和供方密切相连，供货商和用户的信息要纳入集团企业信息化管理的范畴。
2阶段性与扩展性结合原则。应分阶段选择实施财务信息系统的不同子系统，认真分析集团企业的战略与信息技术支撑之间的影响度，合理预测环境变化可能给集团企业战略带来的偏移。此外，在做财务管理信息化规划时要留有余地，做务实的牵引，不能追求大而全，要以适应信息技术的快速发展、适应集团企业管理与业务模式的不断变化为目标。财务管理信息化规划不应成为集团企业信息化的桎梏，要能根据变化进行调整和完善。
3客观性需求原则。在规划时一定要从集团企业的实际出发，结合集团企业现有的流程处理和业务需要，制定出适合集团企业发展的信息化规划，不能一味追求先进技术和最新版本。
二、财务管理信息化规划的内容
集团企业财务管理信息化规划大体分为三个层面：战略层面，技术层面和管理层面。
从战略层面上来说，规划涉及以下几个方面：明确集团企业的总体战略目标；明确集团企业所处的竞争环境；在集团企业总体战略的指导下，根据自身的现状，能力和竞争环境的要求，制定切实可行的信息化战略，包括明确信息化的内涵和信息化在集团企业总体战略中的角色定位。
从技术层面上来说，规划涉及评估公司的信息化能力现状，包括现有信息化基础设施和人员的能力；评估集团企业的信息化技术架构，包括平台，网络、应用软件、流程，数据和架构；按照集团企业未来发展对信息化能力的需求，确定信息化能力差距和信息化能力发展蓝图。
从管理层面上来说，规划涉及信息化管理组织机构设置，汇报体系，岗位设置，技能分类和相应的绩效考核指标体系；信息化管控模式，如相关信息化制度，标准和规范，信息化投资决策程序，风险管理，安全管理和项目管理，信息化变革管理和培训。
财务管理信息化规划的内容要充分体现信息化的内涵，特别要注意以下问题：
1集团企业现状分析。首先，通过对集团企业战略的分析，明确集团企业的发展目标，需求以及各个关键部门需要做的工作。其次，研究整个行业的发展趋势和信息技术与信息产品的发展趋势，了解竞争对手应用信息技术的情况，包括具体技术，实现功能，应用范围、实施手段以及成果和教训等。最后，分析集团企业当前的信息化状况，包括基础设施，应用规模，应用层次和人员素质等。
2财务管理信息化战略的制定。制定战略是在分析形势的基础上，制定信息化的指导纲领，力争以适当的规模，成本做最合适的信息化建设。首先，根据集团企业的战略规划，确定信息化的远景和使命，定义财务管理信息化的发展方向和财务管理的动态螺旋式递进，明确信息化在实现集团企业战略过程中应起的作用。其次，起草财务管理信息化指导纲领，作为管理和实施工作中要遵循的条例。最后，制定信息化目标，即集团企业在未来几年为了实现远景和使命而要完成的各项任务。
3财务信息系统总体架构。在制定财务管理信息化战略的基础上，集团企业需要进一步设计财务管理信息化的总体架构。一般地，集团企业财务信息系统架构应包括财务信息系统总体架构，应用架构，数据架构，开发架构，技术架构和操作架构等基本内容。
4拟定集团企业财务管理信息系统实施标准。为了有效规避，减少风险，在严格遵照国家、行业相关规定的基础上，集团企业必须拟定财务信息系统建设中采用的各项标准，如数据标准，编码标准和流程标准等。标准的选择应按照国际标准，国家标准，行业标准的顺序依次执行，使建设的财务信息系统具有良好的可靠性，可用性，兼容性，扩展性，协调性和一致性。
5确定实施的财务子系统。根据财务管理信息化战略和总体架构，统筹兼顾，评定财务管理信息化任务的优先顺序，确定具体实施子系统。明确每一个子系统的责任、要求、原则、标准、预算、范围、程度、时间、协调和配合。确定对每一个项目进行监控和管理的原则、过程和方法。
在做好规划后，还要注意规划与实施之间的平衡。在进行信息化建设过程中，规划与实施必须要与内外环境相适应，并不断进行动态调整。
三、财务管理信息化规划需要注意的问题
1掌控财务管理信息化的核心需求。集团企业的需求是开展财务管理信息化的第一步，也是关键的一步。集团企业的财务管理信息化需求是多方面的，不论是由计算机替代手工完成简单的会计核算处理，还是进行集团财务资金集中管理的需求，都应从集团企业的核心业务需求着手。
