不良资产管理概念(收集5篇)

不良资产管理概念篇1

1.1生态农业与循环农业的内涵分析“生态农业”(ecologicalagriculture)一词最初由美国土壤学家W.Albreche于1970年提出，英国农学家M,Worthington于1981年将生态农业明确定义为“生态上能自我维持、低输入，经济上有生命力，在环境、伦理和审美方面可接受的小型农业。”1981年，以生态学家马世骏教授为代表的一批科学家将国外生态农业研究的成果与中国国情结合，首次提出了“中国生态农业”的概念。“循环经济”一词是美国经济学家肯尼斯·鲍尔丁（KennethEwertBoulding）在20世纪60年代提出生态经济时谈到的，20世纪90年代初美国杜邦公司提出了循环经济3R原则。国内在国外“循环经济”思想上提出了“循环农业（RecyclingAgricultural）”概念，该词语首次见于陈德敏等于2002年发表的文章。从我国“生态农业”、“循环农业”概念提出后，学者们开展了大量的研究。如：生态学家叶谦吉（1988）、吴国凯等（1988）、著名经济学家厉以宁（1991）、著名生态学家孙鸿良（1993）等对“生态农业”概念进行了完善与优化；郭铁民等（2004）、宣亚南等(2005、熊瑶等(2005等对我国“循环农业”的概念进行各自优化定义。两者的概念与内涵，随着时间的推移、社会的进步、环境条件的不断变化及人们认识的不断深化随之得到扩充和发展，其相关理论体系也在不断完善。分析生态农业与循环农业的代表性概念，结合我国目前农产品比较丰富，注重产品质量，推进生态文明建设的背景，将生态农业基本内涵概括为：生态良性循环、产品优质安全、三大效益协调、科技管理支撑、产业复合设计、系统优选调控，另外包含农业可持续发展的间接内涵。将循环农业基本内涵概括为：物质循环利用、环境和谐友好、产业网状依存、科技管理创新、三大效益同步、农业永续发展。通过生态农业与循环农业的内涵分析发现，其共性是二者都兼顾生态、社会、经济三大效益，是实现农业可持续发展的基础或途径，其共同目标都是为了实现可持续农业的发展；其次，二者都需要现代科学技术、科学管理的支撑；另外，二者都注重多产业复合的复合设计。主要区别在于：

（1）虽然二种农业模式都兼顾生态、社会、经济三大效益，但生态农业更加重视生态效益，而对经济效益比较弱化，而循环农业更加注重经济效益的提高与环境改善的融合。

（2）生态农业追求的最终目标虽然是农业的可持续发展，但在满足人类社会持续对农产品的需求方面没有具体措施，因此，生态农业更是可持续农业的基础。

（3）生态农业主要侧重于产品生产环节的环保、绿色，而循环农业按照循环经济3R原则更重视生产环节、生产链和消费领域的物质循环利用，减少自然环境的破坏与资源的消耗。

（4）生态农业注重产品的自然安全，而循环农业在注重经济效益下对产品的安全比较弱化。我国生态农业的提出与发展比循环农业早20年，在发展过程中，随着人们认识的深化、科技与社会的进步，生态农业与循环农业的概念与内涵皆不断更新完善，至今，生态农业与循环农业两者在内涵上已呈现交叉重叠现象，两者都以生态学、生态经济学原理为指导，除各有侧重点外，直接或间接目标一致。但对生态农业而言，其发展依赖于农村环境，而农村环境又与农村居民生活密切相关，社会经济发展到目前，随着农村生产资料、消费商品的丰富，在生产各环节及人们生活过程中，农业生产系统中非自然物质的输入不可避免，而这些物质按照生态学原理，依靠自然生态系统的食物链转化很困难或历时很长，从而直接影响生态系统稳定与良性发展，造成农业生产环境恶化，因此，在农业物能循环中必然涉及到非自然性物质的人为循环利用问题，而这个问题是需要用循环经济的理论来解决的。因此，为了减少概念的重复，取长补短，形成符合现代生态文明、物质文明、社会文明建设要求的系统化现代农业概念，将生态农业与循环农业的概念融合，称之为“循环型生态农业”。

1．2循环型生态农业的概念界定结合生态农业与循环农业的现状与发展，我们认为：循环型生态农业是在系统学、生态学、生态经济学和生态技术学理论指导下，把循环经济理论应用于农业生产过程，实现“投入品－产出物－废弃物”的循环综合利用，达到资源低消耗与高利用、投入清洁、产品安全、废弃物低排放，从而实现生态良性循环、农业经济可持续发展、人居环境优美、公民身体健康的现代农业系统。循环型生态农业的目标可以概括为：“低消耗、低污染、高利用、高安全、美环境、美人文”，即两低两高两美目标。

