内部审计工作要求(收集5篇)

内部审计工作要求篇1

内部审计起源于19世纪末。随着分权管理和多级控制成为企业的主要管理方式，越来越多的企业管理者开始意识到，企业的发展需要有一个专门的职能部门针对企业生产和经营中的各个部门和管理机构的这则履行的情况进行监察，从而确保企业的经营符合规范、经营的目标得以顺利实现。因此，企业的内部审计部门应运而生。在企业内部审计开展的过程中，企业内部审计人员的专业素质和职业技能对企业审计结果有着极大的影响作用。本文通过对企业内部审计人员结构现状的分析，对企业内部审计人员资格审查和绩效考核的办法进行了简要的论述。

关键词:

内部审计；资格审查；绩效考核

在对企业管理互动客观评价和审查的基础上，企业的内部审计应运而生。企业的内部审计部门作为一个相对独立的控制系统，随着经济的发展，其审计和监督的工作范畴逐渐扩大。审计人员在以评价企业经营活动的基础上，强化了企业的内部控制制度，内部审计工作监督和评价的优越性也就越来越明显。当前，随着中国特色社会主义市场经济体制的确立和不断发展，中国的内部审计部门在企业中监督和评价的作用越来越突出。

一、企业内部审计人员机构现状

我国审计机关成立于上个世纪80年代。至今，经过三十多年的发展，审计工作在企业财政和税务相关工作的监督和审查上的作用也日益明显。随着市场经济的不断发展和经济全球化进程的不断推进，企业对审计工作的要求也越来越高。然而审计人员的知识基础薄弱、专业技术能力有限的现状制约着我国企业内部审计制度的完善和审计工作的实施。据相关资料统计显示，我国审计人员的构成普遍面临着专职人员占比过低、学历水平偏低、知识结构单一的问题。首先，随着我国企业内部审计机构的建立和内部审计制度的实行，内审工作在一定程度上起到了监督和客观评价企业生产经营状况的作用。然而，由于我国内部审计起步较晚，制度和人员配置的发展都不完善，我国现有的内部审计人员多是由财务工作者和企业管理转岗或兼职代行审计职责。相关数据显示，我国企业内审专职人员所占比例不到70%，人员的配备也多以财会人员为主，造成了企业内部审计结构单一、审计能力偏弱等问题出现。其次，在企业内部审计职能部门中，本科及以上学历所占比例约在45%左右，专科及以下学历人员仍是企业审计部门的构成主体。然而，审计工作对对审计人员分析和判断能力、逻辑思维能力和审计理论和实践经验有着很高的要求。审计人员接受教育程度对人员审计能力有着很大程度的制约作用。

二、内部审计人员资格审查

(一)内部审计人员的定位

在企业根据自身内部审计的需要，加强对自身内部审计机构进行组织和管理时，要通过对内部审计人员资格的审查来加强对审计工作的监督和指导。在内部审计人员管理过程中，第一步就是要明确内部审计人员的定位。企业要开展科学有效的内部审计工作，就要配备具有一定资格的内部审计人员。审计人员同一般财务工作者不同，需要具备能够履行其审计工作所需要的特定方向的专业知识、经验和技能。首先，审计人员要具备财务、审计、税务、金融、管理、内控、风险管理和法律、工程技术等多方面专业知识。其次，内部审计人员需要能够根据企业的实际情况进行分析、沟通和组织管理的能力。例如，在企业管理中内部审计人员要进入生产一线同工人进行沟通，了解工人每日耗材使用量、工序流程以及工作量。通过对于耗材和工作量的分析得出企业生产成本和日均产值，从而加强对于企业生产程度的了解。再次，内部审计人员需要具备企业生产和经营相关的理论和实践经验才能保证审计工作能够贴合企业的实际，从而达到客观有效的监督指导作用。在明确了内部审计工作人员职业定位需求的基础上，企业要根据自身的实际，即审计人员专业性和企业经营范围的了解程度，一方面设置一定的行业准入门槛，另一方面加强对在职审计人员的后续教育，才能在人员的配备上保证企业的内部审计工作顺利开展并取得预期的监督与控制的效果。

(二)内部审计人员的能力要求

企业在内部审计工作中对审计人员的能力要求一般包括专业基础知识、审计技术与技能、审计职业道德三个主要方面。首先，扎实的专业基础知识是合格的审计人员的能力基础。根据IIA所提出的内部审计人员能力框架的需求，内部审计人员知识结构的多元化和专业化的发展方向才能够满足企业内部审计业务的需求。审计人员的专业知识结构不仅应包括会计学、财政学、管理学、经济学、法律学、工程等多方面的知识，还应具备对于企业生产经营范围的了解。在具备一定专业知识的基础上，审计人员的职业能力才能够得以发挥。其次，专业的审计技术是审计人员专业能力的主体。内部审计工作对审计人员专业技能与最新审计工具和知识对审计工作的开展都有着重要的影响。审计人员最新审计技能和工具的掌握和使用情况决定了审计人员是否能够规范、高效地完成企业的内部审计工作。审计人员陈旧的审计方法和技术体系会对企业内部审计发挥应有的作用起到负面的影响，并有可能给企业经营运转造成不肯逆转的严重后果。再次，良好的职业道德是企业内部审计人员的整个工作流程中的普遍约束力。内部审计是企业内部控制工作中重要的一环。为了保证内部审计工作的结果客观、合理、公正，就要对在岗审计人员的职业道德情况进行严格的审查，从社会责任、职业操守、正直诚信三个方面对进行审计的工作人员进行要求和规范，才能对审计工作从根源上起到约束的作用。