关键词行政事业单位财务信息化
随着社会信息化进程的不断推进，以网络和计算机为代表的现代信息技术，对我国行政事业单位的财务管理工作产生了巨大的影响。在行政事业单位财务管理工作中引入信息化技术，推进财务管理信息化建设，是深化财政改革，规范财务管理、提高财务管理水平的一项重要工作。本人曾有幸参与到所工作单位的财务信息化建设项目来，对财务信息化工作有着一定的熟悉和了解。本文将结合自己的工作经历和工作经验，对新形势下行政事业单位财务管理信息化问题进行探讨和研究，以期对于行政事业单位财务改革的顺利进行和财务管理水平的提升发挥一定的推动作用。
一、行政事业单位财务管理信息化的必要性
行政事业单位作为以提供公益为主的组织，通过开展有关文化、卫生、教育、科研等公益性的活动，达到增强我国的整体公共服务水平，促进社会经济的发展与建设，维护社会公共秩序的目的。[1]行政事业单位是我国重要的社会职能部门和机构，其财务管理水平对促进事业单位发展具有的重要作用。加强财务管理，提高资金使用效率，提升内部控制水平，是国家对行政事业单位提出的基本要求，是促进社会各项事业健康发展的有力保障。大力推进财务信息化建设，以财务管理模式的改进为切入点，通过信息化手段开展行政事业单位会计预算、核算、决算、分析、控制以及决策等工作，是建立财务管理新模式，提高单位财务管理水平重要途径。
近些年来，随着财政预算改革和国库集中支付改革的深化，使得行政事业单位的收支模式从传统的事后控制逐渐转变为事前控制，这就对行政事业单位财务管理工作提出了更高的要求。同时，国家信息公开工作的逐步推进，政府财务信息公开越来越成为舆论的焦点，如何及时准确晒好账本，打造阳光财政，接受公众的监督，是摆在行政事业单位面前的重要课题。这也要求各行政事业单位对财务信息掌控要求必须达到与过去资金掌控同等重要的程度。而推进财务信息化工作，通过信息技术的普及和应用，将财务管理工作信息化、精细化，正是适应了目前财政改革的新需要，能够助推行政事业单位财务管理改革与创新发展。
二、行政事业单位财务管理信息化存在的问题
（一）缺乏总体目标和规划
行政事业单位财务信息化建设需要在宏观构架和建设思路上进行系统性的规划和总体的设计，实际工作中行政事业单位信息化建设具有一定的自发性和盲目性，信息化建设由于缺乏统一规划，导致信息化技术建设的质量和效率不高，财务数据共享程度低，资源上存在浪费。以笔者所在单位为例，本级及其直属单位正在使用财务软件共有8个，各财务管理软件均是针对某一财务领域需求开发的软件，软件之间相互独立，没有统一的数据管理平台，业务模块不连贯，预算、核算、资产、决算等紧密关联的业务相互割裂，由于这些系统分别由不同的供应商提供，不能进行数据交换，难以实现财务数据共享集中的要求。
（二）内部控制基础薄弱
财政部出台的《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定于2014年1月1日起在全国施行，这对行政事业单位规范内部控制和加强廉政风险防控机制建设提出了更高的要求。财务信息化建设将对行政事业单位内部控制有着重大的影响，有利于信息环境下内部控制体系的构建。但目前行政事业事业单位现行的财务管理软件功能单一，主要以账务管理为核心，是传统手工记账的简单模拟，不能为财务监控、分析和决策提供支持和依据，难以实施有效的内部控制。就笔者所在的单位来看，现行财务系统内部控制建设还处于建立在不同工作职能和不同岗位工作职责划分的初级阶段，处理和控制模式固定简单，远未达到财务管理信息化的需求。
（三）财务管理信息化层次低