2循环型生态农业的内涵

从循环型生态农业的概念出发，明确其内涵本质是应用设计与实践运行的基础。其主要内涵包括以下几个方面：

（1）生态良性循环。生态良好是农业可持续发展的基础，按照生态学原理，将农业生态建设和绿色消费融合，实现农业生产环境的改善和农田生物多样性的保护，提倡农业的产业化经营，实现低开采、高利用、低污染等，生产过程用养结合，注重生物资源的自然回归利用，最大程度实现自然生态系统的物质能量自给，严格控制外部有害物质的投入、农业废弃物的产生与非生态化处理，最大程度地维持农业生态系统的动态平衡。

（2）物质循环利用。按照循环经济3R(Reduce，Reuse，Recycle)原则，通过优化农产品生产至消费整个产业链的结构，实现物质能量的多级循环使用。综合设计“资源－产品－再生资源”的最佳配合方案，尤其是要加强生产、加工、消费环节非自然生态系统废弃物回收利用，使物质与能量的得以顺畅循环流动，达到自然资源低消耗、生产过程低污染、物质高利用、废弃物低（零）排放，实现资源利用最大化的同时，减少废弃物污染，从而将提高经济效益与促进自然生态系统的良性发展、经济可持续发展相融合。

（3）产品安全优质。将改善与维持良好的农业生态系统、物质循环利用与健康的动植物生产紧密融合，在良好的生态环境中、用洁净的生产方式（尽量采用生物肥料、生物农药等绿色物质输入）生产安全优质的农产品（绿色食品、有机食品），在现代管理体系下加工销售食品，倡导绿色消费，促进人们生活习惯的转变，不断提高人们的健康水平。

（4）系统网状复合。在环境保护和产品安全的总旨下，用生态经济学原则和系统科学原理设计并不断优化人工农业生产系统，将种植业、林业、渔业、畜牧业及其延伸的农产品加工业、农产品贸易与服务业、农产品消费领域等产业进行合理组配，建立高效循环的产业链。各产业之间通过中间产品和废弃物的相互交换而互相衔接，形成一个比较完整和闭合的物质利用网络，使资源得到最佳配置、废弃物得到有效利用、环境影响减少到最低水平。

（5）科技管理支撑。农业系统实现物能循环、环境友好、产业发展并举，在吸收传统农业生产技术精华的同时，更需要生产、消费环节大量的科技创新、管理创新支撑。需要现代微生物工程技术、水资源高效利用技术、生物肥料技术、化工材料技术、食品加工技术、生物育种技术、信息工程技术、废弃物的重利用和处理技术等的有效结合，同时需要完善农业生产与产品加工各环节标准，建立科学的社会规范体系。

不良资产管理概念篇2

【关键词】质量成本；质量成本管理；综述

一、质量成本的形成和发展

（一）质量管理的发展

质量成本的形成与质量管理的发展密切相关。质量管理发展的过程包含着质量成本的萌芽和形成的过程。林万祥把质量管理的发展分为三个阶段：标准化阶段――1924年泰罗质量管理以前，特点是依靠质量检验的专业化队伍，按照既定的质量技术标准进行事后检验和质量把关；统计质量管理阶段――1924年至四十年代，采用数理统计和概率的方法，事前控制；全面质量管理阶段――20世纪50年代后，质量与成本、质量与经济效益相联系。

（二）质量成本的发展

20世纪50年代初期，美国质量管理专家菲根堡姆(A.V.Feigenbaum)在整理电气公司任职期间，向公司最高领导层提交了一份质量成本报告，把质量预防、鉴定活动的费用和由于产品质量不符合要求而引起的损失一起考虑。这份报告被公认为是质量成本管理的先驱。

50年代美国质量管理专家朱兰（J.M.Juran）和伦德瓦尔（M.Landwhar）相继提出“矿中黄金”的概念。所谓“矿中黄金”，是说废次品损失就像一座金山，减少废次品，就犹如挖掘矿中黄金，是降低质量成本、增加利润的有效途径。这被认为是质量成本概念的雏形。

60年代初，菲根堡姆首次提出了“质量成本”的概念，认为“工厂和公司的质量成本包括两个方面：控制成本和控制失效成本，其主张是把质量预防费用和检验费用与因产品不符合要求所造成的厂内损失和厂外损失一起加以考虑。

自菲根堡姆首次提出质量成本以来，世界上许多著名质量管理专家如美国的H・J・哈灵顿、瑞典的桑德霍姆等相继对质量成本理论进行了论述，特别是朱兰博士在“矿中黄金”概念的基础上，较详细地阐述了质量成本的内涵、性质、特点及其构成，并系统阐述了质量成本的收集、归属、计算、分析、控制，为质量成本理论的建立和发展奠定了基础。

1978年，我国在引进全面质量管理的同时，也引进了质量成本。80年代中期以后，质量成本理论研究范围不断扩展。

二、质量成本概念综述

质量成本概念最早在20世纪30年代提出。此后不同的质量管理学者对其概念及管理中存在的问题提出了不同的看法和观点，不同学派也因此形成。

费根堡姆（A.V.Feigenbaum）在《全面质量管理》中明确指出，质量成本中目前能准确测算的叫工作质量成本，它由控制成本和控制失效成本两部分构成。他还提出质量成本的范围涉及整个产品生命周期，并将质量成本划分为预防成本、鉴定成本、内部质量损失成本和外部质量损失成本。他的研究表明对预防成本的投资，可以减少鉴定和损失成本。