三、内部审计人员绩效考核体系的构建

企业适应绩效考核制度的管理可以提高员工工作的积极性，从而督促其在工作中取得更大成果、创造更多的价值。根据审计部门的职能要求，企业通过对审计人员进行绩效考核对内部审计工作的顺利进行和审计职能的发挥都有着重要的作用。

(一)设置科学合理的绩效考核指标

在企业审计部门实施绩效考核的过程中，首先要做到基于岗位职责的分析进行考核指标的设置。不同的岗位其岗位职责也会有所差异，例如：风险管理及内部控制岗负责指导、组织公司各部门进行风险识别和评估，执行风险控制和内控规范的测试和自评估，并制定重大风险管理策略；而经济责任审计岗职责是按照干部管理权限，完成被审计单位企业负责人和主要业务部门负责人的经济责任审计工作，包括：编制审计实施方案、收集审计资料、核实审计工作底稿、编制审计报告征求意见稿及进行征求意见工作、下发审计决定和后续整改情况的检查和资料归档等工作；因此，企业在审计部门绩效考核工作中要根据自身绩效考核实施的实际过程制定相应的绩效指标，不能照搬任何既定经验。内部审计部门的考核指标体系要根据其职能部门的责任，落实在审计资源、风险评估、审计工作完成时间与质量等方面，并做到有针对性的对企业的审计部门各个岗位的工作情况登记考核。内部审计的职能主要包括内部控制、风险管理和公司的治理，审计部门的工作绩效考评工作应根据部门内各个岗位的具体职能要求，从这三个方面进行入手，才能达到对企业内部审计人员有效的绩效考核。

(二)规范绩效考试实施流程

在企业对审计部门实施绩效考核管理过程中，在同审计部门员工进行良好沟通的基础上，根据审计人力资源的特点进行直销考核指标与计划的制定，为高效的绩效考核工作奠定制度上的基础。同时，根据企业生产和经营战略的方针政策，对审计部门员工的工作进行深入的调查了解，并对审计工作实际执行中遇到的困难进行及时的沟通，在保证企业审计工作质量和效率的同时，为审计部门绩效考评工作提供必要的支持。绩效评价对于提高审计员工的专业技能、改正其工作中的缺点和不足以及保障企业审计部门整体绩效工作改善的重要环节。因此，在审计部门绩效考核的实施过程中，只有保障实施过程的规范化，才能确保绩效管理的切实有效的进行。

(三)正确运用绩效考核结果

绩效考核的结果对于企业和审计员工个人来说绝不仅仅只同工资和奖金挂钩。对于企业来说，绩效考核的结果是企业评判审计人员专业知识、工作能力和工作态度的重要标准。对于企业整个内部审计工作都有着重要的意义。企业可以有效地利用审计部门员工的工作绩效考核结果，对内部审计整体工作进程和工作质量进行进一步的提升。对于审计部门的员工来说，绩效考核的结果应同时和薪资、晋升、职位及培训各个工作侧面相关，为审计人员的后期发展和提升提供更多的机遇。重视考核结果在企业审计部门人力资源管理中的应用，才能更好的配合企业内部审计的工作，并进一步提高审计结果的质量。

参考文献:

[1]宋夏云.我国政府绩效审计人员的能力框架研究[J].会计研究,2013,04:89-94+96

[2]刘竞博.政府绩效审计实施的制约因素及对策研究[D].吉林大学,2014

内部审计工作要求篇2

关键词：行政事业单位；内部审计；问题；措施

政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监督体系的三大主体。但在审计实践中，内部审计的作用并没有得到应有的发挥。特别是行政事业单位的内部审计工作显得相对滞后，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。

一、行政事业单位内部审计工作中存在的问题

1.对实施内部审计的认识存有偏差。在传统的计划经济体制下，无论是各级政府领导，还是部门、单位的领导大都认为行政事业单位不具有生产功能，没有成本核算，财务只是对本部门或本单位内部的一些收支行为进行的记账活动，没有必要再开展内部审计。这种认识虽然随着社会主义市场经济的发展有所改变，但是近年来，很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作又产生了一种新的偏差，认为近年财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购，行政事业单位不需要再开展内部审计了，有些领导将内部审计等同于纪检监察，对内审的职能和作用认识发生了错位。这些错误的观念，严重地阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