目前财务管理信息化过程中，以账务管理和提供原始报表为主，不能充分整合和利用财务信息资源，财务分析和决策监控等功能弱化，财务管理信息化的真正优势得不到发挥，无法满足事业单位深入改革的发展需求。以笔者所在单位为例，在大力开展信息化建设之初，财务信息不及时，财务数据共享性较低成了当前财务信息化现状较为突出的问题，一是信息传递相对滞后，已有的财务信息不能满足各类信息使用者对财务信息的需求，例如以往的财务信息只能通过财务人员进行查询，各职能部门不能及时获得相关的财务信息，导致财务部门和业务职能部门整体工作效率低下。二是财务信息统计及口径的多样化，对相关数据的完整、真实、及时要求越来越高。财务部门经常需要按照财政局、单位领导、业务职能处室的不同要求做不同的数据口径统计。例如，三公经费的管控，预算执行分析，财务信息公开，以及近年来关注度较高的残保金收支公开，因而基础数据和信息的获取显得尤为重要。三是单位的财务管理系统与财政业务管理和单位其他业务系统相互独立，数据无法共享，难以完成业务数据和会计数据的比对，导致财政资金活动透明度不高，会计信息的真实有效性受到质疑，也不能对财务过程实施有效管理和全面监督。
三、影响行政事业单位财务管理信息化实施效果的因素
笔者曾全面参与所在单位财务信息化建设项目，目前一期项目建设已基本完成。该项目的实施遵循“统一规划，分步实施”的原则，通过切实结合先进的信息技术，发挥信息技术的优势，对笔者所在单位的财务管理水平有了质的飞跃，提高了工作效率。借鉴此次财务信息化工作的经验，笔者认为影响单位财务管理信息化实施效果的因素主要有以下几个方面：制度建设、实施方法、人员素质。
（一）制度建设
财务信息化模式的建立需要完善的制度作为支撑，做好建章立制工作是行政事业单位财务管理信息化建设顺利推进的前提和保障。[2]通过从财务制度、操作手册、内控机制、权限及流程等方面制定和完善各类规范性文件制度，可以规范财务管理工作和明确具体范畴，指导财务信息化工作有序开展。但从目前行政事业单位财务管理信息化建设的现状来看，制度建设不够完善，制度支撑严重缺乏，已有的管理制度不能满足信息化发展的需要，单位未能根据形势发展的需要及时修订现有的规章制度，没有发挥制度对信息化建设的支持和促进作用。
（二）实施方法
行政事业单位财务管理的信息化是一项涉及面广的系统性工程，在实施过程中，不能急于求成，必须抓住重点分步骤来实施。首先，要做好需求调研和分析，明确的需求和科学的分析是项目成功的基础。其次，要制定详细科学的计划，包括任务计划和时间计划，确保财务信息化工作的有序分步实施。最后，要做好信息化准备工作，包括信息的搜集、分类和处理以及流程的再造。总的来说，只有在实施方法上遵循“统一规划，分布实施”的指导思想，才能建立一个全面满足各方面需求的财务系统平台，促进财务信息化工作持续快速的发展。
（三）人员素质
行政事业单位财务管理信息化建设离不开专业人才队伍，专业人才队伍的素质是财务信息化建设的关键因素，一方面要求单位信息化从业人员包括领导层要更新管理理念，从思想上对财务信息化工作重视，并积极参与的信息化的建设过程中来，为财务信息化的发展注入动力；另一方面，财务管理信息化建设对人员队伍的专业素质出了全新的要求，这就要求信息化从业人员不仅要具备财务管理专业水平，也要求要熟练掌握网络信息技术。但从现阶段既具备科学管理理念，又精通财会基础知识和网络信息技术的复合型人才配备不足。
四、改善行政事业单位财务管理信息化的对策
（一）在信息系统建设上做好需求分析和总体规划
行政事业单位实现财务管理的数字化和信息化，必须做好需求分析和总体规划，只有这样才能够避免我们在财务信息化的建设中出现盲点，保证各阶段的衔接和协调，推动财务信息化工作顺利开展。财务信息化建设是基于科学管理的理念，对单位的内部管理关系进行梳理和对财务业务进行流程进行设计再造，从而提升单位财务管理工作的科学化、规范化和高效化水平。行政事业单位必须从自身所处行业特点及单位发展需求的实际出发，理顺各种内部管理关系，对各项财务流程进行科学分析，依靠信息化的技术优势加以优化和改进，以形成财务管理信息化需求，并据此制定事业单位财务管理信息化的总体规划，通过整体规划，明确单位财务信息建设的发展方向、目标任务及实施步骤，在统一规划统筹指导下，分布实施，有序推进行政事业单位财务信息化建设工作。
（二）从信息化流程上强化内部控制和监督