朱兰（1951）在其《质量控制手册》中最早阐述了质量成本的一般性概念：“质量成本是企业为了保证和提高产品质量而支付的一切费用，以及因未达到既定质量而造成的一切损失”。他把“提高产品质量的一切费用”列入质量成本的构成内容。最后确定预防成本10%，故障成本50%，鉴定成本40%为最佳结构。

质量大师哈灵顿（1987）认为，“质量成本是指企业全体雇员每次都把工作做好的成本，并认为质量成本应更名为“不良质量成本”，并对其构成内容作了详细的划分。

克鲁司比（1962）提出“零缺陷”的概念。他认为质量免费的，质量就是一次成功，提高质量就要以消除工作中的缺陷为目的。公司不应该把提高质量所作的努力视为成本，而应该把这种努力视为降低成本的一种途径。

国际标准化组织指出，质量成本是质量经济学的概念，是指生产方、使用方在确保和保证产品满意的质量时所发生的费用，以及当不能获得满意的质量时所受到的损失。并把质量成本分为工作质量成本和外部质量保证成本。

如前所述，可以看出，质量成本概念处于不断完善和发展之中，概念界定也越来越明确。

三、质量成本管理

质量成本管理是质量管理与成本管理相结合而形成的一种新型管理体系。著名质量管理学者W・爱德华兹・戴明称之为一种全新的战略成本管理方法。20世纪60年代以后，质量成本管理在理论研究的发展主要表现在：

（一）质量成本管理范围的扩大

六十年代后，菲根堡姆在研究“全面质量管理”的过程中，把质量成本管理的范围延伸到产品寿命周期，形成从市场调查、产品设计、技术装备、物资供应、生产制造、产品销售到用户使用的全过程的质量成本管理。

八十年代，哈林顿在把质量成本改名为“不良质量成本”，并划分为直接不良质量成本和间接不良质量成本。并把用户损失成本、信誉损失成本、用户不满损失成本等包括在不良质量成本之中。对操作者，特别是管理者的差错造成的内部损失和外部损失也列为内部差错成本和外部差错成本。

国际标准将质量成本划分为工作质量成本和外部质量保证成本的主张，并将外部质量保证成本定义为向用户提供客观证据所支付的费用，包括特殊和附加的质量保证措施、程序、数据、证实试验和评价的费用。

质量成本范围的扩大带来质量成本管理范围的随之扩大，介于计量、资料理集，信息加工的困难，急需从管理上亦以完善，从而推动了质量成本管理的发展。

（二）质量成本管理领域的扩展

现代管理理论与方法的广泛应用及其对质量成本管理的渗透，使质量成本管理在发展中形成了―些新的领域。这些新领域主要包括：

1.作业质量成本管理

王耕（2002）在《强化价值链质量成本管理提升企业竞争优势》中强调，“作业成本法和作业成本管理影响所及，促使成本管理由战术向战略转型，而作业质量成本管理则是一种专题性、定位型战略，其对于提升企业竞争优势起到重要作用。”

林万祥（2002）认为，作业质量成本管理体现了“过程管理”的新思维，把质量成本管理深入到“作业”过程的层次，以“作业”为核心；以作业质量成本计算为中介；以“成本动因”分析为导向；以适时生产系统和全面质量管理为重点。

2.战略质量成本管理

朱兰把战略质量成本管理的内涵战略成本管理的内涵表述为：企业如何利用成本信息进行战略选择，以及不同战略选择下如何组织成本管理。企业战略成本管理就是将成本管理置身于战略管理的广泛空间，从战略高度对企业及其关联企业的成本行为和成本结构进行分析，来为战略管理服务。

王耕、许金叶（2006）认为，战略质量成本核算的理论内容是：以顾客满意为导向；以为企业战略管理决策提供战略质量成本信息为目的；以作业成本法为基本核算方法。同时，他们还指质量成本信息不是可接受水平的质量成本信息而是零缺陷质量成本信息；质量成本信息不仅反映产品生产经营阶段而是反映整个产品生命周期。

3.目标质量成本管理

目标质量成本管理是目标成本管理与质量成本管理结合位用而形成的一种新型管理模式。这种新型管理模式是以“目标”为核心，在目标成本计算的基础上，通过目标成本的设立、分解、控制、分析和考核，选到降低和优化质量成本目标的一套管理程序和方法。

4.质量成本责任会计

张洪隽从质量成本与责任会计核算一体化入手，阐述了质量成本纳入会计核算的必要性，特别是纳入责任会计核算的现实可能性，并就质量成本责任会计核算体系的建立及具体操作方法作了简要介绍。

林万祥（2001）认为，质量成本责任会计是在借鉴成本中心的责任会计的基础上，结合质量成本的特点而构建的一种质量成本管理会计的方法。其主要内容包括：建立质量成本责任中心；编制质量成本责任预算；组织质量成本责任核算，是在质量成本责任会计的基础上，发展成为包括质量利润和质量投资中心的责任会计体系。

参考文献：

[1]J.M.朱兰(J.M.Juran).质量控制手册[M].上海科技出版社,1987.