2.内部审计机构的设置不到位。内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种经济业务活动内容是否符合国家相关的财经法规。内部审计对其所检查的经济业务活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基本要求是内部审计要具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前的行政事业单位内审机构的设置状况是：少部分行政主管部门设置了相对独立的内部审计机构；大部分行政主管部门虽然也设置内部审计机构，但基本上没有配备相应的审计人员而是与财务部门两块牌子一班人马；部分行政主管部门虽然配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构，如有些单位将所属内审机构置于监察室或纪委之下，根本谈不上内部审计机构的独立性；事业单位基本上没有设置独立的审计机构，只有极少数较大的隶属省级以上的事业单位才有一个不健全的内部审计机构。

3.内部审计的领导层次不清，内部审计的权威性、独立性和有效性受限。内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高，内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。然而，纵观目前我国的行政事业单位的内部审计工作的领导层次状况，不难发现，很大一部分行政事业单位的内部审计工作是由单位分管财务的负责人分管的，少数行政事业单位的内部审计工作是由纪检书记分管的，甚至有部分行政事业单位的内部审计是由财务部门负责人兼管的。内部审计是部门单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动。如果是分管财务的负责人分管审计，显然内部审计监督基本难以真正发挥其作用；如果是分管纪检监察的领导分管审计，由于分管纪检监察的领导一般不过问财务、物资财产管理，一般情况下难以完成内部审计的主要任务；如果是财务负责人兼管内部审计工作，那么实施内部审计就难以达到独立审计的要求，这样的监督只能是流于形式。

4.内部审计工作定位不准确，目标不能做到与时俱进。行政事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位的工作中心，应在服从、服务于本部门、本单位总体目标的前提下适时开展内部审计工作，而实际工作中有的行政事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，因而削弱了内部审计的工作效果。有的行政事业单位虽然也制定了一些内部审计工作目标，但实际工作中，忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则，没有对审计工作目标进行科学的分解，并在此前提下，辅以有效的激励机制和责任制度。甚至有少数行政事业单位对内部审计工作定位在按照领导的意图对本部门、本单位的开支进行整顿，应付财政、审计、税务等部门的监督检查。内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分的发挥，内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中，从而影响了审计目标的实现，致使内审效果不理想。

5.内审人员的素质不能适应内审的要求。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其它方面的知识。但目前，从数量上看，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要；从结构上来看，一方面，内审人员年龄结构不合理，多是年龄较大财务人员，另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定。从审计人员自身来说，有的是安于现状，有的是对内部审计工作岗位不满意，因而不能及时更新知识和充实审计知识。严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。

6.内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。目前不少行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，实施审计的事后监督作用，但随着社会主义市场经济的进一步发展和社会事业改革的不断深化，行政事业单位的改革进程的加快，必将给行政事业单位的内部审计工作提出新的要求；同时由于行政事业单位财务会计工作中会计电算化的普及和财会人员素质的提高，账务处理上的差错将会越来越少，对行政事业单位内部审计工作也提出了更高的要求，单一财务收支审计已不能适应不断发展的新形势的要求，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。

7.制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行。国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中，除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外，与社会审计和国家审计相比，国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的行政事业单位内部具体审计准则和实施细则，这种法规的滞后性，导致行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，基本上是带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和审计建设的过程中，常常会遭遇到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。

8.部分行政事业单位内部审计工作不规范。我国行政事业单位的内部审计同政府审计和注册会计师审计相比较，内部审计工作有较大的灵活性，但没有规矩不成方圆，内部审计作为一种内部财经监督工作，必须按照规范程序进行。虽然不少行政事业单位，特别是一些行业主管依据审计法规，结合各自的实际情况，开展了一些内部审计工作，但是仔细分析将不难发现，大部分行政事业单位的内部审计属于一种会计导向型审计，它主要检查本部门、本单位内部的会计记录是否正确，有无疏忽引发的错误，资产是否安全完整，计划是否完成，政策是否遵守等。这种会计导向型的内部审计在目前所开展的行政事业单位内部审计工作中属比较好的。有的行政事业单位所开展的内部审计工作基本是按照领导的意图随意开展，既没有按照一定的程序进行，也没有按照规章操作，因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中，如超出职责范围审计、操作程序违规、审计方法和手段不当等，从而既影响审计的效率效果，同时也伴随着较大的审计风险的产生。

二、解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施

1.通过综合手段，提高对开展内部审计工作的认识。行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。通过各种媒体的宣传、行政发文、政府审计、财政监督等手段提高行政事业单位领导、职工、财务人员、具体从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识，只有认识提高了，才能不断拓宽行政事业单位内部审计的路子，才能更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。

2.建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。

3.正确定位内部审计工作的落脚点，进一步明确内部审计工作的思路。行政事业单位内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，促进加强部门和单位内部管理，规范其各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益上。根据这种定位，衡量内部审计工作成效的标准，也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何，而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。行政事业单位要搞好内部审计工作，必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发，把思想从传统计划经济的束缚下解放出来，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题。及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，把服务寓于监督之中。在具体的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系，不能只讲监督不讲服务，也不能只讲服务不讲监督，不能把二者对立起来，而是要把二者统一起来。