有效实施内部控制是财务信息化建设的目标，这就要求在软件设计过程中，既需要丰富财务软件功能来细化内部控制，也需采集关键信息来监督和控制经济活动合理性和合法性。在具体实施过程中，一方面要做好信息化流程设计，按照预算、支付、核算、决算等工作节点进行信息化流程设计，以信息流代替资金流，将互相独立的各业务整合为相互关联余共享的流程模块，使每个系统节点能够提供准确可信的信息，实现流程重塑；另一方面要做好信息化流程管理。流程管理既涉及财务流程内部控制机制的建立，包括对用户角色、系统内部流程、操作权限、业务归属等方面的控制，[3]也涉及信息硬件设备管理、系统程序设计、数据处理、运行维护等工作，通过流程管理，尽可能消除人在管理决策中的非有效性主观影响，从人为监控走向自动监控。
（三）提升财务管理信息化层次
行政事业单位必须运用科学的管理理念和先进的技术标准，建立适合自身实际情况的信息化平台，提升财务管理信息化的层次。一是要强化财务分析、决策和监督功能。通过对数据和信息收集、统计和整合，构建统一的财务信息数据平台，为单位经济活动的开展和各级领导科学高效正确的决策提供数据支持，并对单位经济活动的合理性合规性进行实时动态监督。二是要实现数据高度共享。财务管理系统要集成各种财务、计划、统计、管理、规章制度等信息，集中和统一管理各种资源，提供各类人员所需或应知的财务及相关业务信息，通过实现各种数据共享来提高信息资源利用效率，缩减办公成本，提高工作效率。三是要实现财务管理信息化与单位信息化建设融合发展。单位应将财务信息化建设纳入到单位数字化信息化建设中，统筹规划，努力实现财务、业务一体化，实现物资流、信息流、资金流的有效链接。
（四）完善财务信息化制度建设
制度建设是财务信息化管理体系的重要组成部分，规章制度的完善，能够更好地发挥财务信息化作用，保障财务管理信息化工作的顺利推进。因此，行政事业单位应该结合本单位特点和实际情况，在国家财经法规的大框架下，从全局的角度，按照财务管理信息化的要求，分析和梳理本单位现有的规章制度和业务流程，及时修订有关制度，制定和完善本单位财务信息化制度，要将制度细化和具体化，使之真正发挥作用。财务信息化制度不仅要清晰易懂，还应该具有可操作性，具体内容包括：计算机操作管理制度、财务信息档案保管制度、财务岗位责任制度、计算机网络维护与定期检查制度等。[4]
（五）加强信息化人才队伍建设
推进财务管理信息化建设，必须建立一支既要具备财务知识又要具备信息化应用能力的复合型人才队伍。从单位层面来说，要积极做好信息化人才的储备和培训工作，一方面，要加大复合型人才的引进力度，以储备单位推进信息化体系建设的所需的人力资源；另一方面，要做好已有从业人员的后续教育和专项业务培训，通过制定科学合理的培训与学习计划，来提升财务管理队伍的专业技能和整体素质。从财务信息工作从业人员个体的角度来说，财务信息化工作对从业人员提出了更高的要求，这就要求从业人员必须树立长期学习，终身学习的观念，主动学习，不断地提升自己的专业技能和综合素质，积极投身到单位的信息化建设和事业的持续发展中来。
五、结论
推进财务信息化建设，是行政事业单位管理现代化和会计自身改革和发展的客观需要，[5]是规范财务管理，完善内部控制制度，提高财务管理水平的必然选择。全面实现行政事业单位财务管理信息化，搭建财务综合管理平台，有利于强化财务分析，细化预算执行，促进财务信息集中管理。目前，行政事业单位在财务信息化过程中存在缺乏总体目标和规划、内部控制基础薄弱、财务管理信息化层次低等主要问题，制度建设是否完善、实施方法的选择以及人员素质高低等也成了影响行政事业单位财务管理信息化实施效果的主要因素，笔者认为，行政事业单位要做好信息化建设，必须结合单位自身的实际情况，从做好整体规划和需求分析、强化内部控制和监督、提升财务管理信息化层次、完善制度建设、加强信息化人才队伍建设五个方面着手，以实现本单位财务管理信息化和全面提高财务管理信息化建设水平及质量。
（作者单位为北京市残疾人联合会）
参考文献
[1]文琼.信息化视角下行政事业单位财务管理问题初探[J].行政事业资产与财务，2014（1）：188-189.