[2]A.V.Feigenbaum：TotalQualityControl,ThirdEdition.MeGraw-HillBookCompany,1983.

[3]H.J.哈林顿.质量不良成本[M].PoorQualityCost,1986.

[4]菲利普・克劳士比.削减质量成本[M].北京:中国人民大学出版社,2006.

[5]许金叶.管理会计[M].经济管理出版社,2006.

[6]林万祥.质量成本管理论[M].中国财政经济出版社,2002.

[7]余美芬,林修齐.企业质量成本管理[M].北京:北京理工大学出版社,1989.

不良资产管理概念篇3

【关键词】品牌资产理论；“好想你”枣业；品牌建设；品牌维护

品牌的研究在国外很早就兴起了，而在我国研究时间并不长久。迄今为止，国内外学者对品牌资产理论的相关研究集中在概念的界定、维度构成、测量及应用研究方面。由于人们的出发点不同、目的不同，对品牌资产的含义和测量方法提出了不同的观点。

一、品牌资产概念的研究

品牌资产概念最初由广告从业者提出，是由需要刺激、产品信息选择、动机、对产品的信心水平、选择标准和品牌理解等因素组成（Barwise，1993）。之后，品牌资产的实践意义促使不同领域的学者相继投入到品牌资产的研究中。国内外学者对品牌资产概念的界定，各有不同，从总体上说，可归纳为两种类型：一是基于企业的角度进行定义，另一种是基于顾客的角度进行定义。

1.基于企业角度的品牌资产概念

Farquhar（1989）将品牌资产定义为与没有品牌的产品相比，品牌为企业带来的超越产品使用价值的附加价值或附加利益。Simon和Sullivan（1993）认为品牌资产是相比没有品牌名称的同样的产品，拥有品牌名称的产品销售所获得的现金流量的增量。Biel（1992）认为品牌资产是通过将品牌与潜在的产品或服务相联系而获得的额外的未来现金流。Mullen和Mainz（1989）从竞争的观点来看品牌资产，他们认为品牌资产是和一般竞争者比较，所产生的价格溢价。企业视角的品牌资产概念更多地强调品牌资产为企业带来的现金价值、附加价值和竞争优势，它考虑到了品牌资产为企业在财务会计和产品市场竞争中所获取的利益，但却忽视了品牌资产的消费者来源。

2.基于顾客角度的品牌资产概念

Keller（1993）从个体消费者的角度概念化品牌资产，并认为基于顾客的品牌资产是消费者的品牌知识对于品牌营销活动反应的差异化影响。品牌资产取决于品牌联想的强度、受喜欢的程度和独特性。Keller更多地将基于顾客的品牌资产理解为消费者记忆中品牌相关联想的集合，品牌资产在本质上被认为是一种态度，由信念、情感和其他与品牌相联系的主观体验构成。Netemeyer等（2004）将品牌资产定义为顾客愿意为自己所偏爱的品牌支付超过本身价格的额外费用，而这种偏爱的品牌是因为对品牌或产品的钟爱。

根据各种概念的阐述，我们发现通俗而言，品牌资产包括企业品牌对企业产品的附加值，企业通过自身强有力的品牌能助推产品在大众认知，利润率，顾客满意度等一系列方面的提高。同时，顾客也能从所选购的商品中获得满足，得到良好的结果。我以著名枣业集团“好想你”为例，具体分析品牌资产在企业中是如何助推企业成功的。

二、“好想你”枣业的品牌建设之路

枣是一种大众保健品，男女老幼皆可享用，其价格适中，滋补功效好，深受消费者的欢迎。但是，枣类也鱼龙混杂，目前大超市和卖场售卖的多为散装枣，没有生产日期，保质期，品质难以保证，一些中高档条件的消费者也不愿意购买。面对枣类市场的混乱及旺盛的消费者需求，“好想你”这个品牌应运而生。

1993年，河南省新郑奥星实业有限公司成立之初，同其他同行一样，都是小作坊式生产，但奥星认为谁拥有更多更好的品牌，谁就拥有更强的竞争力。于是奥星公司把品牌决策提上了战略高度，开始走上了一条农产品品牌发展之路，充满了温馨和问候的“好想你”品牌枣产品随之诞生。

经过十几年的高效发展，奥星固定资产已达到2.27亿元，拥有员工2300余人，产品形成12大系列近200个单品，现已拥有河南好想你枣业发展有限公司、奥星冷库、奥星孟庄镇型砂厂等及遍及全国的360家红枣专卖店等诸多实体。2003年通过ISO9001质量管理体系认证，是郑州市、河南省两级农业产业化重点龙头企业，是目前全国红枣制品品种最多、规模最大的红枣生产加工企业。