4.建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计。坚持依法审计是提高行政事业单位内部审计工作水平的重要保证。为此，行政事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度，按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目的，首先，内部审计机构和人员应加强学习和培训，熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范；其次，应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。

内部审计工作要求篇3

关键词：企业；内部审计；质量控制

中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）31-0176-03

引言

内部审计是现代企业制度和公司治理体系的重要组成部分，日益受到企业管理者的重视和青睐。审计质量是审计工作的生命线，是审计工作水平的集中反映和审计效果的决定性因素，是履行内部审计职能的基础。本文的研究目的便是揭示中国企业内部审计工作现状，尝试评估进而控制、改善企业内部审计质量，以充分发挥内部审计的治理作用。

一、中国企业内部审计现状

（一）企业内部审计质量控制制度不完善

目前中国企业内审工作在制度上主要遵从中国内部审计协会的内部审计第19号具体准则《内部审计质量控制》以及《中国内部审计质量评估手册》等规章。然而，中国内部审计协会是中国从事内部审计工作的人员自愿结成的行业性社会组织，其对企业内部审计工作仅有规范指导作用，而无行政管理权限，无法对不遵从规章的企业采取惩罚措施，大大削弱了这些规章制度的效果。同时，随着中国经济社会日新月异，企业经济活动日趋复杂，经营管理中的新问题层出不穷，其对内部审计工作的职能要求亦不断发展变化。而内审协会的审计规范作为指导性纲领文件，只能对经济社会某个阶段的代表性审计问题进行规定，加之企业之间规模、性质以及业务迥异，因此这些指导性文件对企业内部审计工作实践并不具备完全的可操作性。而许多企业并未针对自身企业特点与需求，制定专门的内部审计章程与内部审计质量控制办法，导致企业内部审计质量制度的缺失，从而直接导致企业内部审计工作无章可循，质量下降。

（二）企业内部审计质量控制观念落后

中国内部审计工作起源于20世纪80年代，最初主要作为国家审计的基础与延伸而存在，而并非企业出于加强经营管理的需要自觉建立。在这一审计模式的长期影响下，部分企业经营者对内部审计出现认识上的模糊，无法将内部审计工作融入经营管理实践，从而导致内部审计在企业陷入可有可无的尴尬境地，其审计质量自然无法保障。随着中国市场经济制度和现代企业制度的逐渐确立，这一现象有所改善，但相比于发达国家，中国企业经营者对内部审计的认识和观念依然落后，大都仅仅重视审核财务信息的真实性、合规性和完整性，注重纠察企业违规、违纪行为，发挥内部审计“监督”职能，而忽视内部审计“一审、二帮、三促进”的工作原则，未能发挥内部审计为企业改善经营管理、提高经济效益、制定战略决策提供依据的“服务”职能；片面重视内部审计业务实施过程的工作质量，而忽视审计报告的可靠性及为企业经营管理提供决策依据的结果质量。这样既难以完全发挥内部审计的控制与治理作用，也不利于企业的健康发展。

（三）企业内部审计质量监管环境缺失

从外部监管环境来看，作为企业内部审计主管部门的各级审计机关大多大都忙于国家审计任务，无暇顾及企事业单位内部审计监督与指导。中国内审协会作为中国内部审计工作的行业指导性组织，尽管制定了许多指导性的规范与准则，但没有专门的组织与人员力量负责内部审计质量监督控制工作，亦没有明确内部审计工作人员从业的能力、素质要求，导致从业人员良莠不齐，缺乏强有力的质量保证体系。从企业内部监管实践来看，企业内部审计工作大都缺乏监督主体。在中国企业界，仅少数上司公司应证监会要求设立了审计委员会等机构以监督内部审计工作质量，大部分企业内部并未设立专门的机构或人员对内部审计结果开展审计复核等考核评价工作。在监督主体缺位、缺乏竞争的工作环境与健全的考核评价机制等情况下，企业内部审计工作几近处于放任境地，其工作质量的高低完全取决于内审人员自身的职业素养与主观能动性，审计质量自然难以得到保障。

二、企业内部审计质量影响因素分析

企业内部审计质量是企业内部审计的客观运行环境与审计人员主观努力等，主客观因素的综合影响结果，这些因素包括：

（一）内部审计环境

内部审计是企业经济活动系统的子系统，其运行效果要受到企业内部组织构架、经济活动与管理制度等因素——即企业内部审计环境的制约与牵制。首先是企业经营管理者对内部审计工作的重视程度。企业重视内部审计，将促使内审工作得到企业内部部门之间的理解、支持和配合，内审工作运转顺畅，审计质量自然有所保障。反之，企业如认为内部审计无足轻重，仅应主管部门要求建立内部审计组织，漠视内部审计的执行效果，使内审工作流于形式，其质量自然无从谈起。其次是企业内部的管理制度环境。严格规范、良好运行的内部管理制度能够确保企业经济活动规范、有序，使得相关审计信息的真实性、合法性与有效性得到保障，从而在一定程度上预防和弥补因内部审计人员能力、经验不足等主观因素导致的审计疏漏与错误。反之，若企业内部控制体系松散，管理制度执行无力，经营活动问题百出，必然妨碍内部审计信息的获取和使用，导致审计风险急剧上升。而审计过程中发现的问题也无法得到有效的查处和改善，制约了内部审计应有的监督与控制效果，必然对审计质量造成极大损害。