[2]陈红文.事业单位财务管理的信息化建设初探[J].经营管理者，2014（10）：108.
[3]严励，王涓.风险理念下的财务信息化[J].会计之友，2009（1）：42-44.
税收对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收的角度出发，研究企业纳税筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。
一、纳税筹划概述
（一）纳税筹划的概念及目标
纳税筹划是指在法律允许的范围内，纳税人通过一系列预先的、有目的的、合法的策划和安排，制作一整套完整的纳税操作方案，以达到减轻自身税负的目的。纳税筹划不同于避税，更不是偷税，而是在多种合法方式中选择了纳税最少的一种方案。
纳税筹划最核心的目标是直接减轻自身的税收负担，但其并非是纳税筹划目标的全部。实现涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济效益以及维护主体合法权益等都是纳税筹划目标的有机组成部分。
（二）关于纳税筹划的几点说明
1.合法性。表示纳税筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。
2.筹划性。表示事先的规划、设计、安排。在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性，这就在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。
3.目的性。表示要取得“节税”的税收收益。这有两层含义：一层是选择低税负；另一层意思是滞延纳税时间（有别于违法税法规定的欠税行为）。成功的纳税筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又可以使政府赋予税收法规中的政策意图得以体现。因此从某种意义上来说，纳税筹划活动也是应该鼓励的。
此外，纳税筹划还有以下两点需要注意：首先，依法纳税是进行纳税筹划的前提；其次，进行纳税筹划应该时刻关注税法的变化。
二、纳税筹划认识的误区
这里存在一个误区，现在很多企业把“纳税筹划”理解成“合理避税”。要分析这个误区，笔者先从纠正企业对税收认识上的重大误区谈起。
传统观念认为，税收是由企业纳税和税务机关征收两个过程组成的，忽略了税收产生的过程。不同的经营行为产生不同的税收，因此税务机关只相信企业的合同或者相应的证明，不看所谓的“账”。而这些合同和凭证都是业务过程产生的，业务部门签订的。如此看来，公司的税收是业务部门在做业务、签合同的时候就产生了，而非财务部门的事。因此，财务部的伪造、编造，是一种偷税行为。正确的纳税筹划其实指的是企业要做好业务过程的筹划。只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。
那“合理避税”与“纳税筹划”的区别在哪里呢？有观点认为，避税是以一种“非违法”的手段达到少缴税或不缴税的目的。但实际并非如此，以“非违法”的手段达到规避纳税的义务，在一定程度上与逃税一样，直接后果是导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平。然而，纳税筹划不同。纳税筹划不是筹划国家的税收政策，而是指纳税人根据税收政策来设计企业的业务发生过程，通过对纳税事宜进行合理策划，达到减轻企业税收负担、降低纳税成本的目的。纳税筹划不是钻政策漏洞，而是策划和选择业务发生过程，合理合法地减轻税负。总的来说，“合理避税”是在经济业务发生完成后采取的钻政策漏洞的消极补救措施，而“纳税筹划”是在经济业务发生中采取的积极选择政策，二者是有本质区别的。
三、纳税筹划与财务管理的关系
现代企业税收筹划与财务管理具有其内在逻辑性，主要表现在以下几个方面：
（一）纳税筹划与财务管理的目标一致性
作为财务管理的子系统，纳税筹划目标自然应当服从于企业价值最大化的目标。目标一致性，是二者实现融合的基本前提。
（二）纳税筹划与财务管理内容的关联性
财务管理中融资、投资、经营和收益分配四个环节与纳税筹划密切联系。投融资过程中，如何在降低投融资成本的基础上，选择最佳方式、渠道和结构，都必须在税法的合法范围内进行，这时就需要税收筹划。对经营过程而言，企业的产、供、销都涉及到纳税因素，也离不开纳税筹划。收益分配过程中，分配的方式、补亏的安排，都受到税法的直接制约，必须在税法允许的范围内进行筹划。
（三）纳税筹划与财务管理的互动性
纳税筹划一般是在经济业务发生之前，对相关涉税活动进行的统筹安排，因此税收筹划会对财务管理提出相应要求，反过来财务管理水平也会对税收筹划产生制约或促进。
四、纳税筹划在企业财务管理中的理论影响
随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性越发突出，纳税筹划应作为完善现代企业财务管理制度的专题来研究。
（一）确立和评估现代企业财务管理目标离不开纳税筹划