1.品牌的基础是品名

企业在发展之初就深深意识到品牌的重要性，最初的取名就让公司高层头痛了很久。如何为新郑大枣取个响亮好听又容易识记的名字？公司结合郑州各大高校的学生和专家共同征集大枣的品牌名称，最终定下“好想你”这个名字。“好想你”字数简短精炼，便于宣传，也体现了人们之间的浓浓情意，是最佳之选。

2.多管齐下，大力建设品牌

产品品名的确定只是品牌创建的第一步，如何建设和维护品牌，还要通过企业的努力。首先，“好想你”枣业很抓产品质量，并且开发了很多新品种，而且远销国外，连续5年年创汇达50万美元。在一般人看来，枣子能生产出的衍生品实在很少，但是“好想你”在生产出优良大枣的基础上，研发出了脆枣，酥脆可口；枣片甜软，适合年纪大的老年人的滋补需要；精心挑选的好粥伴侣是个头大的枣子，看上去个大皮红，十分适合做粥的辅料，滋补功效强健；枣泥，适合做甜品，深受家长的欢迎。

“好想你”以红枣文化为载体，积极打造红枣知名品牌，利用新闻媒体公益策划和广告，宣传红枣文化，树立企业形象，品牌家喻户晓。

3.良好的渠道建设是品牌成功的关键

目前国内企业大多都不重视自身渠道的建设，所以才会经常出现受制于人的情况。“好想你”通过改变过去沿街叫卖的低端经营方式，进行品牌化建设，发展品牌优势，加快连锁化发展，大开连锁店，实现品牌经济链的最大效益。

4.坚持差异化经营，才能以智取胜

差异化战略又称别具一格战略，是将公司提供的产品或服务差异化形成一些独特性的东西。实现差异化战略可以有许多方式：设计或品牌形象、技术特点、外观特点、客户服务等。

好想你成功的重要原因之一就是坚持了“赢者就是变者，变者就是胜者”的理念和策略。坚持以变求赢，以变求胜，变成了11个大系列90个品种规格，这是全国红枣产品制造业中差异化战略取胜的独一无二的经典案例。

5.政府和相关部门的大力支持及坚持慈善事业

在我国一般而言，只有少部分企业才能得到政府及相关部门的大力支持，这种部门和行业也大多是关系国计民生的重大行业。对“好想你”枣业，郑州政府给予了大力支持。在品牌创建之初，新郑市帮助企业改进质量管理，制定发展方案，真正让“好想你”从一个本土品牌发展为中国红枣行业的名优品牌。“好想你”在成功的同时也非常注意回馈社会，坚持为家乡修路架桥，资助贫困孩子上学，种种善举多次受到政府表彰。

品牌的经营需要坚持不懈的努力，品牌就像是和公司一起成长的小树苗，只有细心灌溉引起重视，才能最终开花结果。

参考文献

[1]周修亭，王亚洁.“好想你”品牌的成功之道——农产品品牌发展道路探索之一[J].经营管理，36-38.

[2]刘松.“好想你”与“真的好想你”争讼8年[J].案海，40-42.

[3]李伟洁.“好想你”枣业第一品牌的产业化之路[C].两会特刊.

[4]沈鹏熠.国外品牌资产理论研究述评[J].营销传播论坛，2011，6：35-38.

[5]李艳娥.品牌资产理论发展、梳理及展望[J].生产力研究，2009，7.

不良资产管理概念篇4

【关键词】城市商业行，信贷资产管理

信贷资产在商业银行资产中占有举足轻重的地位，是目前我国城市商业银行的主要资产和收入来源，确保信贷资产的质量是保证城市商业银行经营安全性、流动性与效益性的关键。信贷资产质量的高低直接决定商业银行的总体经营状况。而且，商业银行发放贷款的资金主要来源于负债业务。从这一角度分析，商业银行从事信贷业务是一种吸收社会资金后的一种再投资行为，具有很高的风险性。信贷风险管理的目的就是要通过主动的风险管理工作降低信贷资产风险。信贷资产城市商业银行由于受历史等相关原因的影响，起步晚，信贷资产管理水平总体不高，存在的不足主要有四点：

一、银行风险意识淡薄。在过去计划经济时代，我国的银行实际是国家的出纳，是国家财政的办事机构，负责存储国家和企业资金，办理结算业务，并按国家计划拨付资金，银行收支由国家统管，银行没有经营功能，当然也就没有风险这一概念。随着我国市场经济体制的建立，银行才开始成为名副其实的银行，才有了面向市场经营货币的地位和功能，才有了风险的概念。然而有了风险的概念并不等于银行所有职员特别是银行高级管理人员都对风险有了足够的、深刻的认识，毕竟我国的银行是从过去国家专业银行演变过来的，真正商业化进程的启动时间还不长，并且速度还比较缓慢，加之有国家作后盾，自身的危机感并不强烈，因此银行的风险意识还比较淡薄。银行风险意识淡薄，就不可能在发放贷款时，加强风险分析与防范，也不可能切实加强贷中和贷后管理，只管放钱不管回收的现象过去在各银行中普遍存在，近几年虽然有了较大的改变，但并没有从根本上扭转。20世纪90年代，我国城市商业银行新产生的不良资产与银行风险意识不强有直接关系。