（二）内部审计独立性

独立性既是保障内部审计质量的内在要求，亦是内部审计质量水平的外在体现，一般包括人员、组织与经费三方面内容。内审人员的独立性主要取决于企业内部审计主管领导在企业中的职位与地位，主管领导参与企业经营管理决策的权利越大，内部审计的范围越广，审计建议越容易落实，审计质量自然越高。内审组织的独立性取决于其机构职能的专职性与组织结构的健全性。目前中国企业内部审计机构设置参差不齐，部分企业未设立专职审计岗位，内审工作由财务管理人员兼任，或是设立了专职审计岗位，但未设置独立组织机构，挂靠财务管理部门，部分企业设立了专门的审计部门，一些上市公司还在董事会内设立审计委员会负责管理监督公司内部审计事务。显然，内审组织越专职越健全，其独立性越高，内审工作质量越有保障。内部审计经费的独立性要求企业内审经费来源独立且充足，不必依赖于审计结果和被审计对象。内审经费的独立与充裕程度制约着企业内部审计的方向、范围与深入程度，进而影响内部审计结果的质量。

（三）内部审计人员素质

内部审计人员是内部审计工作的直接参与者，其能力素质直接决定其审计质量。内部审计人员素质主要取决于以下几个方面：一是知识结构。合格的企业内审人员不仅要具备扎实的会计、审计专业技术知识，还应掌握一定的经济、管理、市场等社会科学知识，以及计算机应用等现代信息技术，以多元化的知识结构来主动适应当前复杂多变的社会经济环境和日益变革的审计技术与方法。二是职业道德素养。合格的企业内审人员在履行职责时应做到独立、客观、正直、勤勉，奉行客观、谨慎的职业态度，在内审工作中合理运用专业知识做出专业判断，切忌主观随意评价。同时，要保持自身的廉洁性，不得为谋取个人利益而放松专业要求。三是后续教育培训。持续的后续教育培训是内部审计人员适应瞬息万变的工作环境的重要保障，直接决定内审人员工作质量的持续性和稳定性。IIA《内部审计实务准则》与CIIA《内部审计人员后续教育实施办法》均明确要求，内部审计人员在执业期间必须接受后续教育，一些国家更是将内部审计人员的后续教育与其执业资格挂钩。

（四）内部审计方法

随着经济管理学科知识与信息技术产业的快速发展，内部审计技术方法日益丰富，既包括定性的归纳、推理分析，又包括统计、概率、抽样等数学定量分析。而企业规模有大有小，性质各不相同，经营业务也千差万别，要保障企业内部审计质量，首先必须依据企业自身经营活动特点合理选择适用的审计方法，同时针对不同审计项目对审计证据形式内容的不同要求，选择适当的技术手段。其次是要在内审工作中做到与时俱进，善用统计抽样方法与计算机辅助审计手段等现代科学技术，创新审计方法，减少传统的人工检查方法所诱发的审计风险，进而提高审计效率与质量。最后，要主动适应现代企业内部审计职能从财务信息监督向经营风险控制的转变，在审计模式上由账目基础审计向风险控制审计转变，审计方法亦应随之以风险控制为导向进行转变。要开展经常性的风险调查与风险控制自我评估工作，在提高内部审计质量的同时，充分发挥内部审计的风险管理与公司治理职能。

三、企业内部审计质量控制体系构建

综上所述，要提高企业内部审计质量，企业应着重开展以下工作：

（一）优化企业内部审计环境

首先，要加大对内部审计重要性的宣传，提高企业经营者对内部审计的认识，将内部审计的理念精神融入企业组织文化，上传下达，使内审工作得到各个部门与各级员工的理解与支持，为内部审计提供有利的工作环境。其次，要加强企业内部审计组织机构建设。改善企业内部审计组织“奉命建制”、内审工作流于形式的被动局面，借鉴发达国家内审机构设置模式，建立专职、独立、健全的内部审计组织机构，提高企业内审机构在企业职能部门中的地位，牢固树立内审机构在企业内部的权威性，为内审工作的层层推进与审计意见建议的有效落实提供保障。再次，要参照国际内部审计协会《内部审计实务标准》与中国内部审计协会《中国内部审计质量评估手册》等内部审计规范，制定适应企业经营管理自身特点和具体审计业务内容需要的内部审计操作手册和质量控制准则，规范企业内部审计工作体系，使内审工作做到有章可循，有据可依。最后，要加强企业内部控制体系建设。内部控制体系的健全程度与运行效果对企业经营管理信息等审计证据的真实性、合法性、有效性有直接影响，高质量的内部审计工作必然要以健全完善的内部控制体系为前提。