要提升企业的市场竞争能力和获利能力，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担；现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系；现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。只有通过科学的税收筹划，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。
（二）企业纳税筹划是现代企业财务决策的重要内容
现代企业财务中筹资、投资、生产经营和利润分配四个决策部分都直接或间接地受到税收的影响，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为其不可或缺的重要内容。纳税筹划和财务管理紧密联系，互相影响，这就要求我们坚持系统性原则，树立整体性和环境适应性两个观念。
五、纳税筹划的必要性
近年来，我国企业在市场的竞争中逐步规范，已经具备了一定的风险控制能力。但将来企业面临的最大风险不是经营风险，而是财务风险。因此，企业通过实施纳税筹划规避财务风险非常有必要，这具体表现在以下几个方面：
（一）通过纳税筹划实现税负的减轻
目前纳税人税费负担过于沉重，通过纳税筹划，实现税负的减轻，是企业的唯一选择。当纳税人面临沉重的税收负担时，只有三条路可以选择：1.逃税，即通过违法行为实现规避税负的目的。但是，逃税违法，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。2.纳税人产生逆向选择行为，消极对待，压缩经济活动规模，这最终会导致整个经济的萎缩。在国家宏观税负不能立即减轻的条件下，选择这种做法，最终只能被市场竞争所淘汰。3.进行纳税筹划，实现合理避税。这才是企业迎接wto挑战，依法治税的必由之路，是面对目前政策法规的必然之举。
（二）中国加入wto，企业竞争国际化的趋势使得纳税筹划变得更为意义重大
在目前市场竞争日益激烈，通过营销来扩大市场份额的“开源”手段已相当困难，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”，即企业内部财务成本的控制上。作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过纳税筹划予以控制，对企业来说就变得相当关键。
（三）实施纳税筹划是企业产权清晰化的客观要求
在当前国内企业市场化改革、股份制改革深化，中国加入wto参与国际竞争的大背景下，中国的企业一旦作为独立的个体，就必然要构造明晰的产权机制与强大动力机制参与市场竞争。因此税收作为企业的成本支出，必须通过深入研究纳税筹划的各种手段予以控制。
（四）从现代企业的财务机制上看，做为企业外部成本的税收支出更应当加以控制
目前企业存在一种错误的想法，认为要控制成本，就是要控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实不然，企业对内部成本的控制已经相当严格，而且过度地压缩内部成本有可能造成员工的积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应该试图努力节约企业的外部成本，做到内部成本外部成本双管齐下，共同收缩。
六、纳税筹划对企业财务管理的现实影响
财务管理的任何决策都对企业的生存和发展起着重大的作用。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切，并渗透于企业管理的各个方面。财务管理处于企业管理的中心地位，抓住了财务管理，就抓住了企业管理的关键。
（一）通过纳税筹划，可以监管财务交税
可以设立专门的“税务部”，专职纳税筹划。“税务部”和“财务部”互相平行，共同规避企业的经营风险。通过纳税筹划，可以控制企业业务的税和财务的税，避免财务部门一部司多职，操控税收，给公司的财务管理带来风险。
（二）通过纳税筹划，可以权责明晰
由于真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交纳税收的职责，所以通过纳税筹划，可以从业务发生的源头控制纳税，将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税筹划，从责任源头抓起，将责任细分到每一个部门，甚至每一个责任人，渗透到每一个管理层面，进行渗透管理，使公司财务管理透明化。
（三）通过纳税筹划可提高企业财务管理水平
纳税筹划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度，又要熟悉现行税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税。这样企业就必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业财务管理水平得到提高。
（四）通过纳税筹划可规范企业财务管理
纳税筹划作为减少税收成本是最有效、最可靠、最可行的途径，必将被越来越多的经营管理者所采纳，这就要求企业要依法设立完整、规范的财务程序，进行正确的财务处理，才能实施纳税筹划。
下一篇：大学社会实践报告5(整理5篇)
热门推荐