二、银行自身制度性缺陷。如前所述我国城市商业银行进入市场化经营轨道比较晚，以风险管理为核心的银行自身的各项规章制度尚未全面形成，贷款评估、决策机制不健全，审贷不分，评估没有严格的标准，决策受个人主观意愿左右：“贷前调查、贷中审查、贷后跟踪检查”没有形成制度，责任制、激励和约束机制没有真正建立起来；银行内部各部门协调配合与监督机制不健全，不能形成各负其责又互相制衡的运行机制；银行缺乏核销呆坏帐贷款的自利，不能真正建立起符合审慎会计原则的准备金计提和贷款呆坏帐冲销制度。总之，银行信贷风险约束和风险防范机制没有真正形成。正是银行自身制度性缺陷，导致管理不严，工作不深入，风险防范与控制不力，问题不能及时发现并采取有效措施加以解决，有的还出现人情贷款、以贷谋私、的现象，以致形成不良资产。

三、风险监控不得力。其表现主要在三个方面：一是贷前风险的监控不力，没有对借款人，贷款方式以及企业经营环境等进行全面地调查，识别风险所在并分析风险产生的因素，评价风险程度，进而采取防范措施；二是贷中，贷后跟踪监控不力，不能及时掌握借款人贷款使用情况，收集企业生产经营与资金运作信息，分析企业经营状况尤其是财务状况，发现企业潜在风险，并敦促企业采取措施加以防范，有的对借款人挪用贷款一无所知，不能及时发现企业借改制之机悬空，逃废银行债务，企业已面临重大经营问题而银行还毫不知情；三是出现风险后化解措施不力，银行缺乏化解风险的有效手段，银行以前没有不良资产管理的专门机构和人员，对己经形成的不良资产除了等待核销，没有采取积极的化解措施来分散，转移或补偿风险，以致不良资产越积越多。

不良资产管理概念篇5

一、资产质量的概念

(一)资产概述资产质量这一概念所指称的是资产的某种性质，是属性概念。对其界定必须借助于它所依附的事物，即资产这一实体概念。目前比较流行的资产定义体现了未来经济利益观的观点，认为“资产是预期的未来经济利益，这种经济利益已经由企业通过现在或过去的交易获得”。现美国财务会计准则委员会将资产定义为“资产是可能的未来经济利益，它是特定个体从已经发生的交易或事项中所取得或加以控制的”，国际会计准则在框架中将资产定义为“资产是指作为以往事项的结果而由企业控制的可望向企业流入未来经济利益的资源”，两者对资产的定义是一致的。未来经济利益观认为。资产的本质在于它未来的经济利益。因此，对资产的确认或判断不能看它的取得是否支付了代价，而要看它是否蕴藏着未来的经济利益。

根据财政部2006年2月的《企业会计准则――基本准则》，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产本质的特征是预期会给企业带来经济利益，即直接或间接导致现金或者现金等价物流入企业的能力。由此可知，我国对资产的定义也采用未来经济利益观。

(二)质量概述“质量”一词，在很多学科中都有使用，我们常用“质量”来表示产品质量。此处，我们借助产品质量的概念来定义“质量”。对产品质量的认识有着各种层次的差异。低层次的产品质量概念是从产品的有用性来看，指使产品履行其使用目的的具体属性。较高层次的产品质量概念则是从质量构成要素来分析，大略分为消极质量要素和积极质量要素两大类。前者包括：价格适宜、较低的使用成本、不易老化、安全无害、使用方便、容易制造和丢弃便利；后者则指：设计良好、优于其他公司的同类产品、使用性能好和更具独特的个性。综合两者而言，产品质量是对履行产品使用目的的综合评价，它体现了人们从产品所获取的使用价值的大小。这一定义基本上只是局限于用户使用感官上来说明的。

更高层次的质量范畴则不是从人的感官知觉的角度来解释的，它是一种比较观。西方学者指出产品质量是特定的产品使消费者需求得到满足的程度(fitnessforuse)，即通过将实际生产的产品与用户期望的偏离程度的相对比较来定义质量。具体地说，即通过设计质量(qualityofdeaign)与符合质量(或者称之为一致质量，qualityofconformance)相比较来确定这种满足程度。

(三)资产质量的概念企业资产的使用价值也就是在企业的持续经营中为企业创造价值。因此，从企业的角度理解，低层次的资产质量概念应该界定为：资产为企业带来的未来经济利益的大小。这种未来的经济利益既体现了资产的本质特征，也能够为企业创造价值。从会计的角度看，未来经济利益的大小是指资产为企业带来的收入或者利润的大小；从财务的角度看，未来经济利益的大小是指资产为企业带来的现金流量的大小，包括现金流入的增加或者现金流出的减少。高层次的资产质量概念应该体现一种比较观，它是资产使投资者(包括债权人和股东)的要求得到满足的程度，是从投资者的角度来理解资产质量的。企业的资产由两种途径取得，一种由债权人投入的债务资本形成，一种由股东投入的权益资本形成。资产质量的概念应该体现债权人和股东的期望，资产实际创造的价值超过投资者期望价值越多，资产质量就越好。因此，高层次的资产质量概念应界定为：资产所带来的超过投资者期望的那部分未来经济利益的大小。