（二）注重内部审计人力资源建设

人力资源是审计资源的核心，是保障企业内部审计质量的前提。在企业内审人力资源建设中，首先要建立严格的内审人员选拔机制。要严格把好内审人员入口，既注重考查内审人员的执业资质、专业知识与实践经验，也要注重内审人员的职业素养与组织协调、沟通管理等综合素质。同时要主动适应内部审计形式、方法和技术的多元化发展趋势，注重吸纳信息技术、经济管理、统计分析等非会计专业背景成员，构建多元化的内部审计团队，提高内审工作对复杂多变的经营环境的适应能力。其次，要定期开展内审人员后续教育培训，通过研讨会、进修班、企业内部培训和科研项目研究等方式，促使内审人员了解内审知识、技术方法发展动态，使之在工作过程中保持持续、稳定的高水平表现。同时要通过多种渠道开展内审人员职业道德教育，明确内审人员道德规范，培养内审人员谨慎、客观、独立的职业操守。最后应建立内审人员监督激励机制。内审工作是内审人员智慧和精力的投入，知识结构与实践经验决定内审人员的内在业务能力，而主观能动性则决定其外在工作表现。主观能动性的提高一方面靠监督，一方面靠激励，合理的监督激励机制将更好地激发内审人员的工作热忱与潜能，为保障内部审计质量奠定坚实基础。

（三）加强内部审计过程质量控制

一个完整的内部审计项目通常要历经审计项目计划编制、审前准备、现场实施、出具审计报告、监督审计决定执行等多个阶段。在审计计划编制阶段，要充分考虑企业经营管理发展方向和审计资源的多寡，所列审计项目既要覆盖企业内部重大经营管理事项，也要兼顾企业内部审计资源的实际情况。在此阶段，质量控制的关键点在于合理对审计项目进行筛选与排序，以此确定审计资源的投入与分配。审前准备阶段应做好审前基础调查工作，合理确立审计内容目标，充分了解、评估审计过程中的风险并做好预防措施，以保障审计质量。在审计实施阶段，应重点把握审计证据的获取过程。实施审计项目就是收集、整理、与分析审计证据的过程，审计证据的质量直接关系到审计结果的正确与否，质量高低。在取证过程中，要合理选择各种会谈、函证、调查等取证方法，把握详查与略查的界限，保障审计证据的充分性与适当性，避免审计风险。在审计终结阶段，要把握好审计报告的定性问题，要对审计证据去伪存真，去粗取精，在此基础上遵循谨慎、客观、独立的工作态度，在审计报告中实事求是地陈述审计问题，给出审计决定，并做好审计决定的后续监督过程。

（四）加强内部审计质量评估与监管

在审计主管部门无暇顾及，内审协会有心无力，内部审计外部监管环境缺失的情况下，企业应主动在企业内部开展内部审计质量评价与监管工作。首先，企业应设置专门的内部审计监管组织机构。美国证券交易所要求上市公司必须在董事会下设置专门的审计委员会，而中国证监会无此要求，导致绝大部分企业监管主体严重缺失，内部审计质量也无从保障。其次，要在企业内部推行内部审计质量评估机制。2012年4月，中国内部审计协会相继《内部审计质量评估办法（试行）》与《中国内部审计质量评估手册》。企业应认真参照评估办法与评估手册，对企业内部审计工作现状开展自我评估，发现并解决内审工作中存在的问题，边评边改，以评促建。最后，应在企业内审工作中引入外部评价机制，聘请专业会计事务所、管理咨询公司或是其他企业（组织）的内部审计机构对企业内部审计项目质量进行的检查评估。通过同业复核的方式，对内审人员的审计过程进行评估并给出意见建议，从而为内部审计结果提供独立的质量保证。

参考文献：

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[5]罗贵海.关于企业内部审计质量控制的探讨[J].中国总会计师，2012，（11）：108-109.

内部审计工作要求篇4

对于内部审计的工作人员来说必须具有较强的专业审计知识和具体操作能力,这样才会在日常的工作中保证审计的正确性和科学性,如果相关人员的专业水平不够,将会对整个审计和企业运行造成极大地负面影响。审计工作在我国发展的时间还比较短,在这方面我国还缺乏比较专业的国际化的审计人员。随着我国经济业务的不断发展,对审计工作提出了更高的要求,现代以风险导向的审计工作要求审计人员不仅要掌握相关的会计、审计、法律、金融知识,还必须具备相关的风险分析软件的应用的技能。由于现有审计人员的业务能力的欠缺,对企业面临的风险不能进行正确的判定,给审计工作带来了一定的风险。

监督管理落实不到位。我国一些企业由于在财务管理理论上相关知识不足,工作技能不能满足现代财务的需要,出现了财务控制和财务管理不正确观念的现象。还有一些企业只设置了财务部门却没有设置相关的监督和管理部门,这样就给一些不法分子以可趁之机,给他们对财务报表做手脚带来了得天独厚的条件。一项调查显示:经济犯罪中有70%是企业的财务人员,这些财务人员所在的企业中90%的审计和监督部门只是流于形式,没有真正发挥监督的作用。所有这些现象造成了企业的资金和资源配置没有得到优化,增加了企业的经营成本,同时影响了企业的长远发展,使企业遭受不必要的损失。