以上讨论的是资产质量概念的内涵，即资产质量所具有的特有属性――未来经济利益大小或者超过期望的那部分未来经济利益的大小。已有研究中，有的学者已经将资产的流动性、周转性等因素纳入资产质量的概念，但鲜有学者明确指出这些因素应该属于资产质量概念的外延。综合相关研究，笔者认为，资产质量的外延应包括：资产流动性(变现能力)、资产周转能力、资产的风险、资产结构等因素，这些因素都是影响资产质量的重要因素，必须将其纳入资产质量概念。

(1)资产的流动性。资产的流动性是指一种资产能迅速转换成现金而对持有人不发生损失的能力，也就是变为现实的流通手段和支付手段的能力，也称变现能力。完美市场(perfectmarket)中。资产流动性并不会影响资产质量。然而，我们在现实生活中，完美市场的假设条件很难成立。投资者进行投资都必须考虑交易成本、税务成本、出售资产发生的信息收集和分析的成本和机会成本。市场摩擦的存在表明现实中不存在完美市场，并且可能导致市场价格对资产价值的歪曲反映，资产流动性必然影响资产质量。

企业整体资产的流动性越强，企业资产中短期的流动性强的资产就越多，那么，企业资产的变现能力就越强。变现损失也越小；并且，企业的短期偿债能力也会增强，从而降低企业的财务风险。但是，企业整体资产的流动性越强并不意味着资产质量就越好。为投资者带来的超过期望的那部分未来经济利益的大小，是资产质量概念的核心和本质。如果增强资产流动性会损害资产所带来的预期经济利益，那么越强的资产流动性并不代表资产质量越好。只有当增强资产流动性所带来的收益(主要是变现损失的减少、短期偿债能力的增强、财务风险的降低)超过它所减少的未来经济利益时，整体资产流动性的增强才有助于提高资产质量。否则，就会损害企业资产质量。

确定合适的资产流动性强度非常重要。在图1中，曲线L1表示资产流动性增强为企业带来的未来经济利益，曲线L2表示资产流动性增强给企业减少的未来经济利益流入。在两条曲线的交点处对应的资产流动性强度为A，此时资产流动性所带来的未来经济利益等于它所减少的未来经济利益流入，此处企业资产所带来的未来经济利益最大。资产流动性增加所带来的边际收益等于边际成本。由此可知，在A处对应的企业整体资产的流动性强度，能够给企业带来最大未来经济利益，理论上是最佳流动性强度。

(2)资产的周转能力。企业资产周转能力通常用资产周转率来表示，它是营业收入与企业资产之间的比率。通常有三种表示方式：资产周转次数、资产周转天数和资产与收入比。显然，资产的周转能力越强，资产的使用效率就越高，相同数额的资产在一年内所能带来的营业收入就越多；或者说在一年内取得相同的营业收入，需要投入的资产数额就越少。如果企业保持目前的资产周转能力，相同资产为企业带来的未来经济利益越大，资产的质量就越好。

企业资产由各个单项资产组成，在营业收入既定的条件下，资产周转率的驱动因素就是企业的各项资产，其中最重要的是应收账款、存货和固定资产。在其他条件不变时，提高应收账款和存货周转率，加速企业固定资产更新改造，可以提高资产的周转能力，使得相同的资产在一年内能够带来更多的营业收入，从而提高企业的资产质量。因此，资产的周转能力必然影响企业资产质量，必须将其纳入资产质量概念。

(3)资产的风险。资产为企业带来的未来经济利益大小受多种因素的影响。通常是一个随机变量，它的风险可以用方差或者标准差来表示。因此资产本身的风险必然影响未来经济利益的大小，风险越大，未来经济利益的偏离期望值的可能性就越大，未来经济利益的稳定性就越差。

根据投资组合理论，在充分组合的情况下，单项资产的风险对决策是没有用的，投资人关注的只是投资组合的风险；特殊风险与决策是不相关的，相关的只是市场风险。也就是说，企业应当并且可以通过合理的资产组合来消除单项资产的特殊风险，市场不会因为企业承担单项资产的特殊风险而给以任何回报。因此，纳入企业整体资产质量概念的风险只能是企业整体资产的风险，而不是各个单项资产的风险。

(4)资产结构。如果把企业所有资产的集合看作是一个封闭的系统，企业各种资产项目或类别就是系统中的各组成要索，那么资产结构就是企业不同项目或类别的资产之间的相互联系和相互作用。在持续经营条件下，企业的整体资产为企业和投资者带来的未来经济利益，比各单项资产或各类资产带来的未来经济利益更大；否则企业就应当进行清算，将各项资产单独出售，而不是持续经营。在一定时期内，投资者(包括股东和债权人)投入企业的资本是一定的，这就意味着企业资产总额在一定时期内固定不变，增加某一项单项资产(或增加某一类别的资产)，必然会导致其他单项资产(或其他类别的资产)在数量上减少。因此，通常可以用各个单项资产或各类资产在企业资产总额中所占的比重来表示资产结构，当增加某一项(类)资产时，该项(类)资产的比重就会上升，其他各项(类)资产的比重就会下降。

虽然企业的各项资产都能够为企业带来未来经济利益，但是各项(类)资产为企业带来未来经济利益的大小是不同的，并且它们的流动性强弱和风险也有差别，因此各项(类)资产之间的相互联系和相互作用，必然会影响企业资产质量。

第一，企业资产按照流动性强弱分为流动资产和非流动资产，前文已经论述了流动资产的流动性越强，带来的未来经济利益却越小。因此企业必须权衡利弊，确定资产的最佳流动性强度，使企业整体资产带来的未来经济利益最大，以提高资产质量。

第二，企业资产可以分为人力资产和非人力资产。资产确认条件之一是未来经济利益能够可靠地计量，人力资产带来的未来经济利益却很难准确计量，这也使得我们探讨人力资产比重与资产质量之间的数量关系变得极为困难。但是，从理论上讲，人力资产高的企业，资产质量也相对较好。

第三，企业资产按照有无实物形态可以分为无形资产和有形资产。在市场竞争日益激烈，科技进步日新月异的今天，任何企业要想在竞争中获胜，必须高度重视科技投入和研究开发，努力培养自己的核心竞争力。因此，无形资产比重越高，尤其是专利权、商标权、非专利技术、商誉等比例越高的企业，资产质量通常更好。

第四，企业资产按照是否用于生产经营活动可以分为经营资产和金融资产。在有效的资本市场上，流入企业的未来经济利益主要是企业的经营资产创造的，企业持有较多的金融资产，往往会导致未来经济利益的减少，也就是说，金融资产的比例越高，企业资产质量往往越差。

综上所述，在资产结构中，我们必须要考察流动资产比例、人力资产比例、无形资产比例和经营资产比例等结构问题。这些因素都会影响资产结构，进而影响企业资产质量。

二、资产质量的概念框架

(一)单项资产质量从内涵上看，单项资产和整体资产都能为企业和投资者带来未来经济利益，它们的质量也都可以用未来经济利益的大小来表示，但是他们产生未来经济利益的方式有差别。整体资产由各个单项资产有机结合而成，是一个自我完善和自我发展的系统，能够使企业在生产经营活动中不断地获得现金流量。也就是说整体资产所带来的未来经济利益主要是在企业生产经营活动中取得。单项资产是企业整体资产的组成部分，通常情况下各个单项资产并不能单独在生产经营活动中带来未来经济利益。因此，对企业绝大部分单项资产来说，未来经济利益主要包括两部分：一是资产处置收入；二是资产处置损失抵税(如果是处置收益则需纳税，应视为未来经济利益的减项)。

从外延上看，企业整体资产质量包括资产的流动性、资产周转能力、资产的风险、资产结构等。单项资产作为整体资产的组成部分，并不考虑资产结构问题；它不能单独在生产经营活动中带来未来经济利益，因此也不考虑周转能力问题。对单项资产来说，资产的风险主要是变现的风险，即在资产处置中发生损失的风险。由此可见，单项资产质量的外延主要是资产的流动性。

对企业和投资者来说，整体资产质量比单项资产质量更为重要。首先，从哲学的角度，我们知道整体和部分的价值是有差别的。整体通常具有部分所不具有的功能，如果各部分配置合理，整体价值比各部分价值之和更大。其次，从企业持有资产的目的来看，企业是在持续经营中创造价值，任何单项资产只要在企业生产经营活动中发挥作用，在可以预见的将来就不会被处置。因此各单项资产只能作为整体资产的组成部分，有机地结合在一起，共同在生产

经营活动中为企业带来未来经济利益。

(二)资产财务质量有学者提出，企业资产质量应该区分为物理质量和系统质量，物理质量指资产的质地、结构、性能、耐用性、新旧程度等。实际上是将企业资产看作是一般物体，从物理角度来阐述资产作为一般物体的特征属性，它并没有反映资产之所以称为资产的本质特征――预期会给企业带来经济利益。虽然资产的物理属性会影响资产的使用效能，但是在一个充分公平的市场中，企业应该并且能够购买到那些物理属性满足效能和要求的资产，因此，从财务管理的角度来看，物理质量并不是关注的重点，本文也不做过多的研究。与物理质量相对应，很多学者提出资产的系统质量这个概念。哲学上，系统是由一些相互联系、相互制约的若干组成部分结合而成的、具有特定功能的一个有机整体。系统质量即为整体质量，与整体资产质量相对应的应是单项资产质量。因此将物理质量与系统质量对应起来，是不科学的，容易产生歧义。