二、防范企业内部审计风险的措施

(一)进一步提高内审的地位,增强其独立性。内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段,是转换企业经营体制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。内部审计的独立性是内部审计质量成败的重要因素,企业在设置内审机构时应当坚持两条原则:一是独立性原则。内部审计主体必须具备必要的权力,才能保证其职能的实现。内部审计缺乏独立性,就不可能进行经常、及时、有效的经济监督。根据中国当前内部审计工作状况、经验教训和提高内部审计工作质量的要求,尤其要强调内部审计的独立性。内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门,其内部审计性也要能得到被审计单位负责人的承认和支持。二是权威性原则。这是内部审计人员充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审组织机构设立的地位和设置层次上。内审组织机构地位和设置层次越高,权威性越大,内审的作用就会发挥得越充分。

(二)增强企业管理层的重视程度,充分发挥内部审计在管理中的作用。企业领导层要充分认识到内部审计在改善企业经营管理及提高经济效益方面的重要作用,在人员和经费上提供有力的支持,在企业内部树立起内部审计部门的权威性,应要求各有关部门尽力支持、配合内部审计部门的审计工作,使内部审计能顺畅进行。对内部审计报告提出的问题涉及部门应及时予以反馈,确定的整改要求要有计划地安排落实,并建立后续审计制度,根据被审计单位对审计报告中有关问题、审计意见的回应和目标完成时间进行跟踪检查,形成后续审计报告并提交企业管理层,由审计人员通过实施独立、客观、有效的审计行为,提出有建设性的改善管理控制、提高效率效益的意见,提高审计报告的质量,使企业管理层充分认识到内部审计的重要作用,对审计提出的意见予以充分重视,这将有利于防范和降低内部审计风险。

(三)提高内部审计人员综合素质。审计工作的特征使其对工作人员的整体素质要求比较高,审计风险在很大程度上与其工作人员的素质有关,所以提高审计人员的素质是极其必要的。随着经济全球化的到来,金融工具和金融衍生工具越来越多,企业经济管理活动越来越复杂,内部审计的外部环境更加具有不确定性,因此内部审计人员的素质要求的重心也从会计、审计知识转向了管理和行业知识。现代企业风险管理要求下的内部审计结果主要依赖风险评估,风险评估方法要求内部审计人员掌握包括市场、研发、生产等方面的现代管理知识和行业知识,这种高要求决定了内部审计人才必须是复合型人才,必须接受现代管理知识和行业专业知识的训练。

(四)加强内审部门审计风险管理体制建设。要建立科学的内审部门审计风险管理体制,需要进行三个主要步骤。首先,建立健全的审计项目管理制度。内审操作往往没有严格按照制度执行,仅是将其视作形式上的东西。考虑到各种制度在实际执行中的走样,内审部门要结合自身条件和发展战略完善现有的审计项目管理制度。其次,建立严格的责任追究制度。企业应当从会计人员到会计主管、内审人员、内审负责人,在制定各岗位职责的基础上,建立奖惩责任制度。对审计部门查出的经济违法事件和相关责任人,企业不能只停留在曝光和批评上,应该对其进行严肃的处理,这样一方面尊重审计人员的劳动成果,提高监督部门的地位;另一方面也可以起到以儆效尤的作用,避免此类错误再次发生。再次,对会计责任和审计责任加以明确的区分。为避免在审计过程中出现重大的风险,审计对象要在被审计之前提供真实、可靠、完整的会计资料,以便于划分相关的责任归属。

(五)严格执行各项内部审计制度,不断规范内部审计工作。首先,内部审计工作岗位分工要明确,实行主审负责制,要加强审理和审批制度,做到职责清楚、行为规范,严格按审计准则要求的审计程序进行审计,以降低审计风险。其次,要明确建立审计承诺制度,正确区分被审单位的责任和审计责任。如在审计前,要求被审计人员、被审计单位及其财务负责人、主要负责人,对提供的会计资料和其他资料的真实性、完整性和准确性做出书面承诺。在承诺的基础上,审计人员根据所掌握的信息进行分析,对照送审资料进行去伪存真的鉴别和确认真实可靠后,再按审计程序进行审计,这样既可以减少审计时间,同时对被审单位也是一个促进。

(六)积极借助外部力量,帮助提高审计质量。为弥补内部审计的不足,应适当借助独立性较强的社会中介审计机构力量,对一些特殊项目实施审计。同时,实行外部审计评价制度,建立专家库,聘请外部审计专家定期对内部审计工作的成果、效率加以评价,不断提高内部审计工作质量。另外,应适当开展交叉审计,使审计真正具有独立性、客观性,避免因行政干预而无法审计或审计结果不实的现象发生,减少审计风险。

三、结语

内部审计工作要求篇5

[关键词]优化;出版企业;内部审计

我国国有出版单位转企改制全面完成后，几年来发生了很大的变化。从事业单位到成为真正意义上的自主经营、自负盈亏、自我约束的市场竞争主体，出版格局在不断的重塑中调整。根据党的十八届三中全会精神，完善法人治理结构，形成符合现代企业制度要求、体现文化企业特点的资产组织形式和经营管理模式，是进一步深化文化体制改革的重要目标。作为现代企业制度的重要组成部分，内部审计在出版企业经营管理中的作用和价值不容忽视，内部审计机构、职能、人员、工作环境亟需优化。

一、出版企业内部审计亟待改善的现状

（一）内部审计机构不尽健全

出版单位转企改制后，一步到位转制为公司制企业或之后组建为出版集团的，根据国家相关法律要求，基本设立了独立的内部审计机构。没有转为公司制企业的出版单位，有的内部审计机构隶属于财务部门或不独立设置内部审计机构，由专人从事内部审计工作；也有的中小型出版社没有设立专门的内部审计岗位，主要由财务人员配合、依靠外部中介机构在年度终了时对财务收支情况及其相关经济活动情况进行事后审计。

（二）内部审计人员专业胜任能力有待提升

出版企业的内部审计工作是在转企改制后逐步完善的。内部审计人员大多由原来的财务人员转岗而来，多数不具备审计师从业资格，尽管有的熟悉财务会计制度，但是对内部审计准则、风险管理、治理和控制等了解不足，专业知识和业务能力参差不齐，一定程度上影响内部审计的质量和效果，影响企业管理成效的提升。

（三）适合出版企业发展特点的内部审计思路还未完全形成

当前，出版企业的内部审计工作主要围绕本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位）的财政收支、财务收支及其有关经济活动，对资金的管理和使用情况、固定资产投资项目进行审计；对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；对特定的经济管理和效益情况进行审计。这也是企业内部审计的共性职能，且多数还是事后审计。出版工作是一项流程性很强的工作，期刊、图书、电子音像出版物，无一不是流程产品。选题策划-组稿-审稿-编辑加工-发排-校对-出片印刷-成品入库-发行销售，这些出版流程中的主要环节，分属于编辑、印制、发行部门管理。当前内部审计工作与出版业流程性业务为主的企业经营特点还没有有效结合，还没有设计出适合出版企业发展特点的内部审计思路和方式方法，内部审计作用没有得到充分发挥。作为市场经营主体，为了提高对市场的有效供给能力，获得更强大的竞争实力，出版企业的管理层往往对核心环节的工作发展更为重视，而对内部审计工作重要性认识不足。一是认为多出好书、精品书增加对市场的有效供给，取得更佳的社会效益与经济效益是企业经营发展的第一要务；二是认为除了领导集体决策，企业财务收支的风险控制主要还是在财务，只要财务部门管好了，内部审计就是流程性工作。

二、优化出版企业内部审计的途径

（一）健全完善出版企业的内部审计机构

出版企业建立健全内部审计机构是国家法律、行政法规的要求。《审计署关于内部审计工作的规定》要求，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定，建立健全内部审计制度。法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员。出版企业转企改制后，有的成为国有独资公司，有的成为国有独资企业，建立董事会的国有独资公司应当根据公司法要求建立健全完善的内部审计机构，未建立董事会的国有独资公司及国有独资企业，应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，依据国家的有关规定，加强内部审计工作的组织领导，明确工作责任，强化企业内部审计工作，做好内部审计机构与内部监察（纪检）、财务、人事等有关部门的协调工作。

（二）重视内部审计人员教育培训和技能提升

人员素质直接反映在工作质量上。内部审计工作不是照本宣科的工作，需要审计人员在拥有一定专业知识技能的基础上，结合企业的实际情况，创造性地开展工作。出版企业是内容生产者，不是传统意义上的产品流水线，内部审计人员要在审计监督中提出切实有价值的意见建议，一方面，需要深入到企业的业务活动中去，了解企业现状、存在问题及变化趋势，并尽早构思改进建议或解决办法。另一方面，需要不断更新自身的知识，这些知识既包括财务审计知识，更包括企业管理知识、出版业务知识等。同时，还要深入理解管理层意图，适时主动出击，不等不靠，通过日常审计工作报告，主动提交、展示审计工作成果，不断提高履职胜任能力，以实现“有为有位。企业应当定期组织内部审计人员进行审计工作教育培训或出版业务培训，了解内部审计的前沿理论和技术方法、工作趋势，同时支持内部审计人员加强与同业出版单位的调研交流，相互学习、取长补短。

（三）探索发挥内部审计最大

价值的工作举措近日的《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》明确要求国有企业建立健全内部审计监督机制，传统的以查错纠弊为目标，对企业财务收支及有关经济活动进行审查和评价是内部审计的基本工作，随着现代企业制度的建立和集体决策制度的完善，内部审计如果还只是围绕传统工作内容开展审计将很难提升自身地位，而且随着企业经营业务的迅速扩张，对业务活动、内部控制、风险管理的监督检查评价成为领导层更加关心和关注的问题，内部审计工作只有在这些方面发挥更有价值的作用才能在企业赢得发展空间，进而实现价值增值，不断推动内部审计管理体制、制度和机制的完善。

（四）营造内部审计参与